ESTADOS
FINANCIEROS
MG. CPC. PAMELA TORRES MOYA
Eventos Análisis y Estados
Usuarios
Económicos Registro Financieros
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Son reportes contables, que presentan en forma ordenada y
Sistemática, diversos aspectos de la situación financiera y
Económica de una empresa.
Proporcionan información de la situación financiera y
Económica de una empresa a los distintos usuarios.
Permite evaluar las decisiones que fueron
aplicadas dentro de la Empresa.
CUALIDADES DE LOS EEFF
D IA
DA C
I A N
B IL V
IA L E
F
O N RE
C
INFORMACIÓN INFORMACIÓN INFORMACIÓN
CLARA Y FIDEDIGNA, ÚTIL Y OPORTUNA
ENTENDIBLE NEUTRAL U
OBJETIVA,
PRUDENTE ,
COMPLETA Y
COMPARABLE.
BASES Y POLÍTICAS CONTABLES
EMPRESA EN MARCHA
DEVENGADO
B
A Los Estados Financieros se preparan asumiendo:
S Las transacciones y otros eventos
se reconocen contablemente:
E
Ente económico continuará funcionando en el futuro.
S Cuando ocurren,
independientemente si son al contado
o al crédito.
BASES Y POLÍTICAS CONTABLES
UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIÓN
P IMPORTANCIA RELATIVA
O
L Las políticas contables utilizadas para preparar y presentar los
EEFF COMPENSACIÓN
Í
Las transacciones y otros
T eventos deben revelarse
Las partidas de activo y pasivo, no
deben compensarse.
I Deben ser aplicadas de manera uniforme.
C
A
Considerando su
S importancia relativa en los
EEFF.
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CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS
PROPÓSITO GENERAL
PROPÓSITO ESPECIAL
Se preparan al cierre de un periodo.
Se preparan con el fin de cumplir
requerimientos específicos.
Debiendo siempre estar acompañadas de las Notas a los EEFF.
Tenemos: Estados Financieros
Extraordinarios y de Liquidación.
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IDENTIFICACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
NOMBRE DE LA EMPRESA
SI LOS ESTADOS FINANCIEROS CORRESPONDEN A UNA EMPRESA O UN GRUPO DE
EMPRESAS
LA FECHA DEL ESTADO FINANCIERO
MONEDA EN QUE ESTÁN EXPRESADOS LOS ESTADOS FINANCIEROS,
PRESCINDIÉNDOSE DE LAS FRACCIONES EN LAS CIFRAS EMPLEADAS.
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ESTADOS FINANCIEROS
BÁSICOS
BALANCE GENERAL
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.
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BALANCE GENERAL
Fecha determinada
EEFF
Estado Financiero que presenta a una fecha determinada, las Fuentes de las cuales se ha obtenido
los fondos que se usan en las operaciones de una empresa, así como los bienes y derechos en que
están invertidos dichos fondos.
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Se le conoce también como:
• Balance de Situación
• Balance de Inventario
• Balance General de Cuentas
• Estado de Situación
• Estado de Activo y Pasivo
• Estado de Recursos y Obligaciones
• Estado de Activo, Pasivo y Capital
• Estado de Situación Financiera
• Estado de Condición Financiera
• Estado de Posición Financiera
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IMPORTANCIA
• Muestra las fuentes de financiación existentes.
• Ofrece información de utilidad analítica,
muestra: liquidez, solvencia y capacidad de
endeudamiento de la empresa.
• Permite a los usuarios, evaluar la capacidad
de la empresa para generar efectivo.
• Permite predecir las futuras necesidades de
financiamiento.
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ELEMENTOS DEL BALANCE
GENERAL
PASIVO
ACTIV
O
PATRIMONI
O
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Definición de Activo, Pasivo y
Patrimonio (MANUAL DE CONASEV)
• Activo: Recurso controlado por la entidad como resultado
de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en
el futuro, beneficios económicos.
• Pasivo: Obligación presente de la empresa, surgida a raíz
de sucesos pasados, cuya cancelación producirá para la
empresa salida de recursos.
• Patrimonio: Partidas que representan los recursos
aportados por los socios o accionistas.
