Área Contabilidad (NIIF) y Costos  IV

Caso práctico integral en el marco de las NIIF y

 PC
 PCGE-
GE-Emp
mprresa de se
serrvici
cioos (Parte
(Parte II)
II)
Ficha Técnica  ——
 ——————————— 31 —
——
—————————— DEBE HABER

Autor  : Dr. CPC Pascual Ayala Zavala

 24 244
MATERI
MATERIAS
AS PRIMAS 3,200.00
Título :  Caso práctico integral en el marco
marco de las NIIF y PCGE-Empresa de Materias primas para productos inmuebles
servicios (Parte II) 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 3,200.00
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 363 - Segunda Quincena de Noviembre 2016   612 Materias primas
 x/x Asiento por elel ingreso
ingreso a los
os almacen
almacenes
es de las
as materias
materias
 primas adquiridas
adquiridas
Continuación
 ——
 ——————————— 32 —
——
—————————— DEBE HABER
Operación 17. Pago de honorarios profesionales
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 3,776.00
 —————— ————— 27 ——
 —— ——————————— DEBE HABER   421 Facturas, bol. y otros comprob. por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,776.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 3,600.00   104 Cuentas corrientes en instituciones fnanc.
  339 Construcciones y obras en curso
 x/x Por la cancelaci
cancelación
ón de las materias
materias adquiridas
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 3,600.00
  722 Inmuebles, maquinaria y equipo
 x/x Asie
Asiento
ntopordestino
destinodelpagodehonorar
honorarios
ioscon
consid
sidera
erando
ndo   Operación 20. Consumo de las materias primas en la cons-
el gasto como parte del costo del inmueble  trucción
 trucción de la obra
 ——
 ——————————— 33 —
——
—————————— DEBE HABER
Operación 18. Pago a una empresa de servicios más 18 %
por IGV 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 3,200.00
  613 Materiales aux., suministros y repuestos
 ——
 ——————————— 28 ——
——————————— DEBE HABER 24 MATERIAS PRIMAS 3,200.00
  244 Materias primas para productos inmuebles
63 GASTOS DE SERV.
SERV. PRESTADOS POR TERC. 7,100.00  x/x Por la salida de las materias
materias primas
primas de los almacenes
almacenes
  632 Asesoría y consultoría destinados a la obra
40 TRIBUTOS
TRIBUTOS,, CONTRAP.
CONTRAP. Y APORTES AL
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 1,278.00  ——
 ——————————— 34 —
——
—————————— DEBE HABER
  401 Gobierno central
  4011 Impuesto general a las ventas 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 3,200.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,378.00   339 Construcciones y obras en curso
  104 Cuentas corrientes en instituciones fnanc. 72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
INMOVILIZA DO 3,200.00
 x/x Porelpagoa unaempres
empresaa deservic
servicios
iosy ppor
orlaamplia
ampliació
ciónn   722 Inmuebles, maquinaria y equipo
de nuestros talleres  x/x Asiento por destino
destino de las materias
materias primas utilizadas
utilizadas
que van a formar parte de costo de la obra
 ——
 ——————————— 29 ——
——————————— DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 7,100.00 Operación 21. Baja de un Inmueble, Maquinaria y Equipo
  339 Construcciones y obras en curso
 ——
 ——————————— 35 —
——
—————————— DEBE HABER
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 7,100.00
  722 Inmuebles, maquinaria y equipo 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
 x/x Asiento por destino del pago de servicio
servicioss de personal
personal AGOTAMIENTO ACUMULADOS 8,100.00
considerado como parte del costo de la obra
  391 Depreciación acumulada
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1,100.00
Operación 19. Compra de materias primas más 18 % IGV   659 Otros gastos de gestión
33 INMUEBLE
INMUEBLES,
S, MAQUINARIA Y EQUIPO 9,200.00
 ——
 ——————————— 30 ——
——————————— DEBE HABER   333 Maquinarias y equipos de explotación
 x/x Por el retir
retiroo de la maquinaria
maquinaria que se encontraba
encontraba fuera
60 COMPRA 3,200.00 de uso
  602 Materias primas
40 TRIBUTOS
TRIBUTOS,, CONTRAP.
CONTRAP. Y APORTES AL  ——
 ——————————— 36 —
——
—————————— DEBE HABER
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 576.00
  401 Gobierno central 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRACIÓN 1,100.00

