TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

EL IMPUESTO PREDIAL
EL HECHO GRAVADO
 .
¿QUÉ ES UN ESPEJO DE AGUA?

UN ESPEJO DE AGUA, COMO SU MISMO NOMBRE LO INDICA, ES UN

ESPEJO QUE SE LOGRA HACER CON EL AGUA DE LA PISCINA O
ESTANQUE; DE TAL MODO QUE HARÁ LA MISMA FUNCIÓN QUE UN
ESPEJO CONVENCIONAL, SE LOGRARÁ REFLEJAR TODO LO QUE ESTÁ EN
EL EXTERIOR, LO CUAL PODRÍAN SER ELEMENTOS DE SU MISMA
DECORACIÓN (PIEDRAS, PLANTAS, ETC.). EN SÍ, EL REFLEJO QUE SE
OBSERVA ES TODO LO QUE ESTARÁ A NIVEL DE ÉSTE
DEFINICIÓNDE PREDIO URBANO

Predio Urbano:
El situado en centro poblado y se
destine a vivienda, comercio,
industria o cualquier otro fin
urbano, y los terrenos sin edificar,
siempre que cuenten con los
servicios generales propios del
centro poblado y los que tengan
terminadas y recepcionadas sus
obras de habilitación urbana,
estén o no habilitadas legalmente.
DEFINICIÓN DE PREDIO RÚSTICO

Predio Rústico:
Terrenos ubicados en zona rural
dedicados a uso agrícola,
pecuario, forestal y de protección y
a los eriazos susceptibles de
destinarse a dichos usos que no
hayan sido habilitados como
urbanos ni estén comprendidos
dentro de los limites de expansión
urbana.
OBRAS COMPLEMENTARIAS

Las instalaciones fijas y permanentes,

según el Art. 887º del Código Civil, son
partes integrantes de un bien, “lo que no
puede ser separado sin destruir, deteriorar
o alterar el bien” y agrega que, “las partes
no pueden ser objeto de derechos
singulares”. Por tanto solo resulta
pertinente calificar como un bien integrante
del predio, al que no puede ser separado
de este sin causar una alteración,deterioro
o destrucción de la edificación
(RTF 1015-7-2010) Construcciones VS Instalacionesfijas
 OBRAS COMPLEMENTARIAS: CASUÍSTICA

RESPECTO DE LOS GASODUCTOS Y LAS

INSTALACIONES DE FIBRA ÓPTICA. ¿QUÉ CRITERIO
HA ADOPTADO EL TRIBUNAL FISCAL?

DE ACUERDO CON LA NATURALEZA DE SU INSTALACIÓN

ESTOS ELEMENTOS PODRÍAN SER SEPARADOS SIN
DESTRUIR, DETERIORAR O DESTRUIR LA EDIFICACIÓN;
POR TANTO, ESTOS BIENES NO PUEDEN SER CALIFICADOS
COMO INSTALACIONESFIJAS Y PERMANENTES.
(RTF 00452-5-2009) 15-01-2009
 SUJETO PASIVO

Contribuyente: Persona Natural o Jurídica

propietaria de predios al 1 de enero de cada
ejercicio fiscal

Condóminos: son responsables solidarios

por el pago del impuesto, pudiendo exigirse
a cualquiera de ellos el pago total

Poseedor: Es responsable del pago del

tributo cuando la existencia del propietario
no pudiera ser determinada
 SUJETO PASIVO: CASUÍSTICA

CUANDO SE HA PRODUCIDO LA PARTICIÓN DE UN

PREDIO, ¿LA MUNICIPALIDAD PUEDE SEGUIR
CONSIDERANDO COMO SUJETO PASIVO A LA
SUCESIÓN?

NO, LA SUCESIÓN DEJA DE SER CONTRIBUYENTE DEL

IMPUESTO PREDIAL UNA VEZ QUE SE HA PRODUCIDO
LA PARTICIÓN, TODA VEZ QUE CON LA ADJUDICACIÓN
DEL PREDIO EXISTEN NUEVOS PROPIETARIOS DEL
PREDIO, QUIENESSERÁN SUJETOS PASIVOS A PARTIR
DEL 1 DE ENERO DEL EJERCICIO FISCAL SIGUIENTE.
(RTF 03147-7-2008) 11-03-2008
 SUJETO PASIVO: CASUÍSTICA

CUANDO UN PREDIO SE ENCUENTRA EN LITIGIO ANTE EL PODER JUDICIAL, (PROCESO

JUDICIAL DE REIVINDICACIÓN. ¿LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PUEDE ATRIBUIR
LA DEUDA TRIBUTARIA AL POSEEDOR?

NO, LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA NO PUEDE ACOTAR

EL IMPUESTO PREDIAL DE UN PREDIO EN DISPUTA AL
POSEEDOR. EL TRIBUNALFISCAL HA PRECISADO QUE LA
EXISTENCIA DE UN PROCESO JUDICIAL EN TRÁMITE POR LOS
DERECHOS DE REIVINDICACIÓN DEL DERECHO DE
PROPIEDAD, NO IMPLICABA LA INEXISTENCIA DE UN
PROPIETARIO PARA ATRIBUIR LA DEUDA TRIBUTARIA AL
POSEEDOR.
(RTF 00666-11-2012) 13-01-2012
 SUJETO PASIVO: CASUÍSTICA POSEEDORES

SI EL PROPIETARIO DE UN PREDIO SE NIEGA A PAGAR EL IMPUESTO PREDIAL,

¿LA ADMINISTRACIÓNTRIBUTARIA, ¿PUEDE EXIGIR EL PAGO DEL IMPUESTO AL
POSEEDOR DEL PREDIO?

NO, SOLO EN CASO QUE NO SE PUEDA DETERMINAR

AL PROPIETARIO DEL PREDIO, LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA PUEDE EMPLAZAR AL POSEEDOR; PERO,
NO PUEDE HACERLO EN FORMA ALTERNATIVA AL
CONTRIBUYENTE.
(RTF 09472-7-2007) 05-10-2007
 SUJETO PASIVO: CASUÍSTICABIENES FUTUROS

EN LOS CASOS DE ADQUISICIONES DE BIENES FUTUROS, ¿CUÁNDO EL

ADQUIRENTE PUDE SER CONSIDERADO COMO SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO
PREDIAL?

