PRESUPUESTO POR REAS Y NIVELES

DE RESPONSABILIDAD
UNIVERSIDAD VERACRUZANA
Campus Poza Rica
Contadura
EE PRESUPUESTOS
Maestra Alejandra Salas Ramrez

Alumnos
Hiliana Saucedo Pea
Mara de Jess Garca Espinosa
Eloisa del Carmen Rivera Girn
Eva Gabriela Len Jonguitud
Judith Herrera Villa

ADMINISTRACION

TRADICIONAL
ES

PRESUPUESTOS

CONTABILIDAD

ADMINISTRACION
EVOLUCIONA PARA
EFECTUARLA POR
EXCEPCIONES
RESPONSABILIZAR AL
PERSONAL
OPTIMIZAR EL CONTROL DE
GASTOS.
SUPERACION DE LAS
ACTIVIDADES

POR OBJETIVOS;
DE CADA PUESTO.
PARTICIPACION DIRECTA.
MOTIVACION DEL
PERSONAL.

AREAS DE
RESPONSABILIDAD

PRESUPUESTOS

TECNICA DE PLANEACION
DIECCION Y CONTROL.

CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVA

BUSCA IDENTIFICAR LOS

INGRESOS Y COSTOS CON
LOS NIVELES Y AREAS.
PARA MEDIR LA
ACTUACION DE LOS
FUNCIONARIOS
RESPONSABLES.
AUXILIAR PARA EL
CONTROL INTERNO.
IDENTIFICA MERITOS EN
INGRESOS Y AHORROS
ASI COMO FALLAS POR
AREAS, PARA TOMER
MEDIDAS.

PARA ENFOCAR LOS PRONOSTICOS EN UNA ENTIDAD ES NECESARIO:

TENER UN SISTEMA DE CONTABILIDAD
POR AREA DE RESPONSABILIDAD, LO CUAL
GARANTIZA QUE
SE HAN DETERMINADO OBJETIVOS.
SE HA HECHO UN ESTUDIO DE LAS
CON ESTOS
NECESIDADES FUNCIONALES, PARA
DIVIDIR EL TRABAJO.
ELEMENTOS ES
SE HAN FIJADO JERAQUIAS.
POSIBLE
SE HAN FIJADO RESPONSABILIDADES.
SE HAN DEFINIDO OBLIGACIONES.
ELABORAR EL

PRESUPUESTO
POR AREAS DE
RESPONSABILI
DAD

TECNICA DE PLANEACION
DIRECCION Y CONTROL, ASI COMO
LA PREVISION, COORDINACIN Y
LA ORGANIZACIN, RESPECTO A
LA PREDETERMINACION DE CIFRAS
FINANCIERAS, DE CONDCIIONES
DE OPERACIN Y RESULTADOS,
PARA CUANTIFICAR LA
RESPONSABILIDAD DE LOS
ENCARGADOS DE LAS AREAS Y LO
NIVELES EN QUE SE DIVIDE UNA
ENTIDAD

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)

MOTIVA A LOS EMPLEADOS.

EJERCE CONTROL POSITIVO Y COMUNICACIN.
IDENTIFICA LOS INGRESOS Y EROGACION CON QUIEN
LAS REALIZA.
SE ELABORAN CON AYUDA DE QUIEN LOS EJECUTA.
HACE JUECES DE SUS PROPIAS ACCIONES A QUIENES
LAS TOMAN.
RETROALIMENTA E INFORMA.
EVITA QUE LOS OBJETIVOS SEAN MANIPULDOS.
CONSOLIDA LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.
ANTICIPA INFORMACION DE ACTUACION PERIODICA Y
OPORTUNA.
MIDE Y CONTROLA:

LA EFECTIVIDAD DE LAS UTILIDADES.

LA EFICIENCIA DE LAS VENTAS.
LA PRODUCTIVIDAD.
LA EFICIENCIA DE CADA DEPARTAMENTO Y PERSONAL.
EL TIEMPO PERDIDO Y LOS DESCUIDOS.
EL MATERIAL Y PRODUCTOS DEPERDICIADOS.
LA ROTACION Y AUSENTISMO DEL PERSONAL.
EL NUMERO DE ACCIDENTES.
EL NIVEL DE COOPERACION INTERDEPARTAMENTAL.
LOS GASTOS INECESARIOS.
PROMUEVE LA EFICIENCIA.
OBTIENE VARIACIONES Y DESVIACIONES
OPORTUNAMENTE.
m) AYUDA A LA ADMINISTRACION A LA TOMA DE

OBJETIVOS
Ejercer control sobre los
costos, las operaciones, y la
eficiencia y rendimiento.

OBJETIVOS
GENERALES
LOS OBJETIVOS EN GEN ERAL SON :

A)
P R O N O S T I C A R C I F R A S , C O N D I C I O N E S D E O P E R A C I N Y R E S U LTAD O S , E N
T R M IN OS D E R E S P ON S AB I LI D AD .

B)

M ED IAR Y P R OM O VE R LA E FIC I E N C I A.

C)

M O T I V AR A L P E R S O N A L AL M E J O R D E S E M P E O .

D)

H A C E R V E R M R I T O S Y F AL L A S

E)
AYU D A R A L O S I N T E R E S A D O S , A L O G R A R S U S O B J E T I V O S ( E M P R E S A S Y
EM P LE AD OS )

F)

GU I AR E N SU FU N C I N A LOS R ES P ON S AB LES D E R E A Y N IV E L

OBJETIVOS Y FUNCIONES COMO HERRAMIENTA DEL CONTROL INTERNO.

a)

A los individuos responsables de reas y segn su nivel.

b) Los costos, las operaciones, la eficiencia que generan y desempean los individuos responsables; ya que su actividad los
determina.
c) Los objetivos institucionales as, no sern manipulados por alcanzar los personales (el control debe procurar
que se logren los dos tipos, como parte de su accin motivadora).
d)
.
e)

La coordinacin e interaccin de las actividades de los responsables

f)

Los problemas que pueden surgir en las funciones, previndolos y minimizndolos, as como a sus efectos.

Los dficits para que sean mnimos, o no existan.

FUNCIONES DEL CONTROL INTERNO

a)Previsin
b)Planeacin
c)Programacin
d)Coordinacin
e)Direccin
f)Supervisin
g)Comparacin
h)Correccin, delas actividades de
cada rea en la que se trabaja.
i)Desde luego, del control en general.

RESPONSABILIDAD
Esta se comparte; para el funcionamiento del presupuesto
por reas y niveles de responsabilidad, es necesario que se
hayan designado responsabilidades correctamente .

EN LA RESPONSABILIDAD
SE PUEDEN CITAR LOS
SIGUIENTES EJEMPLOS:
*RESPONSABILIDAD POR COSTOS
CONTROLABLES Y NO CONTROLABLES.
*RESPONSABILIDAD POR NIVELES
ESTRUCTURALES.
*REPONSABILIDAD POR AREA.

Mecnica de elaboracin

Se har un organigrama
Diseo de documentos necesarios
formula el presupuesto

Revisin, correccin y aprobacin del Presupuesto

Control Presupuestal

ORGANIGRAMA

DISEO DE DOCUMENTOS NECESARIOS

CONCLUSIN
El presupuesto por reas y niveles de
responsabilidad expresa el costo previsto de las
funciones de los trabajadores de un empresa, sirve
para la toma de decisiones y el logro de los objetivos
preestablecidos en la empresa.

CASO PRACTICO

Compaa Industrial Cabo Caaveral, S.A.De C.V.

reas por Nivel de Responsabilidad
ASAMBLEA DE
ACCIONISTAS

AUDITORIA
INTERNA

AUDITORIA
EXTERNA

CONSEJO DE
ADMINISTRACION

GERENCIA
GENERAL

GERENCIA DE
RECURSOS
HUMANOS
PERSON
AL

GERENCIA DE
PRODUCCION

GERENCIA DE
DISTRIBUCION

GERENCIA
ADMINISTRATIVA

CREDITO
INGENIER
PLANTA
CONTRALO
TESORER
Y
MERCADOTEC
IA
VENTAS
PRODUCTI
COMPRAS
RIA
IA
COBRAN
NIA
INDUSTRI
VA
ZA
AL
DEPTO.
ALMACEN
DEPTO.
DEPTO.
CONTABILID
COSTO
FISC
PRESUPUES
PRODUC
DEPTO.
DE
PRODUC
CONTRO
AD
S
AL
TOS
C.
PRODUC
MATERAL
C.
L DE
MERCURI
C.
APOLO
ES
GEMINIS
CALIDAD
O
ALMACE
OFNAS.
OFNAS.
OFNAS.
OFNAS.
OFNAS.
OFNAS.
N ARTS.
NOROES
OFNAS.
CENTRAL
SURESTE
PACFICO
NORESTE
NORTE
TE
SUR
TERMS.

CATALOGO DE CUENTAS DE UNA INDUSTRIA DE TRANSFORMACION

A)

NDICE

1.- CUENTAS DE DERECHO

2.- CUENTAS DE OBLIGACIONES
3.- CUENTAS DE RESULTADOS
4.- CUENTAS TRANSITORIAS
5.- CUENTAS DE ORDEN

B) Desarrollo
1.- CUENTAS DE DERECHOS (Activo)
10. A MENOS DE UN AO (Activo Circulante)
100. DISPONIBLE

1.
2.
3.

1001. Caja.
1002. Bancos.
Banco X
Banco y
Banco Z

101. CUENTAS POR COBRAR

1011. Documentos por cobrar.
1012. Clientes.
1013. Otros deudores.
01.
Funcionarios y Empleados.
02.
Obreros
03.
Agentes
04.
Varios

102. INVENTARIOS
1021. Almacn de Productos Terminados.
1022. Almacn de Materiales.
1023. Almacn de Envases.
1024. Almacn de Refacciones y Accesorios.
1025. Almacn de Combustibles y Lubricantes.
1026. Almacn de Productos Semielaborados.
1027. Produccin en Proceso.
01. Material Directo.
02. Costo del Trabajo Directo.
03. Gastos Indirectos de Produccin.
Instructivo: Existirn tantas subcuentas como sean necesarias (Se presentan al final
del Catlogo).
Instructivo: La cuenta Produccin en proceso, en poca de obtencin de la Posicin
Financiera (Balance) su saldo representar el inventario final de Produccin en
Proceso, y en el periodo de costos, ser controladora del costo de produccin.
1028. Materiales en Trnsito.
01. Del Pas.
02. Del Extranjero.
103. OTROS
1031. Acciones, Bonos, y Valores.
1032. Depsitos en Garanta.
1033. Anticipos a Proveedores.
1034. Anticipos de Impuestos (Transitoria).
Instructivo: Cuando todava no se sabe cul es el impuesto a pagar.
1035. IVA Acreditable.

11. A MAS DE UN AO (Activo Fijo)

110. CUENTAS POR COBRAR
Instructivo: Pueden ser las mismas de A menos de un Ao, y para efectos La
Posicin Financiera, se clasifican por su disponibilidad en: A ms y A Menos de un
Ao.
111. INMUEBLES, PLANTA Y EQUIPO.
1111. Terrenos.
1112. Edificios e Instalaciones.
01. Costo del Edificio.
02. Costo de las Instalaciones.
1113. Equipo de Reparto.
1114. Maquinaria y Equipo.
1115. Muebles y Enseres.
1116. Equipo de Laboratorio.
1117. Herramientas.
112. PATENTES, MARCAS, NOMBRE.
1121. Patentes.
1122. Marcas.
1123. Nombre.

12. DE APLICACIN DIFERIDA

120. PAGOS ANTICIPADOS.
1201. Primas de Seguros y Fianzas.
1202. Rentas Pagadas por Anticipado.
1203. Intereses Pagados por Anticipado.
121. GASTOS POR AMORTIZAR.
1211. Gastos de Organizacin.
1212. Gastos de Experimentacin.
1213. Instalaciones.
1214. Publicidad y Propaganda.
1215. Otros Gastos por Amortizar.

13. CUENTAS COMPLEMENTARIAS.

130. A MENOS DE UN AO.
1301. Estimacin para Cuentas Incobrables.
1302. Documentacin Descontados.
1303. Fluctuaciones en Cambios.
131. A MAS DE UN AO.
1311. Depreciacin Acumulada de Edificios.
1312. Depreciacin Acumulada de las Instalaciones.
1313. Depreciacin Acumulada de Equipo de Reparto.
1314. Depreciacin Acumulada de Maquinaria y Equipo.
1315. Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres.
1316. Depreciacin Acumulada de Equipo de Laboratorio.

