OBLIGACION

TRIBUTARIA
ADUANERA
 INTRODUCCIÓN
• Los tributos son fuente de recursos públicos destinados a financiar los gastos
que van a cubrir el costo' de los servicios necesarios para satisfacer las
necesidades públicas. De aquí que podríamos advertir en todo tributo la
característica de ser una prestación patrimonial obligatoria, generalmente en
dinero, el origen legal y la finalidad de cubrir el gasto público.
• El tributo aduanero, como elemento del derecho tributario-aduanero, con la
evolución de las funciones de la Aduana ha dejado de ser un elemento
necesario, pero mantiene su vitalidad e instrumentalidad en la regulación
macroeconómica. La finalidad fiscal de los tributos a la importación se
complementa con su rol estadístico para una mejor toma de decisiones en la
política económica del Estado y, especialmente, un mayor incentivo al
comercio exterior.
OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
• CONCEPTO:
• El código tributario define la obligación tributaria como un derecho público, un vínculo
entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. Básicamente
la obligación tributaria surge de la relación jurídica del contribuyente o responsable y la
Administración tributaria (Estado) regulada mediante normas tributarias, esta última
(acreedor) hace la exigibilidad de una pretensión pecuniaria a título de tributo por parte
del contribuyente también llamado deudor tributario el 21 cual se encuentra en la
obligación de cumplir con dicho desembolso regido estrictamente en las leyes. Se debe
resaltar que, según la legislación aduanera para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias aduaneras, son contribuyentes los dueños o consignatarios y que los agentes
y gestores de trámite aduanero que intervengan en el despacho aduanero son
responsables solidarios de las obligaciones que se generen motivo de las gestiones en
las que hayan sido participes. Con ello se determina que la responsabilidad tributaria
puede ser exigida por parte de la Administración Aduanera al contribuyente o
responsable es decir importador o agentes de aduana.
 RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA
ADUANERA
1. Ley general de aduanas – decreto legislativo no. 1053.

a) OBJETO
• La ley General de Aduanas es una norma con poder jurídico cedido por una autoridad gubernamental, la cual
tiene por objeto regular la relación existente entre la Administración Tributaria (Sunat) y las personas
naturales y/o jurídicas que intervengan en el proceso de ingreso y salida de mercancías desde el territorio
aduanero nacional.
b) ÁMBITO DE APLICACIÓN
• La ley General de Aduanas rige para todas las actividades consideradas aduaneras en el Perú y es de
aplicación a todas las personas naturales y/o jurídicas, a las mercancías destinadas para dichas transacciones,
medios de transporte y aquellos otros medios intervinientes en las operaciones dentro del territorio aduanero
2. REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL
DE ADUANAS
a) OBJETO
• El Reglamento de la Ley General de Aduanas tiene como
objeto cumplir de forma complementaria con la aplicación
de la Ley General de Aduanas y asegurar con sus bases el
correcto cumplimento de lo dispuesto en la Ley y sus
buenas prácticas para el desenvolvimiento de los
individuos intervinientes.
b) ÁMBITO DE APLICACIÓN
• El Reglamento de la ley General de Aduanas tal como la
misma Ley rige para todas las actividades consideradas
aduaneras en el Perú y es de aplicación a todas las
personas naturales y/o jurídicas, a las mercancías, medios
de transporte y aquellos otros medios intervinientes en las
operaciones dentro del territorio aduanero.
3. CÓDIGO TRIBUTARIO

a) OBJETO
• El Código es un compuesto de leyes, principios generales, instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento jurídico-tributario que nos permiten y su fin es la regulación de la
relación jurídica entre la administración tributaria y los contribuyentes (Estado –
contribuyentes) esta herramienta nos permite obtener resultados económicos muy
importantes como estado y sus buenas prácticas.
b) ÁMBITO DE APLICACIÓN
• El Código Tributario al contener normas de gran importancia para la determinación de la
obligación y derecho en materia de relación del estado – contribuyente rige para la correcta
aplicación de las relaciones jurídicas originadas por los tributos.
DEUDA ADUANERA
• Se entiende por Deuda Aduanera o Adeudo al monto que asciende la liquidación de los
tributos, intereses, multas, costas, cuyo pago constituye obligación exigible. De igual
modo se incluyen los recargos generados con anterioridad a la vigencia de la Ley
General de Aduanas - D. Leg. Nº 809.
• El monto total de los tributos aduaneros y demás gravámenes exigidos, incluidos los
importes de las multas y recargos, así como los intereses moratorios y compensatorios,
aplicables a una determinada mercancía, con arreglo a las disposiciones contenidas en
esta Decisión y las señaladas en la legislación nacional de cada País Miembro

