LAS CLASES DE TRIBUTO

AUTOR: ALI ALBERTO CHANG

HONORES.
DOCENTE DE LA ESCUELA DE
DERECHO DE LA ULADECH.
 CONCEPTO DE TRIBUTO

EXISTE CONSENSO POR LA MAYORIA DE LA

DOCTRINA Y EN LA JURISPRUDENCIA
NACIONAL EN CONSIDERAR AL TRIBUTO
COMO UNA OBLIGACION PECUNIARIA A
FAVOR DEL ESTADO IMPUESTA A LOS
CIUDADANOS Y ENTIDADES POR LA
REALIZACIÓN DE UN HECHO CONSIDERADO
GRAVADO POR LAS NORMAS TRIBUTARIAS.
 CLASIFICACIÓN DEL TRIBUTO
SEGÚN LA DOCTRINA

• NO EXISTE UN SOLO CRITERIO PARA

CLASIFICAR AL TRIBUTO EN LA DOCTRINA.
• SE PUEDEN AGRUPAR EN BASE A
DIFERENTES CRITERIOS COMO:
- EL NIVEL DEL ESTADO QUE ASUME EL ROL
DE ACREEDOR TRIBUTARIO;
- EL HECHO IMPONIBLE;
- EL TIPO DE ALICUOTA;
- EL TIPO DE SUJETO PASIVO.
- LA EXISTENCIA DE EXENCIONES COMO LAS
EXONERACIONES O INAFECTACIONES;
- LA FORMA DE DECLARAR Y PAGAR EL
TRIBUTO;
- LA EXISTENCIA DE UN ENTE ESPECIAL DEL
ESTADO QUE LO ADMINISTRA;
- LA ANTIGÜEDAD EN EL SISTEMA
TRIBUTARIO;
- LA IMPORTANCIA EN LA RECAUDACION
NACIONAL DEL TRIBUTO;
- LA VIGENCIA DEL TRIBUTO;
 - LA EXISTENCIA A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE DE UNA
CONTRAPRESTACIÓN DIRECTA POR
PARTE DEL ACREEDOR TRIBUTARIO.
- LA JUSTIFICACIÓN DEL ESTADO SOBRE
EL TRIBUTO.
EXISTEN ADEMAS OTROS CRITERIOS QUE
NOS CONDUCEN A REALIZAR OTRAS
CLASIFICACIONES.
EN EL DESARROLLO DE LA PRESENTE NOS
LIMITAREMOS A DESARROLLAR LAS 2
ULTIMAS POR SER LAS QUE GENERALMENTE
SE COMENTAN EN LA DOCTRINA.
 CLASIFICACIÓN EN BASE A
LA VINCULACIÓN O
LA CONTRAPRESTACIÓN O BIPARTITA
• ESTA CLASIFICACION ESTABLECE QUE LOS
TRIBUTOS PUEDEN SER VINCULADOS O NO
VINCULADOS. DE AHÍ SU DENOMINACION
COMO CLASIFICACIÓN BIPARTITA.
 TRIBUTOS VINCULADOS

TRIBUTOS VINCULADOS SON AQUELLOS EN

LOS CUALES EXISTE UNA RELACIÓN DE
RECIPROCIDAD ENTRE EL ACREEDOR
TRIBUTARIO Y EL CONTRIBUYENTE. POR LA
RELACIÓN ESTABLECIDA POR LA LEY, EL
CONTRIBUYENTE O EL RESPONSABLE
REALIZA LA PRESTACIÓN CONTENIDA EN EL
TRIBUTO Y EL ACREEDOR ESTA OBLIGADO A
REALIZAR A FAVOR DE ESTE UNA
CONTRAPRESTACIÓN QUE PUEDE CONSISTIR
EN UN SERVICIO, UNA ACTIVIDAD ESTATAL
O LA REALIZACIÓN DE UNA OBRA PÚBLICA.
EN ESTE GRUPO TENEMOS A LA
CONTRIBUCIÓN Y A LA TASA.
 TRIBUTOS NO VINCULADOS

