UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE PETÉN

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

LICDA. GRECIA YAMILETH FLORES BERGANZA

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

REGÍMENES DEL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO

ELIDA ADALÍ RAMÍREZ GARCÍA

CARNÉ: 0325-19-23000

Poptún, Petén, 01 de Abril de 2,022

 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –IVA-
DECRETO NO. 27-92
Y
LEY DE SIMPLIFICACIÓN, ACTUALIZACIÓN E INCORPORACIÓN TRIBUTARIA
DECRETO NO. 7-2019

Clasificación de los Regímenes del Impuesto al Valor Agregado establecidos en

Guatemala Vigentes:

1. IVA Régimen Pequeño Contribuyente.

Tipo impositivo
La tarifa aplicable en el Régimen de Pequeño Contribuyente será de cinco por
ciento (5%) sobre los ingresos brutos totales por ventas o prestación de servicios
que obtenga el Contribuyente inscrito en este régimen, en cada mes calendario.

Forma de pago
- Es mensual.
- El monto retenido deberá enterarlo a la Administración Tributaria por
medio de declaración jurada dentro del plazo de quince días del mes
inmediato siguiente a aquel en que se efectuó el pago o acreditamiento.
- Pagar el impuesto dentro del mes calendario siguiente al vencimiento
de cada período mensual.

Formulario a llenar
El formulario debe ser presentado de manera mensual con número de formulario
SAT-2046 Impuesto al Valor Agregado. Régimen de Pequeño Contribuyente.
Declaración jurada simplificada y pago mensual.

Características
- Generan un reducido valor agregado y sus ventas son de poca significación.
- No poseen organización administrativa y contable lo cual impide que
tributen sobre una base real, por lo tanto carecen de asesoramiento
profesional.
- Solo deben de contar con libros de compras y ventas exigibles por la
administración tributaria.
- La contabilidad incluso puede ser llevada por el contribuyente.
 2. IVA Régimen Facturas Especiales
Tipo impositivo
Se debe de retener el 12% del Impuesto al Valor Agregado y enterar el impuesto
retenido dentro del mes calendario siguiente de realizada la factura especial.

Forma de pago
El impuesto retenido en las facturas especiales se pagará siempre en efectivo, y
deberá enterarse a la Dirección, en los bancos del sistema o en las instituciones
autorizadas para el efecto, dentro del mes calendario siguiente al de cada período
impositivo, utilizando el formulario de pago DRI-1, al que se adjuntará un detalle
de las facturas especiales emitidas en el mes inmediato anterior.

Formulario a llenar
El formulario con número de SAT-2085 Impuesto al Valor Agregado.
Retenciones efectuadas al emitir facturas especiales.

Características
- Identificación: Factura Especial
- Serie y Número de correlativo del documento.
- Nombre y apellidos completos y nombre comercial del contribuyente
emisor.
- Número de identificación tributaria del contribuyente emisor.
- Dirección del establecimiento donde se emite el documento.
- Fecha de emisión del documento
- Nombre y apellidos completos del adquiriente
- NIT del adquiriente, o en su defecto el número de identificación personal.
- Detalle o descripción de la venta, el servicio prestado o de los
arrendamientos y de sus respectivos valores.

3. IVA Régimen Electrónico de Pequeño Contribuyente

Tipo impositivo
Este régimen estarán afectos a un tipo impositivo reducido del cuatro por ciento
(4%), en sustitución del cinco por ciento (5%) que pagan los afiliados al régimen
de pequeño contribuyente normal.

Forma de Pago
Los contribuyentes que no tengan los fondos suficientes para cubrir el impuesto
de este régimen deberán presentar su declaración dentro de los días que faltan
para finalizar el mes calendario, pagando un tipo impositivo del cinco por ciento
(5%) sobre el valor de los ingresos reportados en el mes inmediato anterior.

Formulario a llenar
El formulario a utilizar es el SAT-2241 Impuesto al Valor Agregado de Régimen
Electrónico de Pequeño Contribuyente. Declaración jurada y pago mensual.

