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COMUNICACIÓN, EMPRESAS
Y NEGOCIOS”
TRIBUTACIÓN
CICLO: IX
TEMA:
El artículo 34° del TUO de la Ley del IGV e ISC señala que el monto del IGV que hubiera sido
contratos de construcción y las pólizas de importación dará derecho a un Saldo a Favor del
El Saldo a Favor por Exportación se deducirá del Impuesto Bruto del IGV a cargo del sujeto. De
quedar un monto a favor, este se denominará Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)
Para determinar el Saldo a Favor por Exportación (SFE), los comprobantes de pago, notas de
crédito y débito y las declaraciones de importación y exportación, deberán ser registrados en los
El Saldo a Favor por Exportación será determinado de acuerdo a lo establecido por el numeral 3 del
artículo 9 del Reglamento del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Al respecto la citada norma indica que el Saldo a Favor por Exportación será el determinado de
acuerdo al procedimiento establecido su numeral 6 del Artículo 6, del citado cuerpo normativo. En
tal sentido el Saldo a Favor del Exportador se determina sobre la base del IGV consignado en los
Luego de la determinación del saldo a favor del exportador, debe deducirse el Impuesto Bruto del
IGV, si lo hubiese. De quedar un monto remanente éste se denominará Saldo a Favor Materia de
Beneficio:
BASE LEGAL
Ley para la lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía –DS 150-2007
EF.
ferrocarril)
conlleva riesgo. Por eso, antes de cerrar una operación comercial a nivel internacional, es
imprescindible acordar ¿en qué momento se transfieren los riesgos y los costes al comprador?
2- Exclusivo marítimo y vías navegables interiores (FAS – FOB – CFR – CIF).
Destacar que desaparecen de la lista con respecto a Incoterms 2000: DDU – DAF – DES – DEQ).
Características
sus propios locales pero no tiene ninguna obligación de cargar la mercancía en el vehículo que
regla FCA (Franco Porteador) ya que esta regla Incoterm obliga al vendedor a cargar la mercancía a
su cuenta y riesgo.
realizar el porte) o a otra persona designada por el comprador en las instalaciones del vendedor o en
otro lugar acordado. Se recomienda especificar con todo detalle el punto del lugar de entrega
FAS - Free Alongside Ship - Franco al Costado del Buque (+lugar de entrega acordado)
“Franco al Costado del Buque” es cuando el vendedor coloca la mercancía al costado del buque
El riesgo se transmite cuando la mercancía está al costado del buque y el comprador asume con
Se recomienda especificar con todo detalle el punto de carga en el puerto de embarque acordado, ya
que los riesgos y costes hasta dicho punto los asume el vendedor.
Cuando la mercancía debe ser agrupada o consolidada en contenedores, el vendedor hace entrega de
la misma al porteador en una terminal de contenedores. Desde ese momento, el vendedor pierde el
control de la mercancía y esta pasa por múltiples movimientos para ser agrupada en un contenedor.
la misma al porteador en una terminal de contenedores. Desde ese momento, el vendedor pierde el
control de la mercancía y esta pasa por múltiples movimientos para ser agrupada en un contenedor.
“Franco a Bordo” es cuando el vendedor entrega la mercancía a bordo del buque acordado por el
El riesgo se transmite cuando la mercancía está a bordo del buque y el comprador asume con todos
Se recomienda especificar con todo detalle el punto de carga en el puerto de embarque acordado, ya
que los riesgos y costes hasta dicho punto los asume el vendedor
misma al porteador en una terminal de contenedores. A partir de ese momento, el vendedor pierde
aplicable. Sin embargo, FOB exime al vendedor de cualquier obligación de despachar la mercancía
mercancía, que pasa por múltiples movimientos para ser agrupada en un contenedor. En esta
responsable de realizar el porte) o a otra persona designada por el vendedor en un lugar acordado.
Con esta regla, el vendedor debe contratar y asumir los costes del transporte para llevar la
CIP - Carrier and Insurance Paid To - Transporte y Seguro pagados hasta (+lugar de entrega
acordado)
(el responsable de realizar el porte) o a otra persona designada por el vendedor en un lugar acordado
y que el vendedor contrata y pago los costes del transporte para llevar la mercancía hasta el lugar
acordado. El vendedor también contrata un seguro de transporte contra el riesgo del comprador de
pérdida / daño causados por la mercancía durante el transporte. Con la regla incoterm CIP el
comprador debe tener en cuenta que la cobertura es mínima y, si deseara una mayor cobertura para
“Coste y Flete” es cuando el vendedor entrega la mercancía a bordo del buque. El riesgo se
transmite cuando la mercancía está a bordo del buque y el vendedor debe contratar y pagar los
costes y flete necesarios para llevar la mercancía hasta el puerto de destino acordado.
