SISTEMA TRIBUTARIO

CHILENO

Está compuesto por un conjunto de normas legales,

organismos
Públicas y procedimientos destinados al cobro y recaudación
de los impuestos.

Existen Impuestos Directos e Indirectos

 Tipos de Impuestos
DIRECTOS INDIRECTOS

Impuesto a las
Impuestos
Ventas y Otros Impuestos
Impuesto a la Renta Específicos
Servicios
Impuesto al
IVA Impuestos a los
Comercio
Tabacos, Cigarros
Exterior
Impuestos a y Cigarrillos
Impuestos a las Impuesto a Impuestos
Utilidades las personas las personas Especiales sobre
ciertos Bienes Impuesto de
Empresariales Naturales Residentes Impuesto a los
Timbres y
Combustibles
Estampillas
Impuesto a Bebidas
Impuesto Único Impuesto Alcohólicas
de Segunda Adicional Analcohólicas y
Productos Similares Impuesto a los
Categoría Juegos de Azar

Impuesto Impuesto Específico

Global a la Importación de
Vehículos Impuesto a las
Complementari herencias y
o Donaciones

Impuesto a productos
Santuarios
 Principales características del IVA
• Es el Impuesto de mayor rendimiento tributario
• De base relativamente amplia, con tasa única 19%.
• No contempla regímenes especiales.
• Posee muy pocas exenciones.
• Su afectación es al consumo, grava la mayor parte de las ventas de bienes corporales
muebles e inmuebles, y prestaciones de servicios.
• Afecta también al Fisco, instituciones semi-fiscales, organismos de administración
autónoma, municipalidades y empresas.
• Incluye un mecanismo para aprovechar el remanente del crédito fiscal.
• Los exportadores están exentos de IVA por las ventas que efectúen al exterior,
otorgándoseles el derecho a recuperar el IVA recargado al adquirir bienes o utilizar
servicios destinados a su actividad de exportación.
• Es un impuesto de traslación, ya que obliga a los contribuyentes a cargar a los
compradores de bienes o beneficiarios de servicios, una suma igual al monto del
respectivo gravamen.
Principales Características del Impuesto a la Renta

Se construye sobre la base de los siguientes principios esenciales:

 Los sujetos de tributación deben ser, en último término, las personas

naturales
 La base imponible debe estar compuesta por el conjunto de rentas
percibidas o devengadas por la persona durante el período tributario.

Estos principios se concretan en dos impuestos finales:

 Impuesto Global Complementario (residentes)

 Impuesto Adicional (no residentes)
 ¿Quiénes conforman la Administración Tributaria?

Está conformada por tres Instituciones:

 Servicio de Impuestos Internos, encargado de la
fiscalización de los impuestos internos.

 Servicio Nacional de Aduanas, encargado de

administrar y fiscalizar los impuestos aduaneros.

 Tesorería General de la República, encargada de la

recaudación y cobranza de los impuestos internos y
aduaneros.
Ley Contra la Evasión y Elusión Tributaria - Ley 19.738 junio
2001

Objetivo General: Aumentar la recaudación para financiar el

programa de gobierno y proyectos claves en el área social,
evitando el aumento de impuestos.
Objetivo Específicos:
 Fortalezer la capacidad de fiscalización y cobranza de los
impuestos.
 Modernizar y fomentar una mayor eficiencia en los
organismos de la Adminsitración Tributaria y su relación con
los contribuyentes.
 Cerrar fuentes de evasión y elusión, mediante la modificación
de la legislación para reducir esos comportamientos en los
contribuyentes
 Vigencia de las Leyes Tributarias

En general su vigencia será a partir del día primero del mes siguiente a
su publicación.
Excepciones:
Normas sobre Infracciones y Sanciones. Se puede aplicar en forma
retroactiva, cuando dicha ley exima tales hechos de toda pena o les
aplique una menos rigurosa.

Impuestos Anuales. Se aplicarán desde el día primero del año siguiente

a su publicación.

Interes Monetario. Ley vigente al momento del pago, cualquiera que

fuere la fecha en que hubieren ocurrido los hechos gravados.
 Normas Antielusión

Art. 4; 4 Bis; 4 Ter; 4 Quater; 4 Quinquies

D.L.830

Todas las disposiciones tendientes a evitar o

reducir la evasióny/o elusión tributaria: Ej.
Creación de Sociedad; No emitir boletas, altera
la Contabilidad.
 Facultades

Facultades, Funciones y Atribuciones Del Director Nacional

SII
Art. 6 A

Facultades, Funciones y Atribuciones Del Director Regional

SII
Art. 6 B
 De algunas Definiciones

Artículo 8:
1° Por “Director”, el Director de Impuestos Internos
Por “Director Regional”, el Director de la Dirección
Regional del territorio juridiccional correspondiente
2° Por Dirección…………

3° Por Servicio………..

13° Por Transformación de Sociedades……………

17° Por Relacionados…………………..

 Derechos De Los Contribuyentes

Artículo 8 Bis; 8 Ter; 8 Quáter

1° El ser informado sobre el ejercicio de sus derechos, el que

se facilite el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y a
obtener información clara del sentido y alcance de todos los
actuaciones en que tenga la calidad de interesado.

2° El ser atendido en forma cortés, diligente y oportuna, con

el debido respeto y consideración.
 Libro Primero; Título Normas Generales

Artículo 9 Comparencia en representación del contribuyente

sólo debe constar por escrito.

Artículo 10 Las actuaciones del Servicio deberán

practicarse en días y horas hábiles.
Días hábiles Lunes a Sábado
Horas hábiles 8:00 AM a 20:00 PM
 Libro Primero; Título Normas Generales

Artículo 11 Notificaciones:
Personal (Donde fuere habido)
Por Cedula (art. 12)
Carta Certificada (Persona adulta y debe firmar)
Correo electrónico (el contribuyente solicita, acepta) y
se pueden notificar en días y horas inhábiles.
Pagina Web
Aviso postal simple
Diario de Circulación Nacional.
 De algunas Normas Contables

Art. 16 Llevar Contabilidad, Inventarios.

Art. 17 En lengua castellana, Moneda Nacional.

Art. 18 Permite autorizar moneda extranjera

(N°s:2ª, b, c, d)
 Disposiciones Varias
Art. 21 Peso de la Prueba
Inciso Primero. Contribuyente prueba la veracidad

Inciso Segundo. El Servicio no puede prescindir de las

declaraciones y antecedentes presentados
por el contribuyente.

Inciso Tercero. El contribuyente deberá impugnar y

desvirtuar la liquidación del SII
De La Declaración y Plazos de Pago Titulo II

Art. 29 De acuerdo a normas legales o instrucciones.

Art. 30 Por escrito bajo juramento.
Art. 31 Director Regional puede ampliar los plazos.
Art. 32 El SII proporcionará los formularios.
Art. 36 Bis Realizar nueva declaración, si la original contiene errores.

Giros, Pagos, Reajustes e Intereses

Art. 37 Tributos, RIM, se ingresan al Fisco mediante giros del SII
Art. 38 En moneda, vale vista, cheque, Tarjetas débito y crédito
Art. 39 Pago a través de carta certificada al Tesorero
Art. 40 Consignar al reverso cierta información (Rut, Periodo,
etc.)
 Reajuste Intereses Monetario

Art. 53. Inc. 1° Normas de Reajuste

IPC del Último día del 2° mes que precede al
vencimiento.
IPC del último día del 2° mes que precede al
pago.

Ej.: 160,40 = 1,0794078062 = 7,9%

148.60
 Reajuste Intereses Monetario

Art. 53 Inc. 3° Normas de Intereses

Afecto al uno y medio por ciento (1,5%)
por cada mes o fracción de mes.

Ej.: Vencimiento Mayo/20 (12/05/20)

Canceló Agosto/20
Respuesta 6%
 Infracciones y Sanciones

Artículo 97 N°1 al 26 D.L. 830 C.T.

En está disposición Legal se encuentran tipificadas cada una

de las infracciones que puedan cometer los contribuyentes, si
una infracción no tiene una sanción específica, se aplicará lo
dispuesto en el Artículo 109 D.L. 830.
 Consideración para aplicar las Sanciones

Artículo 107
1.- La calidad de reincidente en infracción de la misma especie.
2.- La calidad de reincidente en otros infracciones semejantes.
3.- El grado de cultura del infractor.
4.- El conocimiento que hubiere o pudiere haber tenido de la obligación legal

infringida.
5.- El perjuicio fiscal que pudiere derivarse de la infracción.
6.- La cooperación que el infractor prestare para esclarecer su situación.
7.- El grado de negligencia o dolo que hubiere mediado en el acto u omisión.
8.- Otros antecedentes análogos a los anteriores o que parezcan justo tomar
en consideración atendida la naturaleza de la infracción y sus circunstancias.
Infracciones y Sanciones Art. 97 (1 - 26)

Delito.Toda acción u omisión voluntaria destinada a

transgredir la norma.

