DEFINICIÓN DEL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Este régimen es opcional. En él pueden pagar sus impuestos las personas físicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre que no hayan tenido ingresos o ventas mayores a $2¶000,000.00 al año, además de no proporcionar facturas y desglosar el IVA. En el caso de que se venda mercancía importada, sólo se puede estar en este régimen si el importe de las ventas por esta mercancía es como máximo de 30% respecto al total del año.

Como un apoyo a estos contribuyentes, se dio a conocer un nuevo esquema que les simplificará el pago de sus impuestos. NUEVO ESQUEMA DE PAGO PARA EL RÉGIMEN DE LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES REPECOS En 2005, el 8 de diciembre, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los pequeños contribuyentes, el cual fue modificado el 27 de febrero de 2008, para uniformar y facilitar el proceso de inscripción y determinación de la cuota fija integrada de los impuestos sobre la renta, impuesto empresarial a tasa única y al valor agregado a los contribuyentes en pequeño. Este Decreto aplica a aquellos que se encuentran en el régimen de pequeños contribuyentes (Repecos). En este régimen se tiene la obligación de pagar los siguientes impuestos:
y

Impuesto sobre la renta, es un impuesto que se paga por los ingresos obtenidos y a los cuales la ley permite que se les deduzca sólo el equivalente a cuatro salarios mínimos del periodo que se paga.

y

Impuesto al valor agregado, desde el ejercicio de 2004 se modificó el tratamiento de exención que tenían los pequeños contribuyentes en el impuesto al valor agregado, por lo que deben pagarlo de acuerdo con cuotas fijas estimadas.

444. Tlaxcala. Colima. Jalisco. Chihuahua. los pagos se presentan conforme a lo siguiente: y y Por los meses de enero a junio de 2003. Puebla. ahora quien se dedique a vender bienes lo calculará restando a sus ingresos o ventas totales la cantidad $42.44 $30. Durango. Guanajuato. Ejemplo: Ventas del bimestre Menos: Disminución fija ($42. Quintana Roo.56 2% .22 X 2 meses) Igual: Cantidad sobre la que se paga el ISR Por: Tasa del impuesto $115. Distrito Federal.222. ¿CÓMO CALCULAR LOS PAGOS DEFINITIVOS? Por la venta de bienes: Para simplificar aun más la forma de cumplir con las obligaciones. a partir de 2005 se modifica el procedimiento para calcular el impuesto sobre la renta.22 mensuales y la diferencia la multiplicará por la tasa de impuesto del 2%.555. Estos pagos tendrán el carácter de definitivos. fechas y formatos que establezcan estas entidades federativas. ya no se tendrá que realizar cálculo anual.IMPUESTO SOBRE LA RENTA Por este impuesto sólo se deberán presentar pagos definitivos.00 $84.000. Sonora. Baja California. es decir. Tabasco. Veracruz y Zacatecas deben realizar los pagos en los periodos. lo cual significa que ya no se tiene que hacer declaración anual. los pagos se efectúan en forma bimestral y se presentan a más tardar el día 17 del mes siguiente al bimestre al que corresponda el pago. Para los contribuyentes que tengan sus negocios o perciban sus ingresos en los estados de Aguascalientes.222. se presentó un pago semestral. Respecto al periodo de julio a diciembre de 2003 y para los años de 2004 y 2005. Chiapas. Querétaro. hasta el día 17 de julio 2003.

11 Por la prestación de servicios Si la actividad consiste en prestar servicios.333. .66 X 2 meses) Igual: Cantidad sobre la que se paga el ISR Por: Tasa del impuesto Igual: Impuesto a pagar en el bimestre $90. tomarán la cantidad de IVA que pagaron en diciembre de 2004 y la multiplicarán por 2 para obtener el importe del bimestre. Ejemplo: Ingresos por servicios del bimestre Menos: Disminución fija ($12.000. Pago de cuotas calculadas conforme a la cuota que pagaron en diciembre de 2004 Quienes paguen conforme a esta opción.20 $64.293.Igual: Impuesto a pagar en el bimestre $611.666. para lo cual utilizarán alguna de las siguientes opciones: Cálculo del impuesto a.66 mensuales y la diferencia se multiplicará por la tasa del 2%.33 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE 2005 Los pequeños contribuyentes deberán pagar el IVA por el primer bimestre (enero -febrero) de 2005 a más tardar el 17 de marzo.80 2% $1.666.666.00 $25. el impuesto se calculará restando a los ingresos totales la cantidad $12.

Ejemplo: Concepto Cuota de IVA a cargo en el bimestre noviembre. no podrá aplicar la opción anterior. Pago de cuotas para quienes inicien actividades durante el 2005 y cuando no se haya tenido IVA a cargo en el mes de diciembre de 2004.00 $400. por .diciembre 2004 entre / 2 (=) Cuota de IVA a cargo en diciembre 2004 (x) 2 (=) Cuota de IVA bimestral $200. Cuando haya iniciado su negocio durante el 2005 o bien.00 $400. conforme al siguiente calendario: (las cantidades señaladas son sólo para el ejemplo. usted debe calcular su propia cantidad.00 Bimestre 2005 Enero-Febrero Marzo-Abril Mayo-Junio Julio-Agosto Septiembre-Octubre NoviembreDiciembre b.00 $400.00 Importe $400.00 $400. cuando en diciembre de 2004 no le haya resultado cantidad a pagar por concepto de IVA.00 $400.00 $400.00 $400. como se indicó en el cuadro anterior) Calendario de pagos Fecha de entero a más tardar el 17 de marzo de 2005 17 de mayo de 2005 17 de julio de 2005 17 de septiembre de 2005 17 de noviembre de 2005 17 de enero de 2006 Cuota de IVA bimestral a pagar $400.00 Esta misma cantidad será la que deberán pagar en los demás bimestres del 2005.

00 c.lo que pagará una cuota mensual de $100.00 2 $360. por ejemplo si se inició un negocio el día 17 de mayo.00 2.00.00 $8. Cuando ya se encuentren tributando como pequeños contribuyentes desde 2005 Se consideran las ventas del mes de enero de 2005 Ejemplo: Concepto Ventas cobradas (-) Ventas a la tasa del 0% y/o exentas del IVA (=) Ventas a la tasa del 15% de IVA (x) Coeficiente de valor agregado según giro o actividad (Ejemplo: Ventas de bienes 15%) (=) Resultado (x) Tasa del IVA (=) Cuota de IVA mensual (x) Número de meses del bimestre (=) Cuota del IVA bimestral Importe $10.000.000.00 2 $ 200. la cual multiplicará por dos para obtener el importe a cargo del bimestre. se tomarán las ventas de junio.00 15% $180.200. . Cuando se inicie actividades en el transcurso de algún mes del ejercicio 2005 Si se inician actividades durante 2005 se deben considerar las ventas del mes siguiente al inicio de actividades.00 15% $1.000. Concepto Cuota de IVA mensual (x) Número de meses del bimestre (=) Cuota de IVA bimestral (*) Importe $ 100. Pago opcional de cuotas determinadas sobre ventas 1.00 $2.

podrán acudir a la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal. a fin de presentar el aviso de disminución correspondiente. Cambio de situación fiscal´. a través de la forma R-2 ³Avisos al registro federal de contribuyentes.00 $ 133. . podrán solicitar el apoyo y orientación del personal de la citada Administración.Ejemplo: Concepto Cuota mensual del IVA de junio de 2005 (/) Número de días del mes de mayo de 2005 (=) Cuota del IVA diaria (x) Número de días desde el inicio de actividades y el último día de mayo Importe $ 90.50 $ 90.00 (=) Cuota proporcional del IVA del primer mes de inicio de actividades (Mayo) ( ) Cuota mensual del IVA de junio 2005 (=) Cuota de IVA del bimestre mayo-junio de 2005 *Cuando el primer mes de inicio de actividades corresponda al segundo mes del bimestre de que se trate (ejemplo junio). Para estos efectos. cuando el total de sus ventas o servicios que presten en todos los meses del año 2005. únicamente se pagará en ese bimestre la cuota mensual de IVA respectiva. estén gravadas o gravados a la tasa del 0% o estén exentas del pago del IVA. se deberá presentar el aviso de disminución de obligaciones correspondiente. siempre que en el RFC no tengan inscrita esa clave de obligación. para verificar si tienen dada de alta la clave de IVA. En caso contrario.90 15 $ 43. en cuyo caso. no estarán obligadas a presentar declaración alguna por este impuesto. Contribuyentes que vendan bienes o presten servicios que en su totalidad estén gravados a tasa 0% o exentas del IVA Las personas que tributen conforme al régimen de pequeños contribuyentes.00 31 2.

2. Una vez inscrito. o En caso de representación legal. Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (darse de alta). carta de naturalización. ambos por duplicado. se tiene un mes para darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes. ¿CÓMO SE DEBEN INSCRIBIR ANTE EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES? Después de abrir o iniciar el negocio. con la siguiente documentación: 1. notario o fedatario público. se deberá cumplir además con las siguientes obligaciones 1. por lo que el trámite correspondiente se debe presentar en los Módulos de Atención del SAT que correspondan al domicilio del negocio. También puede inscribirse de manera inmediata en el RFC acudiendo a una entrevista con personal del SAT sin necesidad de presentar el formato R-1.Si se opta por este régimen. 2. poder notarial o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales. Como comprobante del trámite de inscripción deberá conservar el acuse de su trámite realizado en el Módulo de Asistencia. Tratándose de mexicanos por naturalización. o Comprobante de domicilio fiscal. se le entregará su Constancia de Inscripción y su Cédula de Identificación Fiscal. o Identificación oficial del contribuyente o del representante legal. Para los extranjeros. Asi como la siguiente documentación en original y copia: o Acta de nacimiento o constancia de la Clave Única de Registro de Población (CURP). Formulario de Registro R-1 y anexo 6. Aviso de opción para ser pequeño contribuyente. AVISO DE OPCIÓN PARA SER PEQUEÑO CONTRIBUYENTE . documento migratorio vigente con la debida autorización para realizar los actos o actividades que manifiesten en su formato R-1.

.Número de folio. Entregar notas de venta a sus clientes. se debe entregar a los clientes el ticket correspondiente. ante la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal.Lugar y fecha de expedición. En caso de que se utilice máquina registradora de comprobación fiscal. se deben entregar a los clientes copias de las notas de venta (sin importar el monto) y conservar los originales de las mismas. ENTREGAR NOTAS DE VENTA A LOS CLIENTES. dentro del primer mes siguiente. . .Registro Federal de Contribuyentes. no necesariamente en las autorizadas por el SAT. el aviso de aumento de obligaciones se presentará cuando se esté obligado a efectuar declaraciones periódicas distintas de las que se venían realizando. Si se entrega a los clientes aunque sea un solo comprobante que contenga todos los requisitos fiscales. Estas notas deberán reunir los siguientes requisitos: .Importe total de la operación en número o en letra.Domicilio fiscal. Cuando sea el caso.Nombre de quien las expide. no se podrá continuar en este régimen. y se hará dentro del mes siguiente al día en que se dé el cambio.Se presentará a más tardar el 31 de marzo del año en que inicien el negocio. . Las notas de venta se pueden mandar a imprimir en cualquier imprenta. es decir. . Por las ventas de mercancía o por la prestación de servicios. 3. una factura con el IVA desglosado. Al iniciar operaciones. .

es decir. sólo debes hacer lo siguiente: 1. En el caso de que el contribuyente cuente con máquina registradora de comprobación fiscal en la que registre las ventas o servicios.000. Estos comprobantes deberán contener el IVA desglosado y demás requisitos fiscales.4. o bien adquiérela en una papelería. Es muy sencillo cumplir con esta obligación. Solicitar facturas. anota el monto total de los ingresos que hayas obtenido en el año sin restar gastos o compras.00. por duplicado (dar clic aquí). . 2. página 2. Obtén la forma fiscal 30 ³Declaración Informativa Múltiple´. Esta forma la deberás imprimir por el anverso y el reverso. se presentará en los Módulos de Asistencia del SAT una declaración informativa de los ingresos que se hayan obtenido en el año anterior. no se tendrá que presentar la declaración mencionada. DECLARACIÓN INFORMATIVA DE INGRESOS A más tardar el 15 de febrero de cada año. debes presentar ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) una declaración en la que informes el monto de los ingresos anuales que obtuviste durante el año a más tardar el 15 de febrero de cada año. En la carátula de dicha forma fiscal. 5. anotarás los ingresos brutos por ventas o servicios prestados. Pasos a seguir para presentar la declaración informativa PASOS A SEGUIR PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL INFORMATIVA DE INGRESOS OBTENIDOS POR PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES Si eres pequeño contribuyente. siempre se debe solicitar y conservar la factura por estos bienes. recuadro número 7. Declaraciones informativas de ingresos. SOLICITAR FACTURAS Cuando se compren bienes nuevos para uso en el negocio y su precio sea superior a $2. Si no se presenta esta declaración no se podrá continuar tributando en este régimen.

Te recordamos que es muy importante presentar esta declaración. por lo que no significa que debas hacer un pago de impuesto adicional a los que hayas efectuado durante el año. 8. se podrá dejar de cumplir con esta obligación. Anota tus datos personales que se solicitan en la forma fiscal. PAGAR SUBSIDIO PARA EL EMPLEO A LOS TRABAJADORES Se deberá entregar a los trabajadores en efectivo las cantidades correspondientes por concepto de subsidio para el empleo. Hacer retenciones de impuesto. Si se tienen menos de 3 trabajadores.Estos ingresos deben coincidir con los que tengas registrados en tu libro o cuaderno que debes llevar como contabilidad. ya que en caso de no hacerlo no podrás continuar tributando dentro del Régimen de Pequeños Contribuyentes. 7. fírmala y preséntala en el Módulo de Asistencia al Contribuyente más cercano. LLEVAR CONTABILIDAD El importe total de las ventas del día se anotará diariamente en un libro o en un cuaderno. HACER RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA En el caso de tener empleados. el cual debes conservar en tu domicilio fiscal pues sirve para que compruebes que has cumplido con esta obligación. 4. Pagar crédito al salario a los trabajadores. elevado al año. En esa oficina te deberán devolver un ejemplar sellado y foliado. se les descontará mensualmente el impuesto sobre la renta que corresponda y se entregará al SAT. Esta declaración es sólo informativa. cuyo sueldo no exceda de un salario mínimo general del área geográfica del contribuyente. . 6. Llevar contabilidad. 3.

Entregar constancias de pagos y retenciones a los trabajadores. 12. Calcular el impuesto anual de sus trabajadores. se les proporcionará una constancia donde se indiquen los pagos y las retenciones que se les hayan realizado. ENTREGAR CONSTANCIAS DE PAGOS Y RETENCIONES A LOS TRABAJADORES En el mes de enero del siguiente año al que trabajaron. 11. las siguientes: y y La declaración de crédito al salario pagado en el año de calendario anterior. En el caso de retiro del trabajador. Las declaraciones informativas se presentarán en la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal. De las personas a quienes se les hayan efectuado pagos por sueldos y salarios. 10. La información contenida en las constancias que se expidan se incorporará en esta declaración. En este régimen no se pueden llevar a cabo las actividades a través de fideicomisos . PRESENTAR DECLARACIONES INFORMATIVAS Sólo si se tuvieron trabajadores durante el año se deberán presentar. Presentar declaraciones informativas. se les proporcionará dentro del mes siguiente a aquél en que ocurra la separación.9. a más tardar el 15 de febrero del siguiente año.

00 77.210.00 278.00 1.00 66.00 54.625.600.00 209.360.125.00 280.625.01 209.01 25.00 3.01 77.625.01 54.375.01 323.125.00 31.295.375.01 175.625.00 400.00 1.00 890.625.01 261.00 140.00 10.01 10.00 5.875.125.01 296.00 21.625.00 18.00 3.725.00 112.625.00 46.00 1.975.00 25.860.00 12.00 333.00 330.275.625.00 123.625.00 19.785.790.00 2.875.375.00 27.640.875.125.000.820.00 26.Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) Tabla de Cuota Fija 2011 CUOTA FIJA RANGO BASE MÍNIMA BASE MÁXIMA IVA + ISR + IETU 2011 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 0.625.625.275.625.00 15.00 244.600.00 296.00 17.875.01 330.01 5.875.01 278.125.01 46.125.01 244.00 11.01 66.125.125.00 261.01 123.01 37.625.625.00 175.333.00 20.975.01 100.01 31.620.00 192.875.600.00 1.600.00 100.875.00 89.575.110.880.00 170.375.00 227.295.965.300.600.055.625.585.01 89.00 323.375.870.00 4.125.600.01 18.00 670.125.00 24.01 21.00 14.01 112.00 37.00 9.125.000.00 2.375.01 15.01 158.01 192.00 15.625.290.00 6.625.115.00 7.875.735.125.720.00 22.00 158.01 5.01 140.625.01 227.495.00 .

DECLARACIONES INFORMATIVAS REPECOS Sólo si se tuvieron trabajadores durante el año se deberán presentar. Pagar subsidio para el empleo a los trabajadores.gob. ‡ De las personas a quienes se les hayan efectuado pagos por sueldos y salarios. OBLIGACIONES A CUMPLIR Una vez que usted decida tributar en este régimen además de las obligaciones que ya mencionamos (llevar contabilidad.gob. expedir comprobantes. a más tardar el 15 de febrero del siguiente año. 2. checa te estos dos links http://www. Entregar constancias de pagos y retenciones a los trabajadores. Calcular el impuesto anual de sus trabajadores. las siguientes: ‡ Del subsidio para el empleo pagado en el año de calendario anterior.mx/sitio_internet/pri« http://www.sat. Hacer retenciones de impuesto. a mas tardar el 15 de febrero de cada año. La información contenida en las constancias que se expidan se incorporará en esta declaración. Las declaraciones informativas se presentarán en la Administración Local de Servicios al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal. declaraciones informativas). debe cumplir las siguientes obligaciones: 1. 3. sino solo una declaracion informativa de sus ingresos del año anterior. 4. Fuente(s): Art 137 LISR .sat.mx/sitio_internet/pri« ¿LOS REPECO´S PRESENTAN DECLARACIONES ANUALES? No presentan declaracion anual.

En ambos casos en el (anexo 7) .DECLARACION INFORMATIVA DE INGRESOS PERSONAS FÍSICAS REPECOS Declaración Informativa Fecha de Presentación[/negrita Lugar de presentación Forma de presentación Fundamento legal Artículo 137.21. cuarto párrafo de la LISR. publicado en el DOF el 8 de diciembre de 2005 A más tardar el 15 de febrero.1 de la RMF publicada en el DOF el 28 de abril del 2006 y Artículo Segundo del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican. Regla 2. Ingresos obtenidos por REPECOS Nota: Únicamente presentarán la declaración informativa de los ingresos obtenidos en el ejercicio fiscal de 2006 cuando sea requerida por las autoridades fiscales Portal del SAT o ALAC Declaración informativa múltiple (Forma 30) y opcionalmente por medios magnéticos ó Internet.

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