IGV EN ASOCIACIONES SIN FINES DE LUCRO

PROPÓSITOS DE LA SESIÓN:
Saber
Normatividad
Asociaciones sin fines de lucro
Exoneración del impuesto general a las ventas
Ingresos de asociaciones sin fines de lucro gravados con el IGV
Importación de bienes
Hacer
Desarrollo de casos prácticos
Ser
Participación activa
NORMATIVA
Constitución Política del Perú 1993
Decreto Supremo N° 055-99-EF Texto Único Ordenado de la Ley Del Impuesto General a Las Ventas e Impuesto
Selectivo el Consumo
DL 295 Código Civil. (1984).
ASOCIACIONES SIN FINES DE LUCRO
Según la constitución Política del Perú en su artículo 2 numeral 13 indica
que toda persona tiene derecho “A asociarse y a constituir fundaciones y
diversas formas de organización jurídica sin fines de lucro, sin autorización
previa y con arreglo a ley. No pueden ser disueltas por resolución
administrativa”. (Constitución Política del Perú, 1993)
De acuerdo al código civil artículo 80 señala “La asociación es una
organización estable de personas naturales o jurídicas, o de ambas, que a
través de una actividad común persigue un fin no lucrativo”. (DL 295 Código
Civil, 1984)
EXONERACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El artículo 2 inciso b del TUO del IGV señala que no se encuentran gravados con el IGV “La transferencia de bienes
usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean 
habituales en la realización de este tipo de operaciones”. (TUO Ley IGV, 1999)
Respecto a la habitualidad el artículo 4 del Reglamento del IGV señala: “Habitualidad
Para calificar la habitualidad a que se refiere el Artículo 9° del Decreto, la SUNAT considerará la naturaleza,
características, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones a fin de determinar el objeto para el
cual el sujeto las realizó.
En el caso de operaciones de venta, se determinará si la adquisición o producción de los bienes tuvo por objeto su uso,
consumo, su venta o reventa, debiendo de evaluarse en los dos últimos casos el carácter habitual dependiendo de la
frecuencia y/o monto.
Tratándose de servicios, siempre se considerarán habituales aquellos servicios onerosos que sean similares con los de
carácter comercial.
(La referencia al término “servicios” contenida en este párrafo comprende tanto a la prestación como a la
utilización de servicios, según lo establecido en el literal d) de la Primera Disposición Final del Decreto Supremo N°
130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005 )
En los casos de importación, no se requiere habitualidad o actividad empresarial para ser sujeto del impuesto”. (DS 29-
94-EF Reglamento de IGV, 1994)
EXONERACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
No están gravados con el IGV: “La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que
efectúen las Instituciones Educativas Públicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas y el Ministro de Educación,
se aprobará la relación de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas. La
transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios debidamente autorizada mediante
Resolución Suprema, vinculadas a sus fines propios, efectuada por las Instituciones Culturales o Deportivas
a que se refieren el inciso c) del Artículo 18° y el inciso b) del Artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobada por el Decreto Legislativo N.° 774, y que cuenten con la calificación del Instituto Nacional de
Cultura o del Instituto Peruano del Deporte, respectivamente”. (Art. 2 Inc. g TUO Ley IGV, 1999)
INGRESOS DE ASOCIACIONES SIN FINES DE LUCRO GRAVADOS CON EL IGV
En la Directiva Nº 003-95/ SUNAT se precisa los ingresos de las asociaciones sin fines de lucro que estarán
afectos al IGV: “1. Los ingresos que perciban las asociaciones sin fines de lucro por la prestación de
servicios tales como foros, seminarios, publicidad, alquiler de canchas, entre otros, siempre que exista
habitualidad, se encuentran gravados con el Impuesto General a las Ventas al construir (*)constituir renta
de tercera categoría para efectos del Impuesto a la Renta.
(*) Modificado por Fe de Erratas del 14-10-95.
Tratándose de alquiler de bienes muebles o inmuebles, no se requiere el requisito de la habitualidad.
2. Las asociaciones sin fines de lucro podrán hacer uso del crédito fiscal en relación a las adquisiciones de
bienes y servicios siempre que cumplan los requisitos que, para poder aplicar el Crédito Fiscal, establece el
Capitulo VI del Titulo I de la Ley del Impuesto General a las Ventas y en sus normas reglamentarias”.