SE ADQUIERE LA CALIDAD DE SUJETO PASIVO DEL

IMPUESTO PREDIAL CUANDO EL BIEN LLEGUE A TENER
EXISTENCIA FÍSICA EL PREDIO, RESULTANDO EN TALES
CASOS, IRRELEVANTE LA EXISTENCIA DE UNA MINUTA
O ESCRITURA PÚBLICA DE COMPRA VENTA
(RTF 0268-5-2004) 21-01-2004
 SUJETO PASIVO: CASUÍSTICA RESERVADE DOMINIO

EN LOS CASOS DE TRANSFERENCIAS CON CLÁUSULA DE RESERVA DE

PROPIEDAD. ¿QUÉ CRITERIO SE DEBE ADOPTAR?

Compraventa con reserva de dominio. Es

una modalidad del contrato de compra y
venta que lleva incorporada una garantía para
que el comprador pague el precio aplazado. ...
El vendedor mantiene su derecho
de propiedad.
Consecuentemente, no se adquiere la
condición de contribuyente ni la obligación de
presentar declaración jurada de inscripción
para el pago del impuesto, siendo el obligado
el vendedor.
(RTF 00241-1-2012) 06-01-2012
 SUJETO PASIVO: CASUÍSTICA LÍMITES DISTRITALES

QUE SUCEDE CUANDO DOS MUNICIPALIDADES COLINDANTES SE IRROGAN LA JURISDICCIÓN

DE UN PREDIO. EN TALES CASOS, ¿SE DEBE PAGAR EL IMPUESTO PREDIAL? ¿QUÉ
CRITERIOS DEBEN CONSIDERARSE PARA SU PAGO?

SEGÚN LA 13° DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DE LA LEY

DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL, SE DEBEN APLICAR LOS
SIGUIENTES CRITERIOS:
 VERIFICAR LA INSCRIPCIÓN ANTE SUNARP
 SI NO CUENTA CON INSCRIPCIÓN EN SUNARP, A
ELECCIÓN DEL CONTRIBUYENTE
 SE VALIDARÁN LOS PAGOS EFECTUADOS HASTA LA
RESOLUCIÓN DEL CONFLICTO DE LÍMITES.
(RTF 06813-3-2003)24-11-2003
 SUJETOPASIVO: CASUÍSTICA

CUANDO UN CONTRIBUYENTE, PRETENDE HACER VALER UN PACTO POR EL CUAL

TRASLADA SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A UN TERCERO, ¿CÓMO SE DEBE TRATAR
EL CASO?

EL ARTÍCULO 26° DEL CÓDIGOTRIBUTARIO

ESTABLECE: “LOS ACTOS O CONVENIOS POR LOS QUE
EL DEUDOR TRIBUTARIO TRANSMITE SU OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA A UN TERCERO, CARECEN DE EFICACIA
FRENTE A LA ADMINISTRACIÓNTRIBUTARIA”
POR TANTO, DEBEN SER DE PLANO RECHAZADOS.
(RTF 02092-3-2002) 18-04-2002
 SUJETO PASIVO: CASUÍSTICA

Cuando un contribuyente, habiendo adquirido un predio, continúa

pagando el Impuesto Predial a nombre del anterior propietario. ¿Puede
solicitar el traslado de pagos a su nombre?

SI, el contribuyente, debe probar fehacientemente

que se ha producido un error material, por lo que
corresponde trasladar al nuevo contribuyente los
pagos que éste hubiera hecho a nombre del
anterior propietario. La administraciónTributaria
debe proceder al reconocimiento de dichos pagos
a nombre del nuevo contribuyentes
(TF 02709-4-2006) 19-05-2006
 IMPUESTO PREDIAL: ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN

ACREEDOR MUNICIPALIDAD DISTRITAL DONDE SE UBICA EL PREDIO

PERSONA NATURAL O JURÍDICA PROPIETARIA DEL

DEUDOR PREDIO

ESCALAPROGRESIVAACUMULATIVA
0 A 15 UIT 0.2%
TASA 15 A 60 UIT 0.6%
+DE 60 UIT 1.0%

PERIODICIDAD ANUAL INDETERMINADA

 IMPUESTOPREDIAL:ELEMENTOS PARAEL CÁLCULO

SI BIEN ES CIERTO LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL ESTÁ A CARGO DE

LAS MUNICIPALIDADES DISTRITALES, ES EL MINISTERIO DE VIVIENDA QUIEN FIJA LOS
VALORES DE LAS CONSTRUCCIONES Y DE LAS CONSTRUCCIONES PARA DETERMINAR LA
BASE IMPONIBLE PARA LA DETERMINACIÓN EL IMPUESTO PREDIAL.

TABLA DE VALORES ARANCELARIO

DETERRENOS
• URBANOS
TABLA DE ARANCELES RÚSTICOS
• TABLA DE VALORES UNITARIOS DE
APRUEBA EDIFICACIÓN
•
• TABLAS DE DEPRECIACIÓN

• ADMINISTRACIÓN
• DETERMINACIÓN
EJECUTA • FISCALIZACIÓN
• RECAUDACIÓN
 IMPUESTO PREDIAL: CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE

VALOR DE AUTOAVALÚO = VT + VC + VOI

VT = Valor del terreno (M2 * Arancel *m2)

VC = Valor de las Construcciones (M2 * Valor Unitario de Construcción)
VOI = Valor de Otras Instalaciones (Valor según tablas aprobadas)

Año 2019, Resolución Ministerial N° 370-2018-VIVIENDA

BASE IMPONIBLE, Valor Total de los predios del

contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital
(Artículo 11de la LTM)
 DEDUCCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE

DEDUCCIÓN DEL 50% DE LA BASE IMPONIBLE:

A) PREDIOS RÚSTICOS DESTINADOS Y

DEDICADOS A LA ACTIVIDAD AGRARIA,
SIEMPRE QUE NO ESTÉN COMPRENDIDOS
EN LOS PLANOS ARANCELARIOS BÁSICOS DE
ÁREAS URBANAS

DEDUCCIÓN DEL 50% DE LA BASE IMPONIBLE

B) PREDIOS URBANOS DONDE SE ENCUENTREN

INSTALADOS LOS SISTEMAS DE AYUDA A LA
AERONAVEGACIÓN, SIEMPRE Y CUANDO SE
DEDIQUEN ESPECÍFICAMENTE A ÉSTE FIN.
 IMPUESTO PREDIAL : EJEMPLO DE CÁLCULO

Se aplica la escala progresiva de la tasa:

De 0 a 15 UIT 0.2% UIT 2019= 4200

de 15 UIT a 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%

Ejm. Predio Autovalúo S/ Cálculo

0 a 15 UIT (63,000) S/ 126.00
P1 120,000 15 a 60 UIT (189,000) S/ 1,134.00
P2 325,000 Más de 60 (315,000) S/ 3,150.00
P3 122,000 ------------------
-----------------
Base Imponible 567,000 Total S/ 4,410.00

NOTA: En ningún caso el impuesto a pagar será inferior al 0.6% de la UIT

vigente al 1 de enero del año que corresponda la obligación (Art. 13).
 IMPUESTOPREDIAL:PRESENTACIÓN DE LA DECLARACION JURADA

Obligación de presentar DJ (artículo 14 LTM): Así era hasta hace poco…

A) ANUALMENTE, EL ÚLTIMO DÍA HÁBIL DEL MES DE FEBRERO, SALVO QUE EL MUNICIPIO

ESTABLEZCA UNA PRÓRROGA.

B) CUANDO SE EFECTÚA CUALQUIER TRANSFERENCIA DE DOMINIO DE UN PREDIO O SE

TRANSFIERAN A UN CONCESIONARIO LA POSESIÓN DE LOS PREDIOS INTEGRANTES DE UNA
CONCESIÓN EFECTUADA AL AMPARO DEL DECRETO SUPREMO Nº 059-96-PCM, TEXTO ÚNICO
ORDENADO DE LAS NORMAS CON RANGO DE LEY QUE REGULAN LA ENTREGA EN CONCESIÓN AL
SECTOR PRIVADO DE LAS OBRAS PÚBLICAS DE INFRAESTRUCTURA Y DE SERVICIOS PÚBLICOS, SUS
NORMAS MODIFICATORIAS, AMPLIATORIAS Y REGLAMENTARIAS, O CUANDO LA POSESIÓN DE
ÉSTOS REVIERTA AL ESTADO…
 IMPUESTOPREDIAL:PRESENTACIÓN DE LA DECLARACION JURADA

… ASÍ COMO CUANDO EL PREDIO SUFRA MODIFICACIONES EN SUS CARACTERISTICAS QUE

SOBREPASEN AL VALOR DE CINCO (5) UIT. EN ESTOS CASOS, LA DECLARACION JURADA
DEBE PRESENTARSE HASTA EL ÚLTIMO DÍA HÁBIL DEL MES SIGUIENTE DE PRODUCIDOS LOS
HECHOS

C) CUANDO ASÍ LO DETERMINE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PARA LA GENERALIDAD DE

CONTRIBUYENTES Y DENTRO DEL PLAZO QUE DETERMINE PARA TAL FIN.

LA ACTUALIZACIÓN DE LOS VALORES DE PREDIOS POR LAS MUNICIPALIDADES, SUSTITUYE

LA OBLIGACIÓN CONTEMPLADA POR EL INCISO A) DEL PRESENTE ARTÍCULO, Y SE ENTENDERÁ
COMO VÁLIDA EN CASO QUE EL CONTRIBUYENTE NO LA OBJETE DENTRO DEL PLAZO
ESTABLECIDO PARA EL PAGO AL CONTADO DEL IMPUESTO.
IMPUESTO PREDIAL: PRESENTACIÓN DE LA DECLARACION JURADA

ARTÍCULO 14.- LOS CONTRIBUYENTES ESTÁN OBLIGADOSA PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA:

A) ANUALMENTE, EL ÚLTIMO DÍA HÁBIL DEL MES DE FEBRERO, SALVO QUE EL MUNICIPIO PUEDA
ESTABLECER UNA PRÓRROGA.

B) CUANDO SE EFECTÚA CUALQUIER TRANSFERENCIA DE DOMINIO DE UN PREDIO O SE

TRANSFIERAN A UN CONCESIONARIO LA POSESIÓN DE LOS PREDIOS INTEGRANTES DE UNA
CONCESIÓN EFECTUADA AL AMPARO DEL DECRETO SUPREMO Nº 059-96-PCM, TEXTO ÚNICO
ORDENADO DE LAS NORMAS CON RANGO DE LEY QUE REGULAN LA ENTREGA EN CONCESIÓN AL
SECTOR PRIVADO DE LAS OBRAS PÚBLICAS DE INFRAESTRUCTURA Y DE SERVICIOS PÚBLICOS,
SUS NORMAS MODIFICATORIAS, AMPLIATORIAS Y REGLAMENTARIAS, O CUANDO LA POSESIÓN DE
ÉSTOS REVIERTA AL ESTADO, ASÍ COMO CUANDO EL PREDIO EXISTENTE, CUYA DECLARATORIA DE
EDIFICACIÓN HA SIDO DEBIDAMENTE DECLARADA, SUFRA MODIFICACIONES EN SUS
CARACTERÍSTICAS QUE SOBREPASEN AL VALOR DE CINCO (5) UIT. EN ESTOS CASOS, LA
DECLARACIÓN JURADA DEBE PRESENTARSE HASTA EL ÚLTIMO DÍA HÁBIL DEL MES SIGUIENTE DE
PRODUCIDOS LOS HECHOS.
IMPUESTO PREDIAL: PRESENTACIÓN DE LA DECLARACION JURADA

C) CUANDO ASÍ LO DETERMINE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PARA LA GENERALIDAD DE

CONTRIBUYENTES Y DENTRO DEL PLAZO QUE DETERMINE PARA TAL FIN. LA ACTUALIZACIÓN
DE LOS VALORES DE PREDIOS POR LAS MUNICIPALIDADES, SUSTITUYE LA OBLIGACIÓN
CONTEMPLADA POR EL INCISO A) DEL PRESENTE ARTÍCULO, Y SE ENTENDERÁ COMO VÁLIDA EN
CASO QUE EL CONTRIBUYENTE NO LA OBJETE DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO PARA EL PAGO AL
CONTADO DEL IMPUESTO.