Tributos Aduaneros:
Todos los impuestos, contribuciones y tasas de carácter aduanero.
Asimismo, comprende los derechos antidumping o compensatorios,
el impuesto sobre las ventas al valor agregado o similares que sean
cobrados con ocasión de las operaciones de comercio exterior.
CONFORMACION DE LA DEUDA ADUANERA (TRIBUTOS):

• El tributo es una contraprestación de dinero que el estado reclama de acuerdo a la capacidad

contributiva y en cumplimiento de las leyes previstas con el único fin de cubrir el costo de dar
cumplimiento a los servicios como estado se encuentra obligado. Según el mismo código tributario
podemos decir: que el término tributo comprende lo siguiente
• En esta oportunidad y para la presente investigación haremos mención de los tributos vinculados a
la actividad aduanera en este caso no existen contribuciones aplicables sino solo impuestos y tasas:
DERECHOS ARANCELARIOS. -

• Estos derechos gravan la importación de todas las mercancías que se

• encuentran codificadas en el arancel de Aduanas, estos aranceles son tributos ya fijados por el
estado de acuerdo con pactos políticos comerciales.
• o Derechos Ad Valorem
• o Sobretasa
• o Derechos específicos
• Base imponible: valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C.
• Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% y 11%, según subpartida nacional.
 TRIBUTOS INTERNOS
• Adicionalmente a los derechos arancelarios la importación de bienes también se encuentra
gravada con los siguientes tributos internos:

Este tributo grava la importación de todos los

bienes, salvo las excepciones previstas en la
Impuesto de Promoción Municipal –IPM
normatividad que la regula.
Su base imponible está constituida por el
valor CIF aduanero determinado según el Este tributo grava la importación de los bienes
Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los afectos al IGV, y su base imponible es la misma
derechos arancelarios y demás impuestos que que corresponde al IGV.
gravan la importación. Tasa impositiva: 2%
Tasa impositiva: 16%
 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO –ISC
• El Impuesto Selectivo al Consumo - ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es
un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas
en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.
• El impuesto se aplica bajo tres sistemas:
Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más
los derechos arancelarios a la importación.
Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A y D del Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias.
• Tasas: variable.
Sistema específico: la base imponible lo constituye el volumen importado expresado en unidades de medida.
Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apéndice III del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias.
• Tasas: variable.
Sistema al Valor según Precio de Venta al Público: la base imponible está constituida por el precio de venta al público sugerido por
el importador multiplicado por el factor 0.847. El impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en
el Literal C y D del Nuevo Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF, modificado por la Ley N° 29740.
 DERECHOS ANTIDUMPING Y
COMPENSATORIOS
• Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios 'dumping' causen o
amenacen causar perjuicio a la producción peruana.
• Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o
indirectamente en el país de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a la producción
peruana.
• Para la aplicación de ambos derechos debe existir Resolución previa emitida por el INDECOPI.
• Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condición de multa.
• La base imponible, lo constituye el monto al que asciende el valor FOB consignado en la Factura
Comercial o en base al monto fijo por peso o por precio unitario.
• Monto: variable.
DERECHOS CORRECTIVOS PROVISIONALES AD VALOREM

• Medidas correctivas aplicadas por el Perú a los demás Países Miembros de la Comunidad
Andina que son de carácter no discriminatorio, de conformidad con el Acuerdo de Cartagena.
Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA 1511.90.00,
1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia.
• Tasa: 29% Ad-Valorem CIF (Base Legal: Resolución Ministerial Nº 226-2005-
MINCETUR/DM publicada en el diario oficial El Peruano el 27.07.2005).
 DERECHOS ESPECÍFICOS-SISTEMA DE
FRANJA DE PRECIOS
• Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario,
grava las importaciones de los productos agropecuarios tales
como arroz, maíz amarillo, leche y azúcar (productos
marcadores y vinculados), fijando derechos variables
adicionales y rebajas arancelarias según los niveles de
Precios Piso y Techo determinados en las Tablas Aduaneras.
• Los derechos variables adicionales y las rebajas arancelarias
se determinarán en base a las Tablas Aduaneras y a los
Precios de Referencia vigentes a la fecha de numeración de
la declaración de importación y se expresarán en dólares por
tonelada.
POR SU PARTE, LA NORMATIVA NACIONAL SEÑALA:

• - El Art. 148º de la LGA señala que la DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA está constituida por
los derechos arancelarios y demás tributos) y cuando corresponda, por las multas y los intereses.
• - El Art. 2 de la LGA señala que RECARGOS son todas las obligaciones de pago diferentes a las
que componen la deuda tributaria aduanera relacionadas con el ingreso y la salida de mercancías.
• - El Art. 1° del Código Tributario establece que la obligación tributaria es el vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible incluso coactivamente.
B. DEUDA ADUANERA Y DECLARACIÓN DE IMPORTACIÓN

• En tal sentido, a fin de establecer cómo la deuda aduanera debe ser determinada, liquidada y cancelada generada respecto de cada
una de las declaraciones de importación (entiéndase DAM, Declaración Simplificada de Importación y otras declaraciones),
corresponde ingresar por ejemplo a la opción “Tributos” de la DAM, obtenida de la búsqueda a la página web de la SUNAT
(http://www.sunat.gob.pe).
• A continuación se desarrolla un caso práctico relativo a tal materia relacionada a una importación para el consumo efectuada con
la DAM N° 118-2013-10-000001:
• - La declaración se destinó al régimen importación para el consumo (código 10),
• - La declaración fue numerada el 1 de enero de 2013,
• - El número de la declaración es la DAM N° 118-2013-10-000001, - El importador es Berpaz Textiles S.A.C.
• - La declaración se numeró y diligenció ante la Intendencia Aduana Marítima del Callao (código 118),
• - La declaración fue objeto de imposición con derechos arancelarios (ad valorem) IPM, IGV, derechos antidumping y la tasa de
servicio despacho.
• - La declaración n o se acogió a un trato preferencial internacional –TPI (ad valorem) o trato preferencial nacional (TPN), toda
vez que en la columna “liberación (s)” no se consigna monto alguno, y por consiguiente, la columna “liquidación (s)” es igual a la
columna “ cantidad a pagar (s)”.
DEUDA ADUANERA E INTERESES
• INTERESES COMPENSATORIOS
Constituye la contraprestación por el uso del dinero o de cualquier otro bien.
- respecto el régimen de admisión temporal para reexportación en el mismo estado, señala que se deberá constituir
garantía a satisfacción de la SUNAT por una suma equivalente a los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables
a la importación para el consumo y recargos de corresponder, más un interés compensatorio sobre dicha suma, igual al
promedio diario de la TAMEX por día proyectado desde la fecha de numeración de la declaración hasta la fecha de
vencimiento del plazo del régimen, a fin de responder por la deuda existente al momento de la nacionalización.
- respecto el régimen de admisión temporal para rexportación en el mismo estado, prevé que el pago de los
derechos arancelarios y demás impuestos aplicables y recargos de corresponder, más el interés compensatorio igual al
promedio diario de la TAMEX por día, computado a partir de la fecha de numeración de la declaración hasta la fecha de
pago, conforme a lo establecido por la Administración Aduanera, en cuyo caso se dará por nacionalizada la mercancía.
respecto el régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo, establece que el pago de los derechos
arancelarios y demás tributos aplicables y recargos de corresponder, más el interés compensatorio igual al promedio
diario de la TAMEX por día, computado a partir de la fecha de numeración de la declaración hasta la fecha de pago,
conforme a lo establecido por la Administración Aduanera; en cuyo caso se dará por nacionalizada la mercancía tales
como las contenidas en productos compensadores y/o en excedentes con valor comercial. La Administración Aduanera
establecerá la formalidad y el procedimiento para la conclusión del régimen.
• Intereses Moratorios
• Tiene por finalidad indemnizar la moral en el pago.
• se aplicarán sobre el monto de los derechos arancelarios y demás tributos exigibles, y se liquidarán por día
calendario hasta la fecha de pago inclusive. La aplicación de los intereses moratorios se suspenderá a partir del
vencimiento de los plazos máximos establecidos en el Art.142° del Código Tributario hasta la emisión de la
resolución que culmine el procedimiento de reclamación ante la Administración Tributaria, siempre y cuando el
vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamación fuera por causa imputable a ésta. Durante el período
de suspensión la deuda será actualizada en función del Índice de Precios al Consumidor. Las dilaciones en el
procedimiento por causa imputable al deudor no se tendrán en cuenta a efectos de la suspensión de los intereses
moratorios. La suspensión de intereses no es aplicable a la etapa de apelación ante el Tribunal Fiscal ni durante la
tramitación de la demanda contencioso-administrativa. SUNAT fijará la tasa de interés moratorio (TIM) respecto a
los tributos que administra, de acuerdo al procedimiento señalado en el Código Tributario.
FASES DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA ADUANERA
• NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA
(OTA)
• la obligación tributaria nace: Para el caso de la importación de bienes
para el consumo la obligación nace en la fecha de numeración de la
declaración. Es decir, cuando surge la vinculación entre la
Administración y el importador motivo de la información
proporcionada en la 22 Declaración de importación vía electrónica por
el despachador, dicha vinculación es la que da el nacimiento de la
obligación a realizar el pago de los tributos.
ELEMENTO MATERIAL U OBJETIVO
• son cuatro (4) los supuestos de hechos imponibles que permiten la configuración del
elemento material u objeto de la hipótesis de incidencia de la OTA:
• a) La importación de bienes para el consumo.
• b) El traslado de mercancías de zonas de tributación especial a zonas de tributación
común.
• c) La transferencia de mercancías importadas con exoneración o inafectación tributaria.
• d) La admisión temporal para reexportación en el mismo estado y admisión temporal
para perfeccionamiento activo cuando son nacionalizadas o vencido el plazo no salen
del territorio aduanero.
A. SUJETO ACTIVO O ACREEDOR TRIBUTARIO