ORDENAMIENTO DE SUS CUENTAS
E
X
I
G
I
L
B
I PASIVO
I L
Q I
U
I ACTIV D
A
D
R
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O
S
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Z R
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PATRIMONI C
C
O I
Ó
N
CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO
GRADO DE
LIQUIDEZ
Bienes y ACTIVO
Derechos de
Corto Plazo CORRIENTE MAYOR
(Hasta 1 año)
Bienes y ACTIVO
Derechos de NO MENOR
Largo Plazo
(Más de 1 año) CORRIENTE
CASIO S.A.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2011
ACTIVO PASIVO
Efectivo y equivalente de efectivo 9,000.00 Obligaciones Financieras 8,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 10,000.00
Existencias 11,000.00 Cuentas por Pagar Comerciales
Gastos contratados por anticipado 20,000.00
2,000.00
PATRIMONIO
Capital 14,000.00
Resultados Acumulados 10,000.00
TOTAL ACTIVO 42,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 42,000.00
ESTADO DE RESULTADOS
EEFF RESULTADO
UTILIDAD
PÉRDIDA
Se ñle conoce también como:
• Estado de Rendimientos
• Estado de Rendimientos y Pérdidas
• Estado de Operación
• Estado de Ganancias y Pèrdidas
• Estado de Desarrollo
• Estado de Resultados Generales
• Estado de Excedentes y Pérdidas
IMPORTANCIA
• Muestra la situación económica de la empresa.
• Informa sobre la naturaleza y montos de los INGRESOS
(ventas por giro del negocio y por otros ingresos, como
ingresos financieros, venta de activo fijo usado, etc.)
• Informa sobre los diferentes tipos y montos de GASTOS:
– Costo de Ventas
– Gastos de Administración y de Ventas
– Participación a Trabajadores, etc.
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ELEMENTOS DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PÉRDIDAS
INGRESOS
GASTOS
INGRESO POR VENTAS
ACABO DE EFECTUAR
UNA VENTA POR S/
50,000, PERO
SOLAMENTE ME HAN
PAGADO S/35,000
¿Cuánto debo
considerar como
ingresos para mi
empresa, los S/
50,000 o S/35,000?
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INGRESO POR VENTAS
Se produce por la VENTA de Mercaderías, de productos
terminados o por la Prestación de Servicios.
La venta se REGISTRA independientemente de si se
cobra en ese instante (VENTA AL CONTADO) o si se
cobra posteriormente (VENTA AL CRÉDITO).
PRINCIPIO CONTABLE
DEL
DEVENGADO
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INGRESO POR VENTAS
EL INGRESO POR VENTA IMPLICA LA APARICIÓN
O AUMENTO DE UN ACTIVO.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES
“LA VENTA AUMENTA EL PATRIMONIO”
“EN CONTABILIDAD: INGRESO POR VENTAS NO
ES LO MISMO QUE COBRANZA”
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INVERSIÓN (COSTO)
DESEMBOLSO que un negocio hace para la adquisición
de un bien o servicio, con la intención de obtener un
beneficio ahora o en el futuro más cercano.
Una inversión es adquirir mercaderías, materia prima.
Una inversión es adquirir equipos para la planta.
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GASTO
La inversión se convierte en gasto al momento de
identificar el beneficio que produce.
“El gasto reduce el patrimonio”.
La inversión o costo se activa (balance general).
El gasto es el consumo de un activo (estado de
ganancias y pérdidas).
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CASIO S.A.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Al 31 de diciembre del 2009
VENTAS xxx
COSTO DE VENTAS ( xxx )
UTILIDAD BRUTA xxx
GASTOS DE OPERACIÓN ( xxx )
UTILIDAD OPERATIVA xxx
IMPUESTO A LA RENTA ( xxx )
UTILIDAD NETA xxx
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Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Flujo de Efectivo
Este EEFF es un instrumento de análisis que muestra el efecto de
los cambios de efectivo y “equivalentes de efectivo” en un
período determinado, es decir muestra el resumen de los flujos de
efectivo (tanto positivos como negativos) de la empresa.
