Presupuesto Publio 2019 Primer Corte I

GUSTAVO BERTEL SIMANCA
Contador Público Titulado, Magister en Tributación, Especialista

en Tributaria, Especialista en Docencia universitaria, Diplomados
en NIIF, con mas de quince años de experiencia docente, amplia
experiencia en Costos, Presupuestos, Auditoria, Revisoría fiscal,
en las áreas contables, Tributarias, Administrativas y Financieras.
Información de contacto: 3002451986; gbertel02@Gmail.com
HE LABORADO ACTUALMENTE
CENTRO INCA LTDA – DOCENTE UNIVERSIDAD AMERICANA – DOCENTE
SENA - DOCENTE
UNIVERSIDAD LIBRE. – DOCENTE
UNIBOL S.A. – JEFE DE COMPRAS
AUTECO MOTORIENTE S.A.S. – REVISOR FISCAL
YAMAHA VERANILLO S.A. - CONTADOR
CENTRO INCA LTDA. – CONFERENCISTA
DECISIONES LABORALES S.A. – REVISOR FISCAL
COMBARRANQUILLA – CONFERENCISTA
COMPAÑÍA ENVASADORA DEL ATLANTICO LTDA – CONTADOR
CLINICA ALTOS DE SAN VICENTE – REVISOR FISCAL DISTRIBUCIONES ROSAR S.A.S – ASESOR
TRIBUTARIO
PROCESOS DEL NORTE S.A. – REVISOR FISCAL
06/28/2020 Gustavo Bertel Simanca - Mg en Tributacion 1

PRESUPUESTO
PUBLICO
Introducción
El Presupuesto Público constituye el elemento rector de las
Finanzas Públicas y en torno a él se ejecutan las políticas
públicas, resumidas en la prestación eficiente de los servicios
públicos, articulado con los planes de desarrollo, marco fiscal y
de gasto publico, plan financiero, de inversiones, indicativos y
demás actividades de planificación de la organización estatal.
Por tal motivo, la presupuestación debidamente planificada
surge como el instrumento fundamental para hacer coincidir la
asignación de recursos con las necesidades de la comunidad.

Introducción
La actividad presupuestaria del Estado en todos sus ordenes y
niveles se expresa como una asignación de recursos para el
cumplimiento de una actividad concreta, dentro de un periodo de
tiempo determinado, a fin de obtener resultados concretos,
expresados en bienes y servicios para la satisfacción de las
necesidades de la población en general, pues el Presupuesto, más
que una herramienta jurídico-contable es un instrumento de
planificación y un componente importante de la política
económica.
Esta es la razón por la cual es indispensable que exista coherencia
entre la política fiscal contenida en el presupuesto y las metas y
objetivos definidos a través de la política monetaria y cambiaria y
las metas de crecimiento económico e inflación.
Derecho Presupuestal
Conjunto de normas legales cuyo objetivo es regular el
proceso de preparación, discusión, ejecución y control de los
gastos públicos, así mismo ordena el proceso de recaudo de
los ingresos fiscales.
Traza el procedimiento para que la sociedad efectué las

opciones o decisiones que juzgue más apropiadas, brindando
las herramientas para evaluar el gasto.
Conceptualización de las Finanzas Públicas
Los niveles de empleo.

Surge a partir del La oferta laboral y quienes tendrán acceso a
momento en el cual ella.
Actividades de beneficio o deterioro de de
es necesario, buscar otras.
respuestas al Interviene en programas de vivienda, salud y
interrogante, que educación.
hace el Estado con Relación de los departamentos y municipios
sus ingresos, se con el nivel central.
habla entonces de Interviene en las actividades particulares
ingresos y gastos
El nivel general de precios.
públicos y como
afectan estos a: La tasa de interés y el tipo de cambio.
Expansiona y restringe el comercio exterior

Gustavo Bertel Simanca - Mg en
06/28/2020
Tributacion
6
Políticas Económicas.
Política Fiscal. Tasas impositivas, Gasto público,
Inversión pública.
Política Monetaria. Tasas de intereses, Emisión de moneda,

Encaje bancario, Operaciones de mercado
abierto.
Política de Comercio Exterior. Tasa de cambio, Arancel externo,

Promoción de exportación.
Políticas de Control Directo. Control de precios y salarios y de

importaciones y de exportaciones.
Políticas institucionales y sectoriales. Reformas agraria, administrativa e
industrial.
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Tributacion
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• Política Fiscal. Instrumentación de herramientas: Teoría Normativa.

