INSTRUMENTOS
FINANCIEROS (NIC 32)
POR:
ADA LUZ LEZCANO
LINA MARIA ATEHORTUA TORRES
JUANA DE ARCO ORTEGA
PAOLA PATRICIA CORDOBA MENA
Qu es un Instrumento Financiero?
De acuerdo con las Normas Internacionales de
Informacin Financiera los instrumentos financieros se
definen como:
Un instrumento financiero es cualquier
contrato que d lugar a un activo
financiero en una entidad y a un pasivo
financiero o a un instrumento de
patrimonio en otra entidad.
Fuente:
NIC 39 : Definiciones
(i)
Efectivo e instrumento capital de otra entidad.
(ii)
Activo
Financiero
Un derecho contractual a recibir efectivo o activos
financieros
o
intercambiar
instrumentos
financieros
en condiciones potencialmente
(iv) favorables.
Un contrato no derivado: entidad obligado a recibir un n variable
de sus instrumentos capital propio
(v)
(i)
Pasivo
Financiero
Derivado que se liquida de forma distinta que por el
intercambio de un importe fijo de efectivo o de otro activo por un
nmero fijo de instrumentos capital
Obligacin contractual de entregar a otra entidad
efectivo u otros activos financieros o intercambiar
instrumentos financieros condiciones
desfavorables.
(ii)
Contrato no derivado: entidad podr ser obligada a
entregar que
un se liquida de forma distinta que por
(iii) Derivado
nmero
variableimporte
de instrumentos
capitalupropio
intercambio
fijo de efectivo
otro activo
por un nmero fijo de instrumentos capital
propio
Fuente:
Instrumento de
capital
NIC 39 : Definiciones
Cualquier contrato que ponga de manifiesto una participacin o
inters residual en los activos netos de una entidad despus
deducir todos sus pasivos.
Clases de Instrumentos Financieros
Instrumentos financieros
Instrumentos financieros
primarios
(tradicionales)
Derivados
Cuentas por cobrar, por pagar,
valores, acciones, prstamos,
bonos, CDT
Forwards/futuros, opciones,
swaps y derivados
exticos
Instrumentos financieros bsicos
Excedentes
de
liquidez
Bonos
Acciones
preferentes
Acciones
Ordinarias
Papeles
comerciales
Cmo se valoran los Instrumentos
Financieros?
Cuentas por cobrar, por pagar,
valores, acciones,
prstamos, bonos, CDT
2. Contabilidad de los
instrumentos financieros de
acuerdo a las Normas
Internacionales de Informacin
Financiera
Proceso contable
2.
4.
PRESENTACIN
RECONOCIMIENTO
Hecho
econmico
1.
IDENTIFICACIN
Clasificacin
Medici
n
inicial
Valuacin
3.
MEDICIN
Estados
financieros
Notas a los
estados
financieros
5.
REVELACIN
Proceso contable
2.
4.
PRESENTACIN
RECONOCIMIENTO
Hecho
econmico
1.
IDENTIFICACIN
Clasificacin
Medici
n
inicial
NIC 39
NIIF 9
NIC 32
Reconocimiento,
clasificacin
y baja
de instrumentos
financieros
Valuacin
3.
MEDICIN
Estados
financieros
Notas a los
estados
financieros
5.
REVELACIN
Proceso contable
2.
4.
PRESENTACIN
RECONOCIMIENTO
Hecho
econmico
1.
IDENTIFICACIN
Clasificacin
Medici
n
inicial
NIC 39
NIIF 9
NIC 32
Reconocimiento,
clasificacin
y baja
de instrumentos
financieros
Valuacin
3.
MEDICIN
NIC 39
NIIF 9
Medicin de
instrumentos
Estados
financieros
Notas a los
estados
financieros
5.
REVELACIN
Proceso contable
2.
4.
PRESENTACIN
RECONOCIMIENTO
Hecho
econmico
1.
IDENTIFICACIN
Clasificacin
Medici
n
inicial
NIC 39
NIIF 9
NIC 32
Reconocimiento,
clasificacin
y baja
de instrumentos
financieros
Valuacin
3.
MEDICIN
Estados
financieros
NIC 39
NIIF 9
NIC 39
NIIF 9
Medicin de
instrumentos
Presentacin
Notas a los
estados
financieros
5.
REVELACIN
Proceso contable
2.
4.
PRESENTACIN
RECONOCIMIENTO
Hecho
econmico
1.
IDENTIFICACIN
Clasificacin
Medici
n
inicial
NIC 39
NIIF 9
NIC 32
Reconocimiento,
clasificacin
y baja
de instrumentos
financieros
Valuacin
3.
MEDICIN
Estados
financieros
Notas a los
estados
financieros
5.
REVELACIN
NIC 39
NIIF 9
NIC 39
NIIF 9
NIIF 7
Medicin de
instrumentos
Presentacin
Revelaciones
2.1. Instrumentos financieros
Hecho econmico
1. IDENTIFICACIN
Derechos
(Inversin)
INSTRUMENTOS
1.
IDENTIFICA
CIN
FINANCIEROS
Hecho
econmico
Obligaciones
(Financiacin)
Martha Liliana Arias Bello / [Link]@[Link]
Clasificacin
Medici
n
inicial
2.
RECONOCIMIENT
O
2.
Hecho
econmico
RECONOCIMIENT
O
Clasificacin
Medicin inicial
1. IDENTIFICACIN
Clasificacin como pasivo
y patrimonio
NIC 32:
Pasivos
financiero
1.
Criterios de clasificacin
2.
Excepcin: Instrumentos con opcin de venta
3.
Excepcin:
Participacin proporcional
en activos netos en el momento de la
liquidacin.
[Link]
2y3
Liquidacin de tems
mediante
de
5.
patrimonio propio.
instrumentos
6.
Inexistencia de una obligacin contractual de
entregar efectivo u otro activo financiero.
7.
Clusula de liquidacin contingente
8.
Opciones de liquidacin
Instrumentos financieros compuestos
Acciones propias es tesorera
2.
Hecho
econmico
1. IDENTIFICACIN
RECONOCIMIENT
O
Clasificacin
Medici
n
inicial
La clasificacin se efecta segn se mida posteriormente
considerando dos parmetros fundamentales:
NIIF 9: Activos y
pasivos
financieros
El modelo de negocios de la entidad
administracin
de sus activos financieros.
para
la
Las caractersticas contractuales del flujo de caja del
activo financiero.
Valor razonable
Costo amortizado
Opcin de designar un activo financiero al valor razonable con
cambios en resultados para efectos de eliminar las asimetras
contables (coberturas)
Designar. Sealar o destinar a alguien o algo para determinado fin.
Fuente: Real Academia Espaola
2.
RECONOCIMIENTO
Hecho
econmico
1. IDENTIFICACIN
Clasificacin
Medici
n
inicial
Los activos y pasivos financieros se
reconocen por su valor razonable
Los costos de transaccin se tratan como gastos
para el caso de los instrumentos financieros
que sern medidos al valor razonable, sern
un mayor valor del activo financiero o un
menor valor del pasivo financiero cuando estos
se midan al costo amortizado.
Valuaci
n
3. MEDICIN
2.
Hecho
econmico
1.
IDENTIFICACIN
RECONOCIMIENT
O
Valuacin
Clasificacin
Medicin
inicial
3. MEDICIN
Activos y pasivo financieros
Valor
Razonable
Las variaciones
del VR afectan
directamente el
resultado.
Activo financiero representado
en un instrumentos de
patrimonio podr designarse
para que las variaciones del VR
afecten el otro resultado integral
Esta decisin ser irreversible.
Costo
Amortizado
Los
activos financieros
clasificados en esta
categora
sern medidosal
costo
amortizado
Medicin posterior Costo amortizado
Medida inicial menos los reembolsos del principal, ms o menos la
amortizacin acumulada (mtodo de la tasa de inters efectiva) de
cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en
el vencimiento, y menos cualquier disminucin por deterioro del valor
o incobrabilidad (reconocida directamente o mediante el uso de una
cuenta correctora).
El mtodo de la tasa de inters efectiva es un mtodo de clculo del costo
amortizado y de imputacin del ingreso o gasto financiero a lo largo del
periodo relevante.
La tasa de inters efectiva es la tasa de descuento que iguala
exactamente los flujos de efectivo estimados a lo largo de
la vida esperada del instrumento financiero con el importe neto en libros.
NIIF 9: Reclasificaciones
Cuando, y solo cuando, una entidad cambie su modelo de
negocio para la gestin de los activos financieros,
reclasificar todos los activos financieros.
Inversiones al valor
razonable
Inversiones al costo
amortizado
Inversiones al valor
razonable
Inversiones al costo
amortizado
42
2.
Hecho
econmico
1.
IDENTIFICACIN
RECONOCIMIENT
O
Valuacin
Clasificacin
Medicin
inicial
3. MEDICIN
NIC 39: Deterioro
Una entidad evaluar al final de cada
periodo sobre el que se informa si existe
evidencia objetiva de que un activo
financiero o un grupo de ellos medidos al
costo amortizado est deteriorado.
NIC 39: Deterioro
Evidencia objetiva de deterioro: Si como resultado de uno o ms eventos
o sucesos que hayan ocurrido despus del reconocimiento inicial de un
activo exista un impacto en los flujos de efectivo futuros estimados de
un activo o grupo de activos y este impacto se pueda estimar de manera
fiable.
La evidencia objetiva puede derivarse de:
Dificultades financieras significativas del deudor.
Incumplimiento de pagos por el deudor.
Concesin de facilidades especiales.
Probable situacin concursal.
Retirada
de cotizacin por eventos o
dificultades
potenciales reduccin de los flujos esperados.
financieras
y
NIC 39: Deterioro
Activos financieros a valor razonable : Excluidos del clculo
del deterioro.
Prstamos, cuentas a cobrar e inversiones mantenidas a
vencimiento: Diferencia entre el valor en libros (deducidos
posibles deterioros pasados) y el valor actual de los flujos de caja
estimados, descontados al tipo de inters efectivo original del
instrumento. El deterioro y su reversin se imputarn a
resultados.
NIC 39: BAJA EN CUENTAS
(Traduccin oficial)
Una entidad dar de baja en cuentas un activo
financiero cuando, y slo cuando:
(a) expiren losderechos contractuales sobrelos
flujos de efectivo del activo financiero; o
(b)
transfiera el activo financiero, siempre y
se cuando la transferencia
con los
cumpla
requisitos para la baja en cuentas.
NIC 39: BAJA EN CUENTAS
(Traduccin oficial)
Una entidad habr transferido
financiero si, y solo si:
(a) ha transferido los
derechos
de
recibir los
flujos financiero; efectivo
o
un
activo
contractuales a
de un activo
(b) retiene los derechos contractuales a recibir los
flujos de efectivo del activo financiero, pero
asume la obligacin contractual de pagarlos a
uno o ms perceptores.
Estados
financieros y
notas los
estados
financieros
4. PRESENTACIN Y
REVELACIN
Revelaciones
Revelaciones en el estado de situacin financiera
Revelaciones en el estado de resultado integral
EJEMPLO