porteador en una terminal de contenedores. A partir de ese momento, el vendedor pierde el control
de la mercancía, que experimenta varios movimientos para ser agrupada en un contenedor. Cuando
CIF - Cost, Insurance and Freight - Coste, Seguro y Flete (+lugar de entrega acordado)
“Coste, Seguro y Flete” es cuando el vendedor entrega la mercancía a bordo del buque. El riesgo
se transmite cuando la mercancía está a bordo del buque y el vendedor debe contratar y pagar los
costes y flete necesarios para llevar la mercancía hasta el puerto de destino acordado.
El vendedor también asumirá la cobertura de seguro contra riesgo de pérdida o daños a la mercancía
durante el transporte. El comprador debe tener en cuenta que la cobertura es mínima y si deseara
una mayor cobertura para las mercancías, debe acordarlo con el vendedor o contratar un seguro
extra.
CIF exige que el vendedor despache la mercancía para la exportación, si aplicable. Sin embargo,
porteador en una terminal de contenedores. Dado este caso, el vendedor pierde el control de la
mercancía y esta pasa por diversos movimientos para ser agrupada en un contenedor. En este
En las reglas Incoterms CFR, CIF, CPT y CIP, el vendedor contrata el transporte principal. Al
usar las reglas incoterms CPT/CIP/CFR/CIF, el vendedor cumple con su obligación cuando pone
la mercancía en poder del porteador (el responsable de realizar el porte) y no cuando esta llega a su
destino. Se recomienda especificar con todo detalle tanto el lugar de entrega acordado, donde el
riesgo se transmite al comprador, como el punto de destino acordado hasta donde el vendedor debe
contratar el transporte, ya que los costes hasta dicho punto los asume el vendedor.
DAT - Delivered at Terminal - Entregada en terminal (+lugar de entrega acordado)
descargado del medio de transporte de llegada y se pone a disposición del comprador en la terminal
“Terminal” es cualquier lugar tipo muelle, almacén, estación de contenedores, terminal aérea,
ferroviaria o de carretera. Este lugar puede estar cubierto o descubierto. El vendedor asume todos
los riesgos de llevar la mercancía hasta la terminal en el puerto o en lugar de destino acordado y de
su posterior descarga.
puerto o en lugar de destino acordado, ya que los riesgos hasta dicho punto los asume el vendedor.
Si se quiere que el vendedor corra con los riesgos y costes relacionados con el transporte y
manipulación de la mercancía desde la terminal hasta otro lugar, deberían utilizar las reglas
aplicable. Sin embargo, DAT exime al vendedor de cualquier obligación de despachar la mercancía
vendedor corre con todos los riesgos de llevar la mercancía hasta el lugar acordado.
Se recomienda especificar con todo detalle el lugar de destino acordado, ya que los riesgos hasta
dicho punto los asume el vendedor. Si se desea que el vendedor despache la mercancía para la
para la descarga en el lugar de destino acordado. El vendedor corre con todos los riesgos de llevar la
mercancía hasta el lugar acordado y debe despachar la mercancía tanto para la importación como
para la exportación, así como realizar todos los trámites aduaneros relacionados.
todo detalle el lugar de destino acordado, ya que los riesgos hasta dicho punto los asume el
Si se quiere que el comprador asuma todos los riesgos y costes del despacho de importación, se
En las reglas Incoterms DAT, DAP y DDP, el vendedor soporta todos los riesgos y gastos
Recomendaciones
Elegir Incoterms que nos permitan controlar la mercancía y los costes (compras EXW – FAS – FCA
Especificar lugar o puerto de entrega tan EXACTO como sea posible, (FCA COSLADA = NO //
Especificar de forma concisa y clara el lugar de entrega y lugar de transmisión del riesgo cuando
En todo caso, las reglas INCOTERMS 2010 son obra de la Cámara de Comercio Internacional y es
Cantidades a transportar
Qué medidas de embalaje y etiquetado adecuado, así como medidas de seguridad hay que
tener en cuenta para que la mercancía llegue en perfectas condiciones a destino final
Qué parte debe asumir las diferentes tasas a sufragar (aduanas) y del seguro
Qué parte debe responsabilizarse de cada una de las etapas necesarias desde que la
mercancía sale del lugar de origen hasta que llega a destino final
muchos agentes y la mercancía pasa por diferentes lugares. Asegure siempre la mercancía en
INCOTERMS 2020
Desde el 1 de enero de 2020 todas las importaciones y exportaciones se regulan por los nuevos
incoterms 2020.