Teoría Positiva.
• Objetivos Finanzas Públicas. Bienes Colectivos.

Redistribución del Ingreso.
Estabilización de la Economía.
Desarrollo Económico.
•

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Tributacion
8
Sistema Presupuestal Colombiano
Es el conjunto de herramientas que
permiten programar las fuentes de
financiación y la inversión pública
priorizando los recursos limitados para
el cumplimiento de la función básica
del Estado frente al mejoramiento de la
calidad de vida de sus pobladores, en
especial de la población de menores
recursos, de manera articulada con los
programas de Gobierno y el Plan de
Desarrollo

El principal marco normativo de la
Planeación Económica y del Sistema
Presupuestal colombiano está
determinado y definido por Normas
Constitucionales y Leyes Orgánicas.
Sobre esta categoría especial de leyes,
la Constitución Política de Colombia
establece que a éstas se sujeta el
ejercicio de la actividad legislativa
(art. 150, 151 y 152 C.P.).

En desarrollo de dichos preceptos
constitucionales, se expidieron las
normas orgánicas del Plan Nacional
de Desarrollo (Ley 152 de 1994) y del
Presupuesto General de la Nación
(Decreto 111 de 1996) disposiciones
que establecen los requisitos para
preparar, presentar, aprobar, modificar
y realizar el seguimiento evaluación y
ejecución del Presupuesto y del Plan
Nacional de Desarrollo.


La Ley ordinaria es la norma de

rango legal que constituye,
generalmente, el primer escalón en
la jerarquía jurídica de las leyes de
un Estado, tras la Constitución y
paralelamente a las leyes
orgánicas u otras equivalentes de
mismo rango jerárquico y distintas
a nivel competencial.


Una ley orgánica es aquella que se
requiere constitucionalmente para
regular ciertas materias. (derechos
fundamentales de los ciudadanos o
articulación de los diversos poderes del
Estado, por ejemplo), para que un órgano
legislativo pueda aprobar una ley
orgánica se exige más que una mayoría
simple.
La Constitución suele prescribir que
dichas normas sean aprobadas, por
ejemplo, por mayoría absoluta o por
algún otro tipo de mayoría cualificada.

La ley estatutaria no es una ley
ordinaria. Tiene un rango superior
sobre las demás leyes y su estudio
es de carácter prioritario. Ese rango
de superioridad se lo da el hecho
de que la naturaleza de los temas
que trata son la espina dorsal de la
Constitución Política. Cuando la
ley está vigente, comienza a hacer
parte de la Constitución política


Las leyes marco o cuadro tienen como
características principales, que las
diferencian de las demás, el que deben versar
sobre temas específicos, como son los
señalados taxativamente en los literales a),
b), c), d), e) y f) del numeral 19 del artículo
150 de la Constitución Política, y el que su
finalidad es la de señalar, a través de normas
generales, los objetivos y criterios a los
cuales debe sujetarse el Gobierno, cuando
proceda a desarrollar y aplicar dichas
normas, sin que le esté permitido exceder o
desbordar los parámetros trazados, de modo
general por el legislador.

Con sujeción estricta a las

normas constitucionales y
orgánicas comentadas, el
Gobierno Nacional presenta al
Congreso de la República los
proyectos de ley
correspondientes al Plan
Nacional de Desarrollo (PND) y
al Presupuesto General de la
Nación (PGN) (art. 200 la C.P).