4011 Impuesto general a las ventas   941 Gastos de administración

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 3,776.00 79 CARGAS IMPUT
IMPUT.. A CTAS. DE CTOS. Y GASTOS 1,100.00
  421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar   791 Cargas imput. a ctas. de costos y gastos
 x/x Por la compra
compra de materias
materias primas
mas  x/x Por el destino
destino de las cuentas de
de gastos

N.° 363 Segunda Quincena - Noviembre 2016 Actualidad Empresarial  IV 11

-
 

 IV Aplicación Práctica

Operación 22. Estimación para cobranza dudosa  ——
 ——————————— 43 —
——
—————————— DEBE HABER
 ——
 ——————  ————— 37 ——
——————————— DEBE HABER
93 COSTO DE SERVICIOS 3,180.00
68 VALUAC. Y DETER. DE ACTIVO Y PROVIS. 3,400.00   931 Costo de servicios
  684 Valuación de activos 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,060.00
19 ESTIMAC. DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 3,400.00   941 Gastos de administración
  192 Ctas. por cobrar a pers., a los accionistas 95 GASTOS DE VENTAS 1,060.00
(socios), directores y gerentes.   951 Gastos de ventas
 x/x asiento por la estimación
estimación para
para cuentas de cobranza
cobranza 79 CARGAS IMPUT
IMPUT.. A CTAS.
CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 5,300.00

dudosa correspondiente al ejercicio   791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

 x/x Por la distribución
distribución de los
os gastos por la depreciación
depreciación
 ——
 ——————————— 38 ——
——————————— DEBE HABER del ejercicio

95 GASTOS DE VENTAS 3,400.00

  951 Gastos de ventas Operación 26. Provisión para benefcios sociales
79 CARGAS IMPUT.
IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 3,400.00
  791 Cargas imput. a ctas. de costos y gastos  ——
 ——————————— 44 —
——
—————————— DEBE HABER
 x/x Asie
Asiento
nto por dest
destino
ino por las estimaci
maciones
ones para cobranza
cobranza
dudosa 62 GASTOS DE PERS., DIRECT. Y GERENTES 4,200.00
  629 Benefcios sociales de los trabajadores
  6291 Compensación por tiempo de servicios
Operación 23. Consumo de suministros diversos 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP.
PARTICIP. POR PAGAR 4,200.00
  415 Benefcios sociales de los trabajadores
 ——
 ——————————— 39 ——
——————————— DEBE HABER   4151 Compensación por tiempo de servicios
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 4,020.00  x/x Por las provisiones para benecios sociales de los
trabajadores correspondientes al ejercicio
  613 Materiales auxil., sum. y repuestos
25 MATERIALES AUX., SUM. Y REPUESTOS 4,020.00  ——
 ——————————— 45 —
——
—————————— DEBE HABER
  252 Suministros
 x/x Por el consumo
consumo de suministros
suministros diversos consistentes
consistentes 93 COSTO DE SERVICIOS 3,100.00
en combustibles, lubricantes y útiles de limpieza   931 Costo de servicios
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 450.00
 ——
 ——————————— 40 ——
——————————— DEBE HABER   941 Gastos de administración
93 COSTO DE SERVICIOS 3,200.00 95 GASTOS DE VENTAS 650.00
  931 Costo de servicios   951 Gastos de ventas
94 GASTOS ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRACIÓN 820.00 79 CARGAS IMPUT
IMPUT.. A CTAS.
CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 4,200.00
  941 Gastos de administración   791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
79 CARGAS IMPUT.
IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 4,020.00  x/x Por la distribución de los gastos correspondientes
 a la provisión para pago de los benecios
benecios sociales de
  791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos los trabajadores
 x/x Por la distribución de los gastos por suministros
diversos consumidos  ——
 ——————————— 46 —
——
—————————— DEBE HABER
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP.
PARTICIP. POR PAGAR 4,200.00
Operación 24. Pago de IGV según liquidación   411 Remuneraciones por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,200.00
 ——
 ——————————— 41 ——
——————————— DEBE HABER   104 Cuentas corrientes en instituciones fnanc.
40 TRIBUTOS, CONTRAP.
CONTRAP. Y APORTES AL  x/x Por los depósitos de ley realizados
realizados correpondientes
correpondientes
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 3,942.00  a los benecios
benecios sociales
ales de los trabajadores.
adores.
  401 Gobierno central
  4011 Impuesto general a las ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,942.00 Operación 27. Elaboramos un balance general (hoja de trabajo)
  104 Cuentas corrientes en instituciones fnancieras mayorizando previo al calculo del 10 % de participaciones a
 x/x Por la cancelación del impuesto a las ventas de los trabajadores
 acuerdo a la liquidación
liquidación
Operación 28. Por las participaciones de los trabajadores (NIC
19)
Operación 25. Registro de las Depreciaciones de activos fjos
 ——
 ——————————— 47 —
——
—————————— DEBE HABER
del ejercicio
 ——
 ——————————— 42 ——
——————————— DEBE HABER   Detalle
  Resultado del ejercicio 6,832.25
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES 5,300.00   10% participación de los trabaj. (683.23)
  Resultados después de participaciones 6,149.03
  681 Depreciación
39 DEPRECIACIÓN, AMORT.
AMORT. Y AGOT
AGOT.. ACUM. 5,300.00
  391 Depreciación acumulada 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT.
DIRECT. Y GERENTES 683.23
  622 Otras remuneraciones
 x/x Por las depreciac
depreciaciones
iones del ejercic
ejercicio
io
Van...