Los incoterms son una serie de normas aceptadas y reconocimiento internacional que establecen los
derechos y obligaciones de comprador y vendedor en los intercambios comerciales que indican las
condiciones de VENTA. Desde su creación los incoterms se revisan periódicamente para adaptarse
Los principales cambios de los incoterms 2020 con respecto a los incoterms 2010 son:
obligaciones y responsabilidades son las mismas, pero el nuevo nombre DPU permite
incoterms CIF y CIP.
Para que sea válido el BL “house” se tiene que indicar en el mismo que se rige por la
normativa UCP 600 (normas que regulan los créditos documentarios, porque es el único
Indicar que se aplican los incoterms 2020 en el contrato de venta porque si no pueden
desde que la mercancía cruza almacén, antes de cargarla. El seguro no es obligatorio, pero
Este incoterm no debe utilizarse si el vendedor entrega la mercancía en otro lugar que no sean sus
instalaciones.
FCA Free Carrier/ Libre transportista
entrega de la mercancía en ese punto convenido, incluidos los costes del despacho de
exportación. Así las cosas, el vendedor se ocupa del transporte interior y de las gestiones
aduaneras de exportación, excepto si el lugar designado son las instalaciones del vendedor
(FCA almacén), en cuyo caso la mercancía se entrega en dicho punto cargada en los medios
El comprador asume los gastos desde la carga a bordo hasta la descarga, incluido el seguro
si se contratara por ser quién asume el riesgo cuando se carga la mercancía en el primer
medio de transporte.
La novedad del FCA respecto a los incoterms de 2010 es que cuando se trate de transporte
marítimo el comprador puede indicar a su transportista que emita un B/L (Bill of Landing/ Carta de
Embarque), al vendedor con la especificación “on board” (a bordo), como justificante de la entrega
de la mercancía para facilitar la operativa de los créditos documentarios y que se abone así el
crédito al vendedor como garantía del Banco pero que no es parte en el contrato de transporte).
obligatorio. Adenás asume los riesgos una vez la mercancía está en el muelle de carga antes
de cargarse en el buque.
Este incoterm solo es válido para el transporte marítimo y se emplea generalmente para mercancías
especiales que tienen unas necesidades de carga particulares, no es habitual para carga paletizada o
contenedores.
transmite también los riesgos, así como el despacho de exportación y gastos en origen.
También se encarga de contratar el transporte si bien este corre por cuenta del comprador.
entrega en destino, así como del seguro si lo quisiera contratar. La transmisión de riesgos
Este incoterm solo se utiliza para transporte marítimo y no debe emplearse para mercancías en
contenedores ya que la responsabilidad se transmite cuando la mercancía se carga a bordo del buque
(la mercancía está físicamente tocando el suelo del buque), pero los contenedores no se cargan en
cuanto llegan a la terminal por tanto, si la mercancía sufriera algún daño mientras está en el
El vendedor se hace cargo de todos los costes hasta que la mercancía llega al puerto de
También asume el riesgo en el momento en que la mercancía está a bordo, por lo que
El vendedor asume como en CFR todos los gastos hasta la llegada al puerto de destino
La novedad de este incoterm en la versión 2020 hace referencia las coberturas del seguro que debe
contratar el vendedor apuntando que deben ser las mismas que las proporcionadas por las Cláusulas
C de las Institute Cargo Clauses, es decir el seguro debe cubrir hasta la llegada a puerto de destino.
Es un incoterm que solo se utiliza para el transporte marítimo. Es un incoterm muy utilizado ya que
obligatorio. El riesgo pasa al comprador una vez se carga la mercancía al primer medio de
El vendedor corre con los gastos hasta la entrega en el lugar convenido en destino, es decir,
los gastos en origen, despacho de exportación, flete y además, el seguro, que es obligatorio.
El importador se encarga de los trámites de importación y la entrega a destino y asume el
La novedad en este incoterm respecto a los incoterms de 2010 reside de nuevo en las coberturas del
seguro, en este caso, el seguro además de obligatorio debe contener las mismas coberturas que las
proporcionadas por las Cláusulas A de las Institute Cargo Clause, la mercancía debe estar asegurada
Este incoterm es de nueva creación y sustituye a DAT, en realidad lo que hace es ampliar las
opciones de entrega ya que DAT indicaba que la entrega debía realizarse en la terminal, ahora con
importación y descarga en destino, es decir todos los gastos en origen, flete y transporte
interior.
Este incoterm es válido para todos los medios de transporte, el seguro no es obligatorio, pero si se
Este incoterm es justo el opuesto a EXW, el vendedor asume todos los gastos y riesgos.
ORGANIZADOR MENTAL