La Constitución Política y la Ley
Orgánica de Presupuesto determinan
los procedimientos que se deben seguir
para aprobar y ejecutar los presupuestos
anuales.
El Estatuto Orgánico del Presupuesto

(EOP- Decreto 111 de 1996) define el
Sistema Presupuestal, compuesto por el
Plan Financiero (PF), el Plan Operativo
Anual de Inversiones (POAI) y por el
Presupuesto Anual de la Nación (Art.
6º)
OBJETIVOS DEL SISTEMA PRESUPUESTAL
OBJETIVOS
UTILIZACIÓN EQUILIBRIO
EFICIENTE ENTRE INGRESOS
DE LOS RECURSOS Y GASTOS
EN ELCONTEXTO QUE PERMITA
DE LA LA SOSTENIBILIDAD
TRANSPARENCIA DE LAS FINANZAS
ASIGNACIÓN PÚBLICAS
DE RECURSOS
DE ACUERDO A
DISPONIBILIDADES
Y PRIORIDADES
DTO 4730/05 Artículo 2

Función del Estado

Función del Estado
La función principal del Estado en un sistema económico, consiste en proporcionar
un marco regulatorio que defina las condiciones bajo las cuales opera la economía,
la cual concentra tres grandes funciones:
a) La de Estabilización: Mediante la aplicación de la política fiscal, monetaria y
cambiaria, para mantener altos niveles de empleo, estabilidad de precios y
cambiaria, para lograr un crecimiento económico sostenido y baja tasa de inflación.
b) La de Redistribución: Consistente en ajustes adecuados de la distribución del
ingreso y la riqueza, consultando lo que la sociedad interpreta como
"equitativa".
c) La de Asignación: Comprende provisión de bienes sociales, o proceso
mediante el cual se divide el uso de los recursos totales entre bienes privados y
sociales, y se selecciona la mezcla de bienes sociales.

Principio de Equidad
Según este principio, en un Estado de derecho, todos los ciudadanos son
iguales frente a la ley.
En materia tributaria la Igualdad está condicionada a la capacidad

económica del sujeto:
“a igual capacidad económica

igual tratamiento fiscal y a
desigual capacidad económica
desigual tratamiento fiscal.”
Dicho de otro modo, la equidad tributaria se refleja según las

circunstancias que sean similares para las personas. Por ello al aparecer
diferencias se justifica la creación de categorías de contribuyentes
Colombia subió del puesto 11 al 8 entre los países más
desiguales del mundo, pese a que avanzó del 97 al 95 en el
escalafón del Índice de Desarrollo Humano revelado por el
Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD).

Un informe de la Comisión Económica para América Latina y
el Caribe (CEPAL) señala que la desigualdad en Colombia, de
las mayores del mundo, puede ser superior a la que muestran
las cifras oficiales reportadas por el DANE.


El Presupuesto General de la Nación
Es un instrumento que permite cumplir con los planes y
programas de desarrollo económico y social (EOP, art. 10),
conformado por el presupuesto de la nación y el presupuesto
de los establecimientos públicos del orden nacional.
“Es la herramienta que le permite al sector público cumplir

con la producción de bienes y servicios públicos para
satisfacción de las necesidades de la población de
conformidad con el rol asignado al Estado en la economía y
sociedad del país”

Presupuesto General del Sector Publico

Presupuesto General del Sector Publico

Marco Legal
• Decreto 115 de 1996

• Resolución CONFIS 03 de 1995,
• Resolución 011 de 1997, 003 de 1998
• Resolución 049 de 2000
• Ley 819 de 2003-Responsabilidad Fiscal
• Decreto 4730 de2007
• Ley 1483 de 2011
• Acuerdos Juntas Directivas
El Ciclo Presupuestal en Colombia
Seguimiento
y Evaluación
del PROGRAMACION
DEL PROYECTO
Presupuesto DE PRESUPUESTO
Ejecución Presentación
del del
Presupuesto Presupuesto
Liquidación
Estudio del
del
Presupuesto
Presupuesto
06/28/2020 Gustavo Bertel Simanca - Mg en Tributación 35
Programación Plurianual
Marco de
Plan Nacional
Gasto de
de Desarrollo
Mediano
(4 años)
Plazo (4 años)
Marco Fiscal
Presupuesto
de Mediano
Público (4
Plazo (10 años)
años)
Instrumentos

Estructura del Presupuesto
Ingresos Ingresos de
Corrientes Capital
Ingresos
Rentas Fondos
Parafiscales Especiales