(Directiva 003-95/SUNAT, 1995).
INGRESOS DE CUOTAS Y EL IGV
“Los ingresos que perciban las asociaciones sin fines de lucro respecto al pago de
cotizaciones mensuales que realizan sus asociados se encuentran inafectos al Impuesto
General a las Ventas” (Directiva 004-95/SUNAT, 1995)
IMPORTACIÓN DE BIENES
Existe inafectación en favor de instituciones culturales
IMPORTACIÓN DE BIENES
Existe inafectación en favor de instituciones deportivas
CASO PRÁCTICO
Desarrolle el caso práctico (PATMOS) aplicando la normativa contable y aplicando la
normativa tributaria.
Bibliografía y Fuentes:
Art. 119.2, Ley 30220. (s.f.). Ley universitaria.
Art. 13, DL 882. (s.f.). Ley de promoción de la inversión en educación.
Art. 19 CPP. (1993). Constitución Política del Perú.
Art. 19 inc. b, TUO LIR. (s.f.). TUO Ley del impuesto a la renta.
Art. 2 Inc. g TUO Ley IGV. (1999). DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.
Art. 23 DL 882. (s.f.). Ley de promoción de la inversión en educación.
Art. 4 DS 150-2007-EF. (2007). TUO Ley para la lucha contra la evasión y para la formalización de la economía.
Art. 4, DL 882. (s.f.). Ley de Promoción de la Inversión en la Educación.
Art. 5 DS 047-97-EF. (s.f.). Aprueban normas reglamentarias de las disposiciones tributarias aplicables a las instituciones educativas particulares.
Art. 6 Num. 6 Decreto Supremo N° 29-94-EF Reglamento IGV e ISC. (1994).
Art.12, DL 882. (s.f.). Ley de Promoción de la Inversión en la Educación.
Artículo 11, DL 882. (s.f.). Ley de Promoción de la Inversión en la Educación.
Constitución Política del Perú. (1993).
Directiva 003-95/SUNAT. (1995). PRECISAN LOS INGRESOS DE LAS ASOCIACIONES SIN FINES DE LUCRO QUE ESTÁN AFECTAS AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.
Directiva 004-95/SUNAT. (1995). Ingresos percibidos por asociaciones sin fines de lucro.
DL 295 Código Civil. (1984).
DS 047-97-EF. (1997). Normas Reglamentarias de las Disposiciones Tributarias Aplicables a las Instituciones Educativas Particulares.
DS 29-94-EF Reglamento de IGV. (1994). DECRETO SUPREMO No. 29-94-EF (Publicado el 29.03.1994, vigente desde 30.03.1994) Y NORMAS MODIFICATORIAS. REGLAMENTO DE LA LEY DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.
DS N° 156-2004-EF TUO LTM. (2004). TUO Ley de Tributación Municipal.
Inc. g del Art. 2 TUO LIG. (s.f.). DS 055-99-EF Texto Unico Ordenado de la Ley del IGV e ISC .
Ministerio de Educación. (s.f.). Minedu.gob. Obtenido de Minedu: http://www.minedu.gob.pe/otd/liberaciones.php
SUNAT. (s.f.). Impuesto temporal a los activos netos. Obtenido de SUNAT: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/otros-tributos/impuesto-temporal-a-los-activos-netos-
itan/3159-01-concepto-itan
TUO Ley IGV. (1999). DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.
Bibliografía y Fuentes:
https://www.camaralima.org.pe/repositorioaps/0/0/par/r873_3/informe%20legal.pdf
https://libros-revistas-derecho.vlex.es/vid/oacute-jur-iacute-dico-peruano-81767508#:~:text=Aspectos%20generales-,
El%20derecho%20de%20asociaci%C3%B3n%20es%20reconocido%20en%20la%20Constituci%C3%B3n%20Pol%C3%A
Dtica,y%20con%20arreglo%20a%20ley.
http://spij.minjus.gob.pe/notificacion/guias/CODIGO-CIVIL.pdf
https://lpderecho.pe/codigo-civil-peruano-actualizado-2020/
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2002/oficios/i0122002.htm
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2019/informe-oficios/i090-2019-7T0000.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/reglamento.html#
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/direc/1995/003.htm
http://www.lexsoluciones.com/wp-content/uploads/2018/01/2-IGV.pdf