Características
- El Régimen Electrónico de Pequeño Contribuyente es para las personas
jurídicas e individuales que sus ventas no superan los Q.150,000.00 anuales
- Deben pagar un tipo impositivo del cuatro por ciento (4%) sobre los
ingresos reportados en un mes inmediato anterior
- Debe de contar con un requisito importante para afiliarse a este régimen es
tener registrada una cuenta bancaria ante SAT, esto pues en el décimo día
hábil de cada mes esta misma debitará de manera automática el impuesto
correspondiente, y de no existir fondos se deberá pagar el cinco por ciento
(5%) en los días restantes para que finalice el mes.

4. IVA Régimen Especial de Contribuyente Agropecuario

Tipo impositivo
Se establece el pago de un 5% sobre ventas brutas para criadores de ganado
vacuno, equino, porcino y caprino; y el pago de 5% sobre utilidades para
compradores, vendedores y engordadores.

Forma de pago
Se pagarán mensualmente un tipo impositivo. Los contribuyentes inscritos en este
régimen, quedan relevados del pago y la presentación de la declaración anual,
trimestral o mensual del Impuesto Sobre la Renta o de cualquier otro tributo
acreditable al mismo.

Formulario a llenar
El formulario a utilizar es el SAT-2280 y su declaración es de manera mensual.
Régimen Especial de Contribuyente Agropecuario. Declaración jurada y pago
mensual.

Características
- Llevará el libro de compras y ventas habilitado por la Administración
Tributaria.
 - Deberá habilitar un libro de bancos y un libro de inventarios con los
requisitos que determine el reglamento de la ley. Estos libros los podrá
llevar en forma electrónica.
- El contribuyente de este régimen simplificado está obligado a emitir
siempre facturas de contribuyente agropecuario en todas sus ventas.

5. IVA Régimen Electrónico Especial de Contribuyente Agropecuario

Tipo impositivo
Estarán afectos a un tipo educido del cuatro por ciento (4%) en sustitución del
cinco por ciento (5%).

Forma de pago
El contribuyente deberá registrar ante la Administración Tributaria una cuenta
bancada y autorizar a esta para que el décimo día hábil de cada mes calendario,
debite automáticamente de dicha cuenta el monto equivalente a aplicar el tipo
impositivo del cuatro por ciento (4%) sobre el total de ingresos reportados en el
mes inmediato anterior, de conformidad con las facturas electrónicas emitidas
para tal efecto.

Formulario a llenar
El formulario a utilizar es el SAT-2290 Impuesto al Valor Agregado. Régimen
Electrónico Especial de Contribuyente Agropecuario. Declaración jurada y pago
mensual.

Características
El contribuyente que no tenga los fondos suficientes para cubrir el impuesto de
este régimen en la fecha establecida, presentará la declaración dentro de los días
que faltan para finalizar el mes calendario, pagando un tipo impositivo del cinco
por ciento (5%) sobre el valor de los ingresos reportados en el mes inmediato
anterior, de conformidad con las facturas electrónicas emitidas para tal efecto, sin
que ello implique su exclusión del Régimen Electrónico de Pequeño
Contribuyente y Régimen Especial de Contribuyente Agropecuario.

6. IVA General
Tipo impositivo
El IVA en Guatemala del régimen general es el más usado por las empresas, ya
que no tiene ningún límite de facturación. El IVA que se paga en este régimen es
del 12%.
Forma de pago
El pago del IVA se realiza por la diferencia entre el total de débito y el total de
créditos fiscales generados.

- Debito fiscal: Es la suma del impuesto cargado por las ventas hechas.
- Crédito fiscal: Es la suma del impuesto que me cargan por las compras
realizadas.

Ejemplo: Una empresa facturo por valor de Q. 1,120.00 (IVA incluido). Así mismo
la empresa realiza una compra de mercadería por valor de Q 560.00 (IVA incluido).

Venta
Valor sin IVA Q 1,000.00
IVA por pagar Q 120.00

Compra
Valor sin IVA Q 500.00
IVA por cobrar Q 60.00

Debito fiscal Q 120.00

(-) Crédito fiscal Q 60.00
IVA a pagar Q 60.00

Formulario a llenar
El formulario a utilizar es el SAT-2237 Impuesto al Valor Agregado. Régimen
General. Contribuyentes que realizan operaciones locales y de exportación.
Declaración jurada y pago mensual.

Características
Esta normado por el Decreto 27-92. La tarifa del IVA es del 12% del valor de cada
producto o servicio y está siempre incluida en los precios de todo lo que
compramos. Los contribuyentes inscritos en el Régimen General están obligados
a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA cobrado en sus
ventas.