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ASISTENTES :
CSAR VILLEGAS LVANO
ROSA MARIA FLOREZ Z.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 1/34
TEMA N 8:
DERECHO MATERIAL (PARTE II)
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
(Relacin obligacional u obligante)
RELACIN TRIBUTARIA
OBJETO
OBLIGACIN TRIBUTARIA
OBJETO
OBLIGACIONES
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
TRIBUTARIAS
FORMALES
FORMALES SUSTANTIVAS
SUSTANTIVAS FUNCIONALES
(Accesorias) (principales) FUNCIONALES
(Accesorias) (principales)
HACER
HACER RETENER
RETENER
DAR
DAR
NO
NOHACER
HACER PERCIBIR
PERCIBIR
CONSENTIR Art 28 del C.T.
CONSENTIR Art 10 C.T
NACE
Cuando se realiza el hecho generador
imponible previsto en la ley como hiptesis
NACE y se genera la
de incidencia tributaria
Obligacin Tributaria.
ACREEDOR CONTRIBUYENTE
Agente de
Retencin o
Percepcin
RECUERDA: ADMINISTRACION
ACREEDOR TRIBUTARIA
SUNAT.
TRIBUTARIO SAT.
GOB. LOCAL.
OTROS.
-Resolucin de Determinacin
Por la Administracin -Orden de Pago.
Tributaria * Sobre Base cierta o Base
presunta.
Arts. 59 y 60 C.T. Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 11/34
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
1. BASE CIERTA. Toma en cuenta elementos
existentes que permitan conocer en forma directa el
hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta
del mismo.
Ejemplo: Libros y registros contables.
Declaraciones ante la Administracin.
Facturas, comprobantes, guas, etc.
LA DEUDA TRIBUTARIA:
Es el monto (constituido por el tributo y sus intereses o multas y sus
intereses), cuyo pago constituye deuda tributaria exigible (deuda
insoluta).
Los intereses comprenden:
Arts. 28, 33, 36 y 181 C.T. Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 14/34
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA:
La Obligacin Tributaria se transmite a los sucesores
y dems adquirientes a ttulo universal.
* En caso de herencia la responsabilidad est limitada al
valor de los bienes y derechos que se reciba.
TRANSMISIN CONVENCIONAL
Los Pactos o convenios por los que el deudor
tributario transmite su obligacin tributaria a un
tercero, no tienen eficacia frente a la Administracin
Tributaria.
PAGO CONDONACIN
EXTINCIN DE
LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
SUSTANCIAL Otros
establecidos por
CONSOLIDACIN
leyes especiales
Cmo se efecta?
Pago en moneda y otros (Moneda nacional, Moneda extranjera,
Notas de crdito negociables, cheques bancarios, dbitos en cuenta
corriente o de ahorros y otros medios que seale la ley, D.S. o R.S.)
Pago en especie. (autorizados por D.S) Art. 32 del C.T.
Dnde?
Ser aqul que seale la Administracin Tributaria.
Art. 29 del C.T.
EL PAGO
Cul es el plazo?
Tratndose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudacin
estuviera a su cargo:
Tributos de determinacin anual: 3 primeros meses del ao
siguiente. Ej. Impuesto a la Renta
Tributos de determinacin mensual, los anticipos y los
pagos a cuenta mensuales: 12 primeros das hbiles del mes
siguiente. Ej. Anticipos de IR,
Tributos que incidan en hechos imponibles de
realizacin inmediata: 12 primeros das hbiles del mes
siguiente. Ej. la liquidacin del IGV
La SUNAT establece un cronograma de pagos de
acuerdo al ltimo dgito del N RUC .
EL PAGO
Imputacin del Pago:(Pagos parciales)
Los pagos se imputarn en primer lugar, al inters
moratorio y luego al tributo o multa.
El deudor tributario podr indicar el tributo o multa y
el perodo por el cual realiza el pago. En su defecto:
LA COMPENSACIN
Cuando los sujetos de la relacin
tributaria son, recprocamente,
deudor y acreedor el uno del otro.
Caractersticas: acreedor deudor
Puede ser total o parcial.
Puede darse automticamente, de
oficio o a solicitud de parte.
Opera con crditos por tributos,
sanciones e intereses pagados
indebidamente o en exceso.
Perodos no prescritos.
Deudas administradas por el mismo deudor acreedor
rgano administrador.
PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria para determinar
la deuda tributaria, exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe:
Se present la DD.JJ. 4 aos
No se present la DD.JJ. 6 aos
Tributos retenidos o percibidos 10 aos
Compensacin y Devolucin 4 aos
Art. 43 C.T.
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido
del deudor tributario.
La prescripcin No extingue
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. la Obligacin Tributaria
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LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
PRESCRIPCIN
Interrupcin de la prescripcin: Art. 45 C.T.
NO HACER:
No destruir los libros, registros y sistemas
computarizados mientras el tributo no est prescrito.
CONSENTIR:
Facilitar la labor de fiscalizacin que
realice la Administracin Tributaria.
La confidencialidad de la informacin
proporcionada a la Administracin Tributaria.
2. Falcn y Tella, Ramn. Los entes de hecho como sujetos pasivos de la obligacin tributaria.
3. Estudio Caballero Bustamante (2000) Manual Tributario 2000 Editorial Tinco S.A. Lima Per. 358 p.
5. Martn Jos M. y Rodrguez Us, Guillermo (1986) Derecho Tributario General, Depalma, Buenos
Aires.
6. Sotelo Castaeda, Eduardo (2000) Sujecin pasiva en la obligacin tributaria En : Derecho y Sociedad
N 15. Lima, pp. 193-209.
7. Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta.ed. Lima, Ed. Grfica
Horizonte.
8. Rizo Patrn Larraburre, Javier (2005) La Potestad Tributaria Municipal. En: Revista Anlisis Tributario,
mayo 2005, pp. 23 28
9. Velsquez Caldern, Juan M. y Vargas Cancino, Wilfredo (1997) Derecho Tributario Moderno.
Introduccin al Sistema Tributario Peruano. Editora Jurdica Grijley, Lima.
10. Villegas, Hctor (1993) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, Buenos Aires, Ed.
Depalma, pp. 327-390.