EL INCREMENTO DEL MONTO DE IMPUESTOS PREDIALES Y/O ARBITRIOS, PRODUCTO DE LA

HABILITACIÓN URBANA NUEVA Y/O EDIFICACIÓN SERÁ EXIGIBLE A PARTIR DE LA RECEPCIÓN DE
OBRA Y/O LA CONFORMIDAD DE OBRA Y DECLARATORIA DE EDIFICACIÓN, SEGÚN CORRESPONDA.

NO ESTÁN PERMITIDOS AUMENTOS DE IMPUESTOS PREDIALES O ARBITRIOS DURANTE LA

EJECUCIÓN DE LAS OBRAS EN VIRTUD DE LOS AVANCES DE LAS MISMAS, SALVO QUE, VENCIDO EL
PLAZO DE VIGENCIA DE LA LICENCIA, LA OBRA DE EDIFICACIÓN O DE HABILITACIÓN URBANA NO SE
HUBIERE CONCLUIDO.
 LA BASE IMPONIBLE:CASUÍSTICA

RESPECTO DEL INCREMENTO DEL IMPUESTO PREDIAL EN LOS CASOS DE PREDIOS

COMPRENDIDOS EN PROYECTOS DE HABILITACIÓN URBANA O DE EDIFICACIÓN QUE YA NO
ESTÁN EN EJECUCIÓN, QUE NO CUENTAN CON RECEPCIÓN O CONFORMIDAD DE OBRA, O
CUYA LICENCIADE HABILITACIÓN O EDIFICACIÓN YA NO SE ENCUENTRA VIGENTE. ¿QUÉ
CRITERIO HA ADOPTADO EL TRIBUNAL FISCAL?

En estos casos, el Tribunal Fiscal ha dicho:

“Corresponde, desde el primero de enero del año
siguiente de producido alguno de los referidos hechos,
se incremente la base imponible del Impuesto Predial,
y por tanto el monto de dicho Impuesto, por los
incrementos del valor”
(RTF 01292-7-2016) 10-02-2016 – Observancia Obligatoria

*VER TAMBIÉN LEY 20090Y SU MODIFICATORIA,LEY30494

 IMPUESTOPREDIAL:PRESENTACIÓN DE LA DECLARACION JURADA

ARTÍCULO 14.- LOS CONTRIBUYENTESESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN

JURADA:

b) CUANDO SE EFECTÚA CUALQUIER TRANSFERENCIA DE DOMINIO DE UN PREDIO O SE TRANSFIERAN

A UNCONCESIONARIO LA POSESIÓN DE LOS PREDIOS INTEGRANTES DE UNA CONCESIÓN EFECTUADA
AL AMPARO DEL DECRETO SUPREMO Nº 059-96-PCM, TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LAS NORMAS CON
RANGO DE LEY QUE REGULAN LA ENTREGA EN CONCESIÓN AL SECTOR PRIVADO DE LAS OBRAS
PÚBLICAS DE INFRAESTRUCTURA Y DE SERVICIOS PÚBLICOS, SUS NORMAS MODIFICATORIAS,
AMPLIATORIAS Y REGLAMENTARIAS, O CUANDO LA POSESIÓN DE
ÉSTOS REVIERTA AL ESTADO, ASÍ COMO CUANDO EL PREDIO EXISTENTE, CUYA DECLARATORIA DE
EDIFICACIÓN HA SIDO DEBIDAMENTE DECLARADA, SUFRA MODIFICACIONES EN SUS
CARACTERÍSTICAS QUE SOBREPASEN AL VALOR DE CINCO (5) UIT. EN ESTOS CASOS, LA DECLARACIÓN
JURADA DEBE PRESENTARSE HASTA EL ÚLTIMO DÍA HÁBIL DEL MES SIGUIENTE DE PRODUCIDOS LOS
HECHOS.
IMPUESTOPREDIAL:PRESENTACIÓN DE LA DECLARACION JURADA

Artículo 14.- Los contribuyentesestán obligados a presentar declaración jurada:

b) Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a un

concesionario la posesión de los predios integrantes de una concesión efectuada al amparo del
Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de Ley que
regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de
servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesión
de éstos revierta al Estado, así como cuando el predio existente, cuya declaratoria de edificación
ha sido debidamente declarada, sufra modificaciones en sus características que sobrepasen al
valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaración jurada debe presentarse hasta el último día
hábil del mes siguiente de producidos los hechos.

Artículo 11.- Declaración Jurada en la Ley de TributaciónMunicipal

La declaración jurada a que hacen referencia los literales b) de los artículos 14 y 34 del Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156-2004-EF, la
presenta únicamente el adquirente bajo cualquiertítulo.
En virtud de la declaración jurada del adquirente, sustentada con el documento que acredite la
propiedad, tanto de predios como de vehículos, la Municipalidad respectiva procederá al descargo
automático del anterior propietario como titular del bientransferido.
 LA DECLARACIÓNJURADA:CASUÍSTICA

¿PUEDE LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL NEGARSE A RECIBIR LAS DECLARACIONES

JURADAS PRESENTADAS POR LOS CONTRIBUYENTES?. ¿QUÉ CRITERIO HA ADOPTADO EL
TRIBUNAL FISCAL?

