ALCANCE Y CONTROL

INTERNO EN LA AUDITORÍA
OPERATIVA
El alcance de la auditoría es ilimitado ya que todas las
operaciones de una entidad son susceptibles de
auditarse operativamente. Sin importar si se trata de
un área operativa, financiera o administrativa, ya que
la labor que se desempeña toma en consideración
tanto factores internos, como externos ejemplo:
reglamentos, servicio al cliente, condiciones de
entrega, etc.)
El enfoque integral de auditoría operativa ofrece la
alternativa de conformar equipos multifuncionales,
donde intervienen, ingenieros, administradores,
abogados, contadores, etc., con preparación en
auditoría.
dentro del alcance se mencionan algunos: Verificación
de cumplimiento a los objetivos y metas establecidas.
Evaluación de indicadores propios de operación
Algunas áreas Ogranizativas jerárquicas Funcionales en
el sector privado y en el sector público, tales como:
a. Área de Administración de Personal.
b. Área de Abastecimientos y Logística.
c. Área de Comercialización y Ventas.
d. Área de Planificación.
e. Área Organizativa y de Racionalización
Administrativa.
f. Área o Sistema de Trámite Documentario y Archivo.
1. Área de Administración de Personal.
Comprende la reunión, examen y evaluación analítica de las
actividades y procedimientos que implican la
administración integral, para el aprovechamiento eficiente
y eficaz de los recursos humanos. Contiene los siguientes
procesos:
1. Selección de personal
2. Registro y Control
3. Desarrollo del personal: Capacitación, adiestramiento,
entrenamiento, especialización y perfeccionamiento.
4. Evaluación y calificación de personal.
5. Técnicas de movimiento de personal y
6. Seguridad social y seguridad.
2. Área de Abastecimiento o Logística
Comprende el examen y evolución de las actividades y
procedimientos que implican:
1. Programación de las compras.
2. Adquisición de los productos, materia prima, insumos,
mercaderías, útiles de escritorio u otros artículos.
3. Almacenamientos y
4. Distribución de los bienes Esta área comprende a todo el
sistema de compras cuya organización y administración
le compete a la Gerencia.
3. Área de Comercialización y Ventas:
Comprende el examen y/o evaluación en los siguientes
procesos:
1. Programación de ventas
2. Mantenimiento y conservación de productos
3. Utilización de comprobantes de pedidos,
comprobantes de salida.
4. Verificación física de las existencias y
5. Comparación con las fichas de existencias valoradas de
almacén.
4. Área de Planificación

Se manifiesta examinando y evaluando los planes de

operativos, así como la programación y ejecución de
las actividades y tareas que coadyuvan al logro de los
objetivos y metas propuestas. las actividades se
sustenta en el presupuesto asignado para la
realización de dichas actividades; es una grave
deficiencia de las funciones y técnicas que programen las
actividades en planes de trabajo, sin la debida
justificación del gasto que conlleva su realización
5. Área Organizativa y de Racionalización Administrativa
Examinando y evaluando el documento de constitución y
funcionamiento de la empresa o entidad, así como en los
siguientes documentos:
1. Estatuto de la Empresa o Entidad
2. Reglamento Interno
3. Manual de organización y funciones
4. Manual de procedimientos
5. Manual de evaluación y categorización de puestos
6. El Organigrama.
6. Área o Sistema de Trámite Documentario
Se da examinando y evaluando los procedimientos e
instancias de los trámites de documentos y archivo, y la
operación de las mismas de las fases de:
1. Recepción
2. Registro
3. Trámites de Revisión
4. Tiempos de Tratamiento Resolutivo
5. Seguimiento del Proceso
6. Retroalimentación, y
7. Archivo.
 INSTRUMENTOS NORMATIVOS
Son todos aquellos documentos que son medios para el
control y que contienen y/o evidencian por control de
operaciones. Se mencionan los siguientes:
1. Estatutos: Que disponen las personas jurídicas en
donde se indican normas que redundan en torno a la
administración o gestión empresarial.
2. Organigrama: Es un documento importante en el cual
se encuentran los niveles jerárquicos funcionales de los
trabajadores que laboran en las empresas o entidades.
3.Manual de Organización y Funciones: Normas de
funciones de los trabajadores y el nivel jerárquico, que
representa en determinada organización. También indica
los requisitos para ejercer las funciones en determinado
nivel jerárquico.
4. Manual de procedimientos: Normas que describe la
forma como se realizan las actividades o cómo se ejecutan
las operaciones al trabajar. cada procedimiento de
ejecución de cierta actividad deben estar plasmados los
flujogramas.
5. Reglamento Interno del trabajo: Es un
documento que indica normas respecto al desarrollo
laboral de los trabajadores, teniendo en consideración
la legislación laboral.
6. Otros Reglamentos: También son documentos en
los cuales están estipulados normas respecto a las
actividades de ciertas áreas específicas. Por mencionar:
Reglamento de compras, reglamento de ventas; Otros
manuales necesarios que requiera cada empresa.
Control interno en la Auditoría Operativa
1. Clases de control interno
El control interno puede clasificarse desde diferentes
puntos de vista, así tenemos:
1.1. Por la naturaleza de las operaciones:
• Control Financiero: Es el control que se hace a todas las
operaciones, también se denomina control contable.
• Control Administrativo: Es el control que se realiza a
la gestión empresarial, es decir a las operaciones y
funciones administrativas.
1.2. Por la normatividad y ejecución circunstancial
Control Previo: Tiene diversos significados, siendo uno
de ellos la formulación, elaboración y aprobación de las
distintas normas jurídicas y administrativas que sirven
para regular, encuadrar y regir la ejecución de las
operaciones y acciones de cualquier Organización, ya sea
de una Empresa o entidad así como de un área funcional
(por ejemplo: Mesa de Recepción y Registro de Almacén).
Estas normas pueden ser de carácter general y de carácter
específico contenidas en:
• Normas Generales .
.Reglamento Interno .MOF . Manual de Procedimientos .
Diagramas de Procedimientos
• Normas Específicas
Instancias de Autoridad, facultad para tomar
determinadas decisiones. Niveles de Autorización para
firmar los comprobantes o documentos de pago. El
Control Previo, consiste en la precisión o el
aprovisionamiento de los recursos para hacer frente a las
circunstancias y contingencias.
Control Concurrente: Que es conocido como el
control ejercido por los jefes y/o supervisores en las
diversas áreas empresariales. La circunstancia en que se
realiza debe ser oportuna, al supervisar y controlar al
personal subalterno.
Control posterior: Es el control que se realiza
mediante labor de auditoría externa o interna.
la circunstancia en que se realiza es posterior a los
controles previo y concurrente.