IV 12
- Instituto Pacífico N.° 363 Segunda Quincena - Noviembre 2016
 

Área Contabilidad (NIIF) y Costos  IV

 ——
 — ————— ————— 47 ——
...Vienen ——————————— DEBE HABER  ——
 ——————————— 54 —
——
—————————— DEBE HABER
  6221 Participaciones de los trabajadores 82 VALOR AGREGADO 16,800.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP.
PARTICIP. POR PAGAR 683.23   821 Valor agregado
  411 Remuneraciones por pagar 63 GASTOS DE SERVICIOS PREST.
PREST. POR TERC. 16,800.00
  4111 Sueldos y salarios por pagar   632 Asesoría y consultoría
 x/x Por la participación
participación de los trabajadores
trabajadores de acuerdo  x/x Por la transferencia del saldo del servicio prestado
prestado
 a la NIC 19 (Benecio
(Benecio de los Trabajador
Trabajadores)
es)  por terceros
terceros

 ——
 ——————————— 48 ——
——————————— DEBE HABER
 ——
 ——————————— 55 —
——
—————————— DEBE HABER
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 683.23
82 VALOR AGREGADO 31,980.00
  941 Gastos administrativos
  821 Valor agregado
79 CARGAS IMPUT
IMPUT.. A CTAS.
CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 683.23
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC. BRUTA)
  791 Cargas imput. a cuentas de costos y gastos
DE EXPLOTACIÓN 31,980.00
 x/x Por el destino
no de los gastos por
por participación
participación de los   831 Excedente bruto (insufciencia bruta)
trabajadores de explotación
 x/x Por la transferencia
transferencia de los saldos del
del valor agregado
 al excedente
excedente bruto dede explotación.
explotación.
Operación 29.- Por los asientos de cierre del ejercicio

 ——
 ——————————— 49 ——
——————————— DEBE HABER  ——
 ——————————— 56 —
——
—————————— DEBE HABER

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC. BRUTA)

DE EXPLOTACIÓN 22,115.98
COSTOS Y GASTOS 53,935.98
  831 Excedente bruto (insufciencia bruta)
  791 Cargas imput. a ctas. de costos y gastos
de explotación
93 COSTO DE SERVICIOS 23,796.38 62 GASTOS DE PERS., DIRECT.
DIRECT. Y GERENTES 20,252.23
  931 Costo de servicios   621 Remuneraciones
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 16,431.41 64 GASTOS POR TRIBUTOS 1,863.75
  941 Gastos de administración   645 TTributos
ributos a gobiernos regionales y locales
95 GASTOS DE VENTAS 13,708.19  x/x Por la transferen
transferencia
cia de los gastos de personal
personal
  951 Gastos de ventas
 x/x Para saldar
saldar las cuentas de la clase 9 con cargo a la  ——
 ——————————— 57 —
——
—————————— DEBE HABER
cuenta 79 Cargas Imputables a cuenta de costos.

