Centro Universitario de Oriente

-CUNORI-

M.Sc.Oscar Eduardo Orellana Aldana

Contexto Macroeconómico

Investigación Sobre Gastos, Impuestos, Presupuesto y Deuda

Pública en Guatemala (Situación Actual y Perspectivas Para El
2,021)

Licenciatura en Administración de Empresas

Grupo No.3

Lilibeth Veralí Diaz Díaz – 201743532

Anghie Michelle Díaz Galván – 201742313

Jafeth Nery Orlando Pacheco Carranza – 201841673

Ray Roben Aragón Moscoso – 201843038

María de la Luz Díaz Mejía – 201541869

Ricardo Andrés Catalán Pineda – 201841671

Herberth Josué Marcos Sagastume – 201847147

Chiquimula, 21 de agosto de 2,020

Introducción:
 Objetivos:

 General:

Planificar el presupuesto público en base a la necesidad del país para que su

distribución sea equilibrada en cuanto a la eficiencia y eficacia de los mismos.

 Específicos:
1. Promover la eexención de todos los impuestos a la importación y del
Impuesto del Valor Agregado y derechos arancelarios sobre todas las
donaciones de mercancías que se reciban con fines no lucrativos
2. Proponer políticas presupuestarias y los lineamientos generales para la
formulación del Proyecto de Presupuesto General de Ingresos y Egresos
del Estado.
3. Plantear una revisión a las cifras de los ingresos y egresos del fondo
publico para ayudar al levantamiento económico del país y así poder
utilizarlo para lo que realmente sea necesario.
 Investigación Sobre Gastos, Impuestos, Presupuesto y Deuda
Pública en Guatemala (Situación Actual y Perspectivas Para El
2,021):

Gastos:

Se dice que gasto público son todas aquellas inversiones que el Estado realiza a
través del gobierno para la satisfacción y mantenimiento de las políticas públicas.
El manejo del gasto público representa un papel clave para dar cumplimiento a los
objetivos de la política económica. El gasto público se ejecuta a través de los
presupuestos o programas económicos establecidos por los distintos gobiernos.
En el caso de Guatemala es a través del Prepuesto General de Ingresos y
Egresos del Estado, que se realiza anualmente en base a la Ley Orgánica del
Presupuesto, Decreto 101-97 del Congreso de la República, y a la Constitución
Política de la República.

El gasto fiscal en términos de PIB para atender la pandemia en Guatemala parece

que se queda algo corto si lo comparamos con algunos países desarrollados. A
pesar de ello, Guatemala tampoco es el país que menos gasta de entre los
incluidos en la muestra (por ejemplo Guatemala gasta más que Holanda, Grecia,
Bélgica, o Hungría). Si Guatemala hubiera tenido las cuentas públicas saneadas y
hubiera establecido un presupuesto original equilibrado para este 2020, es posible
que las cuentas públicas aguantaran el enorme golpe que han supuesto las
ampliaciones presupuestarias. Por desgracia, la situación financiera del Estado de
Guatemala había tomado ya una senda insostenible con anterioridad a la
emergencia sanitaria.

La proyección de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) es que el

monto de exenciones y exoneraciones de impuestos que se aplican como
incentivos alcanzará los Q15.6 millardos el próximo año. Lo que representa un
incremento de 7.4 por ciento con respecto al previsto para 2019 de Q14.5
millardos.

El 66.2 por ciento del total del gasto tributario para 2020 corresponde a impuestos
indirectos y el 33.8 por ciento a impuestos directos. De acuerdo con el Proyecto de
Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado que se entregó hace un mes al
Congreso, las devoluciones de crédito fiscal al sector exportador será de Q3
millardos, y la SAT anticipa una tendencia alcista que alcanzará los Q4.3 millardos
en 2024.

El gasto tributario llegará a Q21 millardos en 2024 de acuerdo a la estimación de

la SAT de que se mantenga en 2.3 por ciento del Producto Interno Bruto (PIB).
Esto sin considerar la aprobación de nueva legislación para exonerar o dar
exenciones a algunos contribuyentes o actividades.

Por tributo, las principales pérdidas para el fisco son el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) que para 2020 se estima será de Q9.8 millardos y el Impuesto
Sobre la Renta (ISR) con Q4.5 millardos.

Los centros educativos, actividades del sistema bancario, asociaciones no

lucrativas y zonas francas son algunas entidades con exenciones.

La estimación del gasto tributario que presenta la SAT es con un escenario pasivo.
Se debe elaborar uno que muestre qué sucede si la SAT obliga a pagar a quienes
no están pagando.

La SAT no ha revelado el impacto que tendrán para el fisco estos casos, sin
embargo, se considera que el efecto no es tan elevado.
 Impuestos:

La Ley de Emergencia para Proteger a los guatemaltecos de los Efectos

Causados por la Pandemia Coronavirus COVID-19, emitida por el Congreso de la
República de Guatemala fue publicada en el Diario Oficial el 1 de abril de 2020, y
cobrará vigencia el 2 de abril de 2020. El mencionado decreto contiene varias
políticas y medidas para mitigar los efectos económicos de la pandemia de
Coronavirus COVID-19.

Con dicho Decreto, se adoptan las siguientes medidas respecto a las obligaciones

fiscales y procesos administrativos:

1. Exención de todos los impuestos a la importación y del Impuesto del Valor

Agregado y derechos arancelarios sobre todas las donaciones de
mercancías que se reciban con fines no lucrativos y de beneficencia a
nombre de la Coordinadora Nacional para Reducción de Desastres
(CONRED); y las iglesias, organizaciones y asociaciones de beneficencia,
debidamente autorizadas e inscritas en el Registro Correspondiente.

El plazo de la exención descrita durará tanto como dure la declaración de

Estado de Calamidad y sus prórrogas.
 El donante, previo a la importación de la donación, deberá presentar ante la
Superintendencia de Administración Tributaria una solicitud de exención
que deberá ser resuelta a en un plazo no mayor a 3 días.

La exención se aplicará a todas las declaraciones que se presenten para

liquidación a partir del 2 de abril de 2020 en adelante.

2. El pago del Impuesto de Solidaridad para el segundo trimestre, que debía

pagarse el 30 de abril de 2020, podrá ser diferido hasta el 30 de septiembre
de 2020. La Superintendencia de Administración Tributaria no deberá
imponer ninguna sanción, multa o recargo a los contribuyentes. Sin
embargo, el pago completo deberá efectuarse antes de esa fecha.
Para gozar de dicho beneficio, el contribuyente no deberá despedir a
ningún trabajador durante ese período salvo causa justificada de acuerdo
con la legislación de trabajo guatemalteca.
3. Los plazos legales para procesos administrativos se suspenden por 3
meses contados desde el 2 de abril de 2020, salvo los plazos que
garanticen pagos de alimentos, garantías mínimas y aquellos que sean
para garantizar los derechos de los habitantes de la República.

Recaída de la Recaudación Tributaria por el Impacto de la Pandemia:

La caída en la recaudación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) ha dejado cerca

de Q1.3 millardos en las arcas públicas. La Superintendencia de Administración
Tributaria (SAT) publicó ayer las cifras a mayo, en las que se confirma un
incremento en la brecha con respecto a la meta y a los ingresos obtenidos en el
mismo periodo de 2019.

En abril se tenía un agujero tributario de Q799.7 millardos y al mes pasado esta

brecha se amplió a Q1.8 millardos, es decir que en mayo las deficiencias en los
ingresos aumentaron más de Q1 millardo.

La SAT acumuló en cinco meses una recaudación de Q24.7 millardos, de una

meta de Q26.5 millardos. La cifra es 3.5 por ciento menos que los Q25.6 millardos
registrados de enero a mayo de 2019.
El ingreso del IVA representa el 48 por ciento de la recaudación, pero el cierre de
los comercios y la disminución del ingreso de los hogares por las medidas
adoptadas frente a la pandemia de COVID-19 han afectado el consumo y eso
disminuye lo que se recauda por este impuesto.

El IVA a las importaciones es donde se presentó la mayor brecha con Q960.8

millones de diferencia al alcanzar Q5.4 millardos. Con el IVA doméstico la SAT
obtuvo Q5.9 millardos y se añadió una brecha de Q336.9 millones.

En el Impuesto Sobre la Renta (ISR) mantuvo una tendencia favorable con Q7.4
millardos y Q28.9 millones por arriba de la meta. Esto se debe a que algunas de
las empresas aún realizaron el pago de la declaración anual del impuesto, pero en
julio, cuando corresponde el pago trimestral se evidenciará el impacto.

La suspensión de contratos laborales y menores ingresos en el sector de

profesionales también se empezará a reflejar en las cifras del ISR, ante este
escenario.
 Presupuesto:

Las asignaciones presupuestarias que se hacen dentro del Presupuesto de la

Nación deben de ser según las necesidades sociales detectadas en el país o en
base a la agenda programática del gobierno, para cumplir con las metas
establecidas para alcanzar ciertos niveles de desarrollo. Esta facultad compete a
la Secretaría de Planificación de la Presidencia de la República, SEGEPLAN, ya
que a partir de la firma de los Acuerdos de Paz ha impulsado una dinámica de
planificación de carácter participativo y desconcentrado.

El análisis del Presupuesto 2020 no escapó de la sombra de una posible recesión

económica global que podría impactar la economía local, por lo que especialistas
recomendaron este martes hacer una revisión a las cifras de los ingresos, durante
el “Análisis de Presupuesto de ingresos y egresos para el 2020”, que organizó la
Asociación de Investigación de Estudios Sociales (Asíes).

El principal indicador será la carga tributaria –relación de ingresos tributarios con

el PIB– que se mantiene decreciente, tanto para este como para el siguiente
ejercicio fiscal y se considera que se alcanzará a los niveles de 1990.

El proyecto del presupuesto de Q91 mil 900 millones se financiará por Q67 mil
millones de ingresos tributarios, “pero se plantea una meta optimista de ingresos y
habrá que observar cual será la capacidad real de la Superintendencia de
Administración Tributaria (SAT) para lograrlo”, fue uno de los mensajes que los
panelistas reiteraron durante el foro, quienes consideraron que el proyecto es
“conservador”.

En los últimos cinco años el administrador tributario no ha alcanzado las metas de

cobranza y se mantiene un déficit y los analistas perciben que las cifras de
recaudación por Q67 mil millones son optimistas. 

Preocupan Escenarios De Gasto

En los últimos cinco años el administrador tributario no ha alcanzado las metas de

cobranza y se mantiene un déficit que podría tener dos fuentes: o es cubierto con
la emisión de más deuda pública o sacrifican bienes y servicios a la población por
la falta de los recursos.

De no lograrse los ingresos en la práctica los obliga a realizar ajustes al plan de

gasto y el presupuesto se vuelve irreal de entrada que la nueva administración
deberá de asumir en principio que estrategias deberá de implementar.

Es un presupuesto desfinanciado y se tiene que recurrir al endeudamiento para ir

a llenar esa brecha.

Los impuestos en los cuales se ha percibido la brecha al mes de julio, es sobre la

renta (ISR) y al valor agregado (IVA), que son señales de un debilitamiento de la
actividad económica, por lo que es necesario mejorar la efectividad de la SAT para
elevar los niveles de recaudación, sobre todo en aduanas (comercio exterior) que
es el rubro que en que más se ha reducido.

La brecha fiscal –los impuestos programados, pero no recaudados– a julio es de

Q1 mil 627.2 millones y el monto recaudado es de Q36 mil 778.6 millones.

Se avecina una recesión económica global que puede ser más severa que la de
2008-2009 y que eso impactaría severamente los ingresos tributarios.

Tema Fiscal: El Desafío

Hay que fortalecer al administrador tributario para recuperar los ingresos en los
próximos cinco años, para llegar al 10.9%.

Se ve como un reto alcanzar la recaudación tributaria para 2020 y será necesario

consolidar programas como la Factura Electrónica, los programas de riesgos, el
registro unificado para los contribuyentes, el secreto bancario y acceso a la
información financiera y el combate a la defraudación aduanera y contrabando. Es
necesario fortalecer esos esfuerzos ahora con la entrada de un nuevo gobierno.
La clave para atender esta situación es el fortalecimiento institucional de la SAT.

Preocupa qué pueda pasar en el futuro con las autoridades tributarias y si el

siguiente gobierno no puede llegar a la SAT a empezar todo de nuevo, debe haber
márgenes por mejorar, pero existen iniciativas que deben continuar y llevarlas a
buen término.

Hemos visto en el pasado que se corta la cabeza cuando hay cambio de gobierno
por militancia política o por no llegar a la meta –por ejemplo, al superintendente
del recaudador– y se descabezan las intendencias, gerencias y demás
dependencias de la institución y es algo que las nuevas autoridades deberán
considerar.

Las prioridades son avanzar en el combate a la defraudación aduanera, la evasión

fiscal y el contrabando.

No existe un capital político para que se presente una reforma tributaria en los
siguientes meses. Por de pronto se desconoce cómo quedará la siguiente
legislatura en los términos de coaliciones y sería muy difícil pensar para una
reforma tributaria.

Mejorar La Cobranza

En todo caso, se deben mejorar los controles en el servicio aduanero, donde se ha

comprobado los ingresos que se dejan de percibir por contrabando y
recientemente un importante medio de comunicación escrito publicó los estudios
del contrabando con una narrativa específica se brindan los detalles y vínculos con
otros delitos.
Acciones A Corto Plazo

La institución debe mejorar su ejecución de gasto y que cuenta con Q700 millones.
Con la vigencia de la FEL, los análisis de riesgos y el acceso a la información
bancaria a los contribuyentes, son acciones que a corto plazo pueden aportar en
mejorar la recaudación fiscal.

Presupuesto De Gasto

Guatemala tiene el gasto más bajo en Centroamérica en Educación, a pesar de

que es la economía más grande de la región.

Se considera que casi el 50% de jóvenes quedan fuera del sistema educativo y es
un reto a futuro de aumentar el gasto, pero que no se dirija hacia el pacto
colectivo, si no de aumentar la cobertura educativa.

El país debe preparase para los desafíos que el futuro demanda, ya que el
Ministerio de Educación es la institución que más recursos cuenta en el proyecto
del presupuesto por Q17 mil 771 millones.

En cuanto al gasto público, Guatemala tiene 13%, cuando el promedio en

Centroamérica es del 20%, y se debe de mejorar su calidad de ejecución.

Se han identificado que las instituciones cuentan en la caja fiscal más de Q33 mil
millones y son recursos que no tienen movimiento.
 Deuda Pública:

Efectivamente, cuando acudimos a los datos oficiales Guatemala parece en un

primer momento un país con una deuda pública pequeña. Guatemala se
encuentra a años luz de otros países de la región y lejísimos de la media de
Latinoamérica.

En este aspecto, Guatemala es uno de los países con mayor informalidad de la

región. Por tanto, comparar la deuda sobre PIB de Guatemala con el resto de la
región infra-estima la deuda real que debe hacer frente el gobierno de Guatemala.

La Deuda Pública está constituida por todos los pasivos financieros que exigen el
pago de intereses y/o de principal, por parte de un deudor a un acreedor en una
fecha o fechas futuras. De esa cuenta, el presupuesto de la Entidad Servicios de
la Deuda Pública comprende los egresos destinados al pago de intereses,
comisiones y amortización de la deuda pública interna y externa.

La Entidad Servicios de la Deuda Pública, no constituye una unidad administrativa

como tal. Su existencia obedece a fines de control presupuestario y contable.

1. Aspectos Legales
 Para el cálculo del pago de los servicios de la deuda pública, se toman en
consideración los instrumentos legales emitidos para el uso del crédito,
como lo son:
a) Para el caso de la deuda pública titularizada, el Decreto Número 101-97 del
Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica del Presupuesto y
la Ley Anual del Presupuesto correspondiente a cada ejercicio fiscal, que
autorizan la emisión, negociación, colocación y amortización de títulos
valores y sus respectivos Acuerdos Gubernativos que reglamentan las
operaciones indicadas.

