Reformas

Fiscales 2025

Dr. José Corona

Funes

josecoronafunes@icloud.com

1
 Índice

Tema I Indicadores Tema V Ley de Ingresos de la

económicos 2025 Federación 2025

Tema II Finanzas Públicas Resolución Miscelánea Fiscal

Tema VI
2025 (puntos relevantes)
Tema Decreto de Subsidio
al empleo 2025
III
Prisión Preventiva
Tema
oficiosa por
IV comprobantes
fiscales

2
Indicadores económicos 2025
Tema I
3
 1

¿Cómo va
evolucionado la
inflación?
Se estima que la inflación por
el 2025 sea del 3.5% según
Banco de México
Se observa una disminución
para cerrar en Dic del 2024 en
4.44%
2023 2024
4
 2

¿Cómo va
evolucionado el
PIB?
El PIB para el 2025 se estima
en 1.2% en comparación del
1.41 % del 2024

5
 3

¿Cómo va
evolucionado el
Tipo de Cambio?
El tipo de cambio para marzo
del 2025 se estima en
20.38.

6
 4

¿Cómo va la tasa
de CETES a 28
días?
Tasa estimada de
CETES para el 2025 a
28 días en 8.50%

La estimación de algunas instituciones, como CI Banco es que la tasa de interés de Cetes cierre el
año en 10% y termine el 2025 en 8.50 %

7
5

8
 ¿Cómo ha
crecido el salario
mínimo en los
últimos años?

9
 10
Tema II

Finanzas
Públicas
 1
¿Cómo van los
Ingresos
tributarios?

Servicio de Administración Tributaria (SAT)

Para el cierre de 2024 el gobierno federal anticipa que la recaudación total ascienda a
cuatro billones 956 mil 101 millones de pesos, lo que significa que estaría por arriba
de los cuatro billones 941 mil 541 millones de pesos programados en la Ley de
Ingresos.
Para 2025, primer año de la nueva administración, se prevé que ingresos tributarios
totales por 5 billones 301 mil 599 millones de pesos, lo que representaría un 14.7%
como proporción del PIB
11
2 Endeudamiento público

Al cierre del tercer trimestre de 2024,

la deuda pública de México se ubicó en
16 billones 733 mil
millones de pesos, informó
la Secretaría de Hacienda, por lo que el
incremento de 2025 elevará el saldo a
18.3 billones de pesos.
12
 3 25% de aumento a
Los tres
1 los impuestos por
importación
problemas con
TRUMP Intervención de
2 EUA para acabar
con los
narcotraficantes
(fentanilo)

No quiere a los
3 migrantes
(sellar la frontera)
20 de enero del 2025 toma posesión

13
 Tema III

Decreto de
subsidio al
empleo

14
 1
¿Cómo ha
evolucionado la
UMA?

En febrero del 2025 se modificará

15
 2 Decreto por el que se modifica el diverso que otorga el
subsidio al empleo (31 de diciembre del 2024)
Artículo Segundo. Se otorga un subsidio para el empleo
Subsidio al empleo mensual a los trabajadores a que hace referencia el Artículo
solo para ingresos hasta Primero de este decreto, cuyos ingresos mensuales que
$ 10,171.00 sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta
correspondiente al mes de calendario de que se trate, no
excedan de $10,171.00 (diez mil ciento setenta
UMA: $3,300.53 y un pesos 00/100 M.N.), excepto los percibidos por
X concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u
13.80% otros pagos por separación, hasta por la cantidad que resulte
= de multiplicar el valor mensual de la Unidad de
$455.47
Medida y Actualización por 13.8%. Dicho subsidio
para el empleo se aplicará contra el impuesto sobre la renta
correspondiente al mes de calendario de que se trate y
que resulte a cargo de los referidos trabajadores, en términos
del artículo 96 de la misma ley.

16
 Enero 2025
Transitorio
UMA: $3,300.53
SEGUNDO. Para los efectos del
X 14.39% Artículo Segundo, párrafos
primero, tercero, cuarto y quinto del
= $475.00 presente decreto, para calcular el
Subsidio para el Empleo
correspondiente al mes de enero
Febrero 2025 de 2025, el valor mensual de la
Unidad de Medida y
UMA: $3,300.53 * Actualización se deberá multiplicar
por 14.39%, en sustitución del
X 13.80% porcentaje de 13.8%.
= $455.47

* En febrero del 2025 se modificará

17
 UMA
(unidad de medida y actualización)
2025
Concepto 2024 Enero Feb….etc.
% aplicado 11.82% de la 14.39 % de la 13.80 % de la
UMA UMA UMA

Monto de subsidio $390.00 $475.00 Depende de

mensual nueva UMA

Límite de ingresos $9,081.00 $10,171.00 $10,171.00

mensuales

Nota 1: UMA 2024: $108.57 x 30.4 = $3,300.52

Nota 2: La nueva UMA entrará el 01 de febrero
del 2025

18
 3
Caso
práctico

$3,300.53 x 11.82%
= 390.12 (2024)

$3,300.53 x 14.39%
= 474.95 (2025)

19
 Tema IV

Artículo 19 de la CPEUM

20
 Prisión El Ministerio Público sólo podrá solicitar al juez la prisión preventiva cuando otras
medidas cautelares no sean suficientes para garantizar la
preventiva 1
comparecencia del imputado en el juicio, el desarrollo de la investigación, la
protección de la víctima, de los testigos y de la comunidad, así como cuando el imputado
esté siendo procesado o haya sido sentenciado previamente por la comisión de un delito
oficiosa (PPO) doloso. El juez ordenará la prisión preventiva oficiosamente, en los casos de abuso o
violencia sexual contra menores, delincuencia organizada, extorsión, delitos previstos en
las leyes aplicables cometidos para la ilegal introducción y desvío, producción,
Artículo 19 de la CPEUM preparación, enajenación, adquisición, importación, exportación, transportación,
almacenamiento y distribución de precursores químicos y sustancias químicas esenciales,
drogas sintéticas, fentanilo y derivados, homicidio doloso, feminicidio, violación,
secuestro, trata de personas, robo de casa habitación, uso de programas sociales con fines
electorales, corrupción tratándose de los delitos de enriquecimiento ilícito y ejercicio
abusivo de funciones, robo al transporte de carga en cualquiera de sus modalidades,
delitos en materia de hidrocarburos, petrolíferos o petroquímicos, delitos en materia de
desaparición forzada de personas y desaparición cometida por particulares, delitos
cometidos con medios violentos como armas y explosivos, delitos en materia de armas de
fuego y explosivos de uso exclusivo del Ejército, la Armada y la Fuerza Aérea, así como los
delitos graves que determine la ley en contra de la seguridad de la nación, de la salud, del
Decreto del 31 de libre desarrollo de la personalidad, contrabando y cualquier actividad
Diciembre del 2024 relacionada con falsos comprobantes fiscales, en los términos
Tercero.- El Congreso de la Unión, en un plazo de ciento
fijados por la ley. Para la interpretación y aplicación de las normas previstas en
ochenta días, contado a partir de la entrada en vigor de este párrafo, los órganos del Estado deberán atenerse a su literalidad, quedando
este Decreto, deberá armonizar el marco jurídico de las prohibida cualquier interpretación análoga o extensiva que pretenda inaplicar, suspender,
leyes en las materias con el contenido del presente Decreto modificar o hacer nugatorios sus términos o su vigencia, ya sea de manera total o parcial.

21
 2 ¿Con la democratización

Dudas sobre
1 de los jueces se resuelven
los problemas de
reforma al poder impartición de justicia?

judicial
¿Ya no habrá corrupción
2 en el poder judicial?

¿Y si no funciona, ya no se
3 podrá hacer una nueva
modificación a la
constitución?
01 de Junio Supremacía constitucional

del 2025
22
 3 ¿Cuánto debe el tío Richi, perdón las
empresa del tío Richi?

Los gobernicolas y el tío

El monto exacto que Salinas Pliego debe al SAT es
Richi de 73 mil 682 millones de pesos, lo que
se contabiliza en un tercio de su capital, según
Forbes.
Información a marzo del 2024

Aplicó pérdidas entre empresas ganadores y no le

gusto al fisco.
Adicionalmente por sus deudas, no esta de
acuerdo en pagar sobre la ganancia inflacionaria.

23
 Tema V
Ley de Ingresos de la
Federación 2025
Puntos relevantes

24
 Artículo 21 de la LIF. Durante el ejercicio
1 fiscal de 2025 la tasa de retención anual a
que se refieren los artículos 54 y 135
de la Ley del Impuesto sobre la Renta será
Tasa de retención del 0.50 por ciento.

por intereses Caso práctico

Inversión a plazo fijo $210,000.00

Monto exento $198,031.80 *

Diferencia $11,968.20
Tasa .005

Retención del Banco $59.84

* Monto exento: 5 UMAS anuales

UMA (2024) $39,606.36 x 5= $198,031.80
25
2025 0.50% Se conserva la tasa de 0.50%, ya que se proyectan condiciones económicas similares a las de
2024. Esto evitará cambios innecesarios y permitirá una gestión fiscal más predecible para los
contribuyentes con ingresos por intereses.

26
 Tema VI

Resolución
Miscelánea
Puntos relevantes

2025

27
Impuesto sobre la Renta

28
 Actividad: Enajena bienes, presta servicios y
Resumen ejecutivo otorga el uso o goce temporal.
Ingresos percibidos hasta 3.5 M
RESICO: Persona Física en el ejercicio.
No pueden estar en RESICO: Socios y asimilados a
salarios, entre otros.
Pagos provisionales y declaración anual el día 17
del mes posterior.
Exceptuados de llevar contabilidad; por el IVA
habría que tenerla.
Salida del Régimen: Si exceden del límite, no
expiden comprobantes fiscales, entre otros.

Artículos de ley: 6 Del artículo Problema principal: Sacaron al 30% de los

113-E al 113-J de la LISR RESICOS por no presentar la declaración anual del
2022, el fisco perdió los juicios y regreso a los
Artículo del reglamento: afectados, a los demás los considerará siempre y
0 cuando presenten el aviso
Reglas para el 2025: Capítulo 3.13 Defecto: Algunos lo utilizan para lavar dinero y
35 Va de la regla: 3.13.1 a simular operaciones
la 3.13.35
29
 Reglas para el RESICO 2025

1 Regla Determinación del ISR cuando los 6 Regla Devolución de saldos a favor del ISR
contribuyentes dejen de tributar del Régimen Simplificado de
3.13.5 conforme al Régimen Simplificado de
3.13.34 Confianza de personas físicas
Confianza

2 Regla Relevados de presentar la declaración 7 Regla Se elimina la regla 3.13.32 baja del
régimen simplificado de confianza por
3.13.7 anual como RESICO 3.13.32 incumplimiento de la presentación de
la declaración anual.
Reanudación de actividades en el RFC
3 Regla Aviso, si se quieren cambiar a RESICO
de contribuyentes inactivos suspendidos 8 15
3.13.30 del Régimen Simplificado de Confianza a partir del 01 de enero del 2025
transitorio

4 Regla Plazo para habilitar el buzón tributario 9 Regla Deducción de inventario en nuevo
en el Régimen Simplificado de régimen si sale del RESICO persona
3.13.32 Confianza
3.13.35 moral

5 Regla Plazo para generar o renovar la e. firma

en el Régimen Simplificado de
3.13.33 Confianza

30
 1 3.13.5. Para los efectos del artículo 113-E, párrafo
tercero de la Ley del ISR, no serán aplicables a los
Determinación del ISR cuando contribuyentes las disposiciones del Régimen Simplificado de
Confianza, cuando se dé cualquiera de los supuestos
los contribuyentes dejen de establecidos en el propio precepto, para lo cual, deberán
tributar conforme al Régimen presentar el aviso de actualización de actividades económicas
Simplificado de Confianza y obligaciones de conformidad con lo establecido en la ficha
de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A, con la
finalidad de tributar en el régimen fiscal que les corresponda.
En el ejercicio fiscal en el que se actualice cualquiera de los
supuestos a que se refiere el párrafo anterior, los
contribuyentes deberán presentar las declaraciones de sus
pagos provisionales, de conformidad con los artículos 106 y
116 de la Ley del ISR, según corresponda, a partir del
mes siguiente a aquel en que se dé el supuesto que no
le permita continuar tributando en Régimen Simplificado de
Confianza, aplicando cualquiera de las siguientes opciones:
31
 I. Los contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior, a aquél en el que se dé el
Pagos supuesto de salida a que se refiere esta regla, hayan cumplido con sus obligaciones
provisionales por fiscales en términos del Título IV, Capítulo II, Sección IV, podrán optar por presentar
los meses que los pagos provisionales a que se refiere el párrafo anterior, únicamente por los
restan y la meses que restan del ejercicio fiscal de que se trate, así como presentar la
declaración declaración anual por los ingresos obtenidos en dichos meses, para lo cual no se
anual de dichos requiere presentar las declaraciones de los meses anteriores, cuyos pagos
meses en el efectuados en el Régimen Simplificado de Confianza, se hayan considerado como
nuevo régimen definitivos.

II. Los contribuyentes que no consideren como definitivos los pagos

Pagos
efectuados en el Régimen Simplificado de Confianza, deberán pagar el impuesto
aplicando la tarifa establecida en el artículo 106, tercer párrafo de la Ley del ISR, a la
provisionales
diferencia que resulte de disminuir los ingresos obtenidos en el período comprendido
restando a los
desde el inicio del ejercicio y hasta el mes por el que se presenta la declaración, con
ingresos las
las deducciones autorizadas correspondientes al mismo período, pudiendo disminuir
deducciones y al
los pagos efectuados en los meses del ejercicio en que se aplicaron las disposiciones
ISR determinado
del Régimen Simplificado de Confianza. En los meses subsecuentes, los
restar el pagado
contribuyentes deben pagar el impuesto respectivo de conformidad con las
como RESICO
disposiciones del Título IV, Capítulo II, Sección I o Capítulo III de la Ley del ISR, según
se trate.
32
 Caso práctico Salida del RESICO

2025
RESICO Sección I (Act. Emp)

Si se cumplieron con las obligaciones fiscales de enero a Sept. Oct. 2025

1 septiembre del 2025 se respetarán los pagos provisionales
y se hará declaración como RESICO por dicho período
2025 P.P. como
Excede Sección I
Fracción I los (Act.
ingresos Empre y
Si no se cumplieron con las obligaciones fiscales de enero de 3.5M prof.)
2 a septiembre del 2025, se restará a los ingresos las
deducciones, se determinará el ISR en sección I y se
restarán los pagos provisionales realizados como RESICO
Fracción II

33
 2 3.13.7. Para los efectos del artículo 113-E, quinto párrafo de la Ley
del ISR, las personas físicas que tributen en el Régimen Simplificado
Relevados de presentar la de Confianza, deberán presentar el pago mensual a través de la
declaración “ISR simplificado de confianza. Personas físicas”, a más
declaración anual como tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el
RESICO pago, conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1. Dicha declaración
estará prellenada con la información de los CFDI de tipo ingreso, de
egreso y de pago emitidos por las personas físicas en el periodo de
pago. Los contribuyentes a que se refiere el primer párrafo de la
presente regla, considerarán que el pago mensual que realicen en
términos del artículo 113-E, cuarto y quinto párrafos de la Ley del
ISR, será definitivo, por lo que quedarán relevados de
presentar la declaración anual a que se refieren los
artículos 113-E, cuarto párrafo, 113-F y 113-G, fracción VII de dicha
Ley, únicamente por los ingresos que correspondan al Régimen
Simplificado de Confianza. Lo establecido en el presente párrafo, no
exime a los contribuyentes de determinar la renta gravable en
términos del artículo 113-G, último párrafo de la Ley del ISR, cuando
así les corresponda.

34
Caso práctico RESICOS que no presentan declaración anual

2025 2026

Pagos definitivos de enero a diciembre del 2025 Abril

2025
No presentan
declaración
anual
Determinar
la renta
gravable

35
 3
3.13.30. Para los efectos de los artículos 113-E,
Reanudación de actividades en el tercer párrafo y 113-I, segundo párrafo de la Ley del
RFC de contribuyentes inactivos ISR, cuando la autoridad fiscal suspenda a los
suspendidos del contribuyentes personas físicas que tributan
Régimen Simplificado de Confianza en términos del Título IV, Capítulo II, Sección IV, por
haber detectado que en un ejercicio
fiscal, no emitieron comprobantes fiscales, ni
presentaron pago mensual alguno; los
contribuyentes suspendidos podrán reanudar su
situación fiscal presentando el aviso de
reanudación de actividades en
términos de la regla 3.13.2.
Aviso de reanudación de actividades LISR 113-E, 113-I, RMF 2.5.8., 3.13.2
cuando la autoridad lo suspende de
ser RESICO

36
 La autoridad saca del régimen al RESICO por no cumplir obligaciones en
Caso práctico un ejercicio

2025 2026
No emitireron CFDI

No presentaron pago mensual alguno

Diciembre Enero
2025 2026
Autoridad Pueden
suspende al presentar
contribuyente aviso de
como RESICO reanudación
por el 2025 de
actividades