• ELEMENTO SUBJETIVO
• En la obligación tributaria aduanera intervienen como
sujeto activo en su calidad de acreedor tributario, el
Gobierno Central representado por la Administración
Aduanera (SUNAT), Institución que ejerce las facultades
de fiscalización, recaudación, determinación,
sancionadora y la potestad aduanera para exigir el
cumplimiento de dicha obligación.
B. ADMINISTRACIÓN ADUANERA

• Administración Aduanera al órgano de la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria (SUNAT) competente para aplicar la legislación aduanera, recaudar los derechos
arancelarios y demás tributos aplicables a la importación para el consumo, así como los
recargos de corresponder, aplicar otras leyes y reglamentos relativos a los regímenes
aduaneros, y ejercer la potestad aduanera. El término también designa una parte cualquiera de
la Administración Aduanera, un servicio o una oficina de ésta.
C. CONTRIBUYENTE

• CONCEPTO: contribuyente es aquél que realiza o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria.
• LGA establece que son contribuyentes de la obligación tributaria aduanera los “dueños o
consignatarios”; debiéndose entender por éstos últimos, lo indicado en el Art. 2º de la LGA que
señala que se entiende por consignatario a la persona natural o jurídica a cuyo nombre se
encuentra manifestada la mercancía o que la adquiere por endoso del documento de transporte.
D. RESPONSABLE

• CONCEPTO: a aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste. En doctrina, se
entiende en calidad de contribuyentes a los agentes de retención y percepción.

• Con relación al responsable solidario agente de percepción, el artículo 10º del Código Tributario señala que, en defecto de la ley,
mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que, por razón de su actividad,
función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que considere
que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos.
• Al respecto, la Resolución de Superintendencia Nº 203-2003-/SUNAT establece que la propia Administración Aduanera tiene la
calidad de agente de percepción, pero sólo en las operaciones de importación definitiva (importación para el consumo), siempre
que se encuentren gravadas con el IGV, pues no resultan aplicables a las operaciones de importación exoneradas o inafectas al
IGV.
 ELEMENTO TEMPORAL
CONCEPTO: derechos arancelarios y demás impuestos que corresponda aplicar serán los “vigentes en
la fecha del nacimiento de la obligación tributaria aduanera”.

