DEFINICIN DEL RGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES

Este rgimen es opcional. En l pueden pagar sus impuestos las personas fsicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre que no hayan tenido ingresos o ventas mayores a $2000,000.00 al ao, adems de no proporcionar facturas y desglosar el IVA. En el caso de que se venda mercanca importada, slo se puede estar en este rgimen si el importe de las ventas por esta mercanca es como mximo de 30% respecto al total del ao.

Como un apoyo a estos contribuyentes, se dio a conocer un nuevo esquema que les simplificar el pago de sus impuestos. NUEVO ESQUEMA DE PAGO PARA EL RGIMEN DE LOS PEQUEOS CONTRIBUYENTES REPECOS En 2005, el 8 de diciembre, se public en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los pequeos contribuyentes, el cual fue modificado el 27 de febrero de 2008, para uniformar y facilitar el proceso de inscripcin y determinacin de la cuota fija integrada de los impuestos sobre la renta, impuesto empresarial a tasa nica y al valor agregado a los contribuyentes en pequeo. Este Decreto aplica a aquellos que se encuentran en el rgimen de pequeos contribuyentes (Repecos). En este rgimen se tiene la obligacin de pagar los siguientes impuestos:
y

Impuesto sobre la renta, es un impuesto que se paga por los ingresos obtenidos y a los cuales la ley permite que se les deduzca slo el equivalente a cuatro salarios mnimos del periodo que se paga.

Impuesto al valor agregado, desde el ejercicio de 2004 se modific el tratamiento de exencin que tenan los pequeos contribuyentes en el impuesto al valor agregado, por lo que deben pagarlo de acuerdo con cuotas fijas estimadas.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Por este impuesto slo se debern presentar pagos definitivos, lo cual significa que ya no se tiene que hacer declaracin anual, los pagos se presentan conforme a lo siguiente:
y y

Por los meses de enero a junio de 2003, se present un pago semestral, hasta el da 17 de julio 2003. Respecto al periodo de julio a diciembre de 2003 y para los aos de 2004 y 2005, los pagos se efectan en forma bimestral y se presentan a ms tardar el da 17 del mes siguiente al bimestre al que corresponda el pago.

Para los contribuyentes que tengan sus negocios o perciban sus ingresos en los estados de Aguascalientes, Baja California, Colima, Chiapas, Chihuahua, Distrito Federal, Durango, Guanajuato, Jalisco, Puebla, Quertaro; Quintana Roo; Sonora, Tabasco, Tlaxcala, Veracruz y Zacatecas deben realizar los pagos en los periodos, fechas y formatos que establezcan estas entidades federativas. Estos pagos tendrn el carcter de definitivos; es decir, ya no se tendr que realizar clculo anual. CMO CALCULAR LOS PAGOS DEFINITIVOS?

Por la venta de bienes: Para simplificar aun ms la forma de cumplir con las obligaciones, a partir de 2005 se modifica el procedimiento para calcular el impuesto sobre la renta, ahora quien se dedique a vender bienes lo calcular restando a sus ingresos o ventas totales la cantidad $42,222.22 mensuales y la diferencia la multiplicar por la tasa de impuesto del 2%. Ejemplo:

Ventas del bimestre Menos: Disminucin fija ($42,222.22 X 2 meses) Igual: Cantidad sobre la que se paga el ISR Por: Tasa del impuesto

$115,000.00

$84,444.44

$30,555.56

2%

Igual: Impuesto a pagar en el bimestre $611.11

Por la prestacin de servicios Si la actividad consiste en prestar servicios, el impuesto se calcular restando a los ingresos totales la cantidad $12,666.66 mensuales y la diferencia se multiplicar por la tasa del 2%.

Ejemplo:

Ingresos por servicios del bimestre Menos: Disminucin fija ($12,666.66 X 2 meses) Igual: Cantidad sobre la que se paga el ISR Por: Tasa del impuesto Igual: Impuesto a pagar en el bimestre

$90,000.00

$25,333.20

$64,666.80

2%

$1,293.33

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE 2005 Los pequeos contribuyentes debern pagar el IVA por el primer bimestre (enero -febrero) de 2005 a ms tardar el 17 de marzo, para lo cual utilizarn alguna de las siguientes opciones: Clculo del impuesto

a. Pago de cuotas calculadas conforme a la cuota que pagaron en diciembre de 2004

Quienes paguen conforme a esta opcin, tomarn la cantidad de IVA que pagaron en diciembre de 2004 y la multiplicarn por 2 para obtener el importe del bimestre.

Ejemplo: Concepto Cuota de IVA a cargo en el bimestre noviembre- diciembre 2004 entre / 2 (=) Cuota de IVA a cargo en diciembre 2004 (x) 2 (=) Cuota de IVA bimestral $200.00 $400.00 $400.00 Importe $400.00

Esta misma cantidad ser la que debern pagar en los dems bimestres del 2005, conforme al siguiente calendario: (las cantidades sealadas son slo para el ejemplo, usted debe calcular su propia cantidad, como se indic en el cuadro anterior)

Calendario de pagos
Fecha de entero a ms tardar el 17 de marzo de 2005 17 de mayo de 2005 17 de julio de 2005 17 de septiembre de 2005 17 de noviembre de 2005 17 de enero de 2006 Cuota de IVA bimestral a pagar $400.00 $400.00 $400.00 $400.00 $400.00 $400.00

Bimestre 2005 Enero-Febrero Marzo-Abril Mayo-Junio Julio-Agosto Septiembre-Octubre NoviembreDiciembre

b. Pago de cuotas para quienes inicien actividades durante el 2005 y cuando no se haya tenido IVA a cargo en el mes de diciembre de 2004.
Cuando haya iniciado su negocio durante el 2005 o bien, cuando en diciembre de 2004 no le haya resultado cantidad a pagar por concepto de IVA, no podr aplicar la opcin anterior, por

lo que pagar una cuota mensual de $100.00, la cual multiplicar por dos para obtener el importe a cargo del bimestre. Concepto Cuota de IVA mensual (x) Nmero de meses del bimestre (=) Cuota de IVA bimestral (*) Importe $ 100.00 2 $ 200.00

c. Pago opcional de cuotas determinadas sobre ventas

1. Cuando ya se encuentren tributando como pequeos contribuyentes desde 2005 Se consideran las ventas del mes de enero de 2005 Ejemplo: Concepto Ventas cobradas (-) Ventas a la tasa del 0% y/o exentas del IVA (=) Ventas a la tasa del 15% de IVA (x) Coeficiente de valor agregado segn giro o actividad (Ejemplo: Ventas de bienes 15%) (=) Resultado (x) Tasa del IVA (=) Cuota de IVA mensual (x) Nmero de meses del bimestre (=) Cuota del IVA bimestral Importe $10,000.00 $2,000.00 $8,000.00 15% $1,200.00 15% $180.00 2 $360.00

2. Cuando se inicie actividades en el transcurso de algn mes del ejercicio 2005 Si se inician actividades durante 2005 se deben considerar las ventas del mes siguiente al inicio de actividades, por ejemplo si se inici un negocio el da 17 de mayo, se tomarn las ventas de junio.

Ejemplo: Concepto Cuota mensual del IVA de junio de 2005 (/) Nmero de das del mes de mayo de 2005 (=) Cuota del IVA diaria (x) Nmero de das desde el inicio de actividades y el ltimo da de mayo Importe $ 90.00 31 2.90 15 $ 43.50 $ 90.00 $ 133.00

(=) Cuota proporcional del IVA del primer mes de inicio de actividades (Mayo) ( ) Cuota mensual del IVA de junio 2005 (=) Cuota de IVA del bimestre mayo-junio de 2005

*Cuando el primer mes de inicio de actividades corresponda al segundo mes del bimestre de que se trate (ejemplo junio), nicamente se pagar en ese bimestre la cuota mensual de IVA respectiva. Contribuyentes que vendan bienes o presten servicios que en su totalidad estn gravados a tasa 0% o exentas del IVA Las personas que tributen conforme al rgimen de pequeos contribuyentes, cuando el total de sus ventas o servicios que presten en todos los meses del ao 2005, estn gravadas o gravados a la tasa del 0% o estn exentas del pago del IVA, no estarn obligadas a presentar declaracin alguna por este impuesto, siempre que en el RFC no tengan inscrita esa clave de obligacin. En caso contrario, se deber presentar el aviso de disminucin de obligaciones correspondiente, a travs de la forma R-2 Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de situacin fiscal. Para estos efectos, podrn acudir a la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, para verificar si tienen dada de alta la clave de IVA, en cuyo caso, podrn solicitar el apoyo y orientacin del personal de la citada Administracin, a fin de presentar el aviso de disminucin correspondiente.

Si se opta por este rgimen, se deber cumplir adems con las siguientes obligaciones
1. Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (darse de alta).
CMO SE DEBEN INSCRIBIR ANTE EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES? Despus de abrir o iniciar el negocio, se tiene un mes para darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes, por lo que el trmite correspondiente se debe presentar en los Mdulos de Atencin del SAT que correspondan al domicilio del negocio, con la siguiente documentacin: 1. 2. Formulario de Registro R-1 y anexo 6, ambos por duplicado. Asi como la siguiente documentacin en original y copia:
o

Acta de nacimiento o constancia de la Clave nica de Registro de Poblacin (CURP). Tratndose de mexicanos por naturalizacin, carta de naturalizacin.

Para los extranjeros, documento migratorio vigente con la debida autorizacin para realizar los actos o actividades que manifiesten en su formato R-1. o Comprobante de domicilio fiscal. o Identificacin oficial del contribuyente o del representante legal. o En caso de representacin legal, poder notarial o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales, notario o fedatario pblico. Tambin puede inscribirse de manera inmediata en el RFC acudiendo a una entrevista con personal del SAT sin necesidad de presentar el formato R-1. Una vez inscrito, se le entregar su Constancia de Inscripcin y su Cdula de Identificacin Fiscal. Como comprobante del trmite de inscripcin deber conservar el acuse de su trmite realizado en el Mdulo de Asistencia.

2. Aviso de opcin para ser pequeo contribuyente.

AVISO DE OPCIN PARA SER PEQUEO CONTRIBUYENTE

Se presentar a ms tardar el 31 de marzo del ao en que inicien el negocio. Al iniciar operaciones, dentro del primer mes siguiente. Cuando sea el caso, el aviso de aumento de obligaciones se presentar cuando se est obligado a efectuar declaraciones peridicas distintas de las que se venan realizando, y se har dentro del mes siguiente al da en que se d el cambio, ante la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal.

3. Entregar notas de venta a sus clientes.

ENTREGAR NOTAS DE VENTA A LOS CLIENTES. Por las ventas de mercanca o por la prestacin de servicios, se deben entregar a los clientes copias de las notas de venta (sin importar el monto) y conservar los originales de las mismas. Estas notas debern reunir los siguientes requisitos: - Nombre de quien las expide. - Domicilio fiscal. - Registro Federal de Contribuyentes. - Nmero de folio. - Lugar y fecha de expedicin. - Importe total de la operacin en nmero o en letra. En caso de que se utilice mquina registradora de comprobacin fiscal, se debe entregar a los clientes el ticket correspondiente. Las notas de venta se pueden mandar a imprimir en cualquier imprenta, no necesariamente en las autorizadas por el SAT. Si se entrega a los clientes aunque sea un solo comprobante que contenga todos los requisitos fiscales, es decir, una factura con el IVA desglosado, no se podr continuar en este rgimen.

4. Solicitar facturas.
SOLICITAR FACTURAS Cuando se compren bienes nuevos para uso en el negocio y su precio sea superior a $2,000.00, siempre se debe solicitar y conservar la factura por estos bienes. Estos comprobantes debern contener el IVA desglosado y dems requisitos fiscales.

5. Declaraciones informativas de ingresos.

DECLARACIN INFORMATIVA DE INGRESOS A ms tardar el 15 de febrero de cada ao, se presentar en los Mdulos de Asistencia del SAT una declaracin informativa de los ingresos que se hayan obtenido en el ao anterior. Si no se presenta esta declaracin no se podr continuar tributando en este rgimen. En el caso de que el contribuyente cuente con mquina registradora de comprobacin fiscal en la que registre las ventas o servicios, no se tendr que presentar la declaracin mencionada. Pasos a seguir para presentar la declaracin informativa PASOS A SEGUIR PARA PRESENTAR LA DECLARACIN ANUAL INFORMATIVA DE INGRESOS OBTENIDOS POR PEQUEOS CONTRIBUYENTES

Si eres pequeo contribuyente, debes presentar ante el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) una declaracin en la que informes el monto de los ingresos anuales que obtuviste durante el ao a ms tardar el 15 de febrero de cada ao. Es muy sencillo cumplir con esta obligacin, slo debes hacer lo siguiente: 1. Obtn la forma fiscal 30 Declaracin Informativa Mltiple, por duplicado (dar clic aqu). Esta forma la debers imprimir por el anverso y el reverso, o bien adquirela en una papelera. 2. En la cartula de dicha forma fiscal, pgina 2, recuadro nmero 7, anota el monto total de los ingresos que hayas obtenido en el ao sin restar gastos o compras, es decir, anotars los ingresos brutos por ventas o servicios prestados.

Estos ingresos deben coincidir con los que tengas registrados en tu libro o cuaderno que debes llevar como contabilidad. 3. Anota tus datos personales que se solicitan en la forma fiscal; frmala y presntala en el Mdulo de Asistencia al Contribuyente ms cercano. 4. En esa oficina te debern devolver un ejemplar sellado y foliado, el cual debes conservar en tu domicilio fiscal pues sirve para que compruebes que has cumplido con esta obligacin. Te recordamos que es muy importante presentar esta declaracin, ya que en caso de no hacerlo no podrs continuar tributando dentro del Rgimen de Pequeos Contribuyentes. Esta declaracin es slo informativa, por lo que no significa que debas hacer un pago de impuesto adicional a los que hayas efectuado durante el ao.

6. Llevar contabilidad.
LLEVAR CONTABILIDAD El importe total de las ventas del da se anotar diariamente en un libro o en un cuaderno.

7. Hacer retenciones de impuesto.

HACER RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA En el caso de tener empleados, se les descontar mensualmente el impuesto sobre la renta que corresponda y se entregar al SAT. Si se tienen menos de 3 trabajadores, cuyo sueldo no exceda de un salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente, elevado al ao, se podr dejar de cumplir con esta obligacin.

8. Pagar crdito al salario a los trabajadores.

PAGAR SUBSIDIO PARA EL EMPLEO A LOS TRABAJADORES Se deber entregar a los trabajadores en efectivo las cantidades correspondientes por concepto de subsidio para el empleo.

9. Entregar constancias de pagos y retenciones a los trabajadores.

ENTREGAR CONSTANCIAS DE PAGOS Y RETENCIONES A LOS TRABAJADORES En el mes de enero del siguiente ao al que trabajaron, se les proporcionar una constancia donde se indiquen los pagos y las retenciones que se les hayan realizado. En el caso de retiro del trabajador, se les proporcionar dentro del mes siguiente a aqul en que ocurra la separacin.

10.

Presentar declaraciones informativas.

PRESENTAR DECLARACIONES INFORMATIVAS Slo si se tuvieron trabajadores durante el ao se debern presentar, a ms tardar el 15 de febrero del siguiente ao, las siguientes:
y y

La declaracin de crdito al salario pagado en el ao de calendario anterior. De las personas a quienes se les hayan efectuado pagos por sueldos y salarios. La informacin contenida en las constancias que se expidan se incorporar en esta declaracin.