Pena. Consecuencia Jurídica del delito, y se define

como: “La privación de un bien impuesto en
virtud de un proceso, al responsable de una
infracción prevista por la Ley”
 Infracciones y Sanciones Art. 97 (1 - 26)

Pena Pecuniaria. Sanción que consiste en el pago de una

multa al Estado, como castigo por haber
cometido un delito.
Pena Corporal. Pena Preventiva de libertad
Presidio. Trabajo obligatorio
Reclusión. Trabajo optativo
Relegación
Infracciones y Sanciones Art. 97 (1 - 26)

Clasificación de las Penas

Presidio Menor; Presidio Mayor
Presidio Menor
Grado minimo 61 días a 540
Grado medio 541días a 3 años
Grado máximo 3 años a 5 años
Presidio Mayor
Grado minimo 5 años 1 día 10 años
Grado medio 10 años 1 día 15 años
Grado máximo 15 años 1 día 20 años
 No Emisión de Documentos

Art. 97.10 El no otorgamiento de guías de despacho, de facturas, Notas

de Débito, Notas de Crédito o boletas, uso de documentos sin
autorización, fraccionamiento de las operaciones.

Multa 50% al 500% del valor de la operación

(mínimo 2 UTM; máximo 40 UTA)
Clausura de hasta 20 días.
Cancelar las Remuneraciones mientras dure la clausura.

Multa Corporal Presidio o Relegación menor en su grado máximo

(3 años 1 día a 5 años) Reiteración 2 ó más infracciones en 3 años.
 No Emisión de Documentos

Ejemplo:
Un Contribuyente no emite una factura por $ 2.000.000 Netos.
Valor UTM $ 50.000
Aplicación de la Multa: A 1.190.000 (50%)
B 11.900.000 (500%)
Supuesto. Valor de la Operación $ 12.000 Bruto
Multa . $ 100.000 (mínimo)

Supuesto. Valor de la Operación $ 6.000.000 Bruto

Multa . $ 24.000.000 (máximo)
 Consecuencia Adicional

Se activa la sanción del Art. 97.11

Es decir, ahora se gira el pago del IVA no enterado por
$ 380.000 a las cuales se deberá aplicar:
Reajuste %
Interes %
Multa %
Los recargos dependerán de tiempo que transcurra entre la
fecha de la omisión del documento y la fecha de pago.
 Declaración Maliciosamente incompletas o Falsas

Art. 97.4 Liquidación de un impuesto inferior al que corresponde utilizando

mecanismos dolosos.
Multa 50% al 300% del tributo eludido.
Multa corporal Presidio menor en sus grados medio a máximo.

Contribuyente del IVA que aumenten el C.F. IVA

Multa 100% al 300% del monto defraudado.
Multa Corporal Presidio menor grado máximo, presidio mayor grado mínimo.

Devolución Fraudulentas
Multa 100% al 400% de lo defraudado.
Multa Corporal Presidio menor grado máximo, presidio mayor en su grado
medio.
Declaración Maliciosamente incompletas o Falsas

Ejemplo Artículo 97.4

Caso: El contribuyente aumentó indebidamente el C.F. IVA
en $ 3.000.000.-
Multa $ 3.000.000 ó bien $ 9.000.000.-
Multa Corporal 3 años 1 día a 5 años; 5 años 1 día a
10 años.
Supuesto Para aumentar al C.F. IVA usó una Factura
Falsa.
Multa $ 3.000.000 ó bien $ 12.000.000.-
Multa Corporal 3 años 1 día a 5 años; 10 años a 15 años.
Del Procedimiento General de las Reclamaciones

Cuando un Contribuyente estimase que el SII está

comentiendo un error que lo perjudique, podrá
presentar un reclamo ante el Tribunal Tributario y
Aduanero, de acuerdo al procedimiento general de
reclamaciones, contenido en los artículos 123 al
148 del D.L. 830 C.T.
Conclusión