EN ESTOS CASOS, EL TRIBUNAL FISCAL HA DICHO:

“SI UN ADMINISTRADO CONSIDERA QUE ES SUJETO PASIVO DEL
IMPUESTO PREDIAL, PODRÁ PRESENTAR LA RESPECTIVA
DECLARACIÓN JURADA, LA CUAL QUEDARÁ SUJETA A REVISIÓN
POR PARTE DE LAADMINISTRACIÓN, NO PUDIENDO LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA NEGARSE A LA INSCRIPCIÓN Y/O
PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA, NI A RECIBIR LOS
PAGOS DEL IMPUESTO QUE SE PRETENDAN EFECTUAR.”
(RTF 00318-7-2009) 13-01-2009
 LA DECLARACIÓNJURADA:CASUÍSTICA

¿LA RECEPCIÓN DE LAS DECLARACIONES JURADAS DE LOS CONTRIBUYENTES, IMPLICA

GENERAR UN DERECHO DE PROPIEDAD EN EL ADMINISTRADO?. ¿QUÉ DICE
EL TRIBUNAL FISCAL AL RESPECTO?

EN ESTOS CASOS, EL TRIBUNAL FISCAL HA DICHO:

“LA RECEPCIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA DE
AUTOAVALÚO POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA ES UN ACTO DE CARÁCTER ADMINISTRATIVO
QUE NO IMPLICA RECONOCIMIENTO DE NINGÚN DERECHO DE
PROPIEDAD SOBRE UN INMUEBLE, LO CUAL ES COMPETENCIA
DEL PODER JUDICIAL.”
(RTF 04176-1-2007) 11-05-2007
 LA DECLARACIÓNJURADA:CASUÍSTICA INAFECTOS

En el caso de contribuyentes inafectos,de acuerdo con el artículo 17º de

la Ley de Tributación Municipal. ¿Están obligados a presentar Declaración
Jurada?

EN ESTOS CASOS, EL TRIBUNAL FISCAL HA DICHO:

“SI UN CONTRIBUYENTE ES INAFECTO DE CONFORMIDAD CON EL
ARTÍCULO 17º DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL, NO SE
ENCUENTRA OBLIGADO A PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA,
TAMPOCO LE CORRESPONDE PAGAR EL DERECHO DE EMISIÓN
MECANIZADA DEL REFERIDO IMPUESTO.”
(RTF 06122-4-2005) 05-10-2005
 IMPUESTOPREDIAL: INFRACCIONES

En caso no presentar declaración o comunicación se incurre enuna

infracción

OMISIÓN
Art. 176 numeral 1 del CT. Declaración
Art. 176 numeral 3 del CT. Comunicación

SUBVALUACIÓN Art. 178 numeral 1 del CT

 IMPUESTOPREDIAL: INAFECTACIONES

A) EL GOBIERNO CENTRAL, GOBIERNOS REGIONALES Y GOBIERNOS LOCALES; EXCEPTO LOS

PREDIOS QUE HAYAN SIDO ENTREGADOS EN CONCESIÓN AL AMPARO DEL DECRETO SUPREMO
Nº 059-96-PCM.

B)LOS GOBIERNOS EXTRANJEROS, EN CONDICIÓN DE RECIPROCIDAD, SIEMPRE QUE EL

PREDIO SE DESTINE A RESIDENCIA DE SUS REPRESENTANTES DIPLOMÁTICOS O AL
FUNCIONAMIENTO DE OFICINAS DEPENDIENTES DE SUS EMBAJADAS, LEGACIONES O
CONSULADOS, ASÍ COMO LOS PREDIOS DE PROPIEDAD DE LOS ORGANISMOS INTERNACIONALES
RECONOCIDOS POR EL GOBIERNO QUE LES SIRVAN DE SEDE.

C) LAS SOCIEDADES DE BENEFICENCIA, SIEMPRE QUE SE DESTINEN A SUS FINES

ESPECÍFICOS Y NO SE EFECTÚE ACTIVIDAD COMERCIAL EN ELLOS.
.
 IMPUESTO PREDIAL: INAFECTACIONES

D)LAS ENTIDADES RELIGIOSAS, SIEMPRE QUE SE DESTINEN A TEMPLOS, CONVENTOS,

MONASTERIOS Y MUSEOS.

E) LAS ENTIDADES PÚBLICAS DESTINADAS A PRESTAR SERVICIOS MÉDICOS

ASISTENCIALES.

F) EL CUERPO GENERAL DE BOMBEROS, SIEMPRE QUE EL PREDIO SE DESTINE A SUS FINES

ESPECÍFICOS.

g) LAS COMUNIDADES CAMPESINAS Y NATIVAS DE LA SIERRA Y SELVA, CON

EXCEPCIÓN DE LAS EXTENSIONES CEDIDAS A TERCEROS PARA SU EXPLOTACIÓN ECONÓMICA.
 IMPUESTOPREDIAL:INAFECTACIONES

H) LAS UNIVERSIDADES Y CENTROS EDUCATIVOS, DEBIDAMENTE RECONOCIDOS,

RESPECTO DE SUS PREDIOS DESTINADOS A SUS FINALIDADES EDUCATIVAS Y CULTURALES
CONFORME A LA CONSTITUCIÓN.

I) LAS CONCESIONES EN PREDIOS FORESTALES DEL ESTADO DEDICADOS AL

APROVECHAMIENTO FORESTAL Y DE FAUNA SILVESTRE Y EN LAS PLANTACIONES FORESTALES

J)LOS PREDIOS CUYA TITULARIDAD CORRESPONDAN A ORGANIZACIONES POLÍTICAS

COMO: PARTIDOS, MOVIMIENTOS O ALIANZAS POLÍTICAS, RECONOCIDOS POR EL ÓRG
ELECTORAL CORRESPONDIENTE.
 IMPUESTO PREDIAL: INAFECTACIONES

K)LOS PREDIOS CUYA TITULARIDAD CORRESPONDA A ORGANIZACIONES DE PERSONAS CON

DISCAPACIDAD RECONOCIDAS POR EL CONADIS.