 ——
 ——————————— 50 ——
——————————— DEBE HABER 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC BRUTA)
DE EXPLOTACIÓN 9,864.02
70 VENTAS 56,000.00   831 Excedente bruto (insufciencia bruta)
de explotación
  701 Mercaderías
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 9,864.02
80 MARGEN COMERCIAL 56,000.00
  841 Resultado de explotación
  801 Margen comercial
x/x Por la cancelación de la cuenta Ventas  x/x Por la transferencia
transferencia del saldo
saldo de excedente
excedente bruto de
explotación al resultado de explotación
 ——
 ——————————— 51 ——
——————————— DEBE HABER
 ——
 ——————————— 58 —
——
—————————— DEBE HABER
80 MARGEN COMERCIAL 8,600.00
  801 Margen comercial 84
  RESULTADO DEdeEXPLOTACIÓN
841 Resultado explotación
21,700.00
60 COMPRAS 8,600.00
  601 Mercaderías 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 13,000.00
 x/x Por la cancelació
cancelaciónn de la cuenta
cuenta Compras   659 Otros gastos de gestión
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
 ——
 ——————————— 52 ——
——————————— DEBE HABER PROVISIONES 8,700.00
  684 Valuación de activos
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 1,380.00  x/x Por la transferencia de los saldos deudores a las
  611 Mercaderías cuentas Otros gastos de gestión y Valuación de activos
80 MARGEN COMERCIAL 1,380.00  y provisiones
  801 Margen comercial
 x/x Por la can
cancela
cela ció
ciónn de la cue nta Varia ció
ciónn de  ——
 ——————————— 59 —
——
—————————— DEBE HABER
Existencias
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 13,900.00
 ——
 ——————————— 53 ——
——————————— DEBE HABER   722 Inmuebles, maquinaria y equipo
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 4,200.00
80 MARGEN COMERCIAL 48,780.00
  754 Alquileres
  801 Margen comercial
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 18,100.00

 82 821
VALOR AGREGADO 48,780.00   841 Resultado de explotación
Valor agregado
 x/x Por la transferencia
transferencia de los saldos acreedores
acreedores de la
 x/x Por el traslado
ado del saldo del margen
margen ccomerc
omercial
ial al valor cuenta Otros ingresos de gestión
 agregado

N.° 363 Segunda Quincena - Noviembre 2016 Actualidad Empresarial  IV 13

-
 

 IV Aplicación Práctica

 ——————  ————— 60 ——
 —— ——————————— DEBE HABER  ——
 ——————————— 66 —
——
—————————— DEBE HABER
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 6,264.02 19 ESTIMAC. DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 5,500.00
  841 Resultado de explotación   191 Cuentas por cobrar comerciales -
 terceros
 terceros 1,200.00
1,200.00
85 RESULT.
RESULT. ANTES DE PARTICIP
PARTICIP.. E IMPUESTOS 6,264.02
  193 Cuentas por cobrar al
  851 Resultado antes de participaciones e personal 4,300.00
impuestos
39 DEPRECIACIÓN, AMORT
AMORT.. Y AGOT
AGOT.. ACUM. 66,950.00
 x/x Por la transferencia
transferencia del resultado de explotación
explotación al   391 Depreciación acumulada
resultado antes de participaciones e impuestos
41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR PAGAR 5,993.23
 ——
 ——————————— 61 ——
——————————— DEBE HABER   411 Remuneraciones por pagar.
pagar.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC. 10,270.00
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES   421 FFact.,
act., bol. y otros comprob. por pagar
E IMPUESTOS 115.00   423 Letras por pagar
  851 Resultado antes de participaciones e 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERC. 24,820.00
impuestos   461 Reclamaciones de terceros
67 GASTOS FINANCIEROS
FINANCIEROS 115.00 50 CAPITAL 173,200.00
  679 Otros gastos fnancieros   501 Capital social
 x/x Por la transferencia
transferencia del resultado
resultado antes
antes de participa-
participa-   52 CAPITAL ADICIONAL 1,100.00
ciones e impuestos   522 Capitalizaciones en trámite
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,427.29
 ——
 ——————————— 62 ——
——————————— DEBE HABER   592 Pérdidas acumuladas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,722.25
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES 6,149.02   104 Cuentas corrientes en instituciones fnanc.
  E IMPUESTOS 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERC. 3,450.00
851 Resultado antes de participac. e impuestos   121 FFacturas,
acturas, boletas y otros comprob. por pagar
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
EJERCICIO 6,149.02 ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES. 8,300.00

