INVENTARIOS Y
PROCESOS DE
FISCALIZACIÓN
MSc. Rosa Isabel Pérez
Coordinadora del Comité del Sector Privado y Gestión de FCCPV
Miembro invitado de la Comisión de Pequeñas y Medianas Organizaciones de la AIC
¿A quiénes corresponde el control de inventarios?
Relación clara, ordenada y
Es la cantidad de materiales
valorada de los bienes corporales
(Materias primas, productos
comprendidos en el activo
semi acabados y productos
circulante de una empresa y
terminados) que no se utilizan
destinados a la venta, ya sea en
momentáneamente en la
su forma original o después de
empresa, pero que se requieren
haber sido elaborados o
en función de futuras
transformados parcial o
necesidades.
totalmente
ADMINISTRACION
ALMACENISTA
O
CONTABILIDAD
¿Están clasificados correctamente sus inventarios ?
M Manufactura
Qué
hacemos? S Servicios indirectos
C Comercializador
TD Trato Directo
¿Se visualizan sus inventarios en el Estado de la
Situación Financiera?
EMPRESAS MANUFACTURERAS COMERCIALES SERVICIO
Materias primas Mercancías Insumos
Productos en proceso Material de empaque Vencidos
Producto terminado Repuestos para maquinarias Dañados
Insumos Uniformes y EPP Uniformes y EPP
Material de empaque Inventario en manos de terceros Repuestos para maquinarias
Repuestos para maquinarias Dañados Material de limpieza
Uniformes y EPP Obsoletos
Inventario en manos de terceros Vencidos
Dañados Devoluciones
Obsoletos Embalaje
Vencidos Material de limpieza
Devoluciones
Material de limpieza
¿Se adecúan sus inventarios a los aspectos legales?
• Ley ISLR
• Reglamento Ley ISLR
• Ley Orgánica de Precios Justos y
sus Providencias
• Ley del IVA
• Ley de la ONA
• NIIF para Pymes
¿Se adecúan sus inventarios a los aspectos legales?
Ley del IVA Ley de ISLR ONA
Artículo 4. Artículo 23. Artículo 177
Numeral 3. LISLR Reglamento de Artículos
la LISLR 108 109
Artículo 104. …. llevar y mantener en el
Reglamento de domicilio fiscal o
la LISLR establecimiento … Artículos
Se consideran retirados Parágrafo información relativa al 110 y 111
o desincorporados y, Cuarto registro detallado de .
por lo tanto, gravables, entradas y salidas de
los bienes que falten en mercancías de los
los inventarios y cuya inventarios, mensuales,
salida no pueda ser Artículo 182. de por unidades y valores así
la LISLR como, los retiros y
justificada por el
.
contribuyente, a juicio autoconsumo de bienes y
de la Administración servicios. Artículos 112 al
Tributaria. Parágrafo 113
segundo.
¿Los registros están soportados y son verificables?
MATERIAS PRIMAS 1
entrada salida saldo
Costo Costo Costo
Kg Bs Kg Bs Kg Bs
Unit Unit Unit
80.000,00 5,86 468.800,00
32.000,00 6,21 198.720,00 0,00 5,96 0,00 112.000,00 5,96 667.520,00
0,00 34.287,00 5,96 204.350,52 77.713,00 5,96 463.169,48
139.870,00 9,44 1.320.372,80 8,20 0,00 217.583,00 8,20 1.783.542,28
105.600,00 8,20 865.610,20 111.983,00 8,20 917.932,08
MATERIAS PRIMAS 2
entrada salida saldo
Costo Costo Costo
Kg Bs Kg Bs Kg Bs
Unit Unit Unit
62.320,00 8,42 524.673,00
40.000,00 8,68 347.200,00 0,00 8,52 0,00 102.320,00 8,52 871.873,00
0,00 60.000,00 8,52 511.262,51 42.320,00 8,52 360.610,49
120.000,00 11,55 1.386.000,00 10,76 0,00 162.320,00 10,76 1.746.610,49
73.846,00 10,76 794.604,47 88.474,00 10,76 952.006,02
¿Se adecúan sus inventarios a los aspectos legales?
-1-
Inventario Materias Primas 198.720,00
Banco 198.720,00
Compra materias primas
-2-
Inventario Materias Primas 1.320.372,80
Anticipo a proveedores 1.320.372,80
Compra materias primas
-3-
Inventario Materias Primas 1.733.200,00
Cuentas por pagar 1.733.200,00
Compra materias primas
¿ Los registros están soportados y son verificables?
4-. REGISTRO DE NÓMINAS
Sueldos y Salarios X.XXX.XXX,xx
Horas Extras X.XXX.XXX,xx
Medicinas X.XXX.XXX,xx
Cesta ticket X.XXX.XXX,xx
Vacaciones X.XXX.XXX,xx
Banco, Caja , Nómina por pagar X.XXX.XXX,xx
P/Reg. Nómina
5-. REGISTRO OBLIGACIONES PARAFISCALES
Aportes Patronales I.N.C.E.S. X.XXX.XXX,xx
Aportes Patronales S.S.O. X.XXX.XXX,xx
Aportes Patronales S.P.F X.XXX.XXX,xx
Aportes Patronales F.A.O.V. X.XXX.XXX,xx
Banco, Caja o Cuenta por pagar X.XXX.XXX,xx
P/Reg. Obligaciones generadas por la nómina
6-. PORCIÓN MENSUAL DE BENEFICIOS
Utilidades X.XXX.XXX,xx
Prestaciones Sociales X.XXX.XXX,xx
Bono Vacacional X.XXX.XXX,xx
Cuenta por pagar X.XXX.XXX,xx
P/Reg. Porción mensual de utilidades, bono vacacional y prestaciones sociales
7-. TRASLADO DEL COSTO DE MANO DE OBRA AL PRODUCTO
Inventario Productos en proceso X.XXX.XXX,xx
Mano de obra aplicada X.XXX.XXX,xx
P/Reg. Traslado de costos de mano de obra a producto en proceso
¿ Los registros están soportados y son verificables?
8-. REGISTRO DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Mano de obra indirecta X.XXX.XXX,xx
Energía X.XXX.XXX,xx
Agua X.XXX.XXX,xx
Gasto de Depreciación X.XXX.XXX,xx
Mantenimiento del local X.XXX.XXX,xx
Banco, Caja o Cuenta por Pagar X.XXX.XXX,xx
Depreciación o Amortización Acumulada X.XXX.XXX,xx
P/Reg. Monto correspondiente al periodo
9-. TRASLADO DEL COSTO INDIRECTO DE FABRICACIÓN AL PRODUCTO
Inventario Productos en Proceso X.XXX.XXX,xx
Costo Indirecto de Fabricación aplicado X.XXX.XXX,xx
P/Reg. Traslado de costos indirectos de fabricación a producto en proceso
¿ Los registros están soportados y son verificables?
MANO DE OBRA DIRECTA
Concepto Bs.
Salarios 50.000,00
Obligaciones parafiscales 8.500,00 INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO
Prestaciones Sociales 8.333,33 entrada
Clausulas Contrato Colectivo 12.000,00 Fecha
Cesta ticket 11.400,00 Unds Costo Unit Bs
90.233,33 01-06-2015
COSTOS INDIRECTOS
30-06-2015 54.747 46,18 2.528.290,15
Concepto Bs.
Salarios 22.500,00 30-06-2015
Obligaciones parafiscales 3.825,00
Prestaciones Sociales 3.750,00
Clausulas Contrato Colectivo 1.000,00
Cesta ticket 1.900,00
Mano de Obra Indirecta 32.975,00 INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESOS
Mantenimiento de fábrica 5.300,00 Debe
Energía eléctrica 1.800,00 Invent Inicial
Teléfono 800,00 Traslado de M.P 2.375.827,71
Alquileres 15.000,00 Traslado de M.O. 90.233,33
Depreciación 6.354,11 Traslado de C.F. 62.229,11
Gastos de Fabricación 29.254,11 2.528.290,15
TotaL CIF 62.229,11
¿ Los registros están soportados y son verificables?
TRASLADO DE LA PRODUCCIÓN DEL PERIODO
15
Inventario de productos terminados X.XXX.XXX,xx
Inventario de productos en proceso X.XXX.XXX,xx
Traslado de la producción del periodo al Inv. De P.T
REGISTRO DEL COSTO DE VENTAS
16
Banco o cuentas por cobrar X.XXX.XXX,xx
Ingresos por ventas X.XXX.XXX,xx
Registro de las ventas del periodo
17
Costo de Ventas X.XXX.XXX,xx
Inventario de Productos terminados X.XXX.XXX,xx
Registro del costo de las unidades
vendidas
¿ Los registros están soportados y son verificables?
E.- E S T A D O D E M O S T R A T I V O D E I N G R E S O S , C O S T O S , G A S T O S , Y C O N C I LI A C I O N F I S C A L D E R E N T A S
I N G R E S O S P R O P I O S D E LA A C T I V I D A D D A T O S C O N T A B LE S GA ST OS
1 EXPORTACIONES 701
2 VENTAS BIENES AL SECTOR PUBLICO 702
3 VENTAS BIENES AL SECTOR PRIVADO 703 223.851.236,78
4 VENTAS DE INMUELES A CREDITO 704
5 VENTAS DE INMUELES A CONTADO
6 SERVICIOS DE EXPORTACIÓN
7 SERVICIOS PRESTADOS AL SECTOR PUBLICO
8 SERVICIOS PRESTADOS AL SECTOR PRIVADO
9 HONORARIOS PROFESIONALES
10 REGALIAS NO MINERAS Y ANALOGAS
11 REGALIAS MINERAS Y PARTICIPACIONES ANALOGAS
12 INTERESES SOBRE CREDITO 705
13 ARRENDAMIENTOS Y SUBARRENDAMIENTOS 706
14 OTROS INGRESOS 707
15 MENOS DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS 708
16 T OT A L I N GR ES OS N ET OS ( 1 + . + 9 - 10 ) 711 223.851.236,78
17 710
C OST O D E V EN T A S
12
13
INVENTARIO INICIAL
COMPRAS NETAS NACIONAL
712
713 0,00
Salida PT
14
15
COMPRAS NETAS EXTERIOR
TOTAL COMPRAS NETAS ( 13 + 14 )
714
715 0,00 Kg Costo Unit Bs
16 TOTAL MERCANCIAS DISPONIBLES ( 12 + 15 ) 716 0,00
17 MENOS INVENTARIO FINAL 717 0,00
18 C OS T O D E VEN T A M ER C A N C I A S VEN D I D A S ( 16 - 17 ) 718 0,00
19 INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS 719 46.880.000,00 0,00 840,00 0,00
20 COMPRAS NETAS DE MATERIAS PRIMAS 720 205.547.280,00
21
22
MENOS INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS
MANO DE OBRA DIRECTA
721
722
116.117.222,34
11.706.478,00
907,72 0,00
148.016.535,66
23
24
C OS T O P R I M O ( 19 + 2 0 - 2 1 + 2 2 )
OTRAS REMUNERACIOES
723
724 6.881.478,00 185.000,00 917,34 169.708.471,81
25 CONTRIBUCIONES 725 400.000,00
26 COMPRA DE BIENES Y SERVICIO 726 22.732.000,00
27 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 727 35.550.000,00
28 MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 728 50.194.052,40
29 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 729 21.000.000,00
30 MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 730 14.677.489,45
31 C OS T O D E VEN T A D E P R OD U C T OS T ER M I N A D OS ( 2 3 + 2 5 + 2 6 + 2 7 - 2 8 + 2 9 - 3 0 ) 731 169.708.471,81
32 OTROS COSTOS DE VENTAS 732
33 COSTOS DE SERVICIOS 733
34 T OT A L C OS T OS D E VEN T A S ( 18 + 3 1 + 3 2 + 3 3 ) 734 169.708.471,81
Puede considerar lo siguiente…
Revise la fórmula de costos que utiliza el
sistema.
Realice inventarios periódicos.
Concilie los resultados
Notifique por escrito las variaciones.
Emita informe de los resultados y proponga
mejoras.
Involucre al área administrativa en la toma
física.
Participe en la definición de la distribución del
área física del almacén.
Revise el libro de entradas y salidas
Imprima mensualmente el libro de entradas y
salidas.
Tenga archivada la carta de solicitud de uso
de medios magnéticos
Lo que no se mide no se
controla, lo que no se
controla no se gerencia
MUCHAS GRACIAS
MSc. Rosa Isabel Pérez
@ysabellaperez
rosaisabelperez@gmail.com