Entradas de Salidas de Flujo de
Efectivo
- Efectivo = Efectivo
VENTAS AL COMPRA AL
CONTADO CONTADO
COBRANZA PAGO DE
DE CxC CxP
VENTA DE COMPRA DE
ACTIVOS AL ACTIVOS AL
CONTADO MG. CPC. PAMELA TORRES MOYA
CONTADO
¿QUÉ PREGUNTAS RESPONDE?
- ¿Cuánto fue el efectivo generado por
las operaciones de la entidad?
- ¿La entidad es capaz de generar
efectivo para sus gastos operativos?
- ¿Cuál ha sido el origen de los fondos
utilizados para realizar inversiones?
- ¿Qué aplicación se ha dado al
efectivo de las operaciones?
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ANALISIS DEL FLUJO DE EFECTIVO
El análisis de flujo de efectivo responde a dar información
que ni el balance general ni el estado de resultados brinda.
Mediante este análisis se logra establecer como se han
obtenido los fondos de la empresa y la manera como éstos
han sido utilizado.
Sirve como base para realizar proyecciones a corto y a
largo plazo del manejo del efectivo.
CONTABILIDAD FINANCIERA I MG. CPC. PAMELA TORRES MOYA
¿Como se elabora?
Para su elaboración se usan dos metodologías:
1er Método: Fuentes y Usos.
2do Método: Por Actividades.
¿Cúal estudiaremos?
2do método: Por actividades
El estado de flujo de efectivo está integrado por
tres secciones en las que se agrupan las
entradas y salidas de dinero:
Actividades de operación.
Actividades de inversión.
Actividades de financiamiento.
2do método: Por actividades
Actividades de ¿ Qué actividades se
operación realizarán en el negocio?
Actividades de inversión ¿Qué bienes se requieren
para que la empresa
pueda operar?
Actividades de ¿De dónde se van a
financiamiento obtener los recursos
necesarios para adquirir
los bienes?
Actividades de Operación
Los flujos de efectivo de operaciones
están relacionados al “giro” principal del
negocio.
Considerar el giro de la empresa al definir las transacciones.
La compra de equipos puede ser inversión u operación, según la empresa.
Un préstamo es operación para un banco y financiamiento para otra
empresa.
Actividades de Inversión
Son los flujos de efectivo que principalmente están relacionadas
a transacciones con activos fijos, intangibles o inversiones en
valores (acciones, deuda de largo plazo, etc).
ENTRADAS
• Cobranza de préstamos realizados por la empresa
• Venta de acciones de otras entidades y por los retornos de la inversión de
esos documentos.
• La venta de inmuebles, maquinarias y equipos.
SALIDAS
• Préstamos realizados por la empresa
• Por adquisición de acciones de otras entidades.
• Compra de planta, maquinaria y quipo.
Actividades de Financiamiento
Son flujos de efectivo vinculados a la obtención de recursos,
tanto de terceros, como de los propietarios, para poder
financiar sus operaciones. Así mismo, considera el
correspondiente pago de los compromisos adquiridos.
ENTRADAS
•- Emisión de acciones
•- Préstamos de entidades financieras SALIDAS
•- Nuevos aportes en efectivo • - Pago de dividendos y
cualquier otra forma de
utilidades.
•- Pago de obligaciones
financieras
ESTADO DE cambios en el
patrimonio neto
VARIACIONE
EEFF S
CUENTAS
PATRIMONIALES
EMPRESA DISTRIBUIDORA DEL SUR S.A.C.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CAPITAL RESERVAS RESULTADOS
CAPITAL TOTAL
ADICIONAL LEGALES ACUMULADOS
Saldos al 01 de enero del 2012 300,000.00 40,000.00 20,000.00 80,000.00 440,000.00
Distribuciones o asignaciones a Reservas de utilidades efectuadas (año 2008) 8,000.00 -8,000.00 0.00
Dividendos declarados -40,000.00 -40,000.00
Nuevos aportes de accionistas 100,000.00 100,000.00
Utilidad Neta del ejercicio 170,000.00 170,000.00
Saldos al 31 de diciembre del 2012 400,000.00 40,000.00 28,000.00 202,000.00 670,000.00
