Universidad Nacional Federico Villareal

FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

“PRESUPUESTO DE VENTAS – COMPRAS”

Curso: Planificación y Presupuesto Público

Profesora: Mg. CPC. Julia Lucas Solís

Lima, 2019
 PRESUPUESTO DE VENTAS – COMPRAS
1) PRESUPUESTO DE VENTAS

Este presupuesto trata de prever las ventas en unidades y valores para un

periodo determinado, considerando las actividades principales y las
conexas; representa básicamente la fuente generadora de ingresos. Es el
presupuesto parcial mas importante ya que en torno a él giran los otros

Debe ser la más realista posible, que no peque de optimista trazando

objetivos inalcanzables, ni pesimista cuyas metas resulten irrisorias; de
esta forma, al trabajar con información razonable, el control y evaluación
de la gestión se verán facilitados
 PRESUPUESTO DE VENTAS – COMPRAS
Factores a considerar

Son aquellos que inciden directamente en las ventas del periodo

Específicos presupuestal; como por ejemplo: bases estadísticas, estudios y
análisis de las ventas en el pasado

Se refieren a ciertos aspectos aleatorios a los anteriores, tales

como: cambios en los métodos de ventas para adaptarlos a
nuevas políticas, distribución, propaganda, relaciones públicas;
Concurrentes
también, consideraciones sobre la “mezcla” de productos a
vender en relación con los resultados esperados y detalles
acerca de la participación de la empresa en el mercado
 PRESUPUESTO DE VENTAS – COMPRAS

Aquellos datos de carácter externo que influyen en la

programación de las ventas; generalmente los proporcionan
Económicos instituciones gubernamentales o particulares; por ejemplo: poder
adquisitivo de la moneda, producción global del mercado, mercado
potencial, ingreso personal por clase, por ocupación y por zonas

Tiene relación con las decisiones directrices de carácter interno

después de ponderar los factores específicos, concurrentes y
económicos; entre otros: precios adecuados en relación con la
Administrativos
oferta y la demanda, volúmenes de venta de acuerdo a los
objetivos de rendimiento y conocimiento especifico de los
productos a ser vendidos
 PRESUPUESTO DE VENTAS – COMPRAS – INVERSIONES
Responsabilidad de la formulación

La elaboración del presupuesto de ventas es responsabilidad del gerente de ventas;

el personal más representativo del área brindará información oportuna, completa,
confiable y razonable, con la finalidad de alcanzar el objetivo de información

De ser necesario, el presupuesto de ventas puede presentarse a nivel productos

específicos y áreas geográficas; en ambos casos tendrán que mostrarse en
unidades y valorizados para facilitar el control. Además, la información de las
ventas al contado y al crédito sirve al presupuesto de caja

Lo anterior permitirá el análisis de las desviaciones por sectores, cantidades y/o

valores al momento de efectuar la evaluación presupuestal a nivel de detalle
 PRESUPUESTO DE VENTAS – COMPRAS
Modelo de formulario

El siguiente modelo propuesto abarca un año; en él, solo el primer

trimestre presenta información desagregada en meses para ayudar en el
análisis y evaluación. Además, tiene una columna de total para resumir la
información del periodo. Vencido un trimestre se abre el siguiente en
meses, conservando la misma disposición

Ejemplo
Los siguientes datos son utilizados en el llenado del formato:

• Ventas proyectadas 200,000 unidades a valor unitario de 250 u.m. mas IGV
• Las ventas son uniformes durante el periodo solo para facilitar la
explicación teórica, en la practica cada empresa se adecuará a sus propias
experiencias y proyecciones
 PRESUPUESTO DE VENTAS – COMPRAS

PRESUPUESTO DE VENTAS
Periodo de Enero a Diciembre del 2018
Meses
TOTAL ENERO FEBRERO MARZO 2DO TRIM 2DO SEM
Concepto
Valor en cantidad 200,000 16,667 16,666 16,667 50,000 100,000
Valor unitario 250 250 250 250 250 250
Valor de Venta 50,000,000 4,166,750 4,166,500 4,166,750 12,500,000 25,000,000
IGV 9,000,000 750,015 749,970 750,015 2,250,000 4,500,000
Precio de venta 59,000,000 4,916,765 4,916,470 4,916,765 14,750,000 29,500,000