Las declaraciones informativas se presentarn en la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal.

11.

Calcular el impuesto anual de sus trabajadores.

12. En este rgimen no se pueden llevar a cabo las actividades a travs de fideicomisos

Rgimen de Pequeos Contribuyentes (REPECOS) Tabla de Cuota Fija 2011

CUOTA FIJA RANGO BASE MNIMA BASE MXIMA IVA + ISR + IETU 2011 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 0.01 5,600.01 10,600.01 15,600.01 18,975.01 21,275.01 25,875.01 31,625.01 37,625.01 46,000.01 54,625.01 66,125.01 77,625.01 89,125.01 100,625.01 112,125.01 123,625.01 140,875.01 158,125.01 175,375.01 192,625.01 209,875.01 227,125.01 244,375.01 261,625.01 278,875.01 296,125.01 323,375.01 330,625.01 5,600.00 10,600.00 15,600.00 18,975.00 21,275.00 25,875.00 31,625.00 37,625.00 46,000.00 54,625.00 66,125.00 77,625.00 89,125.00 100,625.00 112,125.00 123,625.00 140,875.00 158,125.00 175,375.00 192,625.00 209,875.00 227,125.00 244,375.00 261,625.00 278,875.00 296,125.00 323,375.00 330,625.00 333,333.00 170.00 280.00 400.00 670.00 890.00 1,110.00 1,290.00 1,575.00 1,880.00 2,295.00 2,725.00 3,295.00 3,860.00 4,640.00 5,720.00 6,785.00 7,870.00 9,495.00 11,115.00 12,735.00 14,360.00 15,965.00 17,585.00 19,210.00 20,820.00 22,790.00 24,055.00 26,620.00 27,300.00

DECLARACIONES INFORMATIVAS REPECOS Slo si se tuvieron trabajadores durante el ao se debern presentar, a ms tardar el 15 de febrero del siguiente ao, las siguientes: Del subsidio para el empleo pagado en el ao de calendario anterior. De las personas a quienes se les hayan efectuado pagos por sueldos y salarios. La informacin contenida en las constancias que se expidan se incorporar en esta declaracin. Las declaraciones informativas se presentarn en la Administracin Local de Servicios al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal.

OBLIGACIONES A CUMPLIR

Una vez que usted decida tributar en este rgimen adems de las obligaciones que ya mencionamos (llevar contabilidad, expedir comprobantes, declaraciones informativas), debe cumplir las siguientes obligaciones: 1. Hacer retenciones de impuesto. 2. Pagar subsidio para el empleo a los trabajadores. 3. Entregar constancias de pagos y retenciones a los trabajadores. 4. Calcular el impuesto anual de sus trabajadores. checa te estos dos links http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/pri http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/pri

LOS REPECOS PRESENTAN DECLARACIONES ANUALES?

No presentan declaracion anual, sino solo una declaracion informativa de sus ingresos del ao anterior, a mas tardar el 15 de febrero de cada ao.

Fuente(s):
Art 137 LISR

DECLARACION INFORMATIVA DE INGRESOS

PERSONAS FSICAS REPECOS

Declaracin Informativa

Fecha de Presentacin[/negrita

Lugar de presentacin

Forma de presentacin

Fundamento legal Artculo 137, cuarto prrafo de la LISR, Regla 2.21.1 de la RMF publicada en el DOF el 28 de abril del 2006 y Artculo Segundo del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican, publicado en el DOF el 8 de diciembre de 2005

A ms tardar el 15 de febrero. Ingresos obtenidos por REPECOS Nota: nicamente presentarn la declaracin informativa de los ingresos obtenidos en el ejercicio fiscal de 2006 cuando sea requerida por las autoridades fiscales

Portal del SAT o ALAC

Declaracin informativa mltiple (Forma 30) y opcionalmente por medios magnticos Internet. En ambos casos en el (anexo 7)