534 15 DE JUNIO 2023

BOLETÍN QUINCENAL · AÑO 36 5 EDICIÓN DIGITAL

CARTAS INVITACIÓN Tipos de

FINANZAS
inversión según
MASIVAS EN la edad

LA CDMX ¿Cómo solicitar

Aspectos básicos que deben considerar los la reducción

FISCAL
contribuyentes de esta entidad para decidir de pagos
si atienden o no estas cartas provisionales?

Lectura obligada
Cómo se da la

LABORAL
conciliación
laboral

Negativa de pensión,
¿indispensable para

SEGURIDAD
SOCIAL
la procedencia de
juicio de seguridad
social?

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BOLETÍN QUINCENAL · AÑO 36 · EDICIÓN DIGITAL

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 534
15/JUNIO/2023

Tipos de inversión según la edad

POR: Allan Morgan

¿ Cuánto debo tener ahorrado a los 30, 40 o 50

años? ¿Para mi jubilación tendré el capital sufi-
ciente para contar con un retiro digno? Esta difícil
tarea de ahorro, viene ligado con una apuesta
o mejor dicho inversión a largo plazo. Es una realidad
las aportaciones voluntarias en la siguiente estrofa:

10 pesistos al día muy fácil tú puedes ahorrar

Poco a poco un retiro más digno vas a asegurar
10 morlacos, 10 varos o como les quieras llamar
que el panorama económico que dejó la pandemia del Es sencillo lograrlo sin tu bolsillo afectar
Covid-19 trajo consigo una alza en la inflación mundial y Con diez pesitos (diez, diez), para tu Afore (diez, diez)
un problema con las tasas de interés de las instituciones Lo de hoy es ahorra y después tu futuro gozar
bancarias; no obstante, poco se ha abordado el tema
previo a la contingencia sanitaria, ya que el horizonte Lo que transmitían los Los Tres Tristes Tigres es
financiero internacional y local no era alentador en cierto, 10 pesos diarios son suficientes para iniciar
ningún aspecto, en otras palabras, el Coronavirus arribo un ahorro, pero muy distantes para garantizar retiro
para eclipsar un momento económico que ya estaba digno y mucho menos si el instrumento de
tambaleante. resguardo que se usó no fue uno con rendimientos;
Las repercusiones monetarias anteriores al Covid veámoslo de la siguiente manera, si se guarda una
tuvieron una incidencia directa en la gestión de capital cantidad fija de dinero en una cuenta que no genera
de toda la población, no es una mentira afirmar ningún tipo de interés, es decir, el dinero se mantiene
que el ahorro y la prevención de eventualidades no inmóvil, factores como el efecto inflacionario harán
son una prioridad para la población mexicana. Ojo, que el capital tenga un valor menor al original, suena
no es una crítica directa, sino una forma de retomar complicado, pero es más fácil ejemplificarlo de la
temas pendientes que se buscaban reforzar antes de 2020 siguiente manera.
y que en todos los sentidos, los discursos de prevención Si en 2015 (cuando nació la campaña) se resguardaron
se orientaron a perfiles de salud, contratación 10 pesos diarios por un mes, el ahorro alcanzado
de seguros y coberturas médicas reportado llegará a 300 pesos,
que garanticen una vida digna, si estos se depositaron en una
pero, ¿y el ahorro? cuenta de banco básica y no se
Lejos quedó el mensaje El panorama económico tocó el activo por ocho años,
y campañas con canciones que dejó la pandemia del esos 300 pesos en 2023 valen
de la Comisión Nacional del Covid-19 trajo consigo una menos debido a la inflación. En
Sistema de Ahorro para el Retiro alza en la inflación mundial 2015 la inflación era de 2.13%, el
(CONSAR) en colaboración con y un problema con las tasas precio de la tortilla se situaba
distintas Afores para incentivar de interés de las instituciones en 14 pesos, lo que significa
el ahorro voluntario; si aún bancarias que en ese año con 300 pesos
no recuerdas el tema de 2015 se podían comprar 21 kilos del
que resonó hasta 2016, no te producto, al trasladarlo al 2023
culpo, los intérpretes de este la inflación (6.25%) encareció
jingle eran “Los Tres Tristes casi todos los artículos de
Tigres” un conjunto de comedia consumo básico incluyendo la
musical conformado por Pedro tortilla, lo que afectó a los 300
Palacios, Jesús Gallardo y Erick pesos guardados, si este año
Ibarra, que retomaban la idea de se desea adquirir los mismos 21

01
15 junio 2023
 Si la opción de comprar
kilos que en 2015 es acciones no es del todo
imposible, ya que, convencedora, también es
con la actualización posible arrancar con una
de costos, el dinero inversión física como es el
solo alcanzaría para caso de un terrero, es muy
14 kilos. posible que el valor del lote
Este mismo adquiera plusvalía conforme
supuesto ocurre con pasa el tiempo
el ahorro para el
retiro, a medida que
los años pasan si el instrumento de inversión no es el
óptimo o no se tiene una tasa que vaya por encima de la
inflación se tendrán pérdidas en el resguardo de dinero.
¿Y qué puedo hacer?
Afortunadamente existen diversos mecanismos de
inversión para hacer “trabajar tu dinero”, sí es cierto que
este es un lugar común entre los traders, pero es real
que una vez colocado el dinero en un producto de esta
índole se podrán generar ganancias a largo plazo.
Primero habrá que diferenciar los tipos de productos,
por un lado se encuentran las inversiones financieras,
estas pueden ser los fondos de inversión y el manejo de
activos por medio de un contrato con una institución. La
segunda son las inversiones físicas o económicas, que se
adquieren a través de activos tangibles, como una
casa, rentas de oficinas o departamentos, su valor proviene
de rendimientos que genera su uso o posterior venta.
La disyuntiva se encuentra cuando se busca elegir
una según nuestros objetivos, por ejemplo, no es la
misma finalidad de ahorro a los 20 años, que a los 30,
es posible que a finales de los veintes o principios
de los treintas se busque adquirir un inmueble o la
preocupación por un retiro digno empiece a asomarse.
De acuerdo con la firma BMF Inversiones, entre los 25
y 35 años es la mejor etapa para iniciar una inversión, y
uno de los mejores activos para arrancar son los de renta
variable (riesgos altos con excelentes rendimientos), las
ganancias de este modelo se entregan como dividendos
o por compraventa de dichos activos, como lo son las
acciones de una empresa que cotiza en la bolsa.
Ahora bien, si la opción de comprar acciones no es
del todo convencedora, también es posible arrancar con
una inversión física como es el caso de un terrero, estos
rendimientos no se verán a corto plazo, pero es muy
posible que el valor del lote adquiera plusvalía conforme
pasa el tiempo.
02
15 junio 2023
En cuanto a los 35 y 45 años esta es un momento
más conservador, por lo general las obligaciones
financieras que se adquirieron están en su apogeo. Lo
recomendable es diversificar la cartera de inversiones, y
enfocar parte del capital en ahorros para el retiro. En ese
tenor, si se tiene una inversión desde los 25 años, sea de
renta variable o rifa, lo mejor es depositar parte de los
rendimientos en la cuenta de retiro.
De los 45 a los 55 años, la firma recomendó que las
inversiones se realicen en renta fija con rendimientos
que vayan alistando una mejor pensión. Aquí no será
necesario o indispensable una renta variable, ya que
lo mejor es no arriesgar el capital generado y tener un
rendimiento que evite caídas.
Para los 55 años y más será el momento de disfrutar la
cadena de inversiones que se arrancó desde los veintes,
si aún deseas continuar con el proceso de resguardo
y ganancias es mejor hacerlo en divisas seguras, que
generan un menor rendimiento, pero mantienen el valor
del dinero, por ejemplo, adquirir oro será una opción
para enfrentar crisis económicas.
Solo quiero guardar mi dinero
Hay una opción sencilla pero que obliga a quien inicia
a tener mucha disciplina, la llamada “fórmula Greene”,
para este proceso se recomienda contar con una cuenta
de banco destinada al ahorro y el proceso es sencillo:
A partir de los 25 años se deberá destina el 25 % del
salario anual al ahorro, esto hará que en cinco años
tengas un salario completo anual en tu cuenta. El
proceso debe continuar en ciclos de cinco años, así a los
35 se tendrá dos salarios anuales completos a los 40 tres
salarios completos y a los 45 cuatro y así sucesivamente.
Claro que habrá contratiempos y dificultades que
obstaculizarán la tarea, pero mientras se mantenga el
ahorro por encima de la línea del 20 % se podrá lograr
la meta.
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L.C. Francisco Brito Márquez Laboral
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Laboral y Seguridad Social Lic. Nancy Zeltzin Rodríguez García

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Editor Web L.C. Antonio Castillo Sánchez ✝

¿PROBLEMA Allan Morgan Hernández Mtro. Ernesto Sanciprian Pacheco

Lic. Ma. del Carmen Mendoza Quintanar
Co-editor web Lic. Victoria Osnaya Jiménez
Valeria Alejandra Torres Orozco

O SOLUCION?
Lic. Humberto Pérez Cruz
Reportera web Asistente editorial
Nancy Guadalupe Escutia Baez Lizbeth González Romo de Vivar

E
Editor multimedia & social manager
José Víctor Herrera Hernández
n la actualidad la Inteligencia Artificial (IA) es parte
activa dentro de los sistemas jurídicos en diversos paí- ARTE
Editor de Arte
ses del mundo. La IA es una herramienta que le facilita Saúl Miranda Sandoval

la vida al ser humano y este siempre ha buscado que

realicen por él aquellas funciones operativas, rutinarias y pro- DIRECTOR DE MARCA María Eugenia Ayala Arellano
Miguel Mares Gerente Comercial
cedimentales. La tecnología ha jugado un papel trascendental miguel.mares@idconline.mx maria.ayala@idconline.mx

en la creación de tipos de inteligencia que satisfagan esa ne- Mariana Guillén Román Acosta
Coordinador Representante de ventas
cesidad, procurando además generar un servicio a terceros. Gerente de Marketing y Eventos
racosta@idconline.mx
mariana.guillen@idconline.mx

Frida Soriano Servicio a Clientes

Cada vez los productos derivados de la inteligencia artificial
son más complejos, ejemplo de ello son los robots o androi-
des que requieren menos subordinación de sus fabricantes.
La multifuncionalidad de los robots implica que estos puedan
ser usados en cualquier ámbito, incluyendo el legal. En varios
países estos sistemas están diseñados para apoyar en la toma
de decisiones a los jueces.
Si bien su uso implica un gran avance, también no deja de ser
una preocupación no solo por el desplazamiento de la mano
de obra humana, sino por aspectos éticos y legales entre
ellos: determinar qué es realmente la IA y qué productos la
comprenden; identificar la posible responsabilidad de los ac-
tos y omisiones de esta; identificar y solucionar los conflictos
que se generen por la convivencia de la IA y el ser humano.
Evidentemente la legislación mexicana está lejos de tener un
acercamiento para regular la IA. Hoy no cabe duda de que su
uso es inevitable, pero la afectación por una ausencia de control
legal representa un grave riesgo por la vulneración de los
bienes y derechos. No debemos olvidar que la IA es creada por
el humano y es tan imperfecta como él.
Los editores
Gerente de Recursos Humanos atencionaclientesidc@idconline.mx
recursoshumanos@idconline.mx
COLABORADORES PERMANENTES
Lic. Juan de la Cruz Higuera, Lic. Gerardo Jaramillo Vázquez, Lic. Roberto Hernández, socio y director
de COMAD, S.C., Ancelmo García Pineda, colaborador externo de la Organización Internacional del Trabajo. Lic.
Patricia Zumarraga González, socia directora de la firma Innovación en Capacitación y Asesoría Profesional,
S.C. (ICAP)
COLABORADORES ESPECIALES
Lic. Ivan Rueda Heduán, sócio-director de la firma Abogados Empresariales, S.C., Lic. Octavio Carvajal
Bustamante, miembro de la Comisión Laboral de Concamin y socio de la firma Carvajal, Rubalcava y Asociados,
Dr. Hugo Italo Morales Saldaña, Asesor laboral de la Canacintra y de la Antad y socio de su propia firma, Lic. Tomás
Natividad Sánchez, asesor laboral de Coparmex y director del despacho Natividad Abogados S.C., Lic. Julio Flores
Luna, socio del despacho Goodrich Riquelme y Asociados y miembro de la Comisión de Asuntos Laborales de Coparmex,
Lic. Luis Velasco Ramírez, Consultor independiente, Lic. Dionisio Kaye, socio de la firma Kaye abogados S.C.,
Lic. Mario Becerril Hernández, Director General del Despacho Asesoría y Defensa Legal Aduanera, Lic. Víctor
Monroy Juárez, socio y director del despacho Monroy Abogados, S.C., Lic. Ricardo de Buen Rodríguez, socio
director del despacho De Buen Rodríguez Abogados S.C., Lic. Javier Moreno Padilla, socio fundador de la firma
Moreno Padilla Asociados, S.C. ✝
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 534 Año XXXVI 5 4a. Época
15 DE JUNIO 2023