I)LOS PREDIOS CUYA TITULARIDAD CORRESPONDA A ORGANIZACIONES SINDICALES

DEBIDAMENTE RECONOCIDAS POR EL MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCIÓN SOCIAL,
SIEMPRE Y CUANDO LOS PREDIOS SE DESTINEN A LOS FINES ESPECÍFICOS DE LA
ORGANIZACIÓN.

“M) LOS CLUBES DEPARTAMENTALES, PROVINCIALES Y DISTRITALES, CONSTITUIDOS

CONFORME A LEY, ASÍ COMO LA ASOCIACIÓN QUE LOS REPRESENTA, SIEMPRE QUE EL PREDIO
SE DESTINE A SUS FINES INSTITUCIONALES ESPECÍFICOS.”
 INAFECTACIONES:CASUÍSTICA OPDs

EN EL CASO DE PREDIOS CUYA TITULARIDAD ESTÁ A CARGO DE ORGANISMOS

PÚBLICOS DESCENTRALIZADOS. ¿ESTÁN DENTRO DEL SUPUESTO DE INAFECTACIÓN DEL
ART. 17°?

LOS ORGANISMOS PÚBLICOS DESCENTRALIZADOS (OPD),

NO PUEDEN CONSIDERARSE PARTE INTEGRANTE DEL
GOBIERNO CENTRAL, SEGÚN EL CONCEPTO DE ÉSTOS SE
ENCUENTRA VINCULADO AL PROCESO DE
DESCENTRALIZACIÓN FUNCIONAL Y ADMINISTRATIVA DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA, DANDO RESPUESTA A UNA
DEFINICIÓN ADMINISTRATIVA, EN TANTO QUE LA NOCIÓN DE
GOBIERNO CENTRAL RESPONDE A UN CONCEPTO POLÍTICO.
(RTF 05421-2-2004) 27-07-2004
 INAFECTACIONES:CASUÍSTICA OPDs

LOS PREDIOS DE INSTITUCIONES PÚBLICAS DESCENTRALIZADASNO ESTÁN COMPRENDIDAS

EN LA INAFECTACIÓN A FAVOR DEL GOBIERNO CENTRAL.

 Superintendencia de Administración Tributaria (SUNAT) RTF N° 0068-7-2009

 Instituto Peruano del Deporte (IPD) RTF N° 02550-7-2012

 Instituto Nacional de Radio y Televisión del Perú RTF N° 02070-7-2012

 Fondo Consolidado de Reservas Previsionales (FCR) RTF N° 18245-11-2011

 Banco de Materiales RTF N° 9797-7-2008

 INABIF (MINDES) RTF N° 08606-11-2011

 INAFECTACIONES:CASUÍSTICALACONTRALORIA

EN EL CASO DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA EL TRIBUNAL FISCAL HA SENTADO

PRECEDENTE A TRAVÉS DE UNA RTF QUE DEFINE SU TRATAMIENTO RESPECTO DE LA INAFECTACIÓN .

El Tribunal Fiscal ha dicho que las entidades descentralizadas son una subespecie de OPDs,resaltándose
como una de sus Características estar adscritos a un ministerio y la dirección que éstos hacen sobre
aquellos. De otro lado, las perteneciente al Gobierno Central,son aquellas que ejercen sus funciones a
nivel nacional, previstas en la Constitution.
En el caso de la Contraloría,como ente rector del Sistema Nacional de Control, ejerce sus funcionesde
controla nivel nacional,no se encuentrasujeta a la direcciónde ningunaentidadestatal,ni adscritaa ningún
ministerio,por lo que conforme con su naturaleza,constituyeun organismo constitucionalmente autónomoy
que forma parte del GobiernoCentral.

En tal sentido, si bien la Constitución ha definidoa la Contraloría como una

entidad descentralizadade derechopúblico, ello no implicasu equivalencia
a una instituciónpública descentralizada,ya que dirige y supervisa las
accionesde control a nivel nacional, sin mantener relaciónde dependencia
con ninguna institución,por lo que al formar parte del Gobierno Central, se
encuentracomprendidadentrode los alcancesdel inciso c) delArt. 17° de la
Ley de TributaciónMunicipal,esto es, INAFECTA al pago del Impuesto
Predial
(RTF 08188-11-2014)04-07-2014
 INAFECTACIONES:CASUÍSTICALACONTRALORIA

EN EL CASO DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA EL TRIBUNAL FISCAL HA SENTADO

PRECEDENTE A TRAVÉS DE UNA RTF QUE DEFINE SU TRATAMIENTO RESPECTO DE LA INAFECTACIÓN.

El TribunalFiscal ha dicho que las entidades descentralizadasson una subespeciede OPDs,resaltándose

como una de sus características estar adscritos a un ministerioy la dirección que éstos hacen sobre
aquellos. De otro lado, las pertenecientesal GobiernoCentral,son aquellasque ejercen sus funcionesa
nivel nacional, previstas en la Constitución.
En el caso de la Contraloría,como ente rector del Sistema Nacional de Control, ejerce sus funcionesde
controla nivel nacional,no se encuentrasujeta a la direcciónde ningunaentidadestatal,ni adscritaa ningún
ministerio,por lo que conforme con su naturaleza,constituyeun organismo constitucionalmente autónomoy
que forma parte del GobiernoCentral.

En tal sentido, si bien la Constitución ha definidoa la Contraloría como una

entidad descentralizadade derechopúblico, ello no implicasu equivalencia
a una instituciónpública descentralizada,ya que dirige y supervisa las
accionesde control a nivel nacional, sin mantener relaciónde dependencia
con ninguna institución,por lo que al formar parte del Gobierno Central, se
encuentracomprendidadentrode los alcancesdel inciso c) delArt. 17° de la
Ley de TributaciónMunicipal,esto es, INAFECTA al pago del Impuesto
Predial
(RTF 08188-11-2014)04-07-2014
 INAFECTACIONES:CASUÍSTICA BENEFICENCIAS

Predios de las Sociedades de Beneficencia, están inafectos, siempre que se

dediquen a sus fines específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.