TRIBUTOS NO VINCULADOS SON AQUELLOS

EN LOS CUALES NO EXISTE UNA
RELACIÓN DE RECIPROCIDAD SINO UNA
RELACIÓN CON PRESTACIÓN UNILATERAL O
UNA RELACIÓN SIN CONTRAPRESTACIÓN.
EN ESTA CLASE DE TRIBUTOS EL
CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE CUMPLE
CON LA PRESTACIÓN CONTENIDA EN EL
TRIBUTO PERO EL ESTADO DE MANERA
DIRECTA O INDIVIDUALIZADA NO REALIZA
NINGUNA CONTRAPRESTACIÓN A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE.
EN ESTE GRUPO TENEMOS A EL IMPUESTO.
 EJEMPLOS DE TRIBUTOS VINCULADOS

• COMO LO SEÑALAMOS LA CONTRIBUCIÓN Y

LA TASA SON TRIBUTOS VINCULADOS.
• EL ESTADO SEA MEDIANTE EL GOBIERNO
CENTRAL, LOS GOBIERNOS REGIONALES,
LOS GOBIERNOS LOCALES Y LOS ENTES DE
DERECHO PÚBLICO CON PERSONERIA
JURIDICA PROPIA; PUEDEN SER
ACREEDORES DE TRIBUTOS VINCULADOS
ACORDE A LO SEÑALADO POR EL
LEGISLADOR.
• TRATANDOSE DEL GOBIERNO LOCAL ESTA
FACULTADO A EXIGIR EL CUMPLIMIENTO DE
UNA TASA PARA BRINDAR UN SERVICIO
COMO POR EJEMPLO: LA EXPEDICIÓN DE
UNA COPIA CERTIFICADA DE DETERMINADO
ACTO MUNICIPAL,
• SI LO AGRUPAMOS POR ESPECIES DE LA
TASA TENEMOS COMO EJEMPLO QUE:
- PARA PODER CELEBRAR UN MATRIMONIO
CIVIL SE CUMPLE CON UN DERECHO
(QUE ES UNA DE LAS ESPECIES DE LA
TASA).
- POR LA REALIZACIÓN DE LAS LABORES
DE MANTENIMIENTO DE PARQUES Y
JARDINES SE CUMPLE CON UN
ARBITRIO (QUE TAMBIEN ES
CONSIDERADO COMO UNA ESPECIE DE
LA TASA)

- POR LA AUTORIZACION DE APERTURA DE

DE UN ESTABLECIMIENTO COMERCIAL SE
CUMPLE CON UNA LICENCIA (QUE
TAMBIEN ES CONSIDERADO COMO UNA
ESPECIE DE LA TASA).
• TRATANDOSE DEL SENATI, ESTA FACULTADA
ESTA A EXIGIR EL CUMPLIMIENTO DE UNA
CONTRIBUCIÓN A SU FAVOR DE LAS
EMPRESAS INDUSTRIALES, BRINDANDO
COMO CONTRAPRESTACIÓN EL SERVICIO DE
CAPACITACION A LOS TRABAJADORES DE LA
EMPRESA APORTANTE (ACTIVIDAD
ESTATAL).
• TRATANDOSE DE LA SBS, ESTA FACULTADA
A EXIGIR UNA CONTRIBUCIÓN A LA CAJA
TRUJILLO POR LA ACTIVIDAD ESTATAL
REALIZADA EN ESTA ENTIDAD DEL SISTEMA
FINANCIERO.
• SI ES UN GOBIERNO LOCAL COMO POR
EJEMPLO EL DE LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE SANTA, ESTA FACULTADA LA
CITADA MUNICIPALIDAD A EXIGIR LA
CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS
CORRESPONDIENTE A LOS VECINOS
BENEFICIADOS CON LA CONSTRUCCIÓN DE
UN PARQUE INFANTIL (OBRAS PUBLICAS).
EJEMPLOS DE TRIBUTOS NO VINCULADOS

