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Tributaria II
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Tributaria II
 Impuestos

Son prestaciones en dinero exigidas por el Estado para
atender requerimientos sociales y el desarrollo de sus fines.
Las expide el Legislativo y el Ejecutivo solo  en estados de excepción 
(estado de  guerra exterior e interior, estado de  conmoción, estado de 
emergencia  económica, social o ecológica).

Nacionales Departamentales /
distritales / municipales
Deben estar previstos en las
normas (Principio de Legalidad) Deben estar previstos en las  
ordenanzas / acuerdos (Principio  
De interés del Gobierno de Legalidad)
Nacional
De interés del gobierno local

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Tributaria II
PIRÁMIDE DE KELSEN

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Tributaria II
 Tipos de tributos
Diferencias entre impuesto,
tasas y
contribuyentes
parafiscales
Impuestos Tasas Contribuciones

No tiene contraprestación directa ni

No tiene Personal.
Prestación de un
contraprestación
servicio por
directa ni Obligatorios
parte del Estado
personal.
Unilaterales
Obligatorios Voluntarias
Recibe beneficio potencial para
Unilaterales el grupo de personas.
Unilaterales
Recibe beneficio Valorización
No recibe beneficio Aportes
de forma directa. parafiscales
Pagos a cámaras de comercio,
superintendencias y contralorías
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 Impuestos

Impuestos nacionales
•Impuesto sobre la Renta y 
Complementarios Impuestos distritales o municipales
•Impuesto al Valor Agregado (IVA) •Impuesto de Industria y Comercio
• Monotributo •Impuesto de Avisos y Tableros
• Impoconsumo •Impuesto Predial
Impuestos departamentales
•Impuesto a Ganadores de Loterías
•Impuesto a Loterías Foráneas
•Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones y Refajos
•Impuesto al Consumo de Licores, Vinos, Aperitivos y 
Similares
•Impuesto al Consumo de Cigarrillos
•Impuesto al Consumo de Gasolina
•Degüello de Ganado Mayor
•Impuesto de Registro
•Impuesto sobre Vehículos Automotores

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 Impuestos

Características

Directos Indirectos

Cuando el sujeto jurídico es el Cuando el sujeto jurídico no es el
mismo sujeto económico. mismo sujeto económico.

Quien declara es el   Quien declara no es el  
mismo que aporta con la  mismo que aporta con la  
carga del Estado. carga del Estado.

Impuesto sobre la 
Renta  y  Impuesto sobre las Ventas
Complementarios
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 Impuestos

Características

Periódicos Instantáneos

Se consideran impuestos   Se consideran impuestos 
periódicos aquellos cuyo   instantáneos  aquellos cuyo  
presupuesto de hecho goza de   presupuesto de hecho se agota en  
continuidad en el tiempo,   un periodo determinado, por su 
obligándose el legislador a   propia naturaleza.  Un ejemplo 
fraccionarlos, siendo cada   sería el pago de IVA  por la 
fracción asociada a una deuda   adquisición de un inmueble.
tributaria diferente. Un ejemplo 
 de impuesto periódico sería el   Ejecución instantánea
impuesto que grava la  
obtención de rentas.

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 Impuestos

Características

Reales Personales

Son aquellos en los que las   Son aquellos impuestos que  
circunstancias personales del   tienen en cuenta las condiciones  
obligado al pago no son   personales del contribuyente que  
tomadas en consideración en el   condicionan su capacidad  
momento de cuantificar el   contributiva.
importe de su deuda.

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 Impuestos

Características

Objetivos Subjetivos

Son aquellos en los que las   Son aquellos en los que el  
circunstancias personales del   elemento subjetivo del hecho  
obligado al pago no son   imponible ­las circunstancias  
tomadas en consideración en el   personales del sujeto pasivo­ es  
momento de cuantificar el   tenido en cuenta en el momento de 
importe de su deuda.  cuantificar el importe de la deuda  
tributaria.

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 Impuestos

Características

Proporcional Progresivo

Un impuesto proporcional es aquel en  Un impuesto es progresivo  
el que la tarifa del impuesto se  cuando la tarifa del mismo  
mantiene constante, cualquiera sea la  aumenta a medida que aumenta  
base imponible.
la base imponible.

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 Impuestos

Principios que inciden sobre los tributos

ARTÍCULO 363  – CONSTITUCIÓN 
POLÍTICA  DE COLOMBIA

Artículo 363. El sistema tributario se funda 
 en los principios de equidad, eficiencia y  
progresividad. Las leyes tributarias no se  
aplicarán con retroactividad.

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 Impuestos

Principios que inciden sobre los tributos

Legalidad No hay tributo sin ley ni representación.
Horizontal = Igual carga impositiva – igual base gravable
Equidad Vertical = A mayor carga impositiva, mayor base gravable

Carga tributaria entre los obligados de acuerdo a su 
Progresividad  capacidad contributiva.

Relación entre los ingresos obtenidos y los recursos  
Eficiencia utilizados para recaudarlos – Mayor beneficio, menor 
costo
Irretroactividad El cambio normativo aplican luego de  
promulgada y desde el periodo fiscal siguiente

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 Obligación Sujeto activo . Administra y percibe los tributos.
tributaria
Sujeto pasivo En quien recae la obligación de
Relación jurídica   Pagar.
entre el estado y  
el contribuyente   Evento económico que da origen
obligado o no a   a la obligación del tributo.
Hecho generador
retener Unidad de medida sobre la cual
Base gravable
se aplica la tarifa.
Elementos del
tributo Tarifa Determina la cuantía del tributo.

Materialización del hecho

generador
Hecho imponible

Configuración de la obligación
Causación

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 Impuestos

Generalidades
 Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas 
Nacionales –DIAN–, encargada del sistema tributario colombiano y 
de administrar y recaudar el Impuesto sobre la Renta.

 Obligación tributaria sustancial: Tiene como fin el pago
del tributo (Art. 1º del E. T.).
Art. 1. Origen de la obligación sustancial
La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el  presupuesto o los 
presupuestos previstos en la ley como generadores del  impuesto y ella tiene por objeto el 
pago del tributo.

 Obligación tributaria formal: Todas las demás diferentes  al pago.

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Contribuyentes Responsables Agentes de retención

Por el cual se origina Tienen la obligación Medida de recaudo

el hecho generador y de pagar el anticipado de un impuesto
nace la obligación de impuesto sin
pagar el impuesto, ostentar la calidad Renta Art. 368 - Quiénes
contribuyendo al de contribuyentes son
gasto público. (deudor ante el agentes de retención.
Estado). Pueden ReteIVA Art. 437-2 -
ser los agentes de Agentes de retención
retención. en el Impuesto sobre
las Ventas
Autorretención en
Renta, Ley 1819 de
2016, reemplaza la
autorretención en
ReteICA - CREE. Son
Designado en autoretenedores todos
cada acuerdo los sujetos pasivos del
municipal. impuesto.
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 No         Régimen  
contribuyentes   especial (Art. 
(Art. 22 –23­2 19  y Título VI)
27­2)

Contribuyentes Contribuyentes
Art. 18 en adelante Contabilidad   General y ordinario
Obligados a  
presentar 
declaración de  
renta y  
No obligados a  complementarios. 
 declarar  Art. 591 No obligados a 
(Art. 592 ­ 593   llevar  
– 594) contabilidad

Obligados a  
Obligados a llevar
declarar contabilidad
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 Obligación Sujeto activo Nación - DIAN
tributaria

Relación jurídica  
entre el Estado y  Sujeto pasivo Contribuyente
 el contribuyente  
pbligado o no a  
Retener Hecho económico generador
del impuesto – Ingresos
Hecho generador obtenidos que no se hayan
Elementos exceptuado
del
tributo
Base gravable Renta líquida gravable –
Renta presuntiva

34% - 9% - 15%
Tarifa P. N. según tabla del E. T.

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RENTA IMPUESTO DIRECTO
 Periodo de un año
 De orden nacional
 Recae sobre un sujeto que tiene que pagar un 
tributo
 Personal
 Subjetivo
 Proporcional (PJ) Progresivo (PN)

 Tarifas entidades régimen especial (Art. 19 E.T.).

Sociedades nacionales  
Sociedades extranjeras

Personas naturales y extranjeras 
residentes
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¿QUÉ VA A PASAR CON LOS SALDOS A FAVOR DEL
CREE?
(Art. 123 Reforma Tributaria - Art. 290 Régimen de Transición).

Los saldos a favor en el Impuesto sobre la Renta y en el CREE

del año anterior a al vigencia de esta ley, podrán:
a. Solicitarse en devolución y/o compensación, según lo
determinado por el Art. 850 de este estatuto.
b. Acumular los saldos a favor e imputarlos dentro de la
liquidación privada del Impuesto sobre la Renta
correspondiente al siguiente periodo gravable.

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 TARIFA GENERAL Y TRANSITORIAS
Art. 100. Modifíquese el Art. 240 del E.. T. , el cual quedará así:

ARTÍCULO 240. TARIFA GENERAL PARA PERSONAS JURÍDICAS

La tarifa general del Impuesto sobre la Renta aplicable a las sociedades nacionales y
sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las
personas jurídicas extranjeras o sin residencia obligadas a presentar la declaración
anual del impuesto sobre la renta será del 33% (el destacado es nuestro).
Parágrafo transitorio 1. Durante el año 2017, la tarifa general del Impuesto sobre la
Renta será del 34% (el destacado es nuestro).
Parágrafo transitorio 2. También deberán liquidar una sobretasa al impuesto
sobre la renta durante los siguientes periodos gravables (el destacado es nuestro):
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 SOBRETASA
TRANSITORIA
Art. 100. Modifíquese el Art. 240 del E.T. el cual quedará así:

SOBRETASA

1. Para el año gravable 2017: 6% sobre una base que exceda $800.000.000
2. Para el año gravable 2018: 4% sobre una base que exceda $800.000.000
(los destacados son nuestros).

La sobretasa de los años 2017 y 2018 está sujeta a un anticipo del 100% del valor de
la misma, calculado sobre la base gravable del Impuesto sobre la Renta liquidado al
mencionado impuesto para el año gravable inmediatamente anterior.

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 TARIFAS NOMINALES CON REFORMA TRIBUTARIA

2016
Renta 25%
CREE 9%
Sobretasa 6%
TOTAL 40%
RT - Año 2017 Antes
Renta 34% 25% RT - Año 2018 Antes
CREE 0 9% Renta 33% 25%
Sobretasa 6% 8% CREE 0 9%
TOTAL 40 % 42% Sobretasa 4% 9%
TOTAL 37% 43%

Renta 33% 25%

RT - 2019 CREE 0 9%
“ Renta 33% 34% JASLEIDY ASTRID PRADA
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 TARIFA ENTIDADES ESTATALESY SOCIEDADES LEY 1429
Art. 100. Modifíquese el Art. 240 del E. T., el cual quedará así:

Parágrafo 2°. Estarán gravadas a la tarifa del 9% las rentas obtenidas por las
empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía
mixta del orden Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la
participación del Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolios de
suerte y azar y de licores y alcoholes (los destacados son nuestros).

SOCIEDADES LEY 1429 de 2010 – Ley del Primer Empleo

Parágrafo 3°. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, que hayan accedido
a la fecha de entrada en vigencia de esta ley al tratamiento previsto en esta Ley
deberán liquidar y pagar el impuesto sobre la renta teniendo en cuenta las
siguientes reglas:
 TARIFA ENTIDADES ESTATALESY SOCIEDADES LEY 1429

Art. 100. Modifíquese el Art. 240 del E.T. el cual quedará así:
SOCIEDADES LEY 1429 de 2010 – Ley del Primer Empleo
1° El beneficio de la progresividad en el impuesto no aplicará más
2° Los que tienen beneficio a la entrada en vigencia de esta ley aplicarán la
siguiente tabla para liquidar el impuesto:

Primer año: 9%
Segundo 9%
Tercer
año: año: 9% + 25% de (Tarifa general – 9%)
Cuarto año: 9% + 50% de (Tarifa general – 9%)
Quinto año: 9% + 75% de (Tarifa general – 9%)
Sexto año: Tarifa general
 TARIFA ZONAS FRANCAS

Art. 101. Modifíquese el Art. 240-1 del E. T., el cual quedará así:
ARTÍCULO 240-1. TARIFA PARA USUARIOS DE ZONA FRANCA. A partir del 1 de enero de 2017, las
personas jurídicas usuarios de zona franca tendrán la tarifa del 20% (el destacado es nuestro).

Parágrafo 1. La tarifa del Impuesto sobre la Renta para los usuarios comerciales de zona franca será
la tarifa general del Art. 240 del E.T. (33% - para 2017 = 34%) (el destacado es nuestro).

Parágrafo 2. Para los contribuyentes que tienen suscrito contrato de estabilidad jurídica, la tarifa será la
establecida en el correspondiente contrato y no podrá aplicarse concurrentemente con la deducción de
que trataba el Art. 158-3 de este estatuto (deducción por inversión en activos fijos).
Estos contribuyentes no gozarán de la exoneración de aportes a la que se refiere el Art. 114-1 de este
estatuto (parafiscales y salud) (el destacado es nuestro).

“
 TARIFA ZONAS FRANCAS
TARIFA ZONAS FRANCAS

Art. 101. Modifíquese el Art. 240-1 del E. T. , el cual quedará así:

PARÁGRAFO 4. Se exceptúan de la aplicación de este artículo los

usuarios de las nuevas zonas francas creadas en el municipio de Cúcuta
entre enero de 2017 a diciembre de 2019, a los cuales se les seguirá
aplicando la tarifa vigente del 15%, siempre y cuando dichas nuevas
zonas francas cumplan con las siguientes características:

1. Que las nuevas zonas francas cuenten con más de 80 hectáreas.

2. Que se garantice que la nueva zona franca va a tener más de 40
usuarios entre empresas nacionales o extranjeras.
 INCREMENTO DE RENTA PRESUNTIVA

Art. 95. Modifíquese el Art. 188 del E. T., el cual quedará así:

Art. 188. BASE Y PORCENTAJE DE LA RENTA PRESUNTIVA. Para

efectos
del Impuesto sobre la Renta, se presume que la renta líquida del
contribuyente no es inferior al 3.5% de su patrimonio líquido, en el
último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior.