UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

ENFOQUE CONTEMPORANEO
DE LA AUDITORIA
PROFESOR:

Mg. FELIX ARMANDO RIVERA LEÓN

Ciudad Universitaria, 28 de Mayo del 2009

AUDITORIA CONTEMPORANEA 1
TEMAS A TRATAR

AUDITORIA CONTEMPORANEA
ENFOQUES DE LA AUDITORIA

Expositora:
Abanto Abanto, Luz Yanina
AUDITORIA CONTEMPORANEA 3
 INTRODUCCION

Las nuevas tecnologías empresariales

y las corrientes de la reingeniería y
calidad total, han motivado a que la
Auditoría incursione en nuevos
enfoques logrando esto con la
Auditoría Integral, la cual es utilizada
como una herramienta que enfrenta
las innovaciones gerenciales y
administrativas.
AUDITORIA CONTEMPORANEA 4
 ENFOQUE TRADICIONAL
Inicialmente, la auditoria se limitó a
las verificaciones de los registros
contables, dedicándose a observar si
los mismos eran exactos. Por lo tanto
esta era la forma primaria: Confrontar
lo escrito con las pruebas de lo
acontecido y las respectivas
referencias de los registros.

AUDITORIA CONTEMPORANEA 5
 NUEVO ENFOQUE

Auditoria se define como la

evaluación multidisciplinaria,
independiente y con enfoque de
sistemas, del grado y forma de
cumplimiento de los objetivos de
una organización, de la relación con
su entorno, así como de sus
operaciones, con el objeto de
proponer alternativas para el logro
más adecuado de sus fines y/o el
mejor aprovechamiento de sus
recursos.

AUDITORIA CONTEMPORANEA 6
 EVOLUCION DE LA AUDITORIA

PRIMERA ETAPA: NECESIDAD DE LA REVISION CONTABLE

SEGUNDA ETAPA: REVISAR EL CONTROL INTERNO

TERCERA ETAPA: NECESIDAD DEL ANALISIS DE LAS OPERACIONES

CUARTA ETAPA: NECESIDAD DE LA INVESTIGACION ADMINISTRATIVA

QUINTA ETAPA: NECESIDAD DE LA EVALUACIÓN INTEGRAL

AUDITORIA CONTEMPORANEA
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EVOLUCION DE LA AUDITORIA
PRIMERA ETAPA: NECESIDAD DE LA REVISION
CONTABLE

Durante el siglo XV en
Inglaterra, las familias
adineradas poseían empresas no
administradas por ellas mismas,
contrataban auditores para
asegurarse que no hubiera
fraude en el manejo
administrativo de sus bienes. Es
así como nace la auditoría
contable, como actividad de
control.
AUDITORIA CONTEMPORANEA 8
EVOLUCION DE LA AUDITORIA
SEGUNDA ETAPA: REVISAR EL CONTROL INTERNO

La auditoría interna tomó una

característica distinta a la
auditoría contable, pues ya no
solo se limitaba a dictaminar
sobre la exactitud de los
estados financieros sino
también revisaría algunos
procedimientos realizadas
íntimamente relacionadas con
los registros contables.

AUDITORIA CONTEMPORANEA 9
 EVOLUCION DE LA AUDITORIA
TERCERA ETAPA: NECESIDAD DEL ANALISIS DE LAS
OPERACIONES

La auditoría operacional se
diferencia de la auditoría interna en
que un grupo especializado de
personas generalmente contadores,
han sido asignados para desempeñar
esa función con exclusividad, que
generalmente tiene un carácter
temporal, pues esporádicamente un
grupo de personas de la misma
empresa se pueden reunir para
llevar a cabo dicha auditoría.
AUDITORIA CONTEMPORANEA 10
 EVOLUCION DE LA AUDITORIA
CUARTA ETAPA: NECESIDAD DE LA INVESTIGACION
ADMINISTRATIVA

La auditoría administrativa pretende

evaluar como los dirigentes de la
empresa están desarrollando la
metodología de trabajo que les marca
la ciencia administrativa. ¿Están
planeando las cosas antes de
hacerlas? ¿Se han organizado de tal
manera que faciliten el logro de
objetivos previamente fijados?.

AUDITORIA CONTEMPORANEA 11
 EVOLUCION DE LA AUDITORIA
QUINTA ETAPA: NECESIDAD DE LA EVALUACIÓN
INTEGRAL
Evaluación integral se define como “la
metodología por medio de la cual se
estudian, analizan y evalúan las
fuerzas, debilidades, amenazas y
oportunidades de las empresas sirve
como instrumento para analizar y
evaluar el entorno de un organismo, su
base legal organización, estructura,
políticas, planes, programas, sistemas
y controles”.

AUDITORIA CONTEMPORANEA 12
 AUDITORIA EXTERNA

Es el examen crítico, sistemático y

detallado de un sistema de información
de una unidad económica, realizado por
un Contador Público u otro profesional a
fin, utilizando técnicas determinadas;
con el objeto de emitir una opinión
independiente sobre la forma como
opera el sistema, el control interno del
mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento.

AUDITORIA CONTEMPORANEA 13
 OBJETIVOS GENERALES
 Proporcionar a la dirección y a los propietarios de
la empresa unos estados financieros certificados.

 Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los

responsables de las distintas áreas de la empresa.

 Suministrar información objetiva.

 Servir de punto de partida en las negociaciones.

 Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y

otras actuaciones anormales.
AUDITORIA CONTEMPORANEA 14
PRINCIPIOS GENERALES

Exposición

Moderación

Uniformidad

Importancia o
materialidad

AUDITORIA CONTEMPORANEA 15
 EL AUDITOR EXTERNO

Es un profesional independiente,
su participación se considera
sumamente valiosa, ya que se
acepta que tiene una apreciación
objetiva de los hechos, lo que
aumenta las expectativas de
alcanzar los resultados esperados
en las circunstancias y tiempos
estimados.

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AUDITORIA CONTEMPORANEA
 EL AUDITOR EXTERNO
Experiencia
Objetividad
VENTAJAS Ahorro de gastos
Independencia

Rigidez excesiva
Resistencia al cambio.
DESVENTAJAS No trata con los clientes
No conoce la Cultura Organizacional

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LA AUDITORIA INTERNA

AUDITORIA CONTEMPORANEA 18
 LA AUDITORIA INTERNA

La auditoría Interna es el examen crítico,

sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad económica,
realizado por un profesional con vínculos
laborales con la misma, utilizando
técnicas determinadas y con el objeto de
emitir informes y formular sugerencias
para el mejoramiento de la misma. Estos
informes son de circulación interna y no
tienen trascendencia a los terceros pues
no se producen bajo la figura de la Fe
Pública.
AUDITORIA CONTEMPORANEA 19
 LA AUDITORIA INTERNA
Es independiente
Es establecida
Examinativa y evaluativa
CARACTERISTICAS
Amplio alcance
Control

Ayudar a la dirección en el
cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades.
OBJETIVOS Preparar informes de auditoria.

Asegurar la exactitud y veracidad de los

datos contables y extracontables.
AUDITORIA CONTEMPORANEA 20
 LA AUDITORIA INTERNA

Actitud mental independiente.

REQUISITOS DEL
Revisiones de personas capacitadas.
TRABAJO
Planificación adecuada ejerciéndose la
debida supervisión.

Facilita a la dirección a evaluar de forma

relativamente independiente los
sistemas de organización y de
administración.
VENTAJAS Profundo conocimiento de las
operaciones de la empresa.
Evitar las actividades rutinarias
AUDITORIA CONTEMPORANEA 21
 EL AUDITOR INTERNO

El auditor interno es seleccionado

por el cuerpo directivo, atendiendo
a su conocimiento de la misión,
objetivos, funciones, clientes y
entorno, tomando en cuenta sus
conocimientos, habilidades,
destrezas, experiencia y estructura
de pensamiento.

AUDITORIA CONTEMPORANEA 22
 EL AUDITOR INTERNO
Conocimiento profundo de la organización.
Conocimiento de mecanismos de
negociación internos.
VENTAJAS
Entender las expectativas de los clientes
Tener conciencia de la dinámica
organizacional.

Mayor subjetividad para analizar a la

organización.
Presión del compromiso de no afectar a
DESVENTAJAS sus compañeros o no afectarse en lo
personal.

Tener preferencia por un área del estudio

AUDITORIA CONTEMPORANEA 23
 LA AUDITORIA INTERNA

CONTROL INTERNO
El control interno es una función que tiene por objeto
salvaguardar y preservar los bienes de la institución,
evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la
seguridad de que no se contraerán obligaciones sin
autorización.
•Objetivos

•Elementos

•Técnicas

AUDITORIA CONTEMPORANEA 24
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORÍA INTERNA
Y EXTERNA
AUDITORIA INTERNA
•Existe un vínculo laboral
entre el auditor y la empresa.
•El diagnóstico del auditor,
esta destinado para la
empresa.
•La Auditoría Interna está
inhabilitada para dar Fe
Pública, debido a su
vinculación contractual
laboral
AUDITORIA CONTEMPORANEA
AUDITORIA EXTERNA
•Relación es de tipo civil con la
empresa auditada.
•El dictamen se destina
generalmente para terceras
personas o sea ajena a la
empresa.
•Tiene la facultad legal de dar Fe
Pública, sobre los resultados
encontrados.
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AUDITORIA INTEGRAL

Expositora:

Sthefanny Espinoza Diaz

AUDITORIA CONTEMPORÁNEA 26
 GENERALIDADES
Tiene sus raíces en las labores ejecutadas:
 Sector público : Contraloría General de los Estados Unidos (GAO) y la
Fundación Canadiense para la Auditoría Integral.
 Sector privado: Instituto de Auditores Internos (IIA)
La auditoría integral ha florecido dentro de unidades de auditoría interna
en un gran número de las principales empresas del sector privado.
Énfasis de la auditoría integral ha sido dirigido hacia lo adecuado y
apropiado de los sistemas de control interno administrativo y financiero.

IMPORTANTE:
La participación de los auditores externos es un acontecimiento
lógico, dada su experiencia en el desarrollo de la tecnología de la
auditoría y la disponibilidad dentro de sus firmas de una amplia gama
de pericias técnicas en sectores especializados.
 DEFINICION DE AUDITORIA
INTEGRAL

Según el autor Yanel Blanco Luna:

“Es el proceso de obtener y evaluar
objetivamente, en un período
determinado, evidencia relativa a la
información financiera, al
comportamiento económico y al manejo
de una entidad, con el propósito de
informar sobre el grado de
correspondencia entre aquellos y los
criterios o indicadores establecidos o los
comportamientos generalizados"
AUDITORIA CONTEEMPORÁNEA
 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
INTEGRAL

1. Expresar una opinión sobre si los estados financieros objetos

del examen son de acuerdo con las normas de contabilidad
2. Establecer si las operaciones financieras, administrativas,
económicas y de otra índole se han realizado conforme a las
normas legales.
3. Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el
logro de las metas y objetivos propuestos.
4. Evaluar el sistema global del control interno

AUDITORIA CONTEMPORÁNEA
 METODOLOGÍA DE LA
AUDITORIA INTEGRAL

Fase I: Análisis general y diagnóstico

Trabajos preliminares de la auditoría integral con el propósito de conocer
la naturaleza, complejidad, funcionalidad y control de las operaciones.
Fase II: Planeación específica
Debe contener la precisión de los objetivos detallados y el alcance del
trabajo.
Fase III: Ejecución
Se refiere al desarrollo de los procedimientos de revisión definidos en la
Planeación Específica.
Fase IV: Informe de resultados
Informe escrito y firmado que contenga los resultados relevantes,
debidamente soportados.

Fase V: Diseño, implantación y evaluación

Lograr concretar y materializar las recomendaciones en beneficio de la
organización auditada.
AUDITORIA CONTEMPORÁNEA
 PRINCIPIOS DE
LA AUDITORIA
INTEGRAL

Supervisión Oportunidad Cumplimiento de las

Normas de Profesión

Planeamiento Certificación
Independencia

Integridad Forma Objetividad

AUDITORIA CONTEMPORÁNEA
VENTAJAS DE LA AUDITORIA
INTEGRAL

AUDITORIA CONTEMPORÁNEA
 CARACTERÍSTICAS DEL ENFOQUE
EMPRESARIAL DE AUDITORIA
 ENFOQUE “DE ARRIBA HACIA ABAJO: Se inicia con el
análisis del negocio del cliente, su organización, la forma en que
funcionan sus principales plantas de fabricación y los puntos de
comercialización, el contexto económico en el cual se desenvuelve,
las operaciones que realizan los sistemas de registración.

 ÉNFASIS EN EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO: El examen de

auditoria está basado en la comprensión del negocio del ente o empresa
auditado. Únicamente se estará en condiciones de verificar si los estados
contables reflejan la situación patrimonial y financiera y los resultados de
las operaciones.

 ÉNFASIS EN EL CRITERIO PROFESIONAL: Es fundamental que

en todas las etapas del proceso de auditoria se apliquen criterios
adecuados, basados en la experiencia e idoneidad de las personas que
intervienen.
AUDITORIA CONTEEMPORÁNEA 33
 ÉNFOQUE DE AUDITORIA A MEDIDA
La auditoria de estados contables se debe
adaptar a entes con un sentido eminentemente
eficientista, siendo un servicio individualizado
aunque realicen las mismas actividades.

 ÉNFASIS EN LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA:

La planificación estratégica es fundamental para
orientar coordinadamente todos los esfuerzos de
auditoria, evitar dispersiones, transmitir a todo el
equipo de trabajo las ideas del personal más
experimentado

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AUDITORIA CONTEMPORÁNEA
 IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA
INTEGRAL

 Es importante para el mejoramiento de la

administración de la empresa.
 La AI es importante para que las empresas puedan
competir en este mundo globalizado para ello deben
estar en las mejores condiciones posibles.
 Una empresa no puede operar productivamente sino
cuenta con una administración sana.

AUDITORIA CONTEMPORÁNEA
ESTRUCTURA Y NORMATIVA

EXPOSITOR:
SALCEDO ROMAN JHON

AUDITORIA CONTEMPORÁNEA 36
 ESTRUCTURA DE LA AUDITORIA
INTEGRAL

 La auditoria integral abarca más aspectos que la

administrativa, como legales, económicos
financieros, informáticos , etc.
 La Auditoría Integral, es un modelo de cobertura
global y por lo tanto, no se trata de una suma de
auditorías:
 La auditoria financiera
 La auditoria de cumplimiento o legalidad
 La auditoria de gestión
 La auditoria de control interno

AUDITORIA CONTEMPORÁNEA 37
 LA AUDITORÍA FINANCIERA

 Es la revisión y examen de los estados

financieros, con la finalidad de establecer su
racionalidad, aumentando la información
que posee
 El informe que presenta hace mas confiable
los EEFF y da credibilidad a quien lo
preparo.

AUDITORIA CONTEMPORÁNEA 38
 LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO O
LEGALIDAD

 Es la comprobación o examen de
operaciones ( fin. Eco. Adm. Y otras) de una
entidad para establecer que se han
realizado conforme a las normas legales.
 Revisión de documentos que soportan las
operaciones , para saber si concuerdan con
las normas.

AUDITORIA CONTEMPORÁNEA 39
 LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

 Examen que se
efectúa a una entidad
para evaluar la
eficacia de gestión,
eficacia como
organización, para
emitir informe de la
situación global de la
misma y su forma de
dirección.

AUDITORIA CONTEMPORÁNEA 40
LA AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO

 Evaluación de los
sistemas financieros
contables y su
control interno de
una entidad, para
determinar la calidad
de las misiones.

AUDITORIA CONTEMPORÁNEA 41
 NORMATIVIDAD

 Ambiente controlable
 Auditoria de alta calidad
 Completar tareas oportunamente
 Evitar juicios prematuros
 Orden, disciplina.
 Auditoria efectiva, hallazgos veraces, soporte
adecuado, aceptación de la gerencia.

AUDITORIA CONTEMPORÁNEA
 NORMAS GENERALES

 Capacidad profesional
 Conocimiento de métodos y técnicas, habilidad para
comunicarse con claridad y eficacia y la pericia necesaria.
 Independencia
 Libres de impedimentos que comprometan su independencia
 Debido cuidado profesional
 Al ejecutar la auditoría y preparar los informes correspondientes.
 Control de calidad
 Asegurar de que se cumple con las normas de auditoría y que
se han establecido políticas y procedimientos de auditoría
adecuados.

AUDITORIA CONTEMPORÁNEA 43
 NORMAS PARA EL TRABAJO

 Planeamiento
 Definir los objetivos de la auditoría, el alcance y
metodología
 Supervisión
 Determinar si se están alcanzando los objetivos de
auditoría y obtener evidencia suficiente, competente y
relevante.
 Disposiciones legales y supervisiones
 Alerta a situaciones de posibles fraudes, abusos o actos
ilegales, por lo que debe diseñar la auditoría.

AUDITORIA CONTEMPORÁNEA 44
NORMAS PARA LA PRESENTACIÓN DE
INFORMES

 Forma
 Los informes deben ser preparados por escrito para comunicar los
resultados de auditoría.
 Oportunidad
 Los informes deben ser preparados lo más pronto posible a fin de ser
utilizados oportunamente.
 Presentación del Informe
 Los datos en forma exacta y razonable describirán los hallazgos de
manera convincente, clara, sencilla, concisa y completa.
 Contenido del Informe
 Se deben incluir los objetivos de la auditoría, alcance y metodología para
comprender su propósito.

AUDITORIA CONTEMPORÁNEA 45
 CONCLUSIONES

 La evaluación integral rebasa a la auditoría administrativa en

cuanto al alcance, pues abarca aspectos que no son
cubiertos por ella como: los aspectos legales, entorno
económico, aspectos financieros e informáticos.

 La ejecución de la Auditoría Integral en una empresa puede

ser realizada por un auditor, con la asesoría de profesionales
en otras disciplinas si fuere necesario, como ingenieros,
abogados, etc.

AUDITORIA CONTEMPORÁNEA 46
GRACIAS!!!

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