• COMO LO SEÑALAMOS EL IMPUESTO ES UN

TRIBUTO NO VINCULADO.
• EL ESTADO EN SUS NIVELES DEL GOBIERNO
CENTRAL Y LOS GOBIERNOS LOCALES SON
ACREEDORES DE IMPUESTOS O TRIBUTOS
NO VINCULADOS.
• LA SUNAT ADMINISTRA LOS IMPUESTOS DEL
GOBIERNO CENTRAL Y TRIBUTOS DE OTRAS
ENTIDADES DEL ESTADO COMO ESSALUD O
LA ONP.
• EJEMPLOS DE IMPUESTOS A FAVOR DEL
GOBIERNO CENTRAL SON: EL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS (IGV), EL IMPUESTO
A LA RENTA (IR), EL IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO (ISC), EL IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF).
• EJEMPLOS DE IMPUESTOS A FAVOR DEL
GOBIERNO LOCAL SON: EL IMPUESTO
PREDIAL, EL IMPUESTO DE ALCABALA, EL
IMPUESTO A LAS APUESTAS.
 CLASIFICACIÓN EN BASE A LA
JUSTIFICACION DEL TRIBUTO POR
EL ESTADO, UNIVERSO DE BENEFICIADOS,
ECONOMICA O TRIPARTITA
• ESTA CLASIFICACION SE ESTRUCTURA
SOBRE 3 CLASES DE TRIBUTOS DIFERENTES:
- EL IMPUESTO;
- LA CONTRIBUCIÓN Y
- LA TASA.
• ES LA ADOPTADA POR LA MAYORIA DE LAS
LEGISLACIONES LATINOAMERICANAS
INCLUIDAS LA DEL PERU.
• EN EL PERU, EL CODIGO TRIBUTARIO EN LA
NORMA II DE SU TITULO PRELIMINAR
DETALLA ESTA CLASIFICACIÓN.
• SE CIMENTA ESTA CLASIFICACIÓN POR
PRESENTARSE RAZONES DE ORDEN
ECONOMICO O FINANCIERO QUE
DETERMINAN LA EXISTENCIA DE ESTOS
TRIBUTOS.
• EL ESTADO JUSTIFICA LA EXISTENCIA DE
ESTOS 3 TIPOS DE TRIBUTOS EN BASE A
DIVERSOS CRITERIOS.
• EL IMPUESTO ES JUSTIFICADO POR LA
EXISTENCIA DE LA CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA DEL GRAVADO CON EL
IMPUESTO BASADA EN SUS RENTAS,
PATRIMONIOS, CONSUMO Y
IMPORTACIONES. EL IMPUESTO FINANCIA
ACTIVIDADES DEL ESTADO QUE BENEFICIAN
AL CONJUNTO DE LA POBLACIÓN COMO LA
DEFENSA NACIONAL, LA CONSTRUCCION DE
CARRETERAS.
• ES ACORDE A LA NORMA CITADA: UN
TRIBUTO CUYO CUMPLIMIENTO NO ORIGINA
UNA CONTRAPRESTACIÓN DIRECTA EN
FAVOR DEL CONTRIBUYENTE POR PARTE
DEL ESTADO.
• LA CONTRIBUCION ES JUSTIFICADA POR
EXISTIR UN BENEFICIO POR PARTE DE
CIERTOS AGENTES ECONÓMICOS AL
REALIZARSE UNA OBRA PUBLICA O UNA
ACTIVIDAD ESTATAL, COMO SE APRECIA SE
FINANCIAN ASI ESTAS, PRODUCIENDO EL
BENEFICIO DE UN SECTOR DE LA
POBLACIÓN O DE UN DETERMINADO SUJETO
O ENTE DE LA POBLACIÓN.
• ES ACORDE A LA NORMA CITADA: UN
TRIBUTO CUYA OBLIGACIÓN TIENE COMO
HECHO GENERADOR BENEFICIOS
DERIVADOS DE LA REALIZACIÓN DE OBRAS
PÚBLICAS O DE ACTIVIDADES ESTATALES.
• LA TASA ES JUSTIFICADA POR QUE EXISTE
LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO A FAVOR
DEL OBLIGADO A REALIZARLA, PERMITEN
FINANCIAR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
PÚBLICOS QUE BENEFICIAN A UN SECTOR
DE LA POBLACIÓN O A UN SUJETO O ENTE
INDIVIDUALIZADO.
• ES ACORDE A LA NORMA CITADA: UN
TRIBUTO CUYA OBLIGACIÓN TIENE COMO
HECHO GENERADOR LA PRESTACIÓN
EFECTIVA POR EL ESTADO DE UN SERVICIO
PÚBLICO INDIVIDUALIZADO EN EL
CONTRIBUYENTE.
• MUCHAS GRACIAS.