Presentación Global Focus - Nov 2019

Global Focus – Metodología
de auditoria (conforme a NIA)

Rogelio Avalos, Director Nacional de Práctica y Aseguramiento
de Calidad
Noviembre 2019
08/05/2020 © Baker Tilly 1

¿Qué conforma a Global Focus?
+
Metodología Herramienta
de auditoría CaseWare
08/05/2020 © Baker Tilly International 2

Flujo del trabajo de auditoría
1. Configuración de archivo
Crear Perfil del Propiedades Importar Mapear Determinar
Archivo Trabajo del Trabajo Balanza Balanza Materialidad
Verificar cambios propuestos

Verificar datos de Contestar Correr Reporte por OPT y confirmar
Materialidad (FSA) Optimizador (OPT) de OPT (OCR) eliminaciones (incluido el
FSA)
2. Aceptación y continuidad de clientes

Verificar asuntos de Considerar factores de Evaluar integridad de la Conclusiones de
independencia riesgo administración y Enc Gob aceptación/continuidad
Obtener carta compromiso

Emitir carta compromiso
firmada por el cliente
3. Planeación – evaluación de riesgos
Obtener entendimiento Identificar riesgos (registro Desarrollar procedimientos de Documentar la estrategia

de la entidad – matriz de riesgos) evaluación de riesgos general de auditoría
Revisar y determinar
Hacer reunión con el
Materialidad específica y de
equipo de trabajo
ejecución

4. Control interno – riesgos de error material
Identificar controles Identificar actividades Obtener entendimiento del Evaluar diseño e

prevalentes (nivel entidad) de control relevantes ambiente y estructura de TI implementación de controles
Identificar Evaluar el riesgo

Aseveraciones relevantes Dcumentar el tipo de respuesta a los
deficiencias de inherente y riesgo de
sujetas a REM riesgos evaluados de EM (FSA)
control control
5. Respuesta al riesgo
Identificar naturaleza, Pruebas de
Usar Document Manager detalle / Evaluar
oportunidad y alcance de Uso de muestreo
para incluir evidencia controles resultados
procedimientos
Determinar diferencias /
ajustes de auditoría
6. Revisión del trabajo

Revisar y generar notas de Evaluar
Resolver Asegurar Adicionar asuntos a
revisión (Document Manager / respuestas y
Asuntos cumplimiento con NIA comunicar / reportar
Asuntos pendientes) evidencia
Comunicaciones a la
Reconfirmar independencia
gerencia (carta)

7. Procedimientos de conclusion y opinión

Representa-
Evaluación de Negocio en Eventos Litigios, reclamos o Revelacio-
ciones de la
Marcha subsecuentes contingenicas nes
gerencia
Revisiones de control Borrador de

Otros entregables
de calidad informe
8. Cierre del archivo

Propiedades de Bloqueo del archivo de
Ejecutar Cierre de Ejercicio Limpieza de información sensible
Roll Forward trabajo

Temario

Temario

Temario

Global Focus − Actividades preliminares
− Materialidad
− Evaluación de riesgos y
planificación
Día 1

Global Focus profiles

Perfil SNC (pequeña y no compleja)
CARACTERÍSTICAS A CONSIDERAR
− Concentración de tenencia (dueños) y gerencia en pocas personas (inclusive una

sola persona), ya sea de manera directa, o indirecta a través de otra entidad.
− Uno o más de los siguientes factores:
− Transacciones no complejas y fáciles de ejecutar;
− Sistema contable y de registro sencillo;
− Pocos productos o lineas de negocio/servicio
− Sistema de control interno sencillo;
− Pocos niveles de gerencia con responsabilidad sobre un rango amplio de
procesos/controles;
− Poco personal con varias funciones a su cargo
NO SE COSNSIDERA SNC CUANDO SE PLANEA:

o Probar controles
o Usar varias de las cédulas/checklists del perfil MLP (de la biblioteca)
Perfil SNC (pequeña y no compleja)
NO SE CONSIDERA SNC CUANDO SE PLANEA:
− Probar controles
− Aplicar varias de las cédulas/checklists del perfil MLP (de la biblioteca) de

acuerdo con las circunstancias de la entidad
USO DE ONE-FORM, QUE SUSTITUYE:

USO DE ONE-FORM, QUE SUSTITUYE:
s u
r
a !
e r n
s i d i ó
n ac
o i c
!C apl

One Form [ver en GF]

Preguntas - Optimizador

Optimizador [ejemplo]

ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE CLIENTES
Aplicaciones y recursos (nuestras opciones)
• Cuestionario semi-automatizado en plataforma bonita con

preguntas generales.
• Formulario 405 en GF – Checklist de verificación (documento

obligatorio)
• En desarrollo – Plataforma automatizada de pre-alta de

clientes y servicios [de todas las practicas] con preguntas y
reactivos específicos.

Aceptación, continuidad y
arreglo del trabajo [F 405 y
415]

Auditoría de 1er año [F 408]

Preguntas?

MATERIALIDAD
Materialidad general
(estados financieros en conjunto)
Nivel de estado
financiero
Materialidad general de desempeño
Materialidad específica
(para áreas particulares de los estados
Saldo de cuenta, financieros)
clase de transacciones
y revelaciones Materialidad específica de
desempeño
Monto
Materialidad en Global Focus
Nivel de Materialidad Descripción

Materialidad general Lo que se espera podría influir en las decisiones económicas de los
para los estados usuarios de los estados financieros.
financieros
Se establece para un saldo de cuenta, clase de transacción o
Materialidad revelación particular dentro de los estados financieros, cuyos errores,
específica (si aplica) que siendo menores a la materialidad general, pueden influir en
dichas decisions de los usuarios de los EEFF.
Debe ser MENOR a la Materialidad general.
Materialidad de Permite reducir a un nivel bajo apropiado la probabilidad de que el
desempeño (o conjunto de errores no corregidos y no detectados exceda el valor de
ejecución) la Materialidad general o específica.
Se determina como un porcentaje de la Materialidad
general/específica (debe ser MENOR), de acuerdo con un
entendimiento general e historial de información que sirve para
evaluar el riesgo de la entidad como cliente (F 408).
Monto/parámetro Monto por debajo del cual, cualquier error detectado no debe ser
(claramente) trivial considerado en el conjunto de errores ya que no impacta
materialmente en los EEFF.
Máximo un 5% de la materialidad general.

Benchmarks
Benchmark Percentaje (rango)
Utilidad antes de impuestos 3 - 10%
Activos netos 1 - 5%
Ingresos / Gastos totales 0.5 - 2%
Activos brutos 0.5 - 2%
NOTA:
Los porcentajes dentro del rango permiten usar % menores, pero no debe
excederse el límte superior de cada rango, salvo en circunstancias
escepcionales (bajo consulta formal).

¿Benchmark apropiado?
1. Considerar a los usuarios de los estados financieros

2. Rubros o elementos de los estados financieros de mayor interés para los
usuarios
3. Considerar ajustes o montos no recurrentes [normalizar el benchmark]
4. Volatilidad – ¿Es muy volátil el benchmark propuesto?
5. Considerar alternativas – ¿Se requiere un benchmark específico para abordar
alguna circunstancia especial?

Recordar…
• Típicamente, no es apropiado usar más de un benchmark

para calcular la materialidad general. Aunque más de uno sea
importante para los usuarios, debe seleccionarse el más
representative con base en el juicio profesional.
• Considerar que aunque un cambio en el benchmark no está

prohibido, solo debería cambiar la medición del benchmark si
se considera un cambio en los usuarios de los EEFF. El
benchmark seleccionado puede cambiar pero sería inusual
mover el benchmark de manera frecuente.

Materialidad de desempeño
Riesgo del cliente (nuevo F 419) Percentaje
Alto 60%
Moderado 70%
Bajo 85%
Monto trivial: Hasta un máximo de 5% de la materialidad

general

Evaluación de riesgo a nivel
entidad-cliente [F 419]

Preguntas?