Sin embargo; NO procede la inafectación cuando un contribuyente, a pesar de ser una

sociedad de beneficencia pública. No acredita tener reconocimiento estatal del sector
respectivo como sociedad de beneficencia pública.
(RTF 18241-11-2011) 28-10-2011

El Tribunal Fiscal ha precisado que el uso total o parcial del

inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no
relacionadas a los fines propios de la institución beneficiada,
significa la pérdida de la inafectación. No se encuentran
dentro del supuesto los predios de propiedad de las
instituciones civiles sin fines de lucro.
(RTF 00529-7-2009)20-01-2009
 INAFECTACIONES:CASUÍSTICA ENTIDADES RELIGIOSAS

LOS PREDIOS DE LAS ENTIDADES RELIGIOSAS, SIEMPRE QUE SE DEDIQUEN A

TEMPLOS, CONVENTOS, MONASTERIOS Y MUSEOS.

EN RELACIÓN AL ACUERDO INTERNACIONAL CELEBRADO ENTRE LA

SANTA SEDE Y EL PERÚ, DISPUSO QUE LA IGLESIA CATÓLICA Y LAS
JURISDICCIONES Y COMUNIDADES RELIGIOSAS QUE LA INTEGRAN,
CONTINUARÁ GOZANDO DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS,
EXONERACIONES Y FRANQUICIAS QUE LE OTORGABAN LAS LEYES Y
LAS NORMAS LEGALES HASTA EL MOMENTO DE SU CELEBRACIÓN.
POR ELLO LOS PREDIOS DE LA IGLESIA CATÓLICA SE ENCUENTRAN
INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL, SIENDO IRRELEVANTE
EL USO QUE TENGAN.
(RTF 01558-3-2002)22-03-2002

¿Y LAS OTRAS IGLESIAS, NO CATÓLICAS?, TAMBIÉN LES

alCANZA EL BENEFICIO; PERO, SIEMPRE QUE SE ADECUEN A LOS
SUPUESTOS DE LA INAFECTACIÓN; ES DECIR, SUS PREDIOS SEAN
UTILIZADOS COMO TEMPLOS, CONVENTOS, MONASTERIOS O
MUSEOS. (¿Y EL PRINCIPIO DE IGUALDAD?)
(RTF 01558-3-2002) 22-03-2002
 INAFECTACIONES: CASUÍSTICA PARTIDOS POLÌTICOS

EN EL CASO DE PREDIOS CUYA TITULARIDAD CORRESPONDE A LOS PARTIDOS

POLÍTICOS. ¿CÓMO ES LA TRATATIVA EN CUANTO A LA INAFECTACIÓN?

EL TRIBUNAL FISCAL HA DICHO QUE A PARTIR DEL 1 DE

ENERO DEL AÑO 2001 SE ENCUENTRAN INAFECTOS LOS
PREDIOS CUYA TITULARIDAD CORRESPONDA A
ORGANIZACIONES POLÍTICAS COMO: PARTIDOS,
MOVIMIENTOS O ALIANZAS POLÍTICAS RECONOCIDAS POR
ELÓRGANO ELECTORAL CORRESPONDIENTE, AUNQUE SUS
PREDIOS SEAN UTILIZADOS PARCIAL O TOTALMENTE CON
FINES LUCRATIVOS QUE PRODUZCAN RENTAS O NO
RELACIONADOS A LOS FINES PROPIOSDE LA INSTITUCIÓN.

(RTF 07178-7-2007) 15-08-2007

 INAFECTACIONES:CASUÍSTICAUNIVERSIDADES

EN EL CASO DE LOS PREDIOS CUYA TITULARIDAD CORRESPONDE A LAS

UNIVERSIDADES ¿QUÉ HA ESTABLECIDO EL TRIBUNAL FISCAL?

EN EL CASO DE LAS UNIVERSIDADES, A EFECTO QUE SUS PREDIOS

SE ENCUENTREN INAFECTAS AL IMPUESTO PREDIAL, SEGÚN LO
ESTABLECIDO EN EL INCISO H) DEL ARTÍCULO 17º DE LA LEY DE
TRIBUTACIÓN MUNICIPAL,ES NECESARIO QUE LAS ACTIVIDADES
EDUCATIVAS Y CULTURALES SE ESTÉN LLEVANDO A CABO EN LOS
PREDIOS RESPECTO DE LOS CUALES SE SOLICITA LA INAFECTACIÓN
DEL IMPUESTO PREDIAL.
SOLO PREDIOS DEDICADOS A SUS FINES, NO LOS VACÍOS O
DESOCUPADOS, NI TERRENOS SIN CONSTRUIR.

(RTF 01566-7-2017) 22-02-2017

AFECTACIONES: CASUÍSTICA MONUMENTOS HISTÓRICOS

EN EL CASO DE LOS PREDIOS QUE HAN SIDO DECLARADOS

MONUMENTOS HISTÓRICOS DE LA NACIÓN ¿QUÉ HA ESTABLECIDO
EL TRIBUNAL FISCAL?

A EFECTOS DE APLICAR LA INAFECTACIÓN A PREDIOS QUE HAN SIDO DECLARADOS

MONUMENTOS HISTÓRICOS INTEGRANTES DEL PATRIMONIO CULTURAL DE LA NACIÓN.
NO ES NECESARIO QUE EL PREDIO ESTÉ DEDICADO EN SU TOTALIDAD A CASA HABITACIÓN
O SEDE DE INSTITUCIÓN SI FINES DE LUCRO O HAYA SIDO DECLARADO INHABITABLE.
CORRESPONDE APLICAR EL BENEFICIO EN EL CASO DE USO PARCIAL; PERO, SOLO POR LA
PARTE CORRESPONDIENTE.

