Resumen las exacciones parafiscales de LOCTI,

LOD, LODP
septiembre 27, 2013

Exacción Parafiscal LOCTI

Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación, publicada en G.O. (E)
6.151 del 18/11/2014.

Reglamento parcial de la LOCTI referido a aportes e inversiones, publicado

en la G.O. 39.795 del 08/11/2011.

Resumen de la obligación:

Son contribuyentes las entidades públicas y privadas

con ingresos brutos mayores a 100.000 U.T. en el
ejercicio económico anterior.

Base imponible constituida por los ingresos brutos del

ejercicio económico inmediatamente anterior,

Alícuota del 0,5%, 1% y 2% dependiendo de la

actividad económica de la empresa.

Declaración y pago que debe hacerse dentro del

segundo trimestre de cada año.
Sujetos pasivos LOCTI:

Artículo 23 LOCTI.

Los aportes para la ciencia, la tecnología, la innovación y sus aplicaciones

provendrán de personas jurídicas o entidades privadas o públicas,
domiciliadas o no en la República Bolivariana de Venezuela que
realicen actividades económicas en el territorio nacional, y estará
destinado a financiar las actividades de la ciencia, la tecnología, la
innovación y sus aplicaciones, necesarios para el avance social, económico y
político del país, así como para la seguridad y soberanía nacional, en
concordancia con el Plan Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación
establecido por la Autoridad Nacional con competencia en Ciencia,
Tecnología, Innovación y sus aplicaciones. Todos los aportes deberán ser
consignados ante el órgano financiero de los fondos destinados a Ciencia,
Tecnología, Innovación y sus aplicaciones. Todos los aportes deberán ser
consignados ante el órgano financiero de los fondos destinados a Ciencia,
Tecnología, Innovación y sus aplicaciones.

Artículo 25 LOCTI.

A los efectos de esta Ley, se entiende como aportantes para la Ciencia,

Tecnología, Innovación y sus aplicaciones, aquellas personas jurídicas o
entidades privadas o públicas, domiciliadas o no en la República
Bolivariana de Venezuela que realicen actividades económicas en
el territorio nacional y hayan obtenido ingresos brutos
anuales superiores a cien mil unidades tributarias (100.000
U.T.) en el ejercicio fiscal inmediato anterior , que se señalan a
continuación:
a) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
b) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las
comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas
las irregulares o de hecho.
c) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones, cooperativas y demás
entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores. d) Los
establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio
nacional.
Base Imponible y % del aporte LOCTI:

Artículo 26 LOCTI.

Las personas jurídicas, entidades privadas o públicas, domiciliadas o no en la

República que realicen actividades económicas en el territorio
nacional, aportarán anualmente un porcentaje de sus ingresos
brutos obtenidos en el ejercicio económico inmediatamente
anterior, de acuerdo con la actividad a la que se dediquen, de la siguiente
manera:

1. Dos por ciento (2%) cuando la actividad económica sea una de las
contempladas en la Ley para el Control de los Casinos, Salas de Bingo y
Máquinas Traganíqueles, y todas aquellas vinculadas con la industria y el
comercio de alcohol etílico, especies alcohólicas y tabaco.
2. Uno por ciento (1%) en el caso de empresas de capital
privado cuando la actividad económica sea una de las contempladas en la
Ley Orgánica de Hidrocarburos y en la Ley Orgánica de Hidrocarburos
Gaseosos, y comprenda la explotación minera, su procesamiento y
distribución.
3. Cero coma cinco por ciento (0,5%) en el caso de empresas de capital
público cuando la actividad económica sea una de las contempladas en la
ley Orgánica de Hidrocarburos y en la Ley Orgánica de Hidrocarburos
Gaseosos, y comprenda la explotación minera, su procesamiento y
distribución.
4. Cero coma cinco por ciento (0,5%) cuando se trate de cualquier
otra actividad económica.

Parágrafo primero. Cuando el aportante desarrolle de forma

concurrente varias actividades de las establecidas anteriormente,
calculará su aporte aplicando la alícuota más alta que corresponda a las
actividades que desarrolle.