CLASIFICACION DE LOS INGRESOS

IMPUESTOS DIRECTOS
TRIBUTARIOS IMPUESTOS INDIRECTOS

1 CORRIENTES TASAS
NO
TRIBUTARIOS MULTAS
CONTRIBUCIONES TRANSFERENCIAS
2 PARAFISCALES
FONDOS RECURSOS DEL BALANCE

3 ESPECIALES
RECURSOS DEL CREDITO
RENDIMIENTOSFINANCIEROS
RECURSOS
4 DE CAPITAL DIFERENCIAL CAMBIARIO
DONACIONES
5 ESTABLECIMIENTOS
EXCEDENTES FINANCIEROS
PUBLICOS
Ingresos Corrientes
Son ingresos que percibe el estado Colombiano en desarrollo
de lo establecido en las disposiciones legales por concepto de
aplicación de impuestos, tasas, contribuciones o por la
celebración de contratos o convenios.
Los ingresos corrientes son aquellos recursos percibidos con
relativa estabilidad, esto es, que tienen vocación de
permanencia y pueden predecirse con suficiente certeza para
limitar los gastos ordinarios.

Ingresos Corrientes
Los ingresos corrientes se caracterizan porque:
1) Su base de cálculo y su trayectoria histórica permiten

predecir su volumen con cierto grado de certidumbre;
2) Su base aproximada es una base cierta ya que sirve de

referente para la elaboración del presupuesto anual y
3) Constituyen las disponibilidades normales de la entidad

destinadas a atender sus actividades rutinarias.

 Impuestos Directos
(Renta, Predial, Riqueza,)
• Tributarios
 Impuestos Indirectos
(IVA, GMF, Consumo, Sobretasa a la
Ingresos Gasolina, Alumbrado Publico.)
Corrientes
Tasas
Multas
• No Tributarios Transferencias
Regalías

Ingresos Tributarios
IMPUESTOS DIRECTOS
Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el
ingreso y la riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales
consultan la capacidad de pago de éstas. Se denominan directos porque se
aplican y recaudan directamente de las personas que tienen el ingreso o el
patrimonio gravado.”
IMPUESTOS INDIRECTOS
Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la
prestación de servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos
no consultan la capacidad de pago del contribuyente.”

Ingresos Tributarios
Son las percepciones que obtiene el Gobierno por las imposiciones
fiscales que en forma unilateral y obligatoria fija el Estado a las personas
físicas y morales, conforme a la ley para el financiamiento del gasto
público. Su carácter tributario atiende a la naturaleza unilateral y
coercitiva de los impuestos, gravando las diversas fuentes generadoras de
ingresos: la compra-venta, el consumo y las transferencias.

Estructura del Presupuesto
Servicio de la
Deuda
Funcionamient
o Inversión
Gastos
Déficit fiscal en Colombia subirá a 3,9% en
2019 si no se hacen reformas estructurales

Déficit fiscal en Colombia subirá a 3,9% en
2019 si no se hacen reformas estructurales

Déficit Fiscal 2018
Según la última proyección de Fedesarrollo, el déficit fiscal en
el país, sin reformas estructurales, subirá a 3,9% en 2019. Todo
luego que el pasado mes de diciembre Standard & Poor’s
redujera la calificación crediticia soberana en moneda extranjera
para Colombia de BBB a BBB-.
Ello, a su juicio, pone de manifiesto que los desafíos fiscales en

