DEFINICIN : La revisora fiscal es una institucin de carcter profesional, ejercida por contadores pblicos con sujecin a normas que le son propias y por motivos de inters pblico, a quienes corresponde fiscalizar, formarse un juicio, rendir informes sobre el ente econmico y dar fe pblica en los casos previstos en la ley.
INFORMES DE REVISORA FISCAL PROCESO DE FISCALIZACIN
COMPONENTES ETAPAS DE LA FISCALIZACIN PLANEACIN EJECUCIN EVIDENCIA INFORMES ACTIVIDAD Planear el trabajo Realizar experimentos y pruebas Anlisis de resultados, formacin del juicio profesional Formulacin, presentacin y seguimiento de informes DOCUMENTACIN Plan de Fiscalizacin Protocolos, Instrumentos Memoria de conclusiones Informes DEFINICIN Vademcum Bitcora Sumatoria evidencia Memoria de fiscalizacin INFORMES DE REVISORA FISCAL FUNCIONES Y ATRIBUCIONES DEL REVISOR FISCAL
FUNCIN ATRIBUCIN INFORME 1. Cerciorarse que las operaciones que se celebren o cumplan, se ajusten a los estatutos, a las decisiones de asamblea o junta Vigilancia de las operaciones del ente fiscalizado Dictamen sobre regulacin estatutaria 2. Detectar oportunamente irregularidades ocurridas en el funcionamiento de la entidad y el desarrollo de sus negocios Vigilancia legal, administrativa y operacional de operaciones y el desarrollo de negocios, convocar asamblea Denuncia de irregularidades 3. Colaborar con las autoridades que ejerzan inspeccin y vigilancia y rendir los informes a que haya lugar Vigilancia legal y cumplimiento de requisitos especiales de autoridades de inspeccin y vigilancia Denuncia de irregularidades, atestaciones. 4. Velar porque se lleve regularmente la contabilidad, las actas ......... Vigilar la llevanza de la contabilidad, impartir instrucciones, convocar asamblea Instrucciones INFORMES DE REVISORA FISCAL FUNCIONES Y ATRIBUCIONES DEL REVISOR FISCAL
FUNCIN ATRIBUCIN INFORME 5. Inspeccionar asiduamente los bienes y procurar que se tomen asiduamente medidas de conservacin o seguridad (propios y de terceros) Vigilar los bienes, impartir instrucciones , solicitar informes convocar asamblea Instrucciones, dictmenes sobre conservacin de bienes 6. Establecer el control permanente de los valores sociales Impartir instrucciones, solicitar informes, inspeccionar controles, convocar asamblea Instrucciones sobre control de valores sociales 7. Examinar Estados Financieros Examinar libros, papeles, bienes, valores, etc., para verificar aseveraciones y requisitos Dictamen sobre Estados Financieros 8. Cumplir con las dems atribuciones sealadas por las leyes o los estatutos y las que siendo compatibles con sus funciones le encargue la asamblea o junta de socios Vigilar las operaciones y el cumplimiento de disposiciones, impartir instrucciones, solicitar informes Instrucciones, denuncias, dictmenes, atestaciones. INFORMES DE REVISORA FISCAL DIFERENCIA CON INFORMES DE AUDITORA El objetivo de la auditora es la verificacin de la razonabilidad de las afirmaciones contenidas en los estados financieros El objetivo de la fiscalizacin es la vigilancia de la gestin organizacional, la cual es integral. Los informes de ejercicio profesional se refieren al objetivo de la funcin. INFORMES DE REVISORA FISCAL DIFERENCIA CON INFORMES DE AUDITORA iIn Fiscalizacin Auditora ENTORNO I NTERNOI I NTERNO INFORMES DE REVISORA FISCAL Cuando la legislacin se refiri a los contenidos mnimos del dictamen de los revisores fiscales sobre estados financieros, lo hizo en ese estricto sentido y no de lo nico. La evolucin legislativa y el desarrollo de la funcin social de fiscalizacin establecen diversos elementos constitutivos del dictamen profesional, adems de otros informes y los revisores fiscales no pueden eludir su responsabilidad por la va de la satisfaccin bsica de requerimientos, pues ello lo coloca en el plano de la negligencia. INFORMES DE REVISORA FISCAL PROCESO METODOLGICO
1. CONCEPTO 2. CARACTERSTICAS 3. METODOLOGA DE ELABORACIN 4. CLASIFICACIN DE INFORMES 5. CONTENIDOS 6. DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS 7. PUBLICIDAD INFORMES DE REVISORA FISCAL CONCEPTO DE INFORME Documento que contiene las conclusiones obtenidas por la revisora fiscal en cumplimiento de sus actividades de fiscalizacin de acuerdo con sus objetivos. Declaracin, testimonio, manifestacin, resea, detalle, comunicacin, anuncio, notificacin, denuncia, dictamen. INFORMES DE REVISORA FISCAL CARACTERSTICAS COHERENCIA ENTRE PRUEBA Y EVIDENCIA AUTENTICIDAD OBJETIVIDAD EQUIDAD VERACIDAD RESPONSABILIDAD DILIGENCIA OPORTUNIDAD CONFIDENCIALIDAD INTERPRETACIONES SIGNIFICATIVAS UTILIZACIN PARA PROPSITOS DISTINTOS A LOS INICIALES REEMISIN Y ACTUALIZIN DE INFORMES FE PBLICA INFORMES DE REVISORA FISCAL METODOLOGA PARA LA ELABORACIN
DETERMINACIN DE OBJETIVOS ACOPIO DE PRUEBAS FORMACIN DE EVIDENCIA MOTIVACIN EXPRESIN DE CONTENIDO REFRENDACIN INFORMES DE REVISORA FISCAL CLASIFICACIN
CONTENIDO OPORTUNIDAD FINAL INTERINO EVENTUAL DICTAMEN SI SI SI ATESTACIN SI SI SI INSTRUCCIN SI DENUNCIA SI REPORTE SI SI SI INFORMES DE REVISORA FISCAL CONTENIDO DEL DICTAMEN 1. Ttulo 2. Fecha de emisin 3. Destinatario 4. Restricciones de circulacin 5. Vnculo o causa 6. Asunto materia del dictamen 7. Criterios o parmetros 8. Fuentes de evidencia 9. Procedimientos aplicados 10. Limitacin de alcance 11. Juicio profesional 12. Identificacin profesional
INFORMES DE REVISORA FISCAL OBJETOS DE DICTAMEN 1. Eficiencia y eficacia de las operaciones 2. Integridad, fidelidad, fidedignidad y pertinencia de la informacin 3. Cumplimiento de disposiciones 4. Diligencia de los administradores 5. Existencia y efectividad del control interno u organizacional 6. Razonabilidad de evaluaciones de continuidad 7. Coherencia de estados financieros con informe de gestin INFORMES DE REVISORA FISCAL CONTENIDO DE LA ATESTACIN 1. Ttulo 2. Fecha de emisin 3. Destinatario 4. Restricciones de circulacin 5. Vnculo o causa 6. Asunto materia de atestacin, sentido, autor 7. Criterios o parmetros 8. Fuentes de evidencia 9. Procedimientos aplicados 10. Limitacin de alcance 11. Juicio profesional 12. Identificacin profesional
INFORMES DE REVISORA FISCAL CONTENIDO DE LA INSTRUCCIN 1. Ttulo 2. Fecha de emisin 3. Destinatario 4. Restricciones de circulacin 5. Vnculo o causa 6. Asunto materia de instruccin y responsable 7. Criterios o parmetros 8. Fuentes de evidencia 9. Instrucciones correctivas o adaptativas 10. Identificacin profesional
INFORMES DE REVISORA FISCAL CONTENIDO DE LA DENUNCIA 1. Ttulo 2. Fecha de emisin 3. Destinatario 4. Restricciones de circulacin 5. Vnculo o causa 6. Asunto materia de denuncia y responsable 7. Criterios o parmetros 8. Fuentes de evidencia 9. Identificacin profesional
INFORMES DE REVISORA FISCAL CONTENIDO DEL REPORTE 1. Ttulo 2. Fecha de emisin 3. Destinatario 4. Restricciones de circulacin 5. Descripcin d l gestin de la revisora fiscal incorporando 5.1. Fechas de iniciacin y terminacin de actividades 5.2. Criterios de planeacin y ejecucin del trabajo, ponderacin de riesgos, determinacin de niveles de seguridad 5.3. Aplicacin del presupuesto asignado y su valoracin 5.4. Principales labores desarrolladas, dificultades enfrentadas y logros alcanzados 6. Recomendaciones para mejorarla eficacia de la fiscalizacin y mejorar las comunicaciones 9. Identificacin profesional
INFORMES DE REVISORA FISCAL DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS
BASES LEGALES Cdigo de Comercio Artculos 207 y 208 Ley 222 de 1995 Artculo 38 Circular Conjunta (1989) INFORMES DE REVISORA FISCAL ESTADOS FINANCIEROS CERTIFICADOS CONCEPTO Y RESPONSABLES DECLARACIN DE VERIFICACIN DE AFIRMACIONES IMPLICITAS Y EXPLICITAS Existencia Integridad Derechos y obligaciones Presentacin y revelacin DECLARACIN DE LEGALIDAD INFORMES DE REVISORA FISCAL CONTENIDO DEL DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS Obtencin de informacin necesaria Aplicacin de procedimientos de interventora de cuentas Legalidad en la llevanza de la contabilidad Subordinacin de las operaciones al ordenamiento estatutario Fidedignidad de la informacin Fidelidad de la informacin Correspondencia de estados financieros con Informe de Gestin Cumplimiento de obligaciones relacionadas con el Sistema de Seguridad Social Integral Reservas o salvedades INFORMES DE REVISORA FISCAL ELEMENTOS DEL INFORME DE GESTIN Exposicin fiel de la evolucin de los negocios Situacin jurdica Situacin econmica Situacin administrativa Acontecimientos posteriores al cierre Evolucin previsible de la entidad Operaciones con socios y administradores Cumplimiento de disposiciones sobre propiedad intelectual y derechos de autor INFORMES DE REVISORA FISCAL ELEMENTOS DEL DICTAMEN SOBRE APORTES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL Si el aportante ha cumplido durante el perodo sus obligaciones de autoliquidacin y pago de aportes Si los datos incorporados en las autoliquidaciones son veraces y se han determinado correctamente las bases de cotizacin Si son correctos los datos sobre afiliados al sistema Si el aportante se encuentra a paz y salvo por el pago de aportes al cierre del perodo de acuerdo con los plazos fijados Inexistencia de irregularidades contables en relacin con los aportes al sistema especialmente las relativas a bases de cotizacin, aportes laborales y patronales Salvedades a que haya lugar cuando el aportante haya incurrido en irregularidades en el cumplimiento de estas obligaciones FUNCIN ECONMICA DE LOS ESTNDARES INTERNACIONALES
LA FISCALIZACIN REPRESENTA LA PROTECCIN DEL INTERS PUBLICO FUNCIN ECONMICA DE LOS ESTNDARES INTERNACIONALES Los estndares internacionales son una estrategia del capital financiero para promover un desarrollo empresarial sometido a los mercados financieros, ratifican el carcter y funcin social de la informacin, al tiempo que privatizan la funcin reguladora de los estados.