1.

Venta de un vehículo usado por parte de una asociación

Caso
La asociación por los niños del Perú, que califica como una asociación exonerada del
impuesto a la renta, por no tener fines de lucro y tener exclusivamente fines de
beneficencia, adquirió en el año 2011 dos camionetas 4x4 para poder transportarse a ñas
comunidades andinas a las cuales presta ayuda social. En febrero de 2015, la asociación
decide vender dichos vehículos con la finalidad de adquirir dos camionetas rurales para
transportar objetos además de personas, sin embargo el adquiriente del vehículo les señala
que desea que le emitan una factura y que se afecte con IGV la venta para hacer uso del
crédito fiscal. Ante lo cual los directivos de la asociación nos consultan si esta operación se
encuentra gravada con IGV.
Solución:
La asociación sin fines de lucro, están exonerada del impuesto a la renta, pero no del IGV
por lo que está grabada.
2. Emisión de comprobante de pago por retiro de bienes
Caso:
La empresa X ha efectuado un retiro de bienes para consumo de sus trabajadores que no es
necesario, ¿la empresa debe emitir comprobante de pago?, en ese supuesto ¿se puede emitir
una factura a nombre de la misma empresa y pagar el IGV?
Solución:
Según el reglamente de pago para el retiro de consumo, se emite comprobante de pago,
pero para los trabajadores, para que esta no perjudique boletas por transferencia gratuita.

3. Aporte social de un inmueble

Caso:
La empresa constructora EuroServices aporta un inmueble en calidad de socio para la
constitución de la empresa Quality Export S.A.C, siendo que una vez transferida, Quality
Export S.A.C. obtuvo una interesante oferta por el inmueble y lo vendió.
¿Se encuentra afecta a IGV la venta efectuada por Quality Export S.A.C.? ¿El aporte
societario es una venta a efectos del IGV?
Solucion:
Según la ley del IGV título I , articulo 1 : Nos expresa que la principal venta si esta afecta y
la segunda venta ejecutada por otros constructores vinculados entre si también se
encuentran afectas al IGV , en este caso para la primera pregunta sería que no está afecta al
IGV , porque es una transferencia entre empresas para constitución a título oneroso , para la
segunda pregunta es si, porque está vendiendo un bien inmueble que pertenecía a una
empresa constructora EUROSERVICES y esta tiene relación con la empresa Quality
Export Sac

4. Habitualidad en personas naturales.

Caso
El señor Rubén Hinojosa Sánchez, persona natural sin negocio, propietario de
varios bienes muebles e inmuebles, en noviembre de 2010 adquirió ocho vehículos,
cinco autos y tres camionetas, las cuales usa para participar en diferentes
competencias automovilísticas a nivel amateur.
Todos estos automóviles se encontraban en perfecto estado de conservación, es mas,
habían sido repotenciados a efectos de poder participar en las competencias. En el
ejercicio fiscal 2011 decide vender cuatro autos y 1 camioneta obteniendo incluso
un importante margen de ganancia respecto de dichas operaciones, debido a que los
vehículos al no haber sido usados en la competencia se encontraban en óptimas
condiciones adicionalmente de las mejoras que se les hizo.
El señor Hinojosa, por ser una persona natural considero que no encontraba
obligado a emitir comprobante de pago ni a afectar la venta de un vehículo al IGV.
Ante esta situación la Sunat curso un requerimiento al Señor Hinojosa a fin de que
regularice voluntariamente el pago del IGV respecto de dichas operaciones de
venta.

Solución:

Según las sunat, sujetos forzosos del impuesto, nos dice que están afectos
considerará la naturaleza, características, monto, frecuencia, volumen y/o
periodicidad de las operaciones a fin de determinar el objeto para el cual el sujeto
las realizó. Entonces para este ejemplo si está obligado a emitir comprobante y
hacer efecto la renta de 3era categoría ya que no es la primera vez que realiza este
tipo de operaciones.

5. Nacimiento de la obligación tributaria en ventas a crédito.

Caso:
La tienda comercial ElectroHogar ha vendido al restaurante Sabrosón un televisor
de 50 pulgadas.
El acuerdo de venta se llevó a cabo en marzo del 2016, acordándose el pago de una
cuota inicial en dicha fecha ascendente a S./ 800 y el pago de seis cuotas de S./ 300
 cada una a partir de abril del 2016. La entrega del televisor se haría con el pago de
la primera cuota cancelada después de la cuota inicial.
El cliente cumple puntualmente con pagar la cuota inicial en marzo del 2016 y con
la primera cuota en abril del 2016 (momento en el cual se le emitió el respectivo
comprobante de pago incluyendo los S./ 800 de la cuota inicial y los S./ 300 de la
primera cuota mensual), por los que se le hace entrega del televisor.
¿Hasta esta fecha ya ha nacido la obligación tributaria?

solución:

Según el ARTICULO 4 DEL TUO DE LA LEY DEL IGV

En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de

acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien,
lo que ocurra primero.

6. Base imponible en venta de bienes con nota de debito.

Caso:
La empresa comercializadora de máquinas para planificadoras PerùPan, ha hecho la
venta de una maquina panificadora de última generación a la panadería la
Baguetteria.
El costo de la maquina era de S./ 20,000.00, adicionalmente se le está prestando el
servicio de instalación por s/ 3,500 y el de garantía extendida por S./ 2,000 de dos
años que no fueron incluidos en la factura original, por los que se emitió una nota de
débito incluyendo dichos importes.
Solución:
La venta de la máquina de panificación ha originado que además de dicha venta se
realicen otras operaciones: la prestación del servicio de instalación y la garantía
extendida.
Por tanto, si bien, estos tres conceptos no han sido considerados en la primera
factura sino solo la venta, al ser partes integrantes de una misma operación, el
importe correspondiente al servicio de instalación y de garantía extendida debe
formar parte de la base imponible de la operación. Por lo que el monto de IGV se
calcularía del siguiente modo:

3500/1.18=2966.10
BASE 2966.10
IGV 533.898
TOTAL 3,500
20000 + 3600.00 = 23600
2996.10 + 533.90 = 3500
1694.91 + 305.09 = 2000
24691.01 + 4438.99 = 29100