el mediano plazo incluyen cumplir con la regla fiscal más allá
de 2018. De acuerdo con el Plan Financiero de 2018 divulgado
el 21 de diciembre pasado, el déficit del Gobierno Nacional
Central para 2017 será de 3,6% del PIB, en línea con el límite
establecido por el Comité Consultivo de la Regla Fiscal.
La política fiscal es clave para la búsqueda de un crecimiento
económico EFICIENTE, para la instauración de una sociedad
más igualitaria socialmente y para la garantía de una paz estable
y duradera.
Casi siempre, la búsqueda de estos objetivos requiere del
mantenimiento de déficit presupuestarios, pues la búsqueda del
equilibrio se convierte en una restricción que impide canalizar
el volumen de recursos adecuado para impulsar los objetivos
mencionados, y obliga al Gobierno a promover Reformas
Tributarias que, en términos generales, terminan golpeando a
quienes menos posibilidades tienen: la mayoría de los sectores
sociales y populares.
La política fiscal es clave para la búsqueda de un crecimiento
económico EFICIENTE, para la instauración de una sociedad
más igualitaria socialmente y para la garantía de una paz estable
y duradera.
Casi siempre, la búsqueda de estos objetivos requiere del
mantenimiento de déficit presupuestarios, pues la búsqueda del
equilibrio se convierte en una restricción que impide canalizar
el volumen de recursos adecuado para impulsar los objetivos
mencionados, y obliga al Gobierno a promover Reformas
Tributarias que, en términos generales, terminan golpeando a
quienes menos posibilidades tienen: la mayoría de los sectores
sociales y populares.
Estatuto Orgánico del Presupuesto
Ley Orgánica que contiene las normas
generales del presupuesto y el sistema
presupuestal que a su vez comprende:
 Plan financiero
 Plan operativo anual de inversiones
 Presupuesto anual de la nación
Cobertura del Estatuto Orgánico del Presupuesto

PRINCIPIOS PRESUPUESTALES
PLANEACIÓN
HOMEÓSTASIS
PRESUPUESTAL ANUALIDAD
.
COHERENCIA
MACROECONÓMICA UNIVERSALIDAD
PRESUPUESTO
UNIDAD DE
INEMBARGABILIDAD CAJA
PROGRAMACIÓN
ESPECIALIZACIÓN
INTEGRAL
La Planeación
• Concordancia con el plan nacional de desarrollo, plan nacional

de inversiones, plan financiero y plan operativo anual de
inversiones
(lineamientos estratégicos de las políticas públicas formuladas por el

Presidente de la República a través de su equipo de Gobierno acordes
a la regulación en inversión oficial, a las finanzas presupuestadas y al
instrumento de gestión que permite ejecutar las acciones definidas en
el plan desarrollo municipal para cada vigencia anual)
La Anualidad
• El año fiscal comienza el lo. de enero y termina el 31 de

diciembre de cada año.
• Después del 31 de diciembre no podrán asumirse
compromisos con cargo a las apropiaciones del año fiscal
que se cierra en esa fecha y los saldos de apropiación no
afectados por compromisos caducarán sin excepción (Ley
38/89, artículo 10).
La Universalidad
• El presupuesto contendrá la totalidad de los gastos públicos

que se espere realizar durante la vigencia fiscal respectiva.
• En consecuencia, ninguna autoridad podrá efectuar gastos
públicos, erogaciones con cargo al Tesoro o transferir crédito
alguno, que no figuren en el presupuesto
• (Ley 38/89, artículo 11. Ley 179/94, artículo 55. inciso 3o.
Ley 225/95, artículo 22).
Unidad de Caja
• Con el recaudo de todas las rentas y recursos de capital se atenderá el
pago oportuno de las apropiaciones autorizadas en el Presupuesto General
de la Nación.
• ¿Que pasa si hay excedente?
Los excedentes son propiedad de la nación, CONPES determinará la
cuantía que hará parte de los recursos de capital del presupuesto nacional,
consignará los recursos a la dirección del tesoro nacional y asignará por lo
menos el 20% al establecimiento público que genere dichos excedentes,
exceptuando los establecimiento públicos que administran las
contribuciones parafiscales
• ¿Qué ocurre con los intereses financieros originados de los aportes de la
nación?
Se deben consignar en la dirección del tesoro nacional en las fechas
establecidas por ley excepto los recursos recibidos por los órganos de
previsión y seguridad social para el pago de prestaciones sociales de
carácter económico
Programación Integral
• Se deben contemplar simultáneamente los gastos de

inversión y de funcionamiento que las exigencias técnicas y
administrativas demanden como necesarias para su ejecución
y operación.
• De conformidad con los procedimientos y normas legales
vigentes.
• Se tiene en cuenta además las obras complementarias que
garanticen su cabal ejecución.
• (Ley 38/89, artículo 13).
Especialización
• Las operaciones deben referirse en cada órgano de la

administración a su objeto y funciones.
• Se ejecutarán estrictamente conforme al fin para el cual fueron
programadas
• (Ley 38/89, artículo 14, Ley 179/94, artículo 55, inciso 3o.)
Inembargabilidad
• Son inembargables las rentas incorporadas en el Presupuesto