b) Para la deuda contractual con el exterior, los decretos del Congreso de la

República de Guatemala, que aprueban la obtención del financiamiento
externo y los convenios suscritos que establecen las condiciones de los
préstamos. En ese sentido, las entidades del sector público realizan los
procedimientos descritos en el marco legal expuesto, con el fin de cumplir
con integridad con el manejo de los recursos destinados para el pago de los
servicios de la deuda pública.
2. Cierre Estimado Del Saldo De La Deuda Pública Del Ejercicio Fiscal
2020
Al cierre del ejercicio fiscal 2020, se estima como saldo en circulación de la
deuda pública un monto de Q174, 850.2 millones que corresponde al 25.8
por ciento del Producto Interno Bruto estimado por el Banco de Guatemala
para dicho año. Del total del saldo, el 59.3 por ciento corresponde a la
deuda interna y 40.7 por ciento a la deuda externa.
Es importante indicar que, la estrategia de financiamiento que se efectuará
para el ejercicio fiscal 2020, respecto al monto de las colocaciones
previstas, permitirá mitigar el riesgo cambiario, por medio de la
implementación de mecanismos que fomenten el desarrollo interno del
mercado de valores públicos.
Aumento de la Deuda Pública por Crisis:

La Fundación para el Desarrollo (Fundesa) presentó ayer el Boletín Económico de

Guatemala, donde se prevé un aumento del 13 por ciento en la deuda pública
debido a las ampliaciones presupuestarias que se aprobaron para hacer frente a la
pandemia del COVID-19.

Según explicó Fundesa, la deuda pública pasaría de un saldo de Q152 mil 001
millones a finales de enero 2020, a Q171 mil 807.40 millones hasta abril 2020, lo
cual representaría un 28.9 por ciento del total del Producto Interno Bruto (PIB).

Fundesa explicó que esto es a causa de las tres ampliaciones presupuestarias

que solicitó el gobierno del presidente Alejandro Giammattei para hacer frente a la
crisis del COVID-19.

La primera de estas fue por Q3 mil 667.5 millones, contenidos en el Decreto 12-
2020 sobre la Ley de Emergencia COVID-19; la segunda fue por Q11 mil millones,
en la Ley de Rescate Económico COVID-19, Decreto 13-2020; mientras que la
última fue por Q5 mil 138 millones, Ley de ampliación del PGIEE-2020, Decreto
20-2020.

En total, las ampliaciones presupuestarias suman Q19 mil 806 millones, lo que
aumentó el endeudamiento externo en Q3 mil 966.10 millones, según explicó
Fundesa.

Además, la entidad señala que el 80 por ciento de estas ampliaciones

presupuestarias serán financiadas por medio de la colocación de Bonos del
Tesoro y el 20 por ciento restante por medio de préstamos de organismos e
instituciones regionales e internacionales.

“Indudablemente este endeudamiento tendrá repercusiones importantes en las

principales variables fiscales del país como el déficit fiscal, el nivel de
endeudamiento respecto al PIB y el nivel de endeudamiento respecto a los
ingresos tributarios”, dijo Fundesa en su informe.
Fundesa señala que el endeudamiento público, con relación a los ingresos
fiscales, es de 287 por ciento, lo cual aseguraron es crítico tener más del 250 por
ciento. En enero del 2020, este indicador se ubicaba en un 222 por ciento.

En cuanto al déficit fiscal, que se refiere a cuando los gastos superan del Estado
superan sus ingresos, aumentará conforme crezca la deuda pública y tomando en
cuenta los efectos de las tres ampliaciones presupuestarias el déficit fiscal en el
2020 sería del 5.7 por ciento, más de 2.5 veces el déficit del 2019.

“Habría que tomar en cuenta que, si la recaudación tributaria cae un 10% respecto
al 2019, el déficit fiscal podría llegar incluso a un 7.2% del PIB, que equivaldría a 3
veces el déficit de 2019”, añadieron.

Cabe resaltar que la recaudación tributaria cayó un 3.3 por ciento en marzo del
2020 debido a la crisis, donde los sectores con mayor impacto negativo fueron
servicios, hoteles y restaurantes, transporte y comunicaciones, entre otros.

Panorama Económica para el 2,021:

Guatemala ha experimentado estabilidad económica que puede ser atribuida a

una combinación de gestión fiscal prudente, políticas para el control de la inflación
y un tipo de cambio flotante administrado. El país ha tenido un desempeño
económico sólido en años recientes, con un crecimiento del PIB de 2.8 por ciento
en 2017, 3.1 por ciento en 2018 y 3.6 por ciento en 2019. Debido al impacto de la
pandemia de covid-19 (coronavirus), se espera que la economía del país se
contraiga a -1.8 por ciento en 2020 y crezca 4.4 por ciento en 2021.

Situada en una ubicación estratégica, con abundantes recursos naturales y una

población multiétnica joven, Guatemala tiene un enorme potencial para generar
crecimiento y prosperidad para su gente.

Pero la estabilidad económica de Guatemala no se ha traducido en una

aceleración del crecimiento que permita cerrar la brecha de ingresos con países
ricos. De hecho, las tasas de pobreza y desigualdad en el país son
persistentemente altas, y los altos índices de retraso en el crecimiento infantil
amenazan la capacidad de Guatemala para alcanzar su pleno potencial de
desarrollo.

La pobreza, medida en la línea de un ingreso de US$5.5 por persona por día,

aumentó entre 2006 y 2014 de 43.4 por ciento a 48.8 por ciento, lo que sumó a
casi 2 millones de personas a la pobreza. La pobreza extrema (ingreso menor a
US$1.9 por persona por día) afectó al 8.7 por ciento de la población en 2014, casi
medio millón de personas más que en 2000.

Las desigualdades persisten en las áreas geográficas y entre grupos étnicos, y los
pueblos indígenas continúan particularmente en desventaja, algo que el censo de
2018 volvió a confirmar. En esencia, hay “dos Guatemalas”, una con buena
posición económica y una pobre, una urbana y otra rural, una ladina y otra
indígena con grandes brechas sociales y económicas. Estas diferencias se ven
agravadas por la alta vulnerabilidad del país al cambio climático, que afecta la
desnutrición, la salud, la seguridad alimentaria, los recursos hídricos y los
ecosistemas naturales.

Acelerar el crecimiento será crucial para lograr los objetivos sociales a mediano y
largo plazo del país. Si bien las reformas de políticas en favor de los pobres
podrían generar mejoras marginales, se necesita un cambio en el crecimiento
económico. Impulsar ese crecimiento dependerá de reformas continuas para
movilizar una mayor inversión privada y generar más ingresos para financiar
importantes inversiones en infraestructura y capital humano.

La inversión pública es esencial para alcanzar los objetivos de desarrollo de

Guatemala, pero sigue estando limitada debido a la falta de recursos. Dado que
los ingresos del gobierno central promediaron un 11 por ciento del PIB en los años
recientes, y un 9.7 por ciento estimado en 2019, el principal desafío fiscal de
Guatemala es la necesidad de recaudar ingresos adicionales para financiar
proyectos clave de inversión pública.

Otros desafíos cada vez más importantes para Guatemala son fortalecer la
gobernanza, aumentar la rendición de cuentas y la participación ciudadana y
mejorar los niveles de seguridad pública. Los altos niveles de delincuencia y
violencia representan enormes costos humanos y económicos para el país.
Conclusión:
Recomendación:
 Bibliografía:

 https://www.prensalibre.com/economia/presupuesto-del-2020-seria-de-q91-

mil-704-millones-y-se-intensifican-negociaciones-politicas/#:~:text=Vida
%20Empresarial-,Presupuesto%20del%202020%20ser%C3%ADa%20de
%20Q91%20mil%20704%20millones%20y,finalice%20el%20plazo%20de
%20ley.

 https://www.prensalibre.com/economia/presupuesto-2020-por-que-la-

ambiciosa-proyeccion-fiscal-puede-comprometer-los-gastos-del-nuevo-
gobierno/

 https://www.minfin.gob.gt/images/archivos/proypre20/documentos/26%20lU

NES%2031-08-2019%20Separata%20Deuda%20P%C3%BAblica
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 https://elperiodico.com.gt/inversion/2019/10/01/gasto-tributario-estimado-

para-2020-es-de-q15-6-millardos/

 https://portal.sat.gob.gt/portal/preguntas-frecuentes/principales-impuestos-

guatemala/

 http://www.ariaslaw.com/es/prensa/guatemala-implicaciones-tributarias-de-

la-ley-de-e
 https://elperiodico.com.gt/inversion/2020/06/17/la-recaudacion-tributaria-

cae-por-el-impacto-de-la-pandemia/

 https://www.bancomundial.org/es/country/guatemala/overview