Clase Introductoria a la

Auditoría de Gestión

Docente: MSc. Dailit González Capote

 Entidad Adm.
Actividades,
Revisión
Auditoría independiente
funciones
específicas

Resultado –
Propósito de
cumplimiento
evaluar
operaciones
Profesional
Equipo

Auditoría Examen Gestión

sistemático y operativa y
de Gestión profesional resultados
multidisciplinario

5 E´s
Eficiencia Economía Eficacia Ética Ecología

Impacto socio-económico
vinculado de sus actividades
 Objetivos de la Auditoría de Gestión

General

Evaluar el Control Interno de la organización para determinar la

eficiencia, eficacia, economía, ética y ecología en el manejo de
recursos, a través de la aplicación de indicadores de gestión.

Específicos

Evaluar los Vigilar la Comprobar la

Comprobar la
objetivos y existencia de correcta
confiabilidad de
planes políticas utilización de
la información
organizacionales adecuadas recursos
Control Métodos y Adoptados por Logro
procedimientos la entidad objetivos
Interno
debe ser

Previo Continuo Posterior

Herramientas
• Descripción detallada • Documento formado • Representa
de procedimientos por un conjunto de gráficamente hechos,
que se realizan en la preguntas en las que situaciones por medio
entidad. el encuestado de símbolos.
responde de acuerdo a
su criterio,

Cédula Cuestiona Flujo

narrativa rio grama
Riesgo de Posibilidad
Emita un No haber
informe detectado errores
Auditoría que el auditor
incorrecto o irregularidades

RI * RC * RD

Riesgo Error Naturaleza del O naturaleza

Inherente propio negocio de las cuentas

Riesgo de Sistemas de
Detectar o En forma
Control control
evitar errores oportuna
incapacitados

Riesgo de No detecta Aplicación de

El auditor errores procedimientos de
Detección
auditoría
 Matriz de riesgo

Mide el nivel de
riesgo

Colorimetría

Uso de colores para reflejar de mejor

manera los resultados de mediciones
realizadas.
 COSO ERM (ENTERPRISE RISK MANAGEMENT)

Publicado en E.E.U.U. - Respuesta

COSO 1992 inquietudes

Comité, Detecta e
Afecten a la
COSO II gerencia y identifica
organización
demás personal eventos

Proveer
Cumplimiento
razonablement
objetivos
e
corporativos
aseguramiento
 Componentes

• Resulta ser la esencia de cualquier entidad, se establece objetivos y

Ambiente Interno estima riesgos.

Establecimiento de • La dirección establece un proceso para fijar objetivos y los

objetivos mismos deben estar alineados con la misión/visión.

Identificación de • Identifica eventos potenciales que afectan la implementación de

eventos estrategia o logro de objetivos con un impacto + o -.

• Implica la identificación, análisis y manejo de los riesgos

Evaluación de riesgos relacionados con la elaboración de estados financieros.

• Son evaluadas con el objetivo de obtener un riesgo residual

Respuesta al riesgo alineado con el nivel de tolerancia definido.

• Constituidas por procedimientos específicos establecidos para el

Actividades de control cumplimiento de objetivos, orientados hacia la prevención y
neutralización de riesgos.

Información y • Información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de

comunicación tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores.

• Comprende la evaluación, por los niveles adecuados, sobre el

Supervisión y monitoreo diseño, funcionamiento y manera como se adoptan las medidas
para actualizarlo o corregirlo.
 e n cia
Evid
Suficiente,
Sustenta
Toda relevante,
conclusiones
información competente,
auditor
pertinente

Documental Dentro como

fuera entidad

Física Inspección u observación

directa
se s de
Cla cia
e n
Evid Analítica Analiza – verifica
información

Mediante indagaciones o
Testimonial entrevistas
Pruebas de Diseña Evidencia suficiente, Razonabilidad
auditoría auditor competente E/F

El auditor deberá obtener evidencia a través de:

Cumplimiento Sustantivas Analíticas

• Conseguir evidencia que • Pruebas con objeto de • Comparación entre E/F o

permita obtener conseguir evidencia análisis de razones
seguridad razonable de relacionada con la financieras.
los controles internos integridad, exactitud y
validez de la información
financiera auditada.
 Hallazgos Resultado
obtenido
Durante al
examen
Cuenta, área,
actividad
Identifica hechos
importantes

UNIDAD EDUCATIVA "WILLIAM BLAKE" Gestión de

AUDITORÍA DE GESTIÓN
P/T
recursos de la
Hoja de Matriz de Hallazgos empresa
AL 31 de diciembre de 200x

HALLAZGO N° ___
CONDICIÓN "Lo que es"

CRITERIO "Lo que debe ser"

bu tos
i
Atr
CAUSA ¿Por qué?

EFECTO Consecuencia

CONCLUSIÓN: Juicios profesionales del auditor basados en los hallazgos luego de evaluar sus atributos
y de obtener la opinión de la entidad.

ento
p lem RECOMENDACIÓN: Sugerencias positivas para dar soluciones prácticas a los problemas o deficiencias

Com
encontradas.

Elaborado por: ___________________________ Fecha: _______________

Supervisado por: _________________________ Fecha: _______________
Técnicas de Herramientas Para realizar la
auditoría que se utilizan auditoría

VERIFICACIÓN TÉCNICA
• Comparación
• Observación
Ocular • Revisión Selectiva
• Rastreo

Verbal • Indagación
• Análisis
Escrita • Conciliación
• Confirmación

• Comprobación
Documental • Computación (cálculo).

Física • Inspección
• Verificación
• Investigación
• Evaluación
Otras técnicas
• Medición
 
 Papeles de
trabajo
Partes de los papeles de trabajo
Conjunto cédulas,
doc. elaborados

Durante el curso
del examen

Sirven como
evidencia y respaldo

Al auditor sobre el
trabajo realizado
 Referencias

Escrita en todos Debe ir de color Distinción de

los P/T rojo papeles de trabajo

Marcas de auditoría

Signos o
símbolos

Utilizados por
el auditor

En la ejecución
del examen
 Metodología de la
Ejecución de la
Auditoría de Gestión