Por su parte, el Art. 140º de la LGA establece que la obligación tributaria aduanera nace:
a) En la importación para el consumo: en la fecha de numeración de la declaración.
b) El traslado de mercancías de zonas de tributación especial a zonas de tributación común: en la fecha
de presentación de la solicitud de traslado.
c) En la transferencia de mercancías importadas con exoneración o inafectación tributaria: en la fecha de
presentación de la solicitud de transferencia.
d) En la admisión temporal para reexportación en el mismo estado y admisión temporal para
perfeccionamiento activo, en la fecha de numeración de la declaración con la que se solicitó el régimen.
ELEMENTO ESPACIAL
• Ingreso de mercancías al territorio aduanero peruano
• El nacimiento de la OTA se produce respecto de mercancía que
Condició ingresan al país y serán consumidas en el país, ello es verificable de
acuerdo al texto de los diversos regímenes que contempla la LGA,
n en los cuales sólo los regímenes relacionados al ingreso de las
mercancías son (importación para el consumo) o potencialmente
(admisiones temporales) son gravables con la OTA.

• ingreso de mercancías a CETICOS O ZOFRATACNA . A las mercancías

que ingresan a CETICOS o zonas francas, le resultan aplicables normas
especiales que regulan su importación
Supuesto • Las mercancías que ingresen a dichos Centros, desembarcadas
únicamente por los puertos de Ilo y Matarani, o de Paita,
especial respectivamente, no están afectos al pago de derechos arancelarios, IGV,
Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto de Promoción Municipal,
Impuesto de Promoción Municipal Adicional y demás tributos que
gravan las mismas
La Ley N° 27688 Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, establece que se entenderá
por Zona Franca a la parte del territorio nacional perfectamente delimitada en la que las
mercancías que en ella se internen se consideran como si no estuviesen en el territorio aduanero
para efectos de los derechos e impuestos de importación

La LGA , el RLGA y
normas conexas se
desprende que el elemento
espacial de la obligación
tributaria aduanera se
presenta en los siguientes
supuestos:
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA ADUANERA
La LGA señala como modalidades de determinación de la deuda
tributaria aduanera, que ésta puede realizarse por la Administración
Aduanera o por el contribuyente o responsable.

Asimismo, la determinación de la obligación aduanera se produce con

la declaración aduanera de las mercancías (DAM) a través de su
transmisión electrónica, pudiendo tratarse de la destinación
correspondiente al régimen de importación ara el consumo, admisión
temporal para reexportación en el mismo estado o admisión temporal
para perfeccionamiento activo, entre otros, según lo establecido en la
LGA.
DECLARACIÓN SIMPLIFICADA DE IMPORTACIÓN (DSI)

• Declaración Aduanera de Mercancías (DAM) El Art. 190º del

RLGA señala que la destinación aduanera se solicita mediante declaración presentada a
través de medios electrónicos, o por escrito en los casos que la Administración Aduanera
lo determine. La Administración Aduanera podrá autorizar el uso de solicitudes u otros
formatos, los cuales tendrán el carácter de declaración.
• En tal sentido, los regímenes de importación para el consumo, admisión temporal para
reexportación en el mismo estado y admisión temporal para perfeccionamiento activo
se solicita mediante la declaración presentada, a través de medios electrónicos, o por
escrito en los casos que la Administración Aduanera lo determine.
DECLARACIÓN SIMPLIFICADA DE IMPORTACIÓN (DSI)

• establece que en el despacho de importación de mercancías que por su valor

no tengan fines comerciales, o si los tuvieren no son significativos para la
economía del país, se podrá solicitar mediante una Declaración
Simplificada de Importación.
DECLARACIÓN JURADA DE EQUIPAJE Y
MENAJE
• LGA establece que el ingreso y salida del equipaje y menaje de
casa se rigen por las disposiciones que se establezcan por Reglamento, en el cual se determinarán los casos en
que corresponderá aplicar un tributo único de catorce (14%) sobre el valor en aduana, porcentaje que podrá ser
modificado por Decreto Supremo.
• el Art. 4° del Decreto Supremo N° 016-2006-EF-Reglamento de Equipaje y Menaje establece que está
inafecto al pago de tributos el ingreso al país de los bienes considerados como equipaje que dicha norma
precisa.
• Sin embargo, el Art. 6° de la referida norma prevé que El ingreso de los bienes consignados en la
Declaración Jurada de Equipaje o Declaración Simplificada de Importación que porten los viajeros con su
equipaje acompañado o no acompañado, no comprendidos en el artículo 4 (ingreso inafecto), está afecto al
pago de tributos o la aplicación de una multa conforme a las siguientes reglas:
Por el ingreso de los bienes considerados como equipaje, cuyo valor no exceda de un mil
dólares de los Estados Unidos de América (US$ 1 000,00) por viaje, un tributo único de 14%
sobre el valor en aduana
En caso de artefactos eléctricos, electrónicos, herramientas, y equipos propios de la actividad,
profesión u oficio del viajero, no pueden exceder de una (01) unidad por cada tipo
Por el ingreso de los bienes que por su naturaleza o cantidad se presuma que están destinados al
comercio, que no hayan sido declarados como carga y que se sometan a la destinación
aduanera de importación definitiva, una multa por incurrir en infracción conforme a la Ley
General de Aduanas
Los bienes no considerados como equipaje ni menaje de casa, deben ser dejados en custodia de
la Autoridad Aduanera hasta que se sometan a la destinación correspondiente, cumpliendo con
los requisitos legales establecidos en la Ley General de Aduanas y normas especiales.

la Liquidación de Cobranza por
concepto de percepción de IGV:
la importación para el consumo
de mercancías se encuentra
sujeta a percepción del IGV
Liquidación de Cobranza generada por la
SUNAT (Aduana Operativa) de oficio o a
solicitud del importador (autoliquidación):
generada por los tributos “dejados de
pagar “(diferencia entre lo liquidado en el
Formato C de la DAM y los tributos que
debió pagar), como consecuencia de las
incidencias en el despacho de importación.

Liquidaciones de Cobranza
generadas con motivo de la
conclusión del despacho de la
admisión temporal para
rexportación en el mismo
estado y la admisión temporal
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA ADUANERA
• La exigibilidad de la obligación tributaria aduanera, una vez
determinada surge un plazo para que el contribuyente o deudor
pueda cumplir con el pago de dicha prestación, una vez que se
cumple este plazo la Administración Aduanera hace exigible
dicho pago el cual se encuentra afecta al pago de intereses
moratorios de ser correspondiente.
• En la exigibilidad de la obligación tributaria aduanera se
consideran los días calendarios; la exigibilidad comienza a
computarse a partir del día siguiente de vencido el plazo otorgado
por ley, sea este sábado, domingo o feriado (días inhábiles).
EN CUANTO S LOS INTERESES TAL COMO LO DICE LA LEY
EN SU ARTÍCULO 51°:

• Los intereses moratorios se aplicarán sobre el

monto de los derechos arancelarios y demás
tributos exigibles, de acuerdo a lo establecido en el
artículo anterior, y se liquidarán por día calendario
hasta la fecha de pago inclusive. Los intereses
moratorios también serán de aplicación al monto
indebidamente restituido que debe ser devuelto por
el solicitante del régimen de drawback, y se
calcularán desde la fecha de entrega del documento
de restitución hasta la fecha en que se produzca la
devolución de lo indebidamente restituido.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA

El código tributario nos señala los siguientes supuestos de extinción de la obligación tributaria:
• Pago
• Compensación
• Condonación
• Consolidación
• Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación
onerosa.
• Otros que se establezcan por leyes especiales.
• Aquéllas que constan en las respectivas Resoluciones u Órdenes de Pago y cuyos montos no
justifican su cobranza.
• Aquéllas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la
emisión de la resolución u orden de pago del acto respectivo, siempre que no se trate de deudas
que estén en un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general o particular.
 CONCLUSIONES

El rol recaudador de la Aduana ha cedido paso al rol promotor del comercio exterior y agilización
en el tráfico internacional de mercancías
La importación temporal se ha configurado para dar mayor impulso a la producción nacional
permitir el ingreso de bienes téles como maquinarias, repuestos, equipos y otros materiales de
difícil acceso en el mercado nacional, ya sea por su precio calidad o inexistencia.