Parágrafo segundo. A las personas jurídicas, entidades privadas o

públicas, domiciliadas o no en la República que realicen actividades
económicas en el territorio nacional, que presten servicios de
telecomunicaciones y aporten al Fondo de Investigación y Desarrollo de las
Telecomunicaciones (FIDETEL), de conformidad con lo establecido en el
artículo 152 de la Ley Orgánica de Telecomunicaciones, les será
reconocido dicho aporte para los efectos de lo establecido en el
presente Título.

Artículo 2, Numeral 4 Reglamento parcial de la LOCTI referido a

aportes e inversiones.

BASE IMPONIBLE - Ingresos Brutos: Se refiere a los beneficios

económicos que obtienen los aportantes por cualquier actividad que realicen,
sin tomar en consideración los costos y deducciones en que haya incurrido
para obtener dichos ingresos.

A tal efecto se excluirán de la base de cálculo del aporte las exenciones y

exoneraciones previstas en otras leyes para determinación del mismo. (Es
decir, las exenciones de otras normas no aplican a LOCTI)

Oportunidad de declarar y pagar los aportes LOCTI:

Artículo 6, Reglamento parcial de la LOCTI referido a aportes e

inversiones.

Los aportantes deberán realizar el pago del aporte y declaración

durante el segundo trimestre posterior al cierre del ejercicio
económico en el cual fueron generados los ingresos brutos que
constituyen la base de cálculo para el cumplimiento de la obligación prevista
en el título III de la Ley.
La declaración de este tributo se realiza a través del Portal Web que
administra el FONACIT en la
dirección http://www.sidcai.fonacit.gob.ve/

Exacción Parafiscal FONA

Ley Orgánica de Drogas, Reimpresión publicada en G.O. 39.546 del

05/12/2010.

Decreto Nº 6.776. Reglamento Parcial de la LOCTICSEP sobre los aportes

previstos en sus Artículos 96 y 97. Publicado en G.O. 39.211 del 01/07/2009.
(Reglamento que regula Ley previa).

Providencia Administrativa Nº 006-2011. Normativa para efectuar el pago y

distribución del aporte y contribución especial establecida en la LOD y en la
LOCTICSEP. Publicado en G.O. 39.646, del 31-03-2011).

Resumen de la obligación:

Son contribuyentes (aportantes) las entidades

públicas y privadas que ocupen 50 trabajadores o
trabajadoras, o más, en el ejercicio económico. En el
caso del aporte de 1% Artículo 32 de la Ley. No aplica
el número de trabajadores en el caso de la
Contribución Especial del 2% previsto en el artículo 34
de la Ley.

Base imponible constituida por ganancia ó utilidad

contable en operaciones del ejercicio.

Alícuota impositiva del 1% para aporte ordinario y 2%

de contribución especial adicional a empresas que
produzcan o comercialicen determinadas sustancias.

Declaración y pago que debe hacerse dentro de los 60

días continuos de finalizado el ejercicio fiscal.

Sujetos pasivos, base imponible, alícuota (%) y oportunidad de

declaración y pago del aporte al FONA
Artículo 32 LOD.

Aporte. Las personas jurídicas privadas, consorcios y entes

públicos con o sin fines empresariales, que ocupen cincuenta (50)
trabajadores o trabajadoras, o más, están obligados a liquidar el
equivalente al uno por ciento (1%) de su ganancia ó utilidad en
operaciones del ejercicio ante el Fondo Nacional Antidrogas, dentro de
los sesenta días continuos contados a partir del cierre del
ejercicio fiscal respectivo.

Las personas jurídicas pertenecientes a grupos económicos se

consolidarán a los fines de cumplir con esta previsión.

El Fondo Nacional Antidrogas destinará este aporte para el financiamiento

de planes, proyectos y programas de prevención integral y de prevención del
tráfico ilícito de drogas.

El incumplimiento de esta obligación será sancionado con una multa

equivalente al doble del aporte correspondiente al ejercicio fiscal respectivo,
y en caso de reincidencia, la multa será tres veces el aporte, de conformidad
con el ejercicio fiscal correspondiente. La imposición de multa se realizará de
acuerdo con el procedimiento establecido en el Código Orgánico Tributario.