Como se menciono líneas arriba, con similar estructura puede presentarse

información a nivel de áreas geográficas y/o productos específicos
 PRESUPUESTO DE VENTAS – COMPRAS
El presupuesto de ventas, al igual que todos los otros presupuestos parciales, genera un
asiento contable a cargo de la contabilidad del presupuesto, cuya forma es semejante al de
las operaciones de ventas a nivel histórico:

DETALLE DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 59,000,000
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
1212 Emitidos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 9,000,000
401 Gobierno Central
4011 IGV
70 VENTAS 50,000,000
702 Productos Terminados
7021 Productos Terminados
Presupuesto de ventas - Periodo 2018

En ningún caso los datos del presupuesto se integran a la contabilidad financiera; recuerde,
ambos sistemas son independientes
 PRESUPUESTO DE VENTAS – COMPRAS
2) PRESUPUESTO DE COMPRAS
Contiene el programa de adquisiciones de materias primas, materiales
auxiliares, envases, embalajes y otros insumos considerados necesarios para
cumplir con el presupuesto de producción y las políticas de inventarios. Las
compras tienen que reflejar las previsiones y necesidades de fabricación

El numero de unidades a comprar, de cada articulo, puede determinarse aplicando

la siguiente formula:

UC = PP + IF - II

Donde:
UC = Unidades a comprar
PP = Presupuesto de producción
IF = Inventario Final del articulo a comprar
II = Inventario Inicial del articulo
 PRESUPUESTO DE VENTAS – COMPRAS
Factores a considerar

Ciertos factores, tales como la situación financiera, la capacidad de

almacenamiento, política de inventarios (máximos y mínimos) el periodo
de reposición, la durabilidad de los artículos, etc. generalmente influyen en
la determinación del volumen de adquisiciones

En cuanto al valor de las compras, puede proyectarse sobre la base de las

ultimas cotizaciones o contratos recientes con los proveedores.
Adicionalmente, la política de pagos de la empresa, compras al contado y al
crédito sirven al presupuesto de caja
 PRESUPUESTO DE VENTAS – COMPRAS
Responsabilidad de la formulación

La formulación y programación de este presupuesto de compras es

responsabilidad del gerente de logística o compras. Su
presentación es en periodos mensuales por productos (en
unidades y valores). La evaluación en forma trimestral ayuda a
verificar la necesidad de replantear las adquisiciones

Modelo de formulario

Los modelos contienen cifras relacionadas con

las adquisiciones necesarias para la producción
 PRESUPUESTO DE VENTAS – COMPRAS
Ejemplo • La producción total de 578,262 unidades
• Inventario final presupuestado 48,188 unidades
• Inventario Inicial 28,000 unidades
• Valor unitario 32 u.m.

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS

Periodo de Enero a Diciembre del 2018
Meses
TOTAL ENERO FEBRERO MARZO 2DO TRIM 2DO SEM
Concepto
Producción 578,262 48,188 48,188 48,188 144,567 289,131
(+) Inv. final Presup. 48,188 29,682 31,364 33,046 38,094 48,188
Inventario necesario 626,450 77,870 79,552 81,234 182,661 337,319
(-) Inventario inicial 28,000 28,000 29,682 31,364 33,046 38,094
Metros presupuestado 598,450 49,870 49,870 49,870 149,615 299,225
Valor unitario 32 32 32 32 32 32
Valor de compra 19,150,400 1,595,840 1,595,840 1,595,840 4,787,680 9,575,200
IGV 3,447,072 287,251 287,251 287,251 861,782 1,723,536
Precio de compra 22,597,472 1,883,091 1,883,091 1,883,091 5,649,462 11,298,736
 PRESUPUESTO DE VENTAS – COMPRAS

DETALLE DEBE HABER

60 COMPRAS 19,150,400
602 Materias primas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSION Y DE SALUD POR PAGAR 3,447,072
401 Gobierno Central - IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 22,597,472
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

24 MATERIAS PRIMAS 19,150,400

241 Productos Manufacturados
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
19,150,400
612 Materias primas
 BIBLIOGRAFIA

• Instituto Pacífico – Área de Contabilidad (NIIF) y Costos

• Hansen, Don; y Maryanne MOWEN – Administración de Costos
• Julio Calderón Moquillaza – Contabilidad de Gestión II
• Jaime Flores Soria – Estados Financieros