Estrategia general de
auditoria [F 430];
Preparación de
procedimientos de evaluación
de riesgos [F 455]

Consideraciones de fraude

Consideraciones de fraude
Oportunidad
Una cultura corporativa pobre y falta de procedimientos de control adecuados
pueden promover un grado de confianza de que la comisión de un fraude “nadie
lo notará”
Presión
Necesidades personales (o de metas de negocio) motivadas por terceros
(acreedores o promotores financieros) que demandan expectativas o resultados
Racionalización
Es la creencia de que un fraude no se está cometiendo en realidad
racionalizando que “no le afecta a nadie” o es lo que “yo merezco”

Discusiones con el equipo
[F 436 y F 437]

Procedimientos analíticos
• Como procedimientos de evaluación de riesgos pueden

identificar aspectos de la entidad que no se tienen
contemplados por el equipo (y a veces, ni por la gerencia),
incluidas transaccions no usuales (o errores no intencionales) a
a través de variaciones en montos, tendencias o razones.
• Pueden determinarse o evaluarse a partir de lo que la entidad

hace para medir su desempeño u otras medidas operativas.
Pueden variar dependiendo el tamaño, naturaleza y
compeljidad de la entidad; pero deben siempre tener relación y
congruencia con ésta, su operación y sus mediciones (KPI’s)

Global Focus − Entendimiento de la
entidad y su entorno
− Control interno y su
evaluación
Evaluación de riesgos de
Día 2
−
error material
− Respuesta a los riesgos
− Muestreo de auditoría

Identificación de riesgos
entendiendo la entidad
[F 510]

Procedimientos analíticos
• Como procedimientos de evaluación de riesgos pueden

identificar aspectos de la entidad que no se tienen
contemplados por el equipo (y a veces, ni por la gerencia),
incluidas transaccions no usuales (o errores no intencionales) a
a través de variaciones en montos, tendencias o razones.
• Pueden determinarse o evaluarse a partir de lo que la entidad

hace para medir su desempeño u otras medidas operativas.
Pueden variar dependiendo el tamaño, naturaleza y
compeljidad de la entidad; pero deben siempre tener relación y
congruencia con ésta, su operación y sus mediciones (KPI’s)

Componentes del control interno
CONTROLES CONTROLES EN
GENERALES DE APLICACIONES
TI
1 2 3 4 5
Ambiente de Proceso de Proceso de Sistema de Actividades de
control evaluación de monitoreo del información y control
riesgps de la control interno comunicación

entidad
Es el fundamento Procedimeintos Cómo la entidad Incluye los Procedimientos

de otros establecidos para vigila la procedimientos y de control
componentes de identificar y adecuada registros que se implementados
control. Muestra evaluar los operación del generan al iniciar, sobre las clases
la cultura de ética riesgos de control interno registrar, de transacciones
y control de la negocio de la implementado procesar y para prevenir o
entidad; la actitud entidad y su que puede reportar todas las detectar errores
de la Gerencia y posible efecto en afectar los EEFF, transacciones en la información
Gobierno (Tone los EEFF, incluidas las (ciclos de financiera,
at the Top) incluido el fraude; acciones negocios) y la incluidos los
y cómo está remediales sobre formualción de controles en las
formlizado deficiencias info fianciera. aplicciones de TI

Procesos vs Controles

Identificar los controles relevantes
− Abordan riesgos por los que los

procedimientos sustantivos por si solos no
proporcionan suficiente evidencia de
auditoría
− Abordan riesgos identificados como
significativos
− Implementados sobre los asientos del mayor
general, incluidos los asientos no estándar u
otros ajustes
− Sobre los que el auditor planea probar su
efectividad de operación

Identificar los controles relevantes
− Los que a juicio del auditor es apropiado

evaluar su diseño y determinar si están
implementados (como todos los anteriores)
para permitirle
− Identificar y evaluar los riesgos de error
material al nivel de la aseveración
− Diseñar los procedimientos sustantivos

que respondan al riesgo

Aseveraciones

Aseveraciones – Cuentas de balance
NIA 315 parr A128 Global Focus
Existencia – los activos, pasivos y capital existen. Existencia y

Ocurrencia
Integridad – todas las transacciones/eventos que debieron ser registrados, Integridad

han sido registrados, y todas las revelaciones que debieron ser incluidas, han
sido incluidas.
Exactitud, valuacion y asignación – los activos, pasivos y capital han sido Valuación y
incluidos en los EEF a los montos correctos; y cualquier ajuste resultante de asignación
valuación o asignación ha sido ajustado; y las revelaciones correspondientes
han sido medidas y descritas correctamente.
Clasificación – los activos, pasivos y capital han sido registrados en las Clasificación y
cuentas apropiadas. Presentación
Derechos y obligaciones – la entidad mantiene o controla los derechos de Derechos y

sus activos, y los pasivos son obligaciones de la entidad Obligaciones
Presentación – los activos, pasivos y capital están adecuadamente Clasificación y

agrupados o separados y claramente descritos; y las revelaciones relativas Presentación
son relevantes y entendibles en el contexto de los requerimientos del marco
contable aplicable.

Aseveraciones – Resultados
NIA 315 parr A128 Global Focus
Ocurrencia – las transacciones/eventos que han sido registrados o Existencia y
revelados han ocurrido, y pertenecen a la entidad. Ocurrencia
Integridad – todas las transacciones/eventos que debieron ser Integridad

registrados, han sido registrados, y todas las revelaciones que debieron
ser incluidas, han sido incluidas.
Exactitud – los montos y otros datos relacionados a las transacciones y Exactitud
eventos registrados han sido regsitrados apropiadamente, y las
revelaciones correspondientes han sido medidas y descritas
correctamente.
Corte – las transacciones/eventos han sido registrados en el period Corte
correcto.
Clasificación – las transacciones/eventos han sido registrados en las Clasificación y
cuentas apropiadas. Presentación
Presentación – las transacciones/eventos están adecuadamente

agrupados o separados y claramente descritos.

Evaluación de riesgos [FSA]

Las etapas de la auditoría
Evaluación del riesgo
Respuesta al riesgo
Reporte

Los componentes del riesgo de auditoría
Riesgo
Auditoría
Riesgo de Riesgo de
Incorrección detección
1) Riesgo 2) Riesgo de Riesgo de

Inherente Control muestreo
Nivel
Riesgo de no-
Estados muestreo
Financieros
Nivel
Aseveración
47
Riesgo Inherente
Ligado directamente a las

evaluaciones de RIM:
Riesgo Inherente Evaluación de RIM
High (Alto) SRMM (Significativo)
Medium RMM (RIM)
Low (Bajo) No RMM (sin riesgo)

Riesgo Inherente
Bajo Medio Alto
Menor a la MD Mayor a la MD Mayor a la MD
No se espera que No tiene un riesgo inherente Alta e

sea >MD alto de incorrección material inherentemente
probable de
incorrección
material
Menor a la MD
Puede estar materialmente

bajovaluado o ser incorrecto
en un monto que pudiera ser
mayor a la MD

Riesgo significativo:
1. Riesgos identificados de fraude
2. Riesgos relacionados con cambios económicos, contables o

nuevos pronunciamientos, y requieren una atencion específica
3. Transacciones significativamente complejas, inusuales o fuera

del curso normal de negocios
4. Transacciones significativas con partes relacionadas
5. Alto grado de subjectividad en la medición, incertidumbre u

otros modelos complejos de valuación (estimaciones y valores
razonables)
Riesgo Inherente

Riesgo de Control
Al decidir si hay RIM en nuestra

metodología
Al decidir sobre el nivel de confianza en

los controles
Riesgo alto = la efectividad de operación de los controles no

es satisfactoria (o no se prueban los controles)
Riesgo bajo = la efectividad de operación de los controles es

satisfactoria (cuando se prueban los controles)
Riesgo de Control

Riesgo de Control
Bajo Alto
• Se evalúa el diseño e • Con base en el entendimiento de
implementación de los controles la entidad, su entorno y otros
relevantes procedimientos de evaluación de
riesgos, no se planea confiar en
• Se planea probar controles los controles; pero,
• La prueba de controles es • Se evalúa el diseño e

satisfactoria implementación de los controles
relevantes, a juicio del auditor
También se evalúa el diseño e implementación de los controles relevantes

(independientemente del riesgo de control obtenido):
• Para riesgos significativos

• Cuando los procedimientos sustantivos, por sí solos no proporcionan
evidencia suficiente y apropiada de auditoría

Resumen de evaluación de riesgos en FSA

Preguntas?