General de la Nación, así como los bienes y derechos de los
órganos que lo conforman.
• ¿Qué ocurre si se requiere pagar las sentencias en contra
de los órganos de la administración?
Se señalarán unos plazos establecidos para adoptar medidas
conducentes al pago de dichas sentencias respetando la
integridad de los derechos reconocidos a terceros.
• ¿Qué ocurre con los funcionarios que no se ajusten a la
presente norma?
Entran en proceso de investigación so pena de mala conducta
Coherencia Macroeconómica
• El presupuesto debe ser compatible con las metas

macroeconómicas fijadas por el gobierno en coordinación con
la junta directiva del banco de la república
• (Ley 179/94, artículo 7o.).
Homeóstasis presupuestal
• El crecimiento real del Presupuesto de Rentas incluida la

totalidad de los créditos adicionales de cualquier
naturaleza, deberán guardar congruencia con el
crecimiento de la economía, de tal manera que no genere
desequilibrio macroeconómico.
• En general el presupuesto debe ajustarse a la situación
económica de la región.
• (Ley 179/94, artículo 8o.).
Nota de Interés
• Cada vez que se diseñe el presupuesto público en los distintos

órganos del estado es indispensable acogerse a los principios
ya mencionados
• Los principios del presupuesto público obedecen al manejo
adecuado de recursos que por derecho constitucional son
propiedad de todos.
• El presupuesto público se debe ceñir a la realidad económica
del país
EL PRESUPUESTO
ANUAL

Impuestos en Colombia
¿Son Inciertos?

Impuestos, Tasas y Contribuciones

Contribuciones
- Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son

percibidos por las entidades designadas para prestar servicios de seguridad
social, fomentar la enseñanza de los trabajadores, fortalecer la familia, etc.
- Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a determinadas
instituciones, por servicios específicos, que pueden ser gremiales. Algunas
son: Pagos a Cámaras de comercio, Superintendencias y Contralorías.
- Contribuciones económicas: Son los pagos obligatorios que hacen los
contribuyentes y que tienen destinación más o menos específica. Ej:
Contribución por Valorización.
- Otras contribuciones: A pesar de su denominación, son: Impuestos a la
Gasolina y el Impuesto de Boca de Mina de Carbón.

06/28/2020 66
Tributacion
Impuestos, Tasas y Contribuciones

Evasión vs Elusión

PRESUPUESTO PUBLICO

Presupuesto Publio 2019 Primer Corte I

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GUSTAVO BERTEL SIMANCA

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Traza el procedimiento para que la sociedad efectué las

Los niveles de empleo.

Expansiona y restringe el comercio exterior

Política Monetaria. Tasas de intereses, Emisión de moneda,

Política de Comercio Exterior. Tasa de cambio, Arancel externo,

Políticas de Control Directo. Control de precios y salarios y de

• Política Fiscal. Instrumentación de herramientas: Teoría Normativa.

• Objetivos Finanzas Públicas. Bienes Colectivos.

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La Ley ordinaria es la norma de

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Con sujeción estricta a las

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El Estatuto Orgánico del Presupuesto

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En materia tributaria la Igualdad está condicionada a la capacidad

“a igual capacidad económica

Dicho de otro modo, la equidad tributaria se refleja según las

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“Es la herramienta que le permite al sector público cumplir

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• Decreto 115 de 1996

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CLASIFICACION DE LOS INGRESOS

TRIBUTARIOS IMPUESTOS INDIRECTOS

FONDOS RECURSOS DEL BALANCE

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1) Su base de cálculo y su trayectoria histórica permiten

2) Su base aproximada es una base cierta ya que sirve de

3) Constituyen las disponibilidades normales de la entidad

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Ello, a su juicio, pone de manifiesto que los desafíos fiscales en

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• Concordancia con el plan nacional de desarrollo, plan nacional

(lineamientos estratégicos de las políticas públicas formuladas por el

• El año fiscal comienza el lo. de enero y termina el 31 de

• El presupuesto contendrá la totalidad de los gastos públicos

• Se deben contemplar simultáneamente los gastos de

• Las operaciones deben referirse en cada órgano de la