Artículo 34 LOD.
Contribución especial. Las personas jurídicas fabricantes o
importadores de bebidas alcohólicas, tabaco y sus mezclas, están
obligados en función de su responsabilidad social, a liquidar el
equivalente al dos por ciento (2%) de su ganancia o utilidad en
operaciones del ejercicio, destinado a la ejecución de planes, programas
y proyectos relacionados con la creación, construcción, restauración,
mantenimiento y funcionamiento de centros de tratamiento de las
adicciones, así como para apoyar planes, programas y proyectos de
prevención integral elaborados por el Ejecutivo Nacional.

Dicha contribución especial deberá ser declarada y liquidada ante el Fondo

Nacional Antidrogas dentro de los sesenta días continuos contados a partir
del cierre del correspondiente ejercicio fiscal.

El incumplimiento de esta obligación será sancionado con una multa

equivalente al doble de la contribución especial correspondiente, según el
ejercicio fiscal respectivo; y en caso de reincidencia, la multa será tres veces
la contribución especial, de conformidad con el ejercicio fiscal
correspondiente. La imposición de la multa se realizará de conformidad con
el procedimiento establecido en el Código Orgánico Tributario.

Base Imponible aporte al FONA:

Artículo 3, Numeral 14 LOD.

Ganancia o utilidad en operaciones del ejercicio. A los efectos de esta
Ley, se entenderá como ganancia o utilidad en operaciones, el monto que
resulte de restar la utilidad bruta del ejercicio económico menos
los gastos operacionales, de conformidad con los principios de
Contabilidad generalmente aceptados en la República.

Esto implica que la base imponible es el resultado antes de costo financiero e

impuestos atendiendo a las normas de Información Financiera (NIIF)
relativa a la presentación de los estados financieros, y no el resultado neto o
final.

Artículo 6 Providencia Administrativa Nº 006-2011. Normativa

para efectuar el pago y distribución del aporte y contribución
especial establecida en la LOD y en la LOCTICSEP

Base Imponible. A los efectos de la Ley Orgánica de Drogas, la base de

cálculo será la utilidad en operaciones del ejercicio, es decir, el monto
que resulte de restar la utilidad bruta del ejercicio económico menos
los gastos operacionales, de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana
de Venezuela. En este caso, es necesario referirnos a la NIF B-3 que define
este término dentro del Estado de Resultado Integral.
Y a los efectos de la Ley Orgánica Contra el Tráfico Ilícito y el Consumo de
Sustancias Estupefacientes y Psicotrópicas, la base de cálculo será la Utilidad
Contable Antes del Impuesto sobre la Renta.

Para aquellos sujetos pasivos que no estén regidos por los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, su utilidad en operaciones estará
determinada de acuerdo con lo establecido en las leyes y normas vigentes
que los rijan.

A los fines de la determinación de la base imponible, los sujetos pasivos

deberán presentar sus Estados Financieros, según sea el caso, de acuerdo a:

1.- Principios de Contabilidad de Aceptación General en Venezuela (VEN-

NIF).
2.- Normas de contabilidad del sector público.
3.- Bajo los lineamientos de la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras, Superintendencia de Cajas de Ahorros y
Superintendencia de Seguros.

El Consejo Directivo del Fondo Nacional Antidrogas (FONA) dictó la

Providencia Administrativa Nro. 001-2015 en la cual regula los deberes
formales de los contribuyentes de dicho Fondo. Esta Providencia
Administrativa se publicó en la Gaceta Oficial Nro. 40.777 del 29-10-2013
con vigencia desde esa misma fecha. Para verla solo haz clic aquí

Exacción Parafiscal FODEPORTE

Ley Orgánica de Deporte, Actividad Física y Educación Física, publicada en

G.O. 39.741 del 23-08-2011.

Decreto Nº 8.820. Reglamento Parcial Nro. 1 de la LODAFEF. Publicado en

G.O. 39.872 del 28/02/2012.

Resumen de la obligación:

Son contribuyentes las entidades públicas y privadas

que realicen actividades económicas en el país con
fines de lucro, cuando la utilidad neta o ganancia
contable anual supere las veinte mil Unidades
Tributarias (20.000 U.T);

Base imponible constituida por la utilidad neta o

ganancia contable anual.