132. DE APLICACIN DIFERIDA

1321. Amortizacin Acumulada de Gastos por Diferir.
01. Organizacin.
02. Experimentacin.
03. Instalacin.

2.- CUENTAS DE OBLIGACIONES (Pasivo y Capital Contable)

20. CON LOS ACREEDORES (Pasivo)
201. A MENOS DE UN AO.
2011. IVA Causado.
2012. Documentos por Pagar.
2013. Proveedores.
01. Nacionales.
02. Extranjeros.
2014. Acreedores.
01. Instituciones de Crdito.
02. Sra. De Hacienda y Crdito Pblico.
03. Impuesto sobre la Renta.
04. Instituto Mexicano del Seguro Social.
01. Cuotas de Empleados y Obreros.
02. Cuotas Patronales.
03. Otros Acreedores.
2015. Salarios no Reclamados.
2016. Dividendos Decretados por Pagar.
Instructivo: Las partidas A Ms de un Ao, debern de separarse, para efectos de
Posicin Financiera, y clasificarse por exigibilidad, incluso las subcuentas, como:
Impuestos.

202. A MAS DE UN AO
2021. Crditos Refaccionarios.
2022. Crditos Hipotecarios.
2023. Responsabilidades por Obligaciones Emitidas.
203. DE APLICACIN DIFERIDA.
2031. Productos Cobrados por Anticipado.
2032. Otros Cobros por Anticipado.
21. CON LOS ACCIONISTAS (Capital Contable)
211. CAPITAL SOCIAL.
2111. Capital Social Preferente.
2112. Capital Social Ordinario.
2113. Accionistas.
212. SUPERVIT.
2121. Reserva Legal.
2122. Reserva de Reinversin
2123. Reserva Adicional de Reinversin.
2124. Reserva de Previsin.
2125. Utilidad de Ejercicios Anteriores.
2126. Utilidad del Ejercicio.
213. DFICIT
2131. Prdidas de Ejercicios Anteriores.
2132. Prdida del Ejercicio.

3.- CUENTAS DE RESULTADOS

30. DEUDORAS
3001. Costo de Produccin de lo vendido.
3002. Costo de Ventas Diversas (Valor en libros).
3003. Costo de Distribucin.
3004. Costo Administrativo.
3005. Otros Gastos y Prdidas.
31. ACREEDORAS
3101. Ventas.
3102. Ventas Diversas.
3103. Otros Ingresos.
3104. Productos Financieros.
3105. Prdidas y Ganancias.

4.- CUENTAS TRANSITORIAS

4001. Fletes y Acarreos sobre Materiales.
4002. Sueldos y Salarios por Aplicar.
4003. Gastos por Comprobar.

5.- CUENTAS DE ORDEN

50. DEUDORAS.
5001. Valores en Garanta.
5002. Comitentes.
51. ACREEDORAS.
5101. Depositantes en Valores en Garanta.
5102. Mercancas en comisin.

5. DESARROLLO

A) DATOS
Los datos se tomaron del caso prctico de
tcnica presupuestal de la Compaa Cabo
Caaveral, que se encuentra en el capitulo
tercero.

B) INFORME RESUMEN DEL COSTORESPONSABILIDAD, PRESUPUESTADO

Este informe es muy til, ya que con l, se
comprueban numricamente los presupuestos
por niveles, existiendo una especie de ndices
cruzados con numeracin progresiva del 1 al 31.

C) INFORMES DEL INGRESO-RESPONSABILIDAD,

PRESUPUESTADO
Ca. Industrial Cabo Caaveral, S. A.
INFORME SUMARIO INGRESO-RESPONSABILIDAD

II-1/7

Del ___ de _______ al ___ de _______ de 20___

RESPONSABLE: _______________________
Nivel:

Depto: Oficina Noreste

rea:

De Distribucin

Cta. Cont. 4220

PRESUPUESTO

CUENTA
MAYOR

3101

SUBCUENTA

CONCEPTO

US.

CONTRO-LABLE

Ventas

NO CONTRO-LABLE

REAL
TOTAL

$4505,000

Mercurio

705

$1410,000

Gminis

385

1925,000

Apolo

490

1170,000

CONTROLABLE

NO
CONTROLABLE

TOTAL

VARIA-CIN
O DESVIACIN

Ca. Industrial Cabo Caaveral, S. A.

INFORME SUMARIO INGRESO-RESPONSABILIDAD

II-2/7

Del ___ de _______ al ___ de _______ de 20___

RESPONSABLE: _______________________
Nivel:

Depto: Oficina Central Norte

rea:

De Distribucin

Cta. Cont. 4230

PRESUPUESTO

CUENTA
MAYOR

3101

SUB-CUENTA

CON-CEPTO

US.

CONTRO-LABLE

Ventas

NO
CONTROLAB
LE

REAL

TOTAL

$3580,000

Mercurio

570

$1140,000

Gminis

275

1375,000

Apolo

355

1065,000

CONTROLABLE

NO CONTROLABLE

TOTAL

VARIA-CIN
O DESVIACIN

Ca. Industrial Cabo Caaveral, S. A.

INFORME SUMARIO INGRESO-RESPONSABILIDAD

II-3/7

Del ___ de _______ al ___ de _______ de 20___

RESPONSABLE: ___________________________
Nivel:

Depto: Oficina Noreste

rea:

De Distribucin

Cta. Cont. 4240

PRESUPUESTO

CUENTA
MAYOR

3101

SUB-CUENTA

CON-CEPTO

US.

CONTRO-LABLE

Ventas

NO CONTROLABLE

REAL
TOTAL

$4185,000

Mercurio

690

$1380,000

Gminis

315

1575,000

Apolo

410

1230,000

CONTROLABLE

NO CONTROLABLE

TOTAL

VARIA-CIN
O DESVIACIN

D) INFORMES DEL COSTO-RESPONSABILIDAD,

PRESUPUESTOS
Ca. Industrial Cabo Caaveral, S. A.
INFORME SUMARIO COSTO-RESPONSABILIDAD

III-1/32

Del ______ de _____________ al _______ de ______________ de 20______

RESPONSABLE: ________________________________________________
Nivel:

Depto: Oficina Gerencia

rea:

Gerencia General

Cta. Cont. 1000

CUENTA
MAYOR

PRESUPUESTO
SUB-CUENTA

3004

CONCEPTO

CONTROLABLE

NO CONTRO-LABLE

Costo Administrativo

REAL
TOTAL

$ 772,123

02

Sueldos y Salarios

$ 508,358

11

Depreciaciones

14

Diversos

54,675

29

Papelera

55,775

33

Previsin Social

92,655

36

Rentas

10,000

50,650

CONTROLABLE

NO CONTROLABLE

TOTAL

VARIA-CIN O
DESVIA-CIN

Ca. Industrial Cabo Caaveral, S. A.

INFORME SUMARIO COSTO-RESPONSABILIDAD

III-2/32

Del ____ de __________ al _______ de ___________ de 20____

RESPONSABLE: ________________________________________
Nivel:

Depto: Gerencia

rea:

Relaciones

Cta. Cont. 2000

CUENTA
MAYOR

PRESUPUESTO

SUBCUENTA

3004

CONCEPTO

CONTROLABLE

NO CONTRO-LABLE

Costo Administrativo

TOTAL

$ 115,818

02

Sueldos y Salarios

11

Depreciaciones

14

Diversos

8,201

29

Papelera

8,336

33

Previsin Social

13,898

36

Rentas
SUMAS

REAL

$ 76,255

$ 106.720

1,500

7,598

9,098

CONTROLABLE

NO CONTROLABLE

TOTAL

VARIA-CIN O
DESVIA-CIN

Ca. Industrial Cabo Caaveral, S. A.

INFORME SUMARIO COSTO-RESPONSABILIDAD

III-3/32

Del ______ de _____________ al _______ de ______________ de 20______

RESPONSABLE: ________________________________________________
Nivel:

Depto: De Personal

rea:

Relaciones

Cta. Cont. 2100

CUENTA
MAYOR

SUBCUENTA

3004

CONCEPTO

PRESUPUESTO
CONTROLABLE

NO CONTRO-LABLE

Costo Administrativo

TOTAL

$270,245 (6)

02

Sueldos y Salarios

11

Depreciaciones

14

Diversos

19,136

29

Papelera

19,522

33

Previsin Social

32,430

36

Rentas
SUMAS

REAL

$ 117,929

$ 249.017

3.500

17,728

21,228

CONTROLABLE

NO CONTROLABLE

TOTAL

VARIA-CIN O
DESVIA-CIN

CONCLUSIN
En conclusin los presupuestos por reas y niveles de
responsabilidad se realizan en cada rea o departamento de
la empresa.
Es decir son coordinados por cada jefe de departamento, lo
cual es importante para mantener una mejor organizacin y
as lograr los objetivos presupuestales de la empresa.
Este tipo de presupuesto es una herramienta que permite
elaborar presupuestos en las rea de cada empresa de forma
tal que se solo incluyan necesidades para cada rea
determinada.