(RTF 18239-11-2011) y (RTF 05489-11-2014)

IMPUESTOPREDIAL: BENEFICIOSA PENSIONISTAS Y ADULTOS MAYORES

Podrán deducir de su base imponible un monto equivalente a

50 UIT (vigente en el ejercicio gravable).
Para gozar del beneficiodeberá:
• Poseer una única propiedad.
• Puede tener un predio adicional constituido por lacochera.
• Parte del predio puede dedicarlo a actividad comercial o
productiva,debidamente autorizada por la Municipalidad.
• Su ingreso bruto constituido la pensión, no debe ser mayor a una
UIT.
IMPUESTOPREDIAL: BENEFICIOSA PENSIONISTAS Y ADULTOSMAYORES

ASIMISMO, LOS ADULTOS MAYORES (60 AÑOS), PODRÁN DEDUCIR DE SU BASE

IMPONIBLE UN MONTO EQUIVALENTE A 50 UIT (VIGENTE EN EL EJERCICIO GRAVABLE).

LA LEY 30490, LEY DE LA PERSONA ADULTA MAYOR (30 JUNIO 2016), HA

ESTABLECIDO EL BENEFICIO PARA LAS PERSONAS ADULTAS MAYORES NO
PENSIONISTAS,
QUEDANDO REDACTADO ASÍ:

PRIMERA. INCORPORACIÓN DE UN CUARTO PÁRRAFO EN EL ARTÍCULO 19 DEL

DECRETO LEGISLATIVO 776, LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL
INCORPÓRASE UN CUARTO PÁRRAFO EN EL ARTÍCULO 19 DEL DECRETO LEGISLATIVO 776,
LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL, CUYO TEXTO ÚNICO ORDENADO FUE APROBADO POR
EL DECRETO SUPREMO 156-2004-EF, EN LOS SIGUIENTES TÉRMINOS:
“ARTÍCULO 19.-
[…]
LO DISPUESTO EN LOS PÁRRAFOS PRECEDENTES ES DE APLICACIÓN A LA PERSONA
ADULTA MAYOR NO PENSIONISTA PROPIETARIA DE UN SÓLO PREDIO, A NOMBRE PROPIO
O DE LA SOCIEDAD CONYUGAL,QUE ESTÉ DESTINADO A VIVIENDA DE LOS MISMOS, Y
CUYOS INGRESOSBRUTOS NO EXCEDAN DE UNA UIT MENSUAL”.
 BENEFICIOSA PENSIONISTAS: REGLA GENERAL

PARA LA APLICACIÓN DE LA DEDUCCIÓN DE 50 UIT DE LA BASE

IMPONIBLE PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTO PREDIAL…

EL TRIBUNAL FISCAL, EN REITERADAS RTFS, HA ESTABLECIDO QUE EL BENEFICIO DE

DEDUCCIÓN DE 50 UIT ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 19º DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN
MUNICIPAL,ES APLICABLE A TODO CONTRIBUYENTE QUE SE ENCUENTRE COMPRENDIDO
EN EL SUPUESTO DE LA NORMA, SIN NECESIDAD DE ACTO ADMINISTRATIVO QUE LO
CONCEDA, PUES LA LEY NO HA PREVISTO ELLO COMO REQUISITO PARA SU GOCE, POR LO
QUE UNA RESOLUCIÓN EMITIDA POR L MUNICIPALIDAD QUE DECLARE PROCEDENTE UNA
SOLICITUD DE DEDUCCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO PREDIAL O SU
RENOVACIÓN, EN APLICACIÓN DEL ART. 19º DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL,SOLO
TIENE EFECTO DECLARATIVO Y NO CONSTITUTIVO.
(RTF 06439-5-2003) y Varias otras RTFs
 BENEFICIOSA PENSIONISTAS:UNICA PROPIEDAD

PARA LA APLICACIÓN DE LA DEDUCCIÓN DE 50 UIT DE LA BASE

IMPONIBLE EL PENSIONISTA DEBE TENER LA PROPIEDAD DE UN SOLO
PREDIO…

EL TRIBUNAL FISCAL, HA ESTABLECIDO CRITERIOSPARA EL

TRATAMIENTO DE TALES CASOS:
 SE CUMPLE EL REQUISITO DE ÚNICA PROPIEDAD CUANDO EL
PENSIONISTA ADEMÁS DE SU DPTO. ES PROPIETARIO DE
UNA COCHERA Y UNA AZOTEA, AUNQUE SE ENCUENTREN
REGISTRADAS EN FORMA INDEPENDIENTE.
RTF 00832-7-2008 (22/01/2008)

 SI EL PREDIO DEL PENSIONISTA SE INDEPENDIZA EN DOS

PREDIOS, SE PIERDE EL BENEFICIO DE LA DEDUCCIÓN AL NO
CUMPLIR CON EL REQUISITO DE LA ÚNICA PROPIEDAD
RTF 03245-5-2004 (21/05/2004)
 BENEFICIOS A PENSIONISTAS: CASUÍSTICA DIVERSA
 e únicamente a aquellos pensionistas
propietarios de un único predio en todo el territorio nacional.

RTF Nº 5811‐7‐2011 (El beneficio de deducción de 50 UIT resulta applicable 08/04/2011)

 El Hecho que la cónyuge del pensionista posea otro predio como bien propio, aparte del
predio perteneciente a la sociedad conyugal no enerva el derecho del pensionista a gozar
del beneficio de Deducción.
RTF N° 11512-7-2011 (06/07/2011)
 No corresponde otorgar el beneficio otorgado por el artículo 19º de la Ley de Tributación
Municipal a personas pensionistas de gobiernos extranjeros

RTF 03495-7-2008(18/03/2008)
 El pensionista debe residir permanentemente en el predio; sin embargo, las ausencias
temporales no prueban que el pensionista no habite el predio; en consecuencia, no afecta
su derecho al goce del beneficio de Deducción.
 BENEFICIOSA PENSIONISTAS:CASUÍSTICADIVERSA

RTF 3648-2-2003(25/06/2003)

 Cuando el predio cuenta con varios niveles ocupados por familiares, resulta irrelevante para
efecto de la aplicación del beneficio de Deducción de la Base <Imponible del Impuesto
Predial en favor del pensionista.
RTF 3992-2-2003(10/07/2003)
 Si el predio del pensionista se encuentra arrendado en su totalidad, el beneficio de
Deducción de 50 UIT de la Base Imponible del Impuesto Predial no se aplica a su favor.
GRACIAS…