Alícuota del 1%. Declaración y pago que debe hacerse

dentro de los 120 días continuos de finalizado el
ejercicio fiscal. Debe declararse y pagarse un
impuesto anticipado estimado del 0,25% de la utilidad
neta o ganancia contable anual del ejercicio anterior.
Aun cuando no se obtenga una utilidad neta o ganancia contable
anual superior a 20.000 U.T. en el ejercicio, una vez que se
realiza la inscripción en el FNDP, deberá presentar declaración
anual, aunque no genere pago.
Sujetos pasivos, base imponible, % del aporte al FNDD

Artículo 68 LODAFEF.

Se crea el Fondo Nacional para el Desarrollo del Deporte, la Actividad Física

y la Educación Física, el cual estará constituido por los aportes realizados
por empresas u otras organizaciones públicas y privadas que
realicen actividades económicas en el país con fines de lucro; por
las donaciones y cualquier otro aporte extraordinario que haga la República,
los estados, los municipios o cualquier entidad pública o privada y por los
rendimientos que dichos fondos generen.

El fondo principalmente será utilizado para el financiamiento de planes,

proyectos y programas de desarrollo y fomento de la actividad física y el
deporte, así como para el patrocinio del deporte, la atención integral y
seguridad social de los y las atletas.

El aporte a cargo de las empresas u otras organizaciones

indicadas en este artículo, será el uno por ciento (1%) sobre la
utilidad neta o ganancia contable anual, cuando ésta supere las
veinte mil Unidades Tributarias (20.000 U.T); y se realizará de
acuerdo con los parámetros que defina el Reglamento de la presente Ley o en
normas emanadas del Ministerio del Poder Popular con competencia en
materia de deporte, actividad física y educación física. Este aporte no
constituirá un desgravamen al Impuesto Sobre la Renta.
Se podrá destinar hasta el cincuenta por ciento (50%) del aporte
aquí previsto para la ejecución de proyectos propios del
contribuyente, propendiendo al desarrollo de actividades físicas y
buenas prácticas, y para el patrocinio del deporte, con sujeción a
los lineamientos que al respecto emita el Instituto Nacional de
Deportes.

Los lineamientos indicados en el párrafo anterior deberán ser actualizados

cada dos años y deberán promover sistemáticamente la inversión en
actividades físicas y deportes en todas las disciplinas, así como en deportes
ancestrales para la masificación deportiva a nivel nacional.

Artículo 3, Numeral 6 del Reglamento de la LODAFEF

Utilidad neta o ganancia contable: Es la utilidad contable del ejercicio

que se utiliza para la declaración anual del Impuesto Sobre la Renta, de las
entidades económicas obligadas por la Ley a realizar aportes al Fondo
Nacional para el Desarrollo del Deporte, la Actividad Física y la Educación
Física, disminuyendo el gasto por este concepto (ISLR), si existiese, y
la misma se empleará como base de cálculo para el aporte establecido en el
artículo 68 de la Ley Orgánica de Deporte, Actividad Física y Educación
Física.

Oportunidad de presentar declaración y pago definitivo del

aporte al FNDD

Artículo 50 Reglamento de la LODAFEF

Señala que el aporte al FNDD se deberá realizar “en línea” mediante el
Portal o página Web y de acuerdo a los manuales instructivos y Resoluciones
que el IND emita. Deberá realizarse dentro de los 120 días continuos
siguientes al cierre del ejercicio contable del sujeto pasivo.

Declaración estimada del aporte al FNDD

Artículo 56 Reglamento de la LODAFEF

Establece la obligación de declarar y pagar un anticipo del aporte al FNDD.

Esta es del 0,25% de la utilidad neta o ganancia contable del ejercicio
económico del año inmediatamente anterior.

Esta deberá hacerse a los 190 días, (no especifica si hábiles o continuos, por
lo tanto deben ser hábiles), del cierre del ejercicio económico.

El pago se hará hasta en 03 porciones, con un plazo de hasta 30 días

continuos entre cada pago.

Camilo London