Muestreo de auditoría

Enfoque general de muestreo
Seleccionar el enfoque – base estadística o base de juicio (4.2.4)
Determinar tamaño de muestra (4.2.5)
Determinar la selección de partidas (4.2.6)
Investigar los errores (4.2.8)
Proyectar los errores (4.2.9)
Evaluar los resultados (4.2.10)
Evidencia de auditoría
Seleccionar el método adecuado
Tamaño de la Naturaleza de la
población población
Factores que
afectan el método
de muestreo
Aseveraciones a Evidencia obtendia de
probar otras fuentes

Pobln
Base estadística (solo RSIM)
O
Base de juicio (solo RIM)
2000
Base estadística
O
Base de juicio
0

Muestreo de juicio

Muestreo a juicio
Punto de inicio del tamaño

Población
(+/- Factores de ajuste)
2000 + partidas 30
1,500 - 1,999 24
1,000 - 1,499 18
500 – 999 12
50 – 499 10

Factores de ajuste al tamaño de muestra [+/- 5]
Ajuste del
Factor Comentarios
tamaño
Particularmente un riesgo de control alto (no
Riesgo evaluado de hay confianza en controles)
[+5]
incorrección material
Si el monto es solo material
Si se hacen una o más pruebas relacionadas
Evidencia obtenida de otros
con la aseveración y el riesgo de la muestra [-5]
procedimientos sustantivos
sin encontrara errores o ajustes
El nivel de aseguramiento que Cuando hay errores o diferencias que deben
[+5]
requiere el auditor es mayor disminuir la materialidad determinada
Si el error tolerable establecido es menor que
El nivel de error tolerable [+5]
la materialidad de desempeño
Si el error esperado se estima que sea mayor
El error esperado de muestreo [+5]
a la mitad del error tolerable
Si se estratifica la población (bajo un factor
Estratificación de la población razonable) el tamaño de muestra de ambos
[-5]
Stratification of the population estratos puede ser menor al de la población
complete.

Proyección de errores (incorrecciones)
− La evaluación de la incorrección debe incluir el error real identificado MÁS el

error proyectado:
ir o
o
Error total = Error en la población probada x Valor total de la población
Valor de la muestra seleccionada
at
l ig
b
− Ejemplo:
O
− Población probada = 3,500,000
− Valor de la población probada = 430,000
− Errores identificados =Error12,000
real 12,000
− Incorrección = (12,000 / 430,000) * 3,500,000 = 97,674

Error proyectado 85,674

Tamaños de muestra para pruebas de controles
Tamaño mínmo de
Frecuencia del control
muestra recomendada
Anual 1
Trimestral 2
Mensual 2–4
Quincenal 3–8
Semanal 5–9
Diario 10 – 15
Por transacción o más que diario 20 – 30

Muestreo de base
estadística

Muestreo de base estadística
1. Factor de confianza

Factor de confianza

80% 85% 90% 95% 99%
Riesgo de
Mínimo Seleccionar el requerido para obtener mayor
incorrección
por evidencia con base en el jucio profesional
material
default
Nivel (RIM)
de
riesgo
Mínimo Seleccionar el
Riesgo
por requerido para obtener
significativo N/A N/A
default mayor evidencia (juicio
(RSIM)
professional)

2. Factor de riesgo inherente
 Alto - RSIM
 Medio - RIM
 Bajo - no RIM
3. Riesgo de control
 Bajo – si hay confianza en controles
 Alto - si no hay confianza en controles
4. Evidencia obtenida de otros procedimientos

 Corroborativa
 Mínima
 Ninguna
68
4- Evidencia obtenida de otros procedmientos sustantivos
Nivel de evidencia
Definición
obtenida
Otros procedimientos sustantivos que cubren las aseveraciones a

probar en la muetra sin excepciones, o no mayores al monto
Corroborativa
trivial; sin partidas identificadas para investigación que no pudieran
ser explicadas si surgieran de procedimientos analíticos sustantivos
(PAS).
Otros procedimientos sustantivos que cubren algunas

aseveraciones a probar en la muetra con partidas identificadas
Mínima
mayores al monto trivial y acumuladas en el resumen de
incorrecciones; sin partidas identificadas para investigación que no
pudieran ser explicadas si surgieran de PAS.
Ninguna No hay evidencia obtenida de los procedimientos sustantivos sobre

las aseveraciones a probar como parte de la muestra.

5. Error tolerable
 Normalmente = Materialidad de desempeño
6. Error Esperado
 Se determina en base a juicio
 El monto trivial es la opción más común
70
Selección de las partidas de
la muestra

Método de selección de las partidas de la muestra
Sistemátic
Aleatorio
o
Unidad No es apropiado
Monetaria Sin método para muestreo con
(MUS) base estadística

Questions?

− Respuesta a riesgos
significativos (ingresos)
Global Focus − Respuesta de riesgos a

nivel EEFF
− Otros procedmientos
generals
− Evaluación de errores
Día 3 identificados
− Hallazgos de auditoria [F
320 y 330]

Auditoría de ingresos
75
76
77
78
79
80
81
?
82
Questions?

− Respuestas a los riesgos evaluados [F 605]
− Evaluación de negocio en marcha [F 525 y
F 625]
− Litigios, reclamos o incumplimientos [F 645]
− Hechos posteriores [F 650]
− Transacciones c/partes relacionadas y
revelaciones [F 666]
− Acumulación de errores y evaluación de
errores no corregidos [F 335]
− Asientos de diario [F 670]
− Hallazgos de auditoria [F 320 y 330]
85
Preguntas?

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Global Focus – Metodología

de auditoria (conforme a NIA)

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Verificar cambios propuestos

2. Aceptación y continuidad de clientes

Obtener carta compromiso

3. Planeación – evaluación de riesgos

Obtener entendimiento Identificar riesgos (registro Desarrollar procedimientos de Documentar la estrategia

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Identificar controles Identificar actividades Obtener entendimiento del Evaluar diseño e

Identificar Evaluar el riesgo

6. Revisión del trabajo

08/05/2020 © Baker Tilly International 4

7. Procedimientos de conclusion y opinión

Revisiones de control Borrador de

8. Cierre del archivo

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08/05/2020 © Baker Tilly International 6

08/05/2020 © Baker Tilly International 7

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− Concentración de tenencia (dueños) y gerencia en pocas personas (inclusive una

NO SE COSNSIDERA SNC CUANDO SE PLANEA:

NO SE CONSIDERA SNC CUANDO SE PLANEA:

− Aplicar varias de las cédulas/checklists del perfil MLP (de la biblioteca) de

USO DE ONE-FORM, QUE SUSTITUYE:

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Aplicaciones y recursos (nuestras opciones)

• Cuestionario semi-automatizado en plataforma bonita con

• Formulario 405 en GF – Checklist de verificación (documento

• En desarrollo – Plataforma automatizada de pre-alta de

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Nivel de Materialidad Descripción

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Benchmark Percentaje (rango)

Utilidad antes de impuestos 3 - 10%

Ingresos / Gastos totales 0.5 - 2%

Activos brutos 0.5 - 2%

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1. Considerar a los usuarios de los estados financieros

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• Típicamente, no es apropiado usar más de un benchmark

• Considerar que aunque un cambio en el benchmark no está

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Riesgo del cliente (nuevo F 419) Percentaje

Monto trivial: Hasta un máximo de 5% de la materialidad

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• Como procedimientos de evaluación de riesgos pueden