  891 Utilidad   141 Personal

 x/x Por la transferencia
transferencia del resultado
resultado antes
antes de participa-
participa-   16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 900.00
ciones e IR   161 Préstamos
25 MATERIALES AUX., SUM. Y REPUESTOS 6,430.00
 ——
 ——————————— 63 ——
——————————— DEBE HABER   251 Materiales auxiliares
  252 Suministros
89 DETERMINACIÓN DEL EJERCICIO 1,721.73 30 INVERSIONES MOBILIARIAS
MOBILIARIA S 4,500.00
  891 Utilidad   302 Instrumentos fnancieros representativos 
representativos 
88 IMPUESTO A LA RENTA 1,721.73 de derecho patrimonial
  881 Impuesto a la renta-Corriente 33 INMUEBLE
INMUEBLES,
S, MAQUINARIA Y EQUIPO 259,400.00
 x/x Por la determinac
determinación
ión de la participación
participación a trabajado-
trabajado-     331 Terrenos
res e impuestos 332 Edifcaciones
333 Maquinarias y equipos de explotación
explotación
334 Equipo de transporte
  Utilidad antes de la participaciones e
335 Muebles y enseres
Impuesto a la Renta (renta neta) 6,149.02
40 TRIBUTOS, CONTRAP
CONTRAP.. Y APORTES A SIST.
  Renta neta imponible 6,149.02 DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,558.27
  IMPUESTO A LA RENTA (1,721.73)   401 Gobierno central
  RESULTADO
RESULTADO DEL EJERCICIO 4,427.29 4011 IGV (3,090.00)
  4017 Impuesto a la renta 1,531.73
 ——
 ——————————— 64 ——
——————————— DEBE HABER   292,260.52 292,260.52
 x/x Por el inventario inicial de las operaciones
operaciones del
88 IMPUESTO A LA RENTA 1,721.73 ejercicio.
  881 Impuesto a la renta-Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAP.
CONTRAP. Y APORTES AL SIST. Mayor (1)
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,721.73
  401 Gobierno central 10 Efectivo y equival. 12 Cuentas por cobrar 14 Cuentas por cobrar
  4017 Impuesto a la renta de efectivo comerciales-terceros al personal a los acc.
 10,850.00 16,915.00 Mayor (1)
11,450.00 8,000.00 21,700.00 4,500.00
 x/x Por la participación
participación de los trabajadore
trabajadoress e impuesto a
la renta a pagar  27,612.00 2,300.00 6,500.00
7,400.00 6,372.00 600.00
6,500.00 9,204.00 1,800.00
 ——
 ——————————— 65 ——
——————————— DEBE HABER 8,000.00 14,832.75
38,468.00 5,440.00
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL 3,240.00
EJERCICIO 4,427.29 8,378.00
3,776.00
  891 Utilidad
3,942.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,427.29 4,200.00
12,508.00
  591 Utilidades no distribuidas
 x/x Por la transferencia de resultados del ejercicio a 98,830.00 91,107.75 11,450.00 8,000.00 21,700.00 13,400.00
resultados acumulados

Continuará en la siguiente edición.

IV 14
- Instituto Pacífico N.° 363 Segunda Quincena - Noviembre 2016