37
 4
Nueva Regla 3.13.32. Para los efectos del artículo 113-G, fracción II
de la Ley del ISR, los contribuyentes personas físicas que
Plazo para habilitar el buzón se inscriban en el RFC, reanuden actividades o actualicen
sus actividades económicas y obligaciones en el RFC para
tributario en el Régimen tributar en el Régimen Simplificado de Confianza,
Simplificado de Confianza deberán contar con buzón tributario habilitado, a más
tardar dentro de los dos meses siguientes a
aquel en que presenten su respectivo aviso en el RFC.
Para efectos del párrafo anterior, los contribuyentes
deberán habilitar su buzón tributario en términos de la
regla 2.2.7. y la ficha de trámite 245/CFF “Habilitación
del buzón tributario y registro de mecanismos de
comunicación como medios de contacto”, contenida en
el Anexo 1-A.
LISR 113-E, 113-G, CFF 17-K, RMF 2.2.7

38
 5
Nueva Regla 3.13.33. Para los efectos del artículo 113-G, fracción II
de la Ley del ISR, los contribuyentes personas físicas que
opten por tributar en el Régimen Simplificado de
Plazo para generar o renovar
Confianza, deberán contar con e.firma a más
la e. firma en el Régimen
tardar dentro de los dos meses siguientes a
Simplificado de Confianza
aquel en que presenten su respectivo aviso en el RFC.
Para efectos del párrafo anterior, los contribuyentes
obtendrán la e.firma cumpliendo con los requisitos y
condiciones establecidos en las fichas de trámite
105/CFF “Solicitud de generación del Certificado de
e.firma para personas físicas” y 106/CFF “Solicitud de
renovación del Certificado de e.firma para personas
físicas”, contenidas en el Anexo 1-A.
LISR 113-E, 113-G, CFF 17-D, RMF 2.2.14

39
 6
3.13.34. Para los efectos del artículo 113-E de la LISR y
Nueva Regla de la regla 3.13.7., los contribuyentes que tributen
conforme al Régimen Simplificado de Confianza, podrán
Devolución de saldos a favor del ISR solicitar la devolución del saldo a favor que hayan
del Régimen Simplificado de manifestado en la declaración mensual definitiva, en el
Confianza de personas físicas mes inmediato siguiente, u optar por solicitar en
devolución de manera conjunta, siempre que dicha
solicitud sea sobre la suma total de los saldos a favor que
les hayan resultado en el ejercicio y se soliciten a partir
del día 17 de enero del ejercicio inmediato posterior al
que correspondan dichos saldos, debiendo para ello
utilizar el FED, disponible en el portal del SAT,
acompañando la documentación que señale la ficha de
trámite 9/CFF “Solicitud de Devolución de saldos a favor
y pagos de lo indebido.

40
 7
3.13.32. Para los efectos de los artículos 113-E,
Regla eliminada tercer párrafo, 113-F, 113-G, fracción VII y 113-
I, primer párrafo de la Ley del ISR, cuando los
Se elimina la regla contribuyentes incumplan con la presentación
3.13.32 baja del régimen
de la declaración anual, la autoridad fiscal
simplificado de confianza podrá actualizar las obligaciones fiscales de los
por incumplimiento de la contribuyentes para que tributen desde el
presentación de la inicio del ejercicio que corresponda o desde el
declaración anual. mes en que iniciaron operaciones en dicho
ejercicio, conforme a lo referido en el Título IV,
Capítulo II, Sección I o Capítulo III de la Ley del
ISR, respectivamente. LISR 113-E, 113-F, 113-G,
113-I, CFF 27

41
 Ejercicio 2023

Abril Octubre Noviembre Diciembre

Diciembre
del 2023 del 2023 del 2023 del 2023
del 2022
Declaración Beneficio Salida Defensa ante el
anual del de la regla: automática TFJA (30 días
2022 2.5.8 del RESICO hábiles)
desde
enero 2022

Ejercicio 2024

Junio Noviembre Diciembre

del 2024 del 2024 del 2024
Se gana el juicio y Realiza el regreso Elimina regla
puedes regresar en forma 3.13.32
desde el 2022 automática a
enero 2022

42
 8 Décimo Quinto transitorio. Para los efectos
del artículo 113-E, tercer párrafo de la Ley del ISR, las
Nueva Regla Transitoria personas físicas que se les actualizaron sus
Aviso si se quieren cambiar a obligaciones fiscales en el RFC, en ejercicios
RESICO a partir del 01 de fiscales anteriores, a un régimen distinto
enero del 2025 al establecido en el Título IV, Capítulo II, Sección IV de
la referida Ley, que opten por tributar en el
Régimen Simplificado de Confianza a partir
del 01 de enero de 2025, deberán presentar un
aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones, en términos de la ficha de trámite 71/CFF
del Anexo 1-A, a más tardar el 31 de enero
de 2025, siempre que la totalidad de sus ingresos
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no exceda
de la cantidad de tres millones quinientos mil pesos.
43
 Resumen ejecutivo

Personas Morales
RESICO (Régimen Simplificado Persona: Moral
de Confianza)
Actividad: Actividad Empresarial

Ingresos percibidos hasta 35 M en el

ejercicio

Deben de llevar contabilidad

Pagos provisionales y declaración anual
Ingresos acumulables-Deducciones
autorizadas (percibido y pagado)
Artículos de ley: 10 Del artículo
206 al 215 al de la LISR Obligación de emitir CFDI por sus
Artículo del reglamento: 0 operaciones
Reglas para el 2025: 5 Capítulo 3.13.
Regla 3.13.16, 3.13.27,
3,13.28, 3.13.31, 3.13.35
44
 9
3.13.35. Para los efectos del Título VII, Capítulo
Nueva Regla XII de la Ley del ISR, los contribuyentes

Deducción de inventario en que dejen de tributar conforme a lo

nuevo régimen si sale del dispuesto en el Título II para
RESICO persona moral tributar en el Régimen Simplificado
de Confianza de personas morales,
que al cierre del ejercicio de que se trate, tengan
inventario de mercancías, materias primas,
productos semiterminados o terminados
pendientes de deducir, podrán deducirlo
aplicando lo dispuesto en el Título II, Capítulo II,
Sección III de la Ley citada en la declaración anual
del ejercicio hasta que se agote.
LISR 39, 40, 41, 42, 43, 206, 208, 210

45
Código Fiscal de la Federación
Puntos relevantes de la resolución miscelánea 2025

46
 1
Resumen 8
Contabilidad electrónica
ejecutivo Penal-fiscal (artículo 108 (artículo 28 f-IV del CFF)
y 109 del CFF)
2
¿Cuál es la 7
estrategia de Inexistencia de Cartas invitación
fiscalización del operaciones
CFDI 3
(artículo 69-B del CFF)
SAT? EFOS y EDOS
Revisiones electrónicas
Normas anti-evasión (Artículo 53 Bis del CFF)
6 4

Razón de negocios,
Supensión y cancelación
esquemas reportables y 5
de CSD
beneficiario controlador
Inmovilización de
Normas anti-elusión depósitos bancarios
(embargo)
47
 Reglas del Código Fiscal de la Federación 2025

1 Regla Facilidades para no habilitar el 6 Regla Saldos a favor del ISR de

buzón tributario personas físicas si optan hasta el
2.2.22 2.3.2 día 31 de julio del 2025

2 Tercero Buzón tributario para 7 Regla Inscripción, reanudación y

INFONAVIT, PROFECO Y 2.4.6 suspensión en el RFC de
Transitorio
CONAGUA hasta el 31 de trabajadores
diciembre del 2025
8 Regla Caso de aclaración de
Multa por no habilitar el obligaciones fiscales en el RFC
3 Cuarto 2.5.8 con etiqueta de “regla 2.5.8”
buzón tributario de acuerdo a
Transitorio los artículo 17-K y 86-D a partir
del 01 de enero del 2026 9 Regla Emisión de CFDI hasta 28 de
febrero del 2025 por errores en
2.7.5.6 el 2024.
4 Décimo sexto Buzón tributario habilitado para
RESICO a partir del 01 de enero
Transitorio del 2026. 10 Regla Se mantiene la facilidad para los
2.8.1.17 contribuyentes personas físicas
para no enviar contabilidad y
5 Decreto del Activar buzón tributario IMSS
presentar la DIOT
en febrero del 2025
05 de agosto
del 2024
48
 2.2.22. Para los efectos de los artículos 17-K,
1 tercer párrafo respecto a la habilitación del buzón
tributario, 27, apartado C, fracción IV, y 86-C del CFF,
en cuanto a la no habilitación del
Nueva regla buzón tributario; en relación con el artículo 29,
Facilidades para no habilitar fracciones V, XII, XIII, XIV, XV y XVI del
Reglamento del CFF y las reglas 2.4.4., 2.4.11.,
el buzón tributario fracciones V y VI, 2.5.1., 2.5.2., 2.5.3.,
2.5.10. y 2.5.13., fracción X, los contribuyentes
personas físicas que cuenten ante el RFC
con situación fiscal: sin obligaciones fiscales, sin
actividad económica o suspendidos,
tendrán la opción de no
habilitar el buzón
tributario.
Para las personas morales que cuenten ante
el RFC con situación fiscal de suspendidos
tendrán la opción de habilitar el buzón tributario.
Para las personas físicas y morales que se encuentren
ante el RFC con situación fiscal de
cancelados quedan relevados de habilitar el buzón
tributario. 49
Continua la regla anterior………….
Lo establecido en esta regla no será aplicable:
I. Tratándose de los trámites o procedimientos,
¿A qué personas no se les en los que se requiera que el
aplicará el beneficio de no contribuyente cuente con buzón tributario.
habilitar el buzón tributario? II. Tratándose de contribuyentes que hayan
emitido CFDI de ingreso o recibido CFDI
de nómina, dentro de los últimos doce meses.
Asimismo, para los efectos de los artículos 17-K,
tercer párrafo y 86-C del CFF, los
contribuyentes comprendidos en el Título IV,
Capítulo I de la Ley del ISR a que se refiere el
artículo 94 de dicha Ley, que hayan obtenido
ingresos en el ejercicio inmediato anterior
menores a $400,000.00 (cuatrocientos
mil pesos 00/100 M.N.), podrán optar por no
habilitar
el buzón tributario.
CFF 17-K, 27, 29, 86-C

50
 2
Tercero transitorio. Para los efectos del
Nueva regla transitoria artículo 17-K, fracción I del CFF, las autoridades
fiscales distintas al SAT, como Instituto del Fondo
Buzón tributario para INFONAVIT, Nacional de la Vivienda para los Trabajadores,
PROFECO Y CONAGUA hasta el 31 de Procuraduría Federal del Consumidor,
diciembre del 2025 CONAGUA, así como las autoridades que ejercen
la facultad de fiscalización en las entidades
federativas, podrán hacer uso del buzón
tributario para la notificación electrónica de los
actos o resoluciones administrativas que emitan
en documentos digitales, incluyendo aquellas
que puedan ser recurribles, a partir del 31
de diciembre de 2025, por lo que en
tanto entra en vigor, las notificaciones que en el
CFF hagan referencia al buzón tributario,
deberán realizarse de conformidad con las otras
formas establecidas en el artículo 134 del CFF.

51
 3
Nueva regla transitoria Cuarto transitorio. Para los efectos de
los artículos 17-K y 86-C del CFF, los
Multa por no habilitar el buzón
tributario de acuerdo a los artículo contribuyentes que nohayan
17-K y 86-D a partir del 01 de enero habilitado el buzón
del 2026
tributario, o no hayan registrado o
actualizado sus medios de contacto, les
será aplicable lo señalado en el artículo
86-D del citado Código a partir del 1
de enero de 2026.
Artículo 86-C y 86-D Multa:
$ 3,850.00 a $11,540.00

52
 4
Décimo Sexto transitorio.
Nueva regla transitoria
Para los efectos del artículo
Buzón tributario habilitado 113-G, fracción II de la Ley del
para RESICO a partir del 01
ISR y de la regla 3.13.32., el
de enero del 2026.
cumplimiento de la obligación
de contar con buzón
tributario habilitado, será
aplicable a partir del 1 de
enero de 2026.

53
 5 Acuerdo del 05 de Agosto 2024

Activar buzón tributario 180 días

IMSS en febrero del 2025 FEBRERO 2025

Primero transitorio indica que:

Los particulares deberán activar su buzón

tributario

54
 6 2.3.2. Para los efectos de los artículos 22 y
22-B del CFF, las personas físicas que
presenten su declaración anual del ejercicio
Saldos a favor del ISR de fiscal inmediato anterior al que se refiere la
personas físicas si optan hasta presente Resolución, mediante el formato
el día 31 de julio del 2025 electrónico correspondiente y determinen
saldo a favor del ISR, podrán optar por
solicitar a las autoridades fiscales su
devolución marcando el recuadro
respectivo, para considerarse dentro del
Sistema Automático de Devoluciones que
constituye una facilidad administrativa para
los contribuyentes, siempre que se opte por
ejercerla hasta el día
31 de julio del
ejercicio a que se refiere la
presente Resolución.

55
 7 2.4.6. Para los efectos de los artículos 27, apartados A, fracción
IV; B, fracción VII y D, fracción IV del CFF, 23, cuarto párrafo, fracción
II, 26, 29, primer párrafo, fracción VI y 30, fracción IV, inciso b) de su
Nueva regla Reglamento, las solicitudes de inscripción y reanudación de
trabajadores se deberán presentar por el empleador de
Inscripción, reanudación y conformidad con los medios, las características técnicas y con la
suspensión en el RFC de información señalada en las fichas de trámite 40/CFF “Solicitud de
inscripción en el RFC de trabajadores” y 75/CFF “Aviso de
trabajadores suspensión/reanudación de actividades de asalariados”,
respectivamente, contenidas en el Anexo 1-A. En el supuesto de que
concluya la relación laboral con los trabajadores que fueron
inscritos o a los que se realizó la reanudación de actividades en el
RFC mediante el procedimiento señalado en el párrafo anterior, el
mismo empleador deberá presentar el aviso de
suspensión a que se refieren los artículos 29, primer párrafo,
fracción V, y penúltimo párrafo y 30, fracción IV, inciso a), segundo
párrafo del Reglamento del CFF, de conformidad con la ficha de
trámite 75/CFF “Aviso de suspensión/reanudación de actividades de
asalariados”, contenida en el Anexo 1-A

56
 2.5.8. Para los efectos del artículo 27 del CFF, para
8 los casos en que los sistemas que administran los
movimientos en el RFC asignen obligaciones
Nueva regla fiscales que los contribuyentes consideren
Caso de aclaración de obligaciones diferentes a lo establecido en las disposiciones
fiscales en el RFC con etiqueta de fiscales que le son aplicables, deberán ingresar un
“regla 2.5.8” caso de aclaración a través del Portal del SAT
en la etiqueta “REGLA 2.5.8.”, anexando la
documentación soporte que considere pertinente,
para que la autoridad resuelva su aclaración por el
mismo medio. Lo establecido en el párrafo anterior
aplicará también a los supuestos de actualización de
obligaciones fiscales que realice la autoridad.
Tratándose de aquellos contribuyentes a que se
refiere la regla 3.1.14., deberán observar lo señalado
en la ficha de trámite 232/CFF “Aclaración de
obligaciones de Fideicomisos no empresariales”,
contenida en el Anexo 1-A.
57
 9 2.7.5.6
Emisión de CFDI por concepto
Nueva regla
de emisión de nómina del
Emisión de CFDI hasta 28 de ejercicio 2024
febrero del 2025 por errores en CFDI de nómina por errores
el 2024.

28 de febrero
del 2025
Se cancelan los comprobantes
que se sustituyan

58
 10 2.8.1.17. Las personas físicas que tributen
conforme al Capítulo II, Secciones I y III y
Se mantiene la facilidad para los Capítulo III del Título IV de la Ley del ISR, cuyos
contribuyentes personas físicas ingresos totales del ejercicio inmediato
para no enviar contabilidad y anterior no hubieran excedido de
presentar la DIOT $4'000,000.00 (cuatro millones de pesos
00/100 M.N.), o que inicien actividades en el
ejercicio y estimen que sus ingresos obtenidos
en el mismo no excederán de la cantidad
señalada, quedarán relevados de cumplir con
las siguientes obligaciones: I. Enviar la
contabilidad electrónica e ingresar de forma
mensual su información contable en términos
de lo señalado en el artículo 28 del CFF. II.
Presentar la Información de Operaciones con
Terceros (DIOT) a que se refiere el artículo 32,
fracción VIII de la Ley del IVA

59
 Curriculum reducido

A Licenciado en Contaduría UNAM B Miembros del Instituto Mexicano de

Contadores Públicos
Licenciado en Derecho U. Abierta
Miembro de la Barra Mexicana
Maestría en Derecho Corporativo de Abogados
U. Anáhuac
Miembro de la International
Doctor en Derecho U. Anáhuac Tax Planning (capítulo México)
Doctor en Ciencias de lo Fiscal en IEE
Doctor en Administración en ISU

Doctor en Educación en ISU C Consultor en empresas

durante 40 años
Doctorante en Psicología en ISU
Litigante tributario (SAT, IMSS, etc.)
Doctorante en Finanzas en ISU Director General de JCF
Autor de 15 libros Consultores patrimoniales y fiscales
Director General de
Artículista de la revista PAF (20 años)
Inmobiliaria Diamanti
Expositor ante instituciones públicas y privadas
(SAT, UNAM, TEC, IEE, CEFA, Anáhuac, Ibero).
Asesor de tesis en el Doctorado en
Ciencias de lo fiscal en el IEE (CDMX) 60
61