LA EMPRESA CONSULTA 02 DEL 15 AL 26 DE MAYO

5 TRABAJADORES CON EL SALARIO
MÍNIMO
5 ERROR EN MOTIVO DE CANCELACIÓN DEL
CFDI
5 ACTUALIZACIÓN EN ACREDITAMIENTO
DE IVA
5 PRESCRIPCIÓN EN ACREDITAMIENTO DE IVA
5 Acreditamiento de IVA por
compensación
5 ¿Procede devolución, aun cuando el
monto se hubiese deducido?
5 ¿Ricos deben pagar más
impuestos? Proponen

DE TRASCENDENCIA 04 5
"progresividad tributaria"
Declaración informativa de subsidio
5 CARTAS INVITACIÓN MASIVAS EN LA para el empleo ¿vigente?
CDMX 5 Subcontratación será sancionada
fiscal y laboralmente
5 ¿Cambió el factor de acumulación

CASOS PRÁCTICOS 09 por depósitos o inversiones en el

extranjero?
5 ¿CÓMO SOLICITAR LA REDUCCIÓN DE 5 Aclaración de obligaciones fiscales
PAGOS PROVISIONALES? en el RFC
5 Política fiscal, ¿responsable de la
deuda?

22
5 Informativa de partes relacionadas
RÉGIMEN con ¿RFC o NIF?
5 MOMENTO DEL ABANDONO DE BIENES 5 Quiénes no están obligados a
EN MATERIA FISCAL presentar informativa de partes
relacionadas
LA EMPRESA CONSULTA
TRABAJADORES CON EL SALARIO MÍNIMO*
En la empresa tenemos contratadas a varias personas con el salario mínimo general,
tenemos entendido que al percibir esta cantidad no debe de haber pago de ISR; no
obstante, al no actualizarse la tabla del subsidio para el empleo, el cálculo arroja un
impuesto a cargo. ¿Se debe retener el ISR y enterarlo?, y en caso de ser negativo, ¿cómo se
manifiesta en los programas de nómina?

Efectivamente el artículo 96 de la LISR, exenta de
la retención del ISR a cargo a las personas físicas cuyo
ingreso sea el de un salario mínimo; por lo que pese a
que la tabla del subsidio para el empleo no se actualice
el ingreso será exento.
Es una realidad que existen problemas en los soft-
ware que los contribuyentes utilizan para el registro
de sus nóminas, ya que estos priorizan el cálculo de
la nómina aplicando el subsidio para el empleo.
Bajo esa premisa, la recomendación es contactar a
los proveedores de los sistemas de nómina para efec-
tuar los ajustes informativos necesarios para que las
percepciones iguales al salario mínimo sean conside-
radas exentas.

ERROR EN MOTIVO DE CANCELACIÓN DEL CFDI*

Emitimos un CFDI el cual contiene errores, debido al nuevo procedimiento
de cancelación se seleccionó incorrectamente como motivo de cancelación
“01 Comprobante emitido con errores con relación”, cuando debió ser con
la clave “02 Comprobante emitido con errores sin relación”, ¿cómo se puede
corregir la situación?

No es posible hacer cambios en el motivo de la can- folio fiscal del comprobante que lo sustituye.
celación; pero, una forma de subsanar esta situación es Por ello cobra relevancia que antes de hacer cual-
emitir el nuevo CFDI (sin errores) relacionándolo con la quier cancelación, se revise la operación a fondo, y se
clave “04 sustitución de CFDI´s previos” incluyendo el consense con el receptor el motivo de la cancelación.

ACTUALIZACIÓN EN ACREDITAMIENTO DE IVA

Somos una persona moral que en el pago definitivo de IVA correspondiente a
enero 2023 obtuvimos un saldo a favor. Es hasta la declaración de junio donde lo
queremos utilizar. La pregunta es: ¿podemos actualizar el saldo a favor?

No, si bien es cierto que la mecánica de compensa-
ción y acreditamiento en materia de IVA son similares, no
deben confundirse, ya que para el tema de compensación
el numeral 23 del CFF indica que las cantidades a favor
deben actualizarse; sin embargo, no existe una disposi-
ción expresa que así lo señale para el acreditamiento.
En resumen, la LIVA no prevé una mecánica de
actualización del saldo a favor a utilizar mediante el
acreditamiento previsto en el artículo 6 de esa ley,
por lo que es inviable actualizar dicho saldo a favor al
carecer de los elementos que permitan dicho cálculo,
esto pese a que es una realidad que el dinero pierde su
valor por los efectos inflacionarios y el saldo a favor del
contribuyente debería contemplar esta situación.

* Nota del editor: Algunas de estas dudas fueron planteadas en el sistema de consultoría de IDC y solventadas en los mismos términos que el SAT
mediante planteamientos expuestos en la “Primera Reunión Trimestral 2023 con las Coordinaciones Nacionales de Síndicos del Contribuyente”

02
15 junio 2023
 PRESCRIPCIÓN EN ACREDITAMIENTO DE IVA
Asesoro a una persona moral que desea utilizar sus saldos a favor en materia de
IVA generados en el ejercicio 2016, ya que como resultado de la presentación de la
declaración anual del ejercicio del ISR 2022 le dio un saldo a cargo que alcanza a ser
cubierto por el saldo a favor; asimismo en el pago definitivo de IVA correspondiente
a mayo 2023 tiene un saldo a pagar que también puede ser cubierto con el mismo
importe a favor. ¿Cuál es la contribución a la que le conviene aplicar el saldo a favor?

Resulta inviable aplicar el saldo a favor contra el
ISR anual del ejercicio 2022, debido a que se estaría
hablando de una compensación.
Si bien es cierto que el saldo a favor se generó antes
de que se aplicaran las restricciones a la compensa-
ción (ejercicio 2018) y la regla 2.3.10. de la RMISC 2023
permite la compensación de saldos a favor generados
antes de 2018 contra las que estén obligados a pagar
por adeudo propio, también lo es que debe atenderse
el plazo de prescripción del crédito fiscal.
Esto es debido a que el artículo 23, cuarto párrafo del
CFF, indica que no se podrán compensar las cantida-
des cuya devolución se haya solicitado o cuando haya
prescrito la obligación para devolverlas.
Bajo esa premisa el numeral 146 del CFF, establece
que en términos generales el crédito fiscal se extingue
por prescripción en el término de cinco años.
Por lo que respecta a la opción de aplicar el saldo a
favor en contra del IVA de mayo 2023 sería vía acredita-
miento (no compensación) según el artículo 6 de la LIVA y
este es un punto bastante controvertido en el que existen
dos posturas.
Por un lado, en una óptica arriesgada el numeral 6
de la LIVA dispone que cuando en la declaración de
pago resulte saldo a favor, el contribuyente únicamente
podrá acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le
corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo o
solicitar su devolución.
En ese orden de ideas no se prevé que el saldo a
favor prescriba, al contrario, la LIVA otorga la pauta de
que se aplique hasta que agote, sin importar el plazo que
haya pasado desde su generación. Bajo esa interpreta-
ción es correcto que el contribuyente aplique el saldo
a favor en acreditamiento en el ejercicio 2023 contra el
mismo IVA.
Una interpretación más conservadora es la que refie-
re que independientemente de cómo se utilice el saldo
a favor (devolución, compensación o acreditamiento),
se trata de un crédito fiscal por lo que este se extingue
por prescripción en el término de cinco años.
Ante esta duda, puede esclarecer el criterio sustan-
tivo 25/2019/CTN/CS-SASEN (Aprobado 9na. Sesión
Ordinaria 31/10/2019) emitido por la Procuraduría de
la Defensa del Contribuyente (Prodecon), en el que se
establece que si bien el artículo 6 de la LIVA no con-
templa un plazo perentorio para que los contribuyentes
puedan acreditar los saldos a favor del IVA, también lo
es que el acreditamiento tiene su origen y sustento en
un saldo a favor, el cual para efectos de la devolución y
compensación sí se encuentra acotado a un plazo para
que prescriba la obligación de la autoridad de devolver-
lo tal y como se desprende de los artículos 22, 23 y 146
del CFF.
En ese sentido, para la Prodecon, la figura de la pres-
cripción también es aplicable al acreditamiento, ya que
solo de esa manera se generaría certeza tanto para los
contribuyentes como para la autoridad fiscal en cuanto
a la temporalidad para efectuar el acreditamiento de
los saldos a favor obtenidos en una declaración definiti-
va de IVA.

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03
15 junio 2023
DE TRASCENDENCIA
Cartas invitación masivas en la CDMX
¿Se deben atender y cómo hacerlo?
n la actualidad se tienen conocimiento de que
la Secretaría de Finanzas de la CDMX ha esta-
do enviando cartas invitación a los contribu-
yentes respecto al cumplimiento del impuesto
sobre nóminas, lo que ha generado múltiples
dudas como son: ¿se deben de atender?, ¿cómo se
atienden? y ¿se pueden impugnar?
Estas interrogantes que serán respondidas a con-
tinuación.
El correcto cumplimiento de las obligaciones fisca-
les es una labor que requiere expertos en la materia,
conocedores de la legislación tributaria y con una alta
ética para contribuir al gasto público de la forma pro-
porcional y equitativa acorde a la constitución federal.
Tener un comportamiento omiso en los pagos o
el incumplimiento de las normas formales puede
acarrear consecuencias adversas para los nego-
cios que van desde una invitación a cumplir con
los deberes fiscales, hasta una revisión por parte
de la autoridad fiscalizadora.
Así, algunas normas fiscales establecen la forma
de tributar y otras las consecuencias de no hacer-
lo, además del procedimiento que llevará a cabo la
autoridad para recaudar el impuesto de los omisos.
Por su parte, las autoridades fiscales cuentan con
diversas atribuciones para comprobar el cumplimien-
Gestión
Esta facultad se refiere a la asistencia, control y
vigilancia, en específico las contempladas en los
preceptos 22, 41, 41-A y 41-B del CFF
Esta distinción, quedó plasmada expresamen-
te en la jurisprudencia de rubro: FACULTADES DE
COMPROBACIÓN Y DE GESTIÓN DE LAS AUTORIDA-
DES FISCALES. ASPECTOS QUE LAS DISTINGUEN.
Registro digital: 2021743.
El punto diferencial es que las potestades de ges-
tión no se consideran inicio de las de comprobación,
04
15 junio 2023
to de las obligaciones que las leyes de la materia im-
ponen a los contribuyentes, pero no todas esas facul-
tades son de comprobación, por lo que es importante
distinguirlas de las que ejercen como de gestión.
El hecho de que la autoridad practique una veri-
ficación del cumplimiento de las obligaciones fis-
cales no necesariamente significa que se esté ejer-
ciendo sus facultades de comprobación. El término
“verificación” suele confundirse con comprobación,
e incluso con el de inspección, pero son distintos.
Diferencias
Para conocer sus efectos, conviene remitirse a sus
significados, según la Real Academia de la Lengua
Española:
5 verificación. Comprobar la verdad de algo
5 inspección. Examinar, reconocer atentamente, y
5 comprobación. Confirmar la veracidad o exacti-
tud de algo
Aquí pareciera factible utilizar dichos términos
indiscriminadamente; no obstante, desde la pers-
pectiva del derecho tributario existe una diferen-
cia. Según el artículo 16, párrafos primero y déci-
mo sexto de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos (CPEUM) la autoridad hacendaria
puede ejercer facultades de:
Comprobación
Referentes a inspección, verificación, determinación o
liquidación, en concreto las previstas en el numeral 42
del CFF
y estas últimas tienen como finalidad conocer si los
pagadores de impuestos han cumplido o no con las
disposiciones fiscales que les aplican en particular, y
en su caso, determinar las contribuciones omitidas,
comprobar la comisión de delitos fiscales o propor-
cionar información a otras autoridades fiscales.
De lo expuesto, se desprende que una inspección
efectuada por la autoridad no tiene el mismo al-
cance que una facultad de comprobación, si bien
una u otra pudieran generar un crédito fiscal no
es correcto utilizarlas como sinónimos por el al-
cance que tienen.
¿Qué grava para el ISN?
Para los efectos de dicho impuesto, se considerará
como erogaciones destinadas a remunerar el trabajo
personal subordinado las siguientes:
● sueldos y salarios

Facultades de gestión en el ámbito federal ● tiempo extraordinario de trabajo

Bajo ese contexto, las facultades de gestión de las au- ● premios, primas, bonos, estímulos e incentivos

toridades fiscales están contempladas en los artículos ● compensaciones

22, 41, 41-A, 41-B y 42-A del CFF, que les permiten: ● gratificaciones y aguinaldos

5 requerir documentación para validar la proce- ● participación patronal al fondo de ahorro

dencia de saldos a favor en el proceso de devo- ● primas de antigüedad

luciones ● comisiones, y

5 exigir la presentación de la declaración, aviso o ● pagos realizados a administradores, comisarios o

demás documentos a las personas obligadas a miembros de los consejos directivos de vigilancia
presentarlos o administración de sociedades y asociaciones
5 solicitar de los contribuyentes, responsables soli-
Fuente: Art. 156 del Código Fiscal de la Ciudad de México
darios o terceros, datos, informes o documentos
adicionales a los ya presentados, y que sean ne-
cesarios para aclarar lo asentado en las declara- De la mano de esta facultad, para el ejercicio 2022
ciones o avisos se añadió el artículo 105-Bis al CFCDMX para esta-
5 verificar los datos proporcionados por los contri- blecer que la secretaría de finanzas también podrá
buyentes al RFC, y realizar invitación a los contribuyentes a efectos de
5 pedir de los contribuyentes, responsables soli- que conozcan su situación fiscal en materia de con-
darios o terceros, datos informes o documentos tribuciones locales y aclaren datos ante las oficinas
para planear y programar actos de fiscalización autorizadas o a través de los medios electrónicos
De la lectura de estos se infiere que se trata de que la dependencia indique.
actos de asistencia, control y vigilancia que realizan Una vez que el contribuyente esté informado de
las autoridades hacendarias ante la omisión en la su situación fiscal podrá, exhibir en el plazo, las
presentación de declaraciones o avisos por parte documentales necesarias para desvirtuar las irre-
de los contribuyentes. gularidades que motivaron la invitación, así como
cubrir los adeudos correspondientes.
Facultades de gestión en el ámbito local Estas invitaciones no se considerarán facultades
Si bien la jurisprudencia mencionada hace refe- de comprobación.
rencia a un ordenamiento federal como lo es el
CFF, esto no significa que no se puede transpolar Cartas invitación de la CDMX
al ámbito local; claro, siempre y cuando la legisla- Actualmente parece que la secretaría de finanzas
ción local así lo disponga. “puso a andar la maquinaria”, y es que durante los
En el Código Fiscal de la Ciudad de México (CFCDMX), meses de abril y mayo se estuvieron enviando car-
una de las facultades de gestión es la prevista en el tas invitación a los contribuyentes respecto al cum-
numeral 105 que dispone que la secretaría de finanzas plimiento de las obligaciones fiscales en materia del
podrá iniciar programas generales de regularización Impuesto sobre nóminas. Ellas versan lo siguiente:
fiscal para los contribuyentes en los que se podrán
contemplar, en su caso, la condonación total o parcial De acuerdo con la información que administra
de contribuciones, multas, gastos de ejecución y recar- esta Tesorería de la Ciudad de México adscrita
gos, así como facilidades administrativas. a la Secretaría de Administración y Finanzas, se

05
15 junio 2023
 observa que se encuentra registrado en el pa-
drón de Impuesto Sobre Nóminas, al configura-
rse las obligaciones previstas en el artículo 156
del Código Fiscal de la Ciudad de México, que
dispone en su primer párrafo que están obliga-
das al pago del Impuesto Sobre Nóminas, las
personas físicas y morales que, en la Ciudad de
México, realicen el operaciones en dinero o en
especie por concepto de remuneración al tra-
bajo personal subordinado, independiente de
la designación que se le otorgue.
De conformidad con el artículo 31 fracción
IV de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos vigente y el artículo 23, pár-
rafo 1, numeral 2, inciso f) de la Constitución
de la Ciudad de México vigente, es una oblig-
ación constitucional de los habitantes de esta
entidad federativa contribuir al gasto público;
el Código Fiscal de la Ciudad de México en
sus artículos 8, 9 fracción I y 21, en relación
con los artículos 6 y 7 de la Ley del Territorio
de la Ciudad de México vigente, prevén que las
personas físicas y morales están obligadas al
pago de las contribuciones y aprovechamien-
tos establecidos en dicho ordenamiento legal
cuando el domicilio se ubique dentro de la de-
marcación territorial de la Ciudad de México.
En este orden de ideas esa tesorería de la Ciu-
Otra forma de acceder para ver las diferencias detectadas es la página: https://egob.finanzas.cdmx.gob.mx/
via/Validacion, donde se solicita un código identificador y un folio (el cual obra debajo del QR de la invitación).
06
15 junio 2023
dad de México le comunica que del análisis a la
información que obra en su poder ha detectado
inconsistencias en el correcto cumplimiento
de sus obligaciones fiscales en materia del Im-
puesto Sobre Nóminas, estimando diferencias y
omisiones a su cargo en los siguientes periodos
El CFCDMX en su artículo 159 sufrió modificacio-
nes para indicar en los supuestos en que la autori-
dad fiscal detecte inconsistencias en los datos con-
tenidos en las declaraciones del ISN, podrá emitir
un aviso de confirmación de datos, aclaración, rec-
tificación o ajuste, a través del sistema Informático
para la gestión de este impuesto.
Los contribuyentes que reciban dicho aviso po-
drán atenderlo, así como presentar las declaracio-
nes complementarias que resulten y realizar el en-
tero de las diferencias; sin embargo, este no es el
caso, ya que se trata de una carta invitación ajena
al procedimiento descrito.
Invitación con QR
En este documento se inserta un código QR el cual
redirige a los contribuyentes a una página donde se
muestra el detalle de las diferencias que hace alu-
sión, además de varios apartados, entre ellos, uno
para hacer las aclaraciones respectivas.
¿En qué consisten las principales diferencias?
Este programa de verificación arroja inconsistencias entre la base de datos de la secretaría de finanzas y lo
declarado por el contribuyente; pero eso no significa precisamente que el contribuyente determinó mal el
impuesto. Las principales inconsistencias se presentan por:

Inconsistencias Situación
Bases de datos Suelen variar las bases de la determinación, esto debido a que la secretaría de finanzas
diferentes toma como base del impuesto las liquidaciones del seguro social; sin embargo, esto es
improcedente dado que para efectos del seguro social se toma el salario diario integrado y
para el ISN se debe tomar el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de
remuneraciones al trabajo personal subordinado
Ausencias Otro punto que arroja diferencias es porque la base que considera la secretaría de finanzas
no incluye las ausencias de los trabajadores, y para efectos de la determinación del ISN es lo
efectivamente pagado (descontando las ausencias)
Temporalidad de La temporalidad de la base del ISN va relacionada directamente al momento en que se
las bases realizan las erogaciones en favor del personal de la empresa, pudiendo ser esta semanal,
quincenal y catorcenal, lo que origina que los pagos no sean todos al cierre del mes, sino que
unos se difieren hasta el mes siguiente.
Por otro lado, la base que toma la secretaría de finanzas es en términos de la liquidación del
seguro social, la cual corta de forma mensual, generando diferencias en la determinación

Aclaración
En tales escenarios el contribuyente puede optar por solventar la carta invitación a través de la página refe-
rida, en donde se mostrará la siguiente pantalla:

07
15 junio 2023
¿Contestación obligatoria?
La carta invitación no lleva implícita la obligación de
acatarla, es opcional su cumplimiento, sin ser óbice que
dentro de su contenido la autoridad señale un plazo es-
pecífico para efectuar la aclaración o corrección.
En algunos supuestos se recomienda elaborar la
aclaración correspondiente en el que se expliquen
las razones por las cuales no es procedente cumplir
lo aconsejado.
Hacer caso omiso a una carta invitación no trae
consecuencias jurídicas, ya que se trata de una
mera sugerencia, no de una resolución que pueda
causar perjuicio a la esfera jurídica de los gober-
nados; pero, en muchas ocasiones se puede tornar
como la antesala de una facultad de comprobación.
Por lo que el contribuyente debe valorar los pros y
contras de su atención.
¿Procede el juicio de nulidad?
Uno de los medios de defensa predilectos es el juicio
contencioso administrativo ante el Tribunal Federal de
Justicia Administrativa (TFJA); no obstante, al tratarse
de un impuesto local es competencia del Tribunal de
Justicia Administrativa de la CDMX.
En ese sentido, este último podría resolver que la
demanda de nulidad solo procede ante actos definiti-
vos, tomando como precedente lo sostenido en la te-
sis emitida por el TFJA de rubro: CARTA INVITACIÓN.
NO CONSTITUYE UNA RESOLUCIÓN DEFINITIVA IM-
PUGNABLE MEDIANTE EL JUICIO DE NULIDAD ANTE
EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMI-
NISTRATIVA. Registro digital: 2002466.
El precedente hace referencia a una carta invita-
ción por contribuciones federales; sin embargo de
forma análoga puede ser interpretado en el mismo
sentido. Esta tendencia respecto al criterio anterior
se replica en la siguiente tesis:
CARTAS INVITACIÓN. LAS EMITIDAS POR LAS
AUTORIDADES FISCALES DEL GOBIERNO DEL
ESTADO DE MÉXICO NO GENERAN UN PER-
08
15 junio 2023
JUICIO AL CONTRIBUYENTE TRADUCIDO EN
UNA AFECTACIÓN O MENOSCABO A SU PATRI-
MONIO JURÍDICO, NI PUEDEN CONSIDERARSE
RESOLUCIONES DEFINITIVAS PARA EFECTOS
DE LA PROCEDENCIA DEL JUICIO DE NULI-
DAD. Las cartas invitación emitidas por las au-
toridades fiscales del Gobierno del Estado de
México no generan un perjuicio al contribuy-
ente, traducido en una afectación o menoscabo
a su patrimonio jurídico, porque sólo le comu-
nican que se ha advertido la omisión de pago
de determinados impuestos federales a su
cargo, conminándole a comprobar que lo real-
izó mediante la exhibición de los documentos
respectivos en un plazo determinado, pero
no establecen sanción alguna en caso de in-
cumplimiento; por tanto, dichos documentos
únicamente constituyen parte de un programa
preventivo para evitar sanciones y molestias in-
necesarias, que no trasciende a la esfera jurídi-
ca del contribuyente, causándole perjuicio y,
por tanto, tampoco pueden considerarse como
resoluciones definitivas para efectos de la pro-
cedencia del juicio de nulidad ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Clave: II.1o.A.143 A
Conclusión
Este tipo de programas no son nuevos; toda vez que
hace un par de años también fueron enviadas cartas
invitación respecto a este mismo impuesto.
Sin duda esto representa una gran problemática
para los contribuyentes de la CDMX, los cuales se
ven alertados por este acto de molestia e invierten
recursos para analizar estas diferencias, pese a que
se trata de un error de la propia autoridad.
Se puede dar el caso de que las diferencias se de-
ban a otras circunstancias, por lo que se recomien-
da analizar el ISN enterado a la autoridad.
CASOS
¿Cómo solicitar la reducción
de pagos provisionales?
Alternativa para reducir la carga tributaria
ante un coeficiente de utilidad alto

Con el objetivo de reducir la descapitalización de las
empresas, muchos contribuyentes optan por solicitar
una disminución en sus pagos provisionales (a partir
del segundo semestre del año), situación que será
analizada desde un ejemplo práctico.
La determinación del ISR debe respetar el prin-
cipio constitucional de proporcionalidad tributaria,
que esgrime la máxima de que cada contribuyente
debe pagar de acuerdo con su capacidad contributi-
va, este principio —en términos generales— se cum-
ple al momento de disminuir de los ingresos acu-
mulables las deducciones autorizadas, arrojando un
resultado fiscal sobre el cual se debe contribuir.
Ello es aplicable para casi todos los contribuyentes
en la declaración anual; sin embargo, no pasa lo mis-
mo en pagos provisionales para las personas morales
del régimen general de ley, toda vez que estas efec-
túan pagos provisionales del ISR sobre una “ganancia
estimada”, con base en la que obtuvieron en el ejerci-
cio anterior; procedimiento que puede perder eficacia
cuando los márgenes de utilidad de un ejercicio a otro
presentan variaciones, tal y como es la situación que
actualmente presentan muchas empresas.
Cuando se presenta esta, con la finalidad de que
los contribuyentes no efectúen pagos del ISR supe-
riores a los que les corresponderá en el ejercicio,
pueden solicitar una autorización al SAT para dis-
minuir los pagos a partir de julio y hasta diciembre
(art. 14, séptimo párrafo, inciso b), LISR).
Si con motivo de la autorización resulta que los
pagos provisionales se cubrieron en cantidad menor
a la que les hubiera correspondido, se pagarán re-
cargos por la diferencia entre los pagos realizados
aplicando el coeficiente menor y los que les corres-
pondría de no haber aplicado dicho coeficiente, me-
diante la declaración complementaria respectiva.
¿Cuándo se presenta?
En términos del numeral 14 del RLISR se presentará
a la autoridad fiscal un mes antes de la fecha en la
que se deba efectuar el entero del pago provisio-
nal que se solicite disminuir. Cuando sean varios los
pagos provisionales cuya disminución se solicite, di-
cha solicitud se deberá presentar un mes antes de la
fecha en la que se deba enterar el primero de ellos.
Esto se ejemplifica en el siguiente cuadro para 2023:

Pago por el que se Fecha límite de pago Fecha límite para presentar la solicitud
solicita la disminución (incluyendo en su caso los siguientes)
Julio 17 de agosto de 2023 17 de julio
Agosto 18 de septiembre de 2023 17 de agosto
Septiembre 17 de octubre de 2023 17 de septiembre
Octubre 17 de noviembre de 2023 17 de octubre
Noviembre 18 de diciembre de 2023 17 de noviembre
Diciembre 17 de enero de 2024 17 de diciembre

Forma de presentación menor para determinar los pagos provisionales del

Para presentar esta solicitud el contribuyente debe ISR” contenida en el Anexo 1-A de la RMISC 2023, si-
observar la ficha de trámite “29/ISR Solicitud de guiendo estos pasos:
autorización para aplicar un coeficiente de utilidad

09
15 junio 2023
 El contribuyente debe ingresar al enlace, y dar clic en el botón “INICIAR”. En donde el contribuyente debe
ingresar su RFC y contraseña
Posteriormente deberá seleccionar “Servicios por internet” / “Servicios o solicitudes” / “Solicitud”

A continuación, aparecerá un formulario el cual ción: el contribuyente debe señalar brevemente el

se llena colocando en el apartado trámite: “DIS- motivo por el cual se solicita la autorización para
MINUIR COEFICIENTE UTILIDAD”; en dirigido a”: aplicar un coeficiente de utilidad menor para deter-
“Servicio de Administración Tributaria”; en asunto: minar los pagos provisionales
“DISMINUIR COEFICIENTE UTILIDAD”; en descrip-

El contribuyente debe oprimir el botón “Adjuntar que corresponda al domicilio fiscal del contribu-
Archivo” y seleccionar los documentos digitaliza- yente con la documentación necesaria.
dos en formato pdf que debe anexar al trámite.
Una vez cargados los documentos se debe selec- Documentación necesaria
cionar “Enviar” y se generará el acuse de recepción 5 Escrito libre firmado y en dos tantos, en el que se
que contiene el número de folio del trámite y el contenga:
acuse de recibo. 5 nombre, denominación o razón social de la em-
Este trámite también puede ser presentado en presa
la Administración Desconcentrada de Recaudación 5 domicilio fiscal manifestado en el RFC

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15 junio 2023
 5 Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
5 domicilio para oír y recibir notificaciones
5 autoridad a la que va dirigido
5 propósito de la promoción, los hechos o cir-
cunstancias sobre los que versa la promoción
5 correo electrónico
5 acreditamiento de la representación de la per-
sona moral
5 identificación oficial vigente
5 formato 34 “Solicitud de Autorización para apli-
car un coeficiente de utilidad menor para deter-
minar tus pagos provisionales del ISR”
5 papel de trabajo en el que se refleje:
5 procedimiento de cálculo que incluya los con-
ceptos que se consideraron para determinar los
pagos provisionales del ISR ya efectuados de
enero a junio, en su caso, o hasta el mes inme-
diato anterior a aquel por el que se solicite la
aplicación de un coeficiente de utilidad menor
5 la aplicación de acreditamiento, reducción,
exención o estímulo fiscal en los pagos pro-
visionales
5 monto de la PTU pagada en el ejercicio en el cual
se aplicación de un coeficiente de utilidad me-
nor, correspondiente a las utilidades generadas
5 tratándose de pérdidas fiscales pendientes
ISR PAGADO EN PAGOS PROVISIONALES
  Concepto
  Ingresos por ventas
Más: Ingresos por arrendamiento de bienes
Más: Ganancia por enajenación de activos fijos
Más: Intereses a favor y ganancia cambiaria
Igual: Ingresos nominales del periodo
Más: Ingresos de periodos anteriores
Igual: Total de ingresos nominales acumulados del
periodo
Por: Coeficiente de utilidad
Igual: Base para el pago provisional
Por: Tasa
Igual: ISR del periodo
Menos: ISR retenido por bancos (acumulado)
Igual: ISR a cargo
Menos: Pagos provisionales anteriores
Igual: ISR pagado
de aplicar se deberá manifestar su proceden-
cia y aplicación
5 indicar el ejercicio del cual proviene el coefi-
ciente de utilidad utilizado para la determinación
de los pagos provisionales efectuados
5 si solicitas la aplicación de un coeficiente de utili-
dad menor en algún mes posterior a julio del ejer-
cicio de que se trate, la información de los datos
solicitados en el apartado 6 del Formato 34, de-
berá corresponder a los importes acumulados al
mes inmediato anterior al que se solicita la apli-
cación de un coeficiente de utilidad menor
5 poder notarial (copia certificada y copia simple
para cotejo) del representante legal
Caso práctico
La empresa “Compraventa de Artículos Diversos, S.A.
de C.V.” ha proyectado que el coeficiente de utilidad
que actualmente aplica para determinar sus pagos
provisionales de ISR 2023, es mayor al que se obten-
drá al cierre del mismo ejercicio 2023. Por ello, solici-
tará autorización para disminuir sus pagos provisiona-
les del ISR a partir del segundo semestre del año; para
lo cual es necesario primero conocer los pagos que ha
efectuado en el primer semestre con base en el coefi-
ciente de utilidad calculado con los datos del 2022:
Enero Febrero Marzo
$ 413,757.80 $ 369,128.00 $ 409,139.60
281,787.48 282,321.00 245,786.40
0 0 0
3,560.00 3,560.00 3,560.00
$ 699,105.28 $ 655,009.00 $ 658,486.00
0 699,105.28 1,354,114.28
$ 699,105.28 $ 1,354,114.28 $ 2,012,600.28
0.2353 0.2353 0.2984
$ 164,499.47 $ 318,623.09 $ 600,559.92
30 % 30 % 30 %
$ 49,349.84 $ 95,586.93 $ 180,167.98
290.00 602.00 1,120.00
$ 49,059.84 $ 94,984.93 $ 179,047.98
0 49,059.84 94,984.93
$ 49,059.84 $ 45,925.09 $ 84,063.05
11
15 junio 2023
   Concepto Abril Mayo Junio
  Ingresos por ventas $ 191,374.00 $ 125,096.00 $ 250,978.00
Más: Ingresos por arrendamiento de bienes 173,786.40 137,852.64 134,122.50
Más: Ganancia por enajenación de activos fijos 25,700.00 0 16,000.00
Más: Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 3,560.00 3,560.00 3,560.00
Igual: Total de ingresos nominales del periodo $ 394,420.40 $ 266,508.64 $ 404,660.50
Más: Ingresos nominales de periodos anteriores 2,012,600.28 2,407,020.68 2,673,529.32
Igual: Ingresos nominales acumulados del periodo $ 2,407,020.68 $ 2,673,529.32 $ 3,078,189.82
Por: Coeficiente de utilidad 0.2984 0.2984 0.2984
Igual: Base para el pago provisional $ 718,254.97 $ 797,781.15 $ 918,531.84
Por: Tasa 30 % 30 % 30 %
Igual: ISR del periodo $ 215,476.49 $ 239,334.34 $ 275,559.55
Menos: ISR retenido por bancos (acumulado) 1,560.00 1,920.00 2,309.00
Igual: ISR a cargo $ 213,916.49 $ 237,414.34 $ 273,250.55
Menos: Pagos provisionales anteriores 179,047.98 213,916.49 237,414.34
Igual: ISR pagado $ 34,868.51 $ 23,497.85 $ 35,836.21

ESTIMATIVA DEL SEGUNDO SEMESTRE

De acuerdo con las estimaciones de ingresos para el segundo semestre, de seguir aplicando el mismo coefi-
ciente de utilidad se realizarán los siguientes pagos provisionales.

  Concepto Julio Agosto Septiembre

  Ingresos por ventas $ 305,622.17 $ 496,091.60 $ 587,203.30
Más: Ingresos por arrendamiento de bienes 98,500.00 99,700.00 95,400.00
Más: Ganancia por enajenación de activos fijos 0 0 0.00
Más: Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 3,720.00 3,720.00 3,720.00
Igual: Total de ingresos nominales del periodo $ 407,842.17 $ 599,511.60 $ 686,323.30
Más: Ingresos nominales de periodos anteriores 3,078,189.82 3,486,031.99 4,085,543.59
Igual: Ingresos nominales acumulados del periodo $ 3,486,031.99 $ 4,085,543.59 $ 4,771,866.89
Por: Coeficiente de utilidad 0.2984 0.2984 0.2984
Igual: Base para el pago provisional $ 1,040,231.95 $ 1,219,126.21 $ 1,423,925.08
Por: Tasa 30 % 30 % 30 %
Igual: ISR del periodo $ 312,069.58 $ 365,737.86 $ 427,177.52
Menos: ISR retenido por bancos (acumulado) 2,870.00 3,406.00 3,860.00
Igual: ISR a cargo $ 309,199.58 $ 362,331.86 $ 423,317.52
Menos: Pagos provisionales anteriores 273,250.55 309,199.58 362,331.86
Igual: ISR a pagar con el mismo coeficiente de utilidad $ 35,949.03 $ 53,132.28 $ 60,985.66

  Concepto Octubre Noviembre Diciembre

  Ingresos por ventas $ 535,854.88 $ 519,618.95 $ 554,055.47
Más: Ingresos por arrendamiento de bienes 95,400.00 92,780.00 93,800.00
Más: Ganancia por enajenación de activos fijos 0 0 0
Más: Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 3,720.00 3,720.00 3,720.00
Igual: Total de ingresos nominales del periodo $ 634,974.88 $ 616,118.95 $ 651,575.47
Más: Ingresos nominales de periodos anteriores 4,771,866.89 5,406,841.77 6,022,960.72
Igual: Ingresos nominales acumulados del periodo $ 5,406,841.77 $ 6,022,960.72 $6,674,536.19

12
15 junio 2023
   Concepto Octubre Noviembre Diciembre
Por: Coeficiente de utilidad 0.2984 0.2984 0.2984
Igual: Base para el pago provisional $ 1,613,401.58 $ 1,797,251.48 $ 1,991,681.60
Por: Tasa 30 % 30 % 30 %
Igual: ISR del periodo $ 484,020.48 $ 539,175.44 $ 597,504.48
Menos: ISR retenido por bancos (acumulado) 4,650.00 5,010.00 5,430.00
Igual: ISR a cargo $ 479,370.48 $ 534,165.44 $ 592,074.48
Menos: Pagos provisionales anteriores 423,317.52 479,370.48 534,165.44
Igual: ISR a pagar con el mismo coeficiente de utilidad $ 56,052.95 $ 54,794.97 $ 57,909.04

La proyección al cierre del ejercicio es:

ISR A PAGAR (FAVOR) DEL EJERCICIO ESTIMADO

  Concepto Importe
  Ingresos por ventas $ 4,757,919.77
Más: Ingresos por arrendamiento de bienes 1,831,236.42
Más: Ganancia por enajenación de activos fijos 41,700.00
Más: Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 43,680.00
Más: Ajuste anual por inflación acumulable 16,706.00
Igual: Total de ingresos acumulables del ejercicio $ 6,691,242.19
Menos: Deducciones autorizadas del ejercicio 5,105,417.79
Igual: Utilidad pérdida (fiscal) 1,585,824.40
Por: Tasa 30 %
Igual: ISR del ejercicio $ 475,747.32
Menos: ISR retenido por bancos 5,430.00
Igual: ISR a cargo $ 470,317.32
Menos: Pagos provisionales del ejercicio 592,074.48
Igual: ISR a pagar (favor) del ejercicio -$ 121,757.16

De continuar aplicando el mismo coeficiente de utilidad se obtendrá un elevado ISR a favor, que si bien
puede solicitarse en devolución o compensarse, se estarían desviando recursos financieros que bien pue-
den destinar a otros fines.
Con estos datos se obtiene el siguiente coeficiente de utilidad:

INGRESOS NOMINALES ESTIMADOS DEL EJERCICIO

  Concepto Importe
  Ingresos propios $ 6,589,156.19
Más: Intereses a favor y ganancia cambiaria 43,680.00
Más: Ganancia por enajenación de activo fijo 41,700.00
Igual: Ingresos nominales $ 6,674,536.19

13
15 junio 2023
COEFICIENTE DE UTILIDAD DEL EJERCICIO ESTIMADO

  Concepto Importe
  Ingresos nominales $ 6,674,536.19
Más: Ajuste por inflación acumulable 16,706.00
Igual: Ingresos acumulables $ 6,691,242.19
Menos: Deducciones autorizadas 5,105,417.79
Igual: Utilidad fiscal $ 1,585,824.40
Entre: Ingresos nominales netos 6,674,536.19
Igual: Coeficiente de utilidad del ejercicio estima 0.2375

Considerando el coeficiente de utilidad estimado que se obtendría al cierre del 2023 (real margen de
utilidad), se efectuarían los siguientes pagos provisionales.

ISR A PAGAR ESTIMADO CON LA DISMINUCIÓN

  Concepto Julio Agosto Septiembre

  Ingresos por ventas $ 265,622.17 $ 366,091.60 $ 287,203.30
Más: Ingresos por arrendamiento de bienes 98,500.00 99,700.00 95,400.00
Más: Ganancia por enajenación de activos fijos 0 0 0.00
Más: Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 3,720.00 3,720.00 3,720.00
Igual: Total de ingresos nominales del periodo $ 367,842.17 $ 469,511.60 $ 386,323.30
Más: Ingresos nominales de periodos anteriores 4,278,189.82 4,646,031.99 5,115,543.59
Igual: Ingresos nominales acumulados del periodo $4,646,031.99 $ 5,115,543.59 $ 5,501,866.89
Por: Coeficiente de utilidad 0.2376 0.2376 0.2376
Igual: Base para el pago provisional $ 1,103,865.60 $ 1,215,418.36 $ 1,307,206.15
Por: Tasa 30 % 30 % 30 %
Igual: ISR del periodo $ 331,159.68 $ 364,625.51 $ 392,161.84
Menos: ISR retenido por bancos (acumulado) 2,870.00 3,406.00 3,860.00
Igual: ISR a cargo $ 328,289.68 $ 361,219.51 $ 388,301.84
Menos: Pagos provisionales anteriores 380,674.55 380,674.55 380,674.55
Igual: ISR a pagar con el mismo coeficiente de utilidad $ 0.00 $ 0.00 $ 7,627.29

  Concepto Octubre Noviembre Diciembre

  Ingresos por ventas $ 235,854.88 $ 319,618.95 $ 354,055.47
Más: Ingresos por arrendamiento de bienes 95,400.00 92,780.00 93,800.00
Más: Ganancia por enajenación de activos fijos 0 0 0
Más: Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 3,720.00 3,720.00 3,720.00
Igual: Total de ingresos nominales del periodo $ 334,974.88 $ 416,118.95 $ 451,575.47
Más: Ingresos nominales de periodos anteriores 5,501,866.89 5,836,841.77 6,252,960.72
Igual: Ingresos nominales acumulados del periodo $ 5,836,841.77 $ 6,252,960.72 $ 6,704,536.19
Por: Coeficiente de utilidad 0.2376 0.2376 0.2376
Igual: Base para el pago provisional $ 1,386,793.90 $ 1,485,660.93 $ 1,592,952.19
Por: Tasa 30 % 30 % 30 %
Igual: ISR del periodo $ 416,038.17 $ 445,698.28 $ 477,885.66

14
15 junio 2023
   Concepto Octubre Noviembre Diciembre
Menos: ISR retenido por bancos (acumulado) 4,650.00 5,010.00 5,430.00
Igual: ISR a cargo $ 411,388.17 $ 440,688.28 $ 472,455.66
Menos: Pagos provisionales anteriores 388,301.84 411,388.17 440,688.28
Igual: ISR a pagar con el mismo coeficiente de utilidad $ 23,086.33 $ 29,300.11 $ 31,767.38

De obtener la autorización del SAT de la aplicación del coeficiente de utilidad estimado del ejercicio, al
cierre del ejercicio se obtendría:

ISR A PAGAR (FAVOR) DEL EJERCICIO CON LA DISMINUCIÓN

  Concepto Importe
  Ingresos por ventas $ 4,757,919.77
Más: Ingresos por arrendamiento de bienes 1,831,236.42
Más: Ganancia por enajenación de activos fijos 41,700.00
Más: Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 43,680.00
Más: Ajuste anual por inflación acumulable 16,706.00
Igual: Total de ingresos acumulables del ejercicio $ 6,691,242.19
Menos: Deducciones autorizadas del ejercicio 5,105,417.79
Igual: Utilidad pérdida (fiscal) 1,585,824.40
Por: Tasa 30 %
Igual: ISR del ejercicio $ 475,747.32
Menos: ISR retenido por bancos 5,430.00
Igual: ISR a cargo $ 470,317.32
Menos: Pagos provisionales del ejercicio 472,455.66
Igual: ISR a pagar (favor) del ejercicio -$ 2,138.34

Bajo esta proyección se obtendría un saldo a favor, por lo que sería el mejor camino para la empresa.

RESULTADOS DEL PRIMER SEMESTRE

Para presentar la solicitud para la disminución de los pagos provisionales, es necesario determinar la
utilidad fiscal del primer semestre del ejercicio por el que se tramitará. Para ello, se tomará un ajuste
por inflación del semestre como sigue:

SALDO PROMEDIO SEMESTRAL DE DEUDAS SALDO PROMEDIO SEMESTRAL DE CRÉDITOS

  Concepto Importe    Concepto Importe

  Suma de saldos de las $ 2,381,436.46   Suma de saldos de los $ 512,604.62
deudas créditos
Entre: Número de meses del 6 Entre: Número de meses del 6
ejercicio ejercicio
Igual: Saldo promedio $ 396,906.08 Igual: Saldo promedio $ 85,434.10
semestral de deudas semestral de créditos

15
15 junio 2023
AJUSTE POR INFLACIÓN ACUMULABLE COEFICIENTE DE UTILIDAD DEL PRIMER SE-
MESTRE
  Concepto Importe
  Saldo promedio semestral $ 396,906.08   Concepto Importe
de deudas   Ingresos nominales $ 3,078,189.82
Menos: Saldo promedio semestral 85,434.10 Más: Ajuste anual por inflación 7,557.90
de créditos acumulable
Igual: Diferencia $ 311,471.97 Igual: Ingresos acumulables $ 3,085,747.72
Por: Factor de ajuste semestral 0.0243 Menos: Deducciones autorizadas 2,354,425.51
Igual: Ajuste por inflación $ 7,557.90 del semestre
acumulable Igual: Utilidad fiscal $ 731,322.21
Entre: Ingresos nominales 3,078,189.82
FACTOR DE AJUSTE SEMESTRAL Igual: Coeficiente de utilidad 0.2376
del primer semestre
  Concepto Importe
INPC del último mes del 129.547 CIERRE DEL EJERCICIO
periodo del cálculo (junio Suponiendo que al cierre del ejercicio se obtienen
2023)* las siguientes cifras “reales”.
Entre: INPC del último mes del 126.478
ejercicio inmediato anterior ISR A PAGAR (FAVOR) DEL EJERCICIO CON LA
(diciembre 2022) DISMINUCIÓN
Igual: Factor 1.0243
Menos: Unidad 1   Concepto Importe
Igual: Factor de ajuste semestral 0.0243   Ingresos por ventas $ 4,820,900.00
Más: Ingresos por 1,843,500.00
*Dato estimado
arrendamiento de bienes
De igual forma, se solicita determinar el coefi- Más: Ganancia por enajenación 41,764.00
ciente de utilidad del mismo periodo. de activos fijos
Más: Intereses devengados 41,970.00
INGRESOS NOMINALES a favor y ganancia
cambiaria
  Concepto Importe Más: Ajuste anual por inflación 20,750.00
  Ingresos propios $ 3,015,129.82 acumulable
Más: Intereses a favor y 21,360.00 Igual: Total de ingresos $6,768,884.00
ganancia cambiaria acumulables del
Más: Ganancia por enajenación 41,700.00 ejercicio
de activo fijo Menos: Deducciones autorizadas 5,109,780.00
Igual: Ingresos nominales $ 3,078,189.82 del ejercicio
Igual: Utilidad (pérdida) fiscal $ 1,659,104.00
real de 2023
Por: Tasa 30 %
Igual: ISR del ejercicio $ 497,731.20
Menos: ISR retenido por bancos 5,390.00
Igual: ISR a cargo $ 492,341.20

16
15 junio 2023
   Concepto Importe COEFICIENTE DE UTILIDAD CON DATOS REALES
Menos: Pagos provisionales del 472,455.66 DE 2023
ejercicio
Igual: ISR a pagar (favor) $ 19,885.54   Concepto Importe
del ejercicio con la   Utilidad (pérdida) fiscal $ 1,659,104.00
disminución real de 2023
Entre: Ingresos nominales 6,748,134.00
INGRESOS NOMINALES REALES DEL EJERCICIO reales del ejercicio
Igual: Coeficiente de utilidad 0.2459
  Concepto Importe con datos reales de
  Ingresos por ventas $ 4,820,900.00 2023
Más: Ingresos por 1,843,500.00
arrendamiento de bienes La comparación entre el coeficiente de utilidad
Más: Ganancia por enajenación 41,764.00 estimado y el real del ejercicio es:
de activos fijos
Más: Intereses devengados 41,970.00   Concepto Importe
a favor y ganancia   Coeficiente de utilidad 0.2353
cambiaria estimado con el que
Igual: Ingresos nominales $ 6,748,134.00 se efectuaron los
reales del ejercicio pagos
Contra: Coeficiente de 0.2459
utilidad con datos
reales de 2023

Al cierre del ejercicio se calculan los pagos provi-

sionales que se hubieran tenido que enterar de ha-
berlos calculado con el coeficiente de utilidad real
de 2023; y si los pagos efectuados son menores, se
causan recargos por la diferencia (art. 14, séptimo
párrafo, inciso b), LISR).

ISR A PAGAR CON COEFICIENTE DE UTILIDAD 2023

  Concepto Julio Agosto Septiembre

  Ingresos por ventas $ 299,610.17 $ 474,150.60 $ 599,203.30
Más: Ingresos por arrendamiento de bienes 94,440.00 95,904.00 97,901.00
Más: Ganancia por enajenación de activos fijos 64 0 0.00
Más: Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 3,420.00 3,420.00 3,420.00
Igual: Total de ingresos nominales del periodo $ 397,534.17 $ 573,474.60 $ 700,524.30
Más: Ingresos nominales de periodos anteriores 3,078,189.82 3,475,723.99 4,049,198.59
Igual: Ingresos nominales acumulados del periodo $ 3,475,723.99 $ 4,049,198.59 $ 4,749,722.89
Por: Coeficiente de utilidad real 0.2459 0.2459 0.2459
Igual: Base para el pago provisional $ 854,545.50 $ 995,540.63 $ 1,167,772.34
Por: Tasa 30 % 30 % 30 %
Igual: ISR del periodo $ 256,363.65 $ 298,662.19 $ 350,331.70

17
15 junio 2023
   Concepto Julio Agosto Septiembre

Menos: ISR retenido por bancos (acumulado) 2,870.00 3,406.00 3,860.00

Igual: ISR a cargo $ 253,493.65 $ 295,256.19 $ 346,471.70
Menos: Pagos provisionales anteriores 273,250.55 273,250.55 295,256.19
Igual: ISR a pagar con coeficiente de utilidad 2023 $ 0.00 $ 22,005.64 $ 51,215.51

  Concepto Octubre Noviembre Diciembre

  Ingresos por ventas $ 555,874.88 $ 559,101.95 $ 573,485.70
Más: Ingresos por arrendamiento de bienes 98,540.00 100,180.00 100,878.58
Más: Ganancia por enajenación de activos fijos 0 0 0
Más: Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 3,420.00 3,420.00 3,510.00
Igual: Total de ingresos nominales del periodo $ 657,834.88 $ 662,701.95 $ 677,874.28
Más: Ingresos nominales de periodos anteriores 4,749,722.89 5,407,557.77 6,070,259.72
Igual: Ingresos nominales acumulados del periodo $ 5,407,557.77 $ 6,070,259.72 $ 6,748,134.00
Por: Coeficiente de utilidad real 0.2459 0.2459 0.2459
Igual: Base para el pago provisional $ 1,329,508.38 $ 1,492,441.05 $ 1,659,104.00
Por: Tasa 30 % 30 % 30 %
Igual: ISR del periodo $ 398,852.52 $ 447,732.31 $ 497,731.20
Menos: ISR retenido por bancos (acumulado) 4,650.00 5,010.00 5,430.00
Igual: ISR a cargo $ 394,202.52 $ 442,722.31 $ 492,301.20
Menos: Pagos provisionales anteriores 346,471.70 394,202.52 442,722.31
Igual: ISR a pagar con coeficiente de utilidad 2023 $ 47,730.81 $ 48,519.80 $ 49,578.89

EFECTOS POR UNA DISMINUCIÓN INCORRECTA

Como se puede observar existen diferencias entre los pagos provisionales estimados y los que deberían en-
terarse; por ello el contribuyente debe pagar recargos sobre la diferencia entre dichos pagos, en términos
del artículo 21 del CFF.

DIFERENCIA ENTRE PAGOS REALIZADO

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

  ISR a pagar con $ 0.00 $ 22,005.64 $ 51,215.51 $ 47,730.81 $ 48,519.80 $ 49,578.89
coeficiente de utilidad
2023
Menos: Pago provisional pagado
con la estimación 0.00 0.00 7,627.29 23,086.33 29,300.11 31,767.38
Igual: Diferencia de pagos $ 0.00 $ 22,005.64 $ 43,588.22 $ 24,644.49 $ 19,219.69 $ 17,811.51
sobre los que se
causan recargos

18
15 junio 2023
Factor de actualización

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

  INPC del mes inmediato 131.819 131.819 131.819 131.819 131.819 131.819
anterior a la fecha en que
se cubrirán los recargos
(febrero 2024)*
Entre: INPC del mes inmediato 129.418 129.761 130.104 130.447 130.79 131.133
anterior al periodo en
que debió enterarse el
pago provisional*
Igual: Factor de actualización 1.0185 1.0158 1.0131 1.0105 1.0078 1.0052

*Datos estimados

TASA DE RECARGOS CAUSADOS

Para el pago provisional del mes de

  Recargos de Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

  Agosto 1.47 % No aplica No aplica No aplica No aplica No aplica
Más: Septiembre 1.47 % 1.47 % No aplica No aplica No aplica No aplica
Más: Octubre 1.47 % 1.47 % 1.47 % No aplica No aplica No aplica
Más: Noviembre 1.47 % 1.47 % 1.47 % 1.47 % No aplica No aplica
Más: Diciembre 1.47 % 1.47 % 1.47 % 1.47 % 1.47 % No aplica
Más: Enero* 1.47 % 1.47 % 1.47 % 1.47 % 1.47 % 1.47 %
Más: Febrero* 1.47 % 1.47 % 1.47 % 1.47 % 1.47 % 1.47 %
Más: Marzo* 1.47 % 1.47 % 1.47 % 1.47 % 1.47 % 1.47 %
Igual: Tasa de 11.76 % 10.29 % 8.82 % 7.35 % 5.88 % 4.41 %
recargos
causados
*Datos estimados

RECARGOS A PAGAR

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

  Diferencia de pagos $ 0.00 $ 22,005.64 $ 43,588.22 $ 24,644.49 $ 19,219.69 $ 17,811.51
sobre los que se causan
recargos
Por: Factor de actualización 1.0185 1.0158 1.0131 1.0105 1.0078 1.0052
Igual: Impuesto actualizado $ 0.00 $ 22,353.33 $ 44,159.23 $ 24,903.25 $ 19,369.60 $ 17,904.13
Por: Tasa de recargos 11.76 % 10.29 % 8.82 % 7.35 % 5.88 % 4.41 %
causados
Igual: Recargos a pagar $ 0.00 $ 2,300.16 $ 3,894.84 $ 1,830.39 $ 1,138.93 $ 789.57

19
15 junio 2023
 Así, el costo financiero que tendrá que cubrir el contribuyente por haber enterado pagos provisionales
menores es de $ 9,953.89; estos recargos se cubrirán conjuntamente en la declaración del ejercicio 2023
a presentar a más tardar el 31 de marzo de 2024.

LLENADO DEL FORMATO 34

Se debe colocar el RFC y de ser persona física la CURP del contribuyente, así como sus datos del domicilio fiscal

Posteriormente con base en los resultados de la información del coeficiente de utilidad determinado
estimativa el contribuyente debe plasmar el importe en el ejercicio anterior y el obtenido del primer se-
de los pagos provisionales que solicita pagar (ya con mestre del año por el que se solicita la reducción
el coeficiente estimado). También se debe asentar la

20
15 junio 2023
 En la segunda página, el contribuyente debe colocar los datos de los ingresos y deducciones del primer
semestre por el que se solicita la reducción

Para finalizar el causante debe señalar los datos anuales estimados, así como una breve explicación de la
razón de la solicitud de disminución

Conclusión utilidad del ejercicio evitará tener que pagar recar-

Es necesario sustentar adecuadamente los motivos
por los que se solicita las disminución de los pa-
gos provisionales para que la autoridad pueda hacer
una valoración integral y el contribuyente pueda ob-
tener una resolución favorable; además, realizar los
pagos provisionales lo más apegado al margen de
gos por haber aplicado una disminución mayor.
Otro punto que resulta necesario precisar, es que
esta solicitud requiere respuesta en sentido positi-
va por parte de la autoridad, de lo contrario el con-
tribuyente deberá determinar sus pagos provisio-
nales con el coeficiente de utilidad real.

21
15 junio 2023
 Momento del abandono de
bienes en materia fiscal
Cómo participar en el remate de estos bienes
Los contribuyentes tienen la libertad de autode-
terminar la cantidad de tributos a pagar, pero su-
cede que en ocasiones los gonbernados no cum-
plen con su obligación y es cuando el estado puede
intervenir de manera coactiva para determinar y
obligar al pago de estos.
En tal sentido, el Estado haciendo uso de sus
facultades como ente soberano, y una vez que ha
quedado firme un crédito fiscal, ya sea porque se
venció el plazo para su impugnación o porque ya
existe una sentencia firme a favor del fisco para su
cobro, lleva a cabo el procedimiento administrativo
de ejecución (PAE), que inicia con el requerimiento de
pago y embargo de bienes.
Dentro de este procedimiento se puede dar el
abandono de bienes, el cual será analizado pun-
tualmente.
El Estado puede cobrar coactivamente créditos
fiscales ante la falta de pago oportuno y voluntaria
del contribuyente, para así poder cumplir con las
funciones públicas que tiene encomendadas, sufra-
gar los gastos públicos que se requieren y cubrir las
necesidades de la colectividad.
El PAE se debe sustentar en el artículo 14 de la
constitución, en donde se indica que, para privar de
las propiedades, posesiones o derechos a los particu-
lares, se deben cumplir las formalidades esenciales
del procedimiento y conforme a las leyes expedidas
con anterioridad al mismo.
También se fundamenta en el artículo 16 del mismo
ordenamiento que señala la esencia de las forma-
lidades legales que deben seguirse en el PAE al or-
denar, que nadie puede ser molestado en su per-
sona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino
en virtud de mandamiento escrito de la autoridad
competente, que funde y motive la causa legal del
procedimiento.
22
15 junio 2023
Para que no se vulneren derechos constituciona-
les del contribuyente, el procedimiento debe seguir
todas las formalidades estipuladas en una ley, para
que el mandamiento de ejecución sea operante,
en donde una autoridad competente, ordene por
escrito el cobro de la contribución respectiva, que
contenga de manera fundada y motivada la esencia
de la liquidación del tributo, con sus accesorios le-
gales y el monto del mismo.
En ese sentido tenemos que el PAE está regulado
en el artículo 145 del CFF, al indicar que las autori-
dades fiscales exigirán el pago de los créditos que
no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro
de los plazos señalados por la ley.
Una vez que inicia del PAE, la autoridad fiscal de
manera directa, sin necesidad de requerir la par-
ticipación de ninguna autoridad judicial, ni de nin-
guna otra naturaleza, puede trabar embargo sobre
los bienes del deudor, y rematarlos, con el fin de
aplicar el producto de la venta al pago de los crédi-
tos fiscales insolutos.
Para poder llevar a cabo el remate de bienes, la
autoridad debe emitir una convocatoria, a través
de la cual hace un llamado a todas las personas que
tengan interés en concurrir a la subasta de los bie-
nes embargados, la cual se publicará en la página
electrónica de las autoridades fiscales.
Convocatoria
El artículo 176 del CFF establece que la convocatoria
de remate se deberá realizar al día siguiente de ha-
berse notificado el avalúo, para que este tenga veri-
ficativo dentro de los 20 días siguientes.
La convocatoria se publicará en la página elec-
Mercancías en depósito ante la aduana
y su abandono
trónica de las autoridades fiscales cuando menos
10 días antes del inicio del período indicado para
el remate y esta se mantendrá en los lugares o me-
dios en que se haya fijado o dado a conocer hasta la
conclusión de la subasta.
Asimismo, se darán a conocer los bienes objeto
del remate, el valor que servirá de base para su
enajenación, así como los requisitos que deberán
cumplir los postores para concurrir a la subasta.
Lo anterior podemos complementarlo en el artículo
174 del CFF al referir que toda enajenación se hará
en subasta pública que se efectuará a través de los
medios electrónicos.
La autoridad ejecutora deberá obtener previamen-
te a la convocatoria, un certificado de gravámenes,
correspondiente a los últimos 10 años, que permita
citar a los acreedores que aparezcan en el mismo,
los que serán notificados personalmente o por me-
dio de buzón electrónico, a efectos de que asistan
al remate y, en caso de no ser factible hacerlo por
alguna de las causas a que se refieren las fracciones
III y IV del artículo 134 del mismo código, se tendrán
como notificados de la fecha en que se efectuará el
remate, en aquella en que la convocatoria haya sido
publicada en la página electrónica de las autorida-
des fiscales siempre que en dicha convocatoria se
exprese el nombre de los acreedores (art. 177, CFF).
Mientras no se finque el remate, es decir, no haya
causado y sea declarado legalmente válido, el deudor
o dueño de los bienes embargados podrá proponer
comprador que ofrezca de contado la cantidad su-
ficiente para cubrir el crédito fiscal y sus accesorios
(art. 178, CFF).
Esta opción la puede usar el contribuyente cuando
no desea que sus bienes sean vendidos a valor del re-
mate, que por regla general es menor al valor comer-
cial, lo cual se fundamenta en el artículo 192 del CFF,
que otorga la opción de enajenar los bienes fuera de
remate en los siguientes supuestos:
5 el embargado proponga comprador antes del día
en que se finque el remate, se enajenen o adju-
diquen los bienes a favor del fisco, siempre que
el precio en que se vendan cubra el valor que se
haya señalado a los bienes embargados
5 se trate de bienes de fácil descomposición o de-
terioro, o de materiales inflamables, siempre que
Otro tipo de
abandono de bienes
Otro panorama con implicaciones fiscales en el que
se da el abandono de bienes fuera del PAE, es cuando
una persona abandona bienes muebles o inmuebles y
otra se los adjudica.
Esta operación para personas físicas está gra-
vada por la LISR como un ingreso por adquisición
de bienes en términos del numeral 130 de dicho
ordenamiento.
En el escenario de personas morales tan solo por
la modificación positiva al haber patrimonial debe
ser considera como un ingreso acumulable
Fuente: IDC
en la localidad no se pueden guardar o depositar en
lugares apropiados para su conservación
Postor y postura
Para poder participar en la subasta de bienes em-
bargados, deberán ofrecer una postura, que con-
siste en la cantidad de dinero que ofrecen por la
cosa que es objeto de esta. Es postura legal cuando
cubre dos terceras partes del valor base para el re-
mate (art. 179, CFF).
En toda postura deberá ofrecerse de contado,
cuando menos la parte suficiente para cubrir el in-
terés fiscal; si este es superado por la base fijada
para el remate, se procederá en los términos del
artículo 196 del CFF.
Si el importe de la postura es menor al interés fis-
cal, se rematará de contado los bienes embargados
(art. 180, CFF).
El CFF no define propiamente lo que debemos en-
tender por postor, únicamente se limita a indicar los
requisitos que se requieren para participar como
postor en un remate de bienes, por lo tanto, es la
persona física o moral que lleva a cabo una postura.
La autoridad fiscal podrá enajenar los bienes a
plazo, cuando no haya postura para adquirirse de
contado y siempre que el comprador garantice el
saldo del adeudo más los intereses que correspon-
dan en las formas autorizadas por el numeral 141
del CFF, según dispone el artículo 110 del RCFF.
23
15 junio 2023
Requisitos para participar
La gran parte del procedimiento de remate se reali-
zará a través de los medios electrónicos, al respec-
to, el CFF en su artículo 182 dispone los requisitos
que deberá cumplir el documento digital en que se
haga la postura:
5 cuando se trate de personas físicas, el nombre, la
nacionalidad y el domicilio del postor y, de aplicar,
la clave del Registro Federal de Contribuyentes
5 tratándose de sociedades, el nombre o razón so-
cial, la fecha de constitución, la clave de RFC y el
domicilio social
5 la cantidad que se ofrezca
5 el número de cuenta bancaria y nombre de la insti-
tución de crédito en la que se reintegrarán, así como
las cantidades que se hubieran dado en depósito
5 el monto y número de la transferencia electróni-
ca de fondos que haya realizado
5 la dirección de correo electrónico y el domicilio
para oír y recibir notificaciones
5 el monto y número de la transferencia electróni-
ca de fondos que haya realizado
Si no cumplen los requisitos precisados, el SAT no
las calificará como posturas legales, situación que
se hará del conocimiento del interesado.
Las posturas deberán enviarse en documento di-
gital con firma electrónica avanzada a la dirección
electrónica plasmada en la convocatoria (art. 181,
CFF).
Después de fincado el remate se devolverá a los
postores que hayan intervenido, los fondos que hu-
bieren transferido electrónicamente, excepto los
que correspondan al admitido, cuyo valor conti-
nuará como garantía del cumplimiento de su obli-
gación y, en caso, como parte del precio de venta.
Cuando el postor en cuyo favor se hubiera finca-
do un remate no cumpla con las obligaciones con-
traídas, y las que prevé el mismo código, perderá
el importe del depósito que hubiere constituido, la
autoridad ejecutora lo aplicará de inmediato a fa-
vor del fisco federal (art. 184, CFF).
La autoridad podrá adjudicar el bien al postor
que haya presentado la segunda postura de com-
pra más alta y así sucesivamente, siempre que di-
cha postura sea mayor o igual al precio base de
enajenación fijado.
24
15 junio 2023
Al segundo o siguientes postores les serán aplica-
bles los mismos plazos para el cumplimiento de las
obligaciones del postor ganador.
En el supuesto de incumplimiento de los posto-
res, se iniciará nuevamente la almoneda en la for-
ma y plazos de los artículos respectivos.
Dentro de los tres días siguientes a la fecha del
remate, el postor ganador, deberá enterar median-
te transferencia electrónica y en una sola exhibi-
ción, conforme a las reglas de carácter general que
al efecto expida el SAT, el saldo de la cantidad ofre-
cida en su postura.
La autoridad deberá entregar al adquirente, con-
juntamente con los documentos, los bienes que le
hubiere adjudicado (art. 185, CFF).
Ahora bien, si no hubiera postores o no se hu-
bieran presentado posturas legales, la autoridad
se adjudicará el bien, en este caso el valor de la
adjudicación será el 60 % del valor de avalúo (art.
191, CFF).
Los bienes que se adjudiquen a favor del fisco
federal podrán ser donados para obras o servicios
públicos o a instituciones asistenciales o de bene-
ficencia autorizadas para recibir donativos deduci-
bles del ISR.
La adjudicación se tendrá por formalizada una
vez que la autoridad ejecutora firme el acta de ad-
judicación correspondiente.
¿Qué es el abandono y en qué
momento se da el supuesto?
El abandono de bienes consiste en la renuncia mate-
rial y voluntaria de los mismos, así como la pérdida
del derecho de propiedad sobre una cosa, con la in-
tención de dejar de ser propietario.
El abandono se entiende como una extinción del
derecho de propiedad, cuyo efecto principal no es
el de transmitir la propiedad, sino el de extinguirla.
En materia fiscal, se da la figura jurídica del aban-
dono de los bienes muebles embargados, y adqui-
ridos en remate.
Primeramente debemos precisar que CFF esta-
blece que, una vez adjudicados los bienes al adqui-
rente, este deberá retirarlos en el momento en que
la autoridad los ponga a su disposición, de no ha-
cerlo se causarán derechos de almacenaje a partir
del día siguiente (art. 185, CFF), eso con el fin de
que la autoridad fiscal no tenga saturados sus depó-
sitos generales.
En el escenario de que los bienes rematados no pue-
dan ser entregados al postor a cuyo favor se hubiera
fincado el remate en la fecha en que este los solicite,
por existir impedimento jurídico debidamente funda-
do para ello, aquel podrá en un plazo de seis meses
contado a partir de esa fecha, solicitar a la autoridad
fiscal la entrega del monto pagado por la adquisición
de dichos bienes (art. 188 Bis, CFF).
La autoridad deberá entregar la cantidad res-
pectiva en un plazo de dos meses contado a partir
de la fecha en que se efectúe la solicitud.
Transcurrido el plazo de seis meses sin que el pos-
tor solicite a la autoridad fiscal la entrega del monto
pagado por la adquisición de dichos bienes, el im-
porte de la postura causará abandono a favor del
fisco federal dentro de dos meses contados a partir
de la fecha en que concluya el plazo antes citado y
se estará en lo dispuesto en el artículo 196-A del CFF.
Si la autoridad fiscal entrega las cantidades paga-
das por la adquisición de los bienes rematados, se de-
jará sin efectos el remate.
Si con posterioridad a la entrega de las cantida-
des cesa la causa por la cual la autoridad fiscal se
vio imposibilitada jurídicamente para efectuar la
entrega de los bienes rematados, esta deberá ini-
ciar nuevamente el procedimiento de remate, para
enajenar estos, dentro de los 15 días siguientes
a aquel en que haya cesado el impedimento o se
cuente con resolución firme que permita hacerlo.
Causarán abandono a favor del fisco federal los
bienes embargados por las autoridades fiscales, en
los siguientes supuestos (art. 196-A, CFF):
5 cuando habiendo sido enajenados o adjudicados
los bienes al adquirente no se retiren del lugar en
el que estén, dentro de dos meses contados a par-
tir de la fecha en que se pongan a su disposición
5 cuando el embargado pague el crédito fiscal u ob-
tenga resolución o sentencia favorable que orde-
ne su devolución derivada de la interposición de
algún medio de defensa antes de que se hubieran
rematado, enajenado o adjudicado los bienes y
no los retire del lugar en el que se encuentren
dentro de dos meses contados a partir de la fecha
en que se pongan a disposición del interesado
5 se trate de bienes muebles que no hubieren sido
rematados después de transcurridos 18 meses de
practicado el embargo y respecto de los cuales no
se hubiere interpuesto ningún medio de defensa
5 se trate de bienes que por cualquier circunstan-
cia se encuentren en depósito o en poder de la
autoridad y los propietarios de estos no los reti-
ren dentro de dos meses contados a partir de la
fecha en que se pongan a su disposición
Se entenderá que los bienes están a disposición
del interesado, a partir del día siguiente a aquel en
que se le notifique la resolución correspondiente.
Cuando los bienes hubieran causado abandono,
las autoridades fiscales notificarán por cualquie-
ra de las formas del artículo 134 del CFF, que ha
transcurrido el plazo de abandono y que como
consecuencia pasan a propiedad del fisco federal.
En los casos en que no se hubiera específicado
el domicilio o este no corresponda a la persona, la
notificación será a través del buzón tributario o por
estrados.
El propio CFF establece la posibilidad de que el ad-
quirente solicite sus bienes que obtuvo en remate,
previo pago de las cantidades requeridas por parte
del fisco, y una vez liquidadas disponga de ellas en el
menor tiempo posible, de esta forma no se dé la figu-
ra del abandono de bienes y tampoco se tengan que
pagar los derechos de almacenaje (art. 188 Bis, CFF).
Como se precisó, el adquirente deberá retirar los
bienes adquiridos en remate en el momento en que
la autoridad los ponga a su disposición, y de no ha-
cerlo se causarán derechos de almacenaje por la
guarda y conservación de estos.
Los bienes quedan a su disposición a partir del
día siguiente en que se notifique la resolución; sin
embargo, el momento en que realmente puede dis-
poner de los bienes que obtuvo en remate es des-
pués de haber cubierto las cantidades de la convoca-
toria, para que los pueda retirar del lugar en el que
están, junto con la documentación comprobatoria
que demuestre que los bienes han pasado a ser de
su propiedad, de lo contrario tendrá que estar pa-
gando el costo de almacenaje.
Los plazos de abandono a que se refiere el artícu-
lo 196-A del CFF se interrumpirán:
25
15 junio 2023
5 por la interposición del recurso administrativo o
la presentación de la demanda en el juicio que
proceda. El recurso o la demanda solo interrum-
pirán los plazos de que se trata, cuando la reso-
lución definitiva que recaiga no confirme, en todo
o en parte, la que se impugnó
5 por consulta entre autoridades, si de dicha con-
sulta depende la entrega de los bienes a los inte-
resados (art. 196-B, CFF)
Conclusiones
El abandono de bienes es total responsabilidad del
que tiene el derecho sobre el bien y realice las ges-
tiones necesarias para disponer de estos.
El adquirente, quien obtuvo los bienes rematados
en subasta, es responsable de retirarlos, pero si no
solicita que le sean entregados en un periodo de seis
meses a partir de que son puestos a su disposición, no
se le entregan o si existe algún impedimento jurídico
para que la autoridad se los entregue, debe solicitar
la devolución del dinero que pagó por estos transcu-
rridos esos seis meses y la autoridad tiene dos meses
para devolver el monto pagado, no obstante, si no lo
solicita pasa a propiedad del fisco por abandono.
Luego, automáticamente causan abandono por
el simple hecho de no solicitar los bienes o las
cantidades pagadas.
Respecto al embargado, es responsable cuando
presentó algún medio de defensa y obtuvo sen-
tencia favorable o en el supuesto de que cubra el
monto del crédito fiscal por el que le fueron embar-
gados los bienes, pero no los retire del lugar en el
que se encuentren dentro de dos meses contados a
partir de la fecha en que se pongan a disposición,
es decir, por el solo hecho de no retirar los bienes,
aunque ya hubiese cubierto el monto del adeudo o
hubiese ganado en juicio, estos causan abandono.
También causan abandono los bienes mue-
bles que no hubieren sido rematados después de
transcurridos 18 meses de practicado el embargo
y respecto de los cuales no se hubiere interpuesto
ningún medio de defensa, por falta de interés del
embargado.
Se trate de bienes que por cualquier circunstan-
cia estén en depósito o en poder de la autoridad y
los propietarios ya sea el embargado o adjudicado,
no los retiren dentro de dos meses contados a par-
tir de la fecha en que se pongan a su disposición.
Una vez que se actualiza el supuesto de abando-
no, la autoridad va a notificar, por cualquiera de las
formas del artículo 134 del CFF, que ha transcurrido
el plazo de abandono y que como consecuencia pa-
san a propiedad del fisco federal.
Es decir, la inactividad del gobernado de llevar
a cabo las gestiones necesarias para retirar los
bienes del almacén donde se hallen, o presentar
algún medio de defensa en contra del embargo de
sus bienes, ocasiona que, por el simple transcurso
del tiempo, la autoridad fiscal declare el abando-
no de estos.

Comuníquese con el Coordinador Editorial: Mtro. Jesús Coronado

Para cualquier Contreras, correo electrónico: jesus.coronado@idconline.mx o Editor
información relacionada
con lo publicado Titular: Mtro. Ernesto Sanciprián Pacheco, correo electrónico: ernesto.
en los apartados que sanciprian@idconline.mx Parque de Granada # 69, Col. Lomas de la
integran esta sección Herradura. Teléfono: 55 7100-0025.

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15 junio 2023
www.greentology.life

LA EMPRESA CONSULTA
5 ¿RETENCIÓN DE CUOTAS OBRERAS Y
CRÉDITO DE VIVIENDA EN FINIQUITO,
POSIBLE?
5 ¿TERMINA RELACIÓN LABORAL POR EL
FALLECIMIENTO DE PATRÓN DEL HOGAR?
CASOS PRÁCTICOS
5 CÓMO SE DA LA CONCILIACIÓN LABORAL
534 Año XXXVI 5 4a. Época
15 DE JUNIO 2023
02 DEL 15 AL 26 DE MAYO
5 Capacitación laboral, ¿con Inteligencia
Artificial?
5 ¿60 días hábiles o naturales para
pagar PTU?
5 Madres trabajadoras enfrentan
03
discriminación laboral
5 Educación básica, ¿garantiza
empleabilidad?
5 ¿Estás usando IA en el trabajo sin
saberlo?
5 3 técnicas para evitar caer en la
procrastinación
5 ¿Cómo y por qué contar con equipos
multiculturales?
5 ¿Me toca reparto de utilidades 2023?
Así se calcula el monto de PTU
5 Cinco maneras de prevenir que tu
equipo se “queme”
5 ¿Ejecución de laudo o sentencia es un
derecho de acceso a la justicia?
5 ¿Cómo deben realizarse las
evaluaciones de desempeño en el
trabajo?
5 ¿En home office? Así pueden los
empleadores cumplir con la NOM-037
5 ¿Hay peligro de perder trabajos por
ChatGPT y otras IA?
5 ¿Cómo detectar reclutamientos
falsos?
5 Solo 15 % de plazas de liderazgo son
ocupadas por madres trabajadoras
LA EMPRESA CONSULTA
¿RETENCIÓN DE CUOTAS OBRERAS Y CRÉDITO
DE VIVIENDA EN FINIQUITO, POSIBLE?
Como uno de nuestros trabajadores renunció a su puesto laboral, le entregaremos
su salario devengado y no cubierto, y demás prestaciones a que tiene derecho; sin
embargo, vacilamos si a esas cantidades les debemos o no descontar las cuotas obreras
y la amortización de su crédito de vivienda. ¿Cuál es su opinión?

Ustedes pueden retener las cuotas obreras y la
parte correspondiente a la amortización del emprés-
tito, exclusivamente, de las percepciones salariales
generadas hasta la fecha de la terminación del vínculo.
Lo anterior en virtud de que están obligados a:
● determinar las cuotas obrero-patronales causadas
y enterar su importe al IMSS (art. 15, fracc. III, LSS), y
● efectuar las retenciones al salario del colaborador
que se destinan al Infonavit para liquidar los créditos
de vivienda (arts. 29, fracc. III, Ley del Infonavit, y 42,
Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y
Entero de Descuentos)
Esto porque en ningún caso, la legislación los libera del
pago de las contribuciones de seguridad social detalladas;
por lo que al entregar el finiquito es el momento oportu-
no para realizar la reducción respectiva.

¿TERMINA RELACIÓN LABORAL POR EL

FALLECIMIENTO DE PATRÓN DEL HOGAR?
Recientemente murió nuestra madre, quién tenía a su servicio a dos empleadas del
hogar. Toda vez que ninguno de los familiares que le sobreviven seguirá requiriendo
de sus labores, queremos saber si eso es una causal de la terminación del vínculo de
trabajo, y de ser el caso, cuál es el proceso qué debemos seguir. ¿Nos pueden orientar?

En términos de los numerales 53, fracción V y 434,
fracción I de la LFT al fallecer el patrón persona física,
eso trae como consecuencia necesaria, inmediata y
directa, la terminación de los trabajos.
No obstante, si la fuente de empleo se sigue explo-
tando por otra persona, se configura una sustitución
patronal, según la tesis de rubro: TERMINACIÓN DE
LA RELACIÓN DE TRABAJO POR MUERTE DEL PA-
TRÓN. PARA QUE LA JUNTA DETERMINE O NO SU
PROCEDENCIA DEBE CONSIDERAR LA NATURALEZA
Y CLASE DE LAS LABORES DESARROLLADAS POR EL
TRABAJADOR, Registro digital 173872.
Toda vez que el trabajo del hogar es aquel donde se
prestan servicios de cuidados, aseo, asistencia o cualquier
otra actividad inherente a la casa–habitación, que no im-
porte para el patrón beneficio económico directo, al morir
este y al no seguir recibiendo dichas tareas, se configura
la causal de terminación del vínculo laboral.
De ahí que el representante legal de la sucesión de
la extinta empleadora tiene que dar aviso por escrito al
Tribunal Laboral correspondiente para que apruebe o no
la disolución del contrato (arts. 435, fracc. I y 892, LFT).
De autorizarse la disolución, las subalternas afecta-
das tendrían derecho a recibir tres meses de salario
por concepto de indemnización constitucional; pri-
ma de antigüedad; y el finiquito de las prestaciones
devengadas, tales como aguinaldo, vacaciones y prima
vacacional (arts. 79, 80, 87, 162 y 436, LFT).
De ser posible, se sugiere que el representante legal
de la sucesión acuda con las trabajadoras al Centro de
Conciliación Laboral, con la finalidad de concluir amisto-
samente la relación laboral, cubriéndoles las cantidades
descritas, y así evitar el procedimiento ante la autoridad
judicial (art. 33, LFT).
Por lo que hace al ámbito de seguridad social, si bien
el numeral 239-D de la LSS señala que el patrón debe
presentar el aviso de baja de las empleadas del hogar
a través de los medios que el Instituto disponga para
tal efecto, no se precisa de qué forma efectuarlo.
Por ende, se recomienda no renovar la inscripción

02
15 junio 2023
de las colaboradoras al portal “Incorporación de traba- el formato AFIL-04, “Aviso de Baja del Trabajador” en
jadores del hogar” lo cual sería el equivalente a la baja la subdelegación correspondiente.
al Régimen Obligatorio del Seguro Social, o presentar

CASOS

Cómo se da la conciliación laboral

Descubra cómo se desarrolla este procedimiento ante los
Centros Laborales

esde octubre de 2022, en todo el país, es
necesario que los trabajadores agoten la
conciliación prejudicial, salvo las excep-
ciones previstas por la legislación, para
poder presentar una demanda laboral
contra su patrón.
Esta fase administrativa seguida, ante los Centros
Laborales competentes, es de suma importancia
para los empresarios al “quitarse un contingente
económico” que pudiese poner en peligro sus finan-
zas, ya que de llegar a un juicio las posibilidades de
incrementarse las cantidades a cubrir son mayores.
Sin embargo, para que ello funcione es necesario
que los patrones pongan cuidado en ciertos detalles
de esta fase administrativa; de ahí que el maestro
José Juan Ríos Aguilar, coordinador editorial de las
secciones laboral y seguridad social de IDC, Asesor
Fiscal, Jurídico y Laboral dé respuesta, con un enfo-
que práctico, a las inquietudes que suelen surgir entre
los empleados y la empresa, e ilustre el procedimien-
to conciliatorio, desde su petición hasta la firma y el
cumplimiento del convenio.
Conflictos y conciliación laboral
¿Cómo se clasifican los conflictos entre patrones y
trabajadores?
Según la Real Academia Española, el conflicto es la
oposición o desacuerdo entre personas, por lo que
en el en torno de las relaciones laborales individua-
les, pueden darse conflictos de:

Tipo de conflicto Descripción Ejemplo

Intereses Nace de una percepción o una
intención particular del trabajador;
esto es, que el empleador se niega
a otorgar prerrogativas que carecen
de sustento normativo
Derecho Se exige el otorgamiento de
una prerrogativa prevista en las
disposiciones laborales por parte del
subalterno y el patrón se niegue
Interpretación No se está de acuerdo con la
interpretación de un contrato
laboral, convenio o de la legislación
El colaborador solicita un aumento de salario
conforme a la inflación anual, sin que ello esté
previsto contractualmente, y el patrón al no
estar obligado, se niegue
La empresa no le pagó al subordinado su
aguinaldo, por lo que este lo reclama
Con la entrada en vigor de la reforma laboral en
materia de vacaciones dignas, existen distintas
posturas respecto a si el periodo vacacional
generado durante el 2022 y 2023, se disfrutan
conforme a los nuevos días o es proporcional

03
15 junio 2023
 Es de precisar que en los conflictos de intereses
los jueces laborales no tienen competencia para
resolver este tipo de discrepancia, porque no se
trata de una cuestión jurídica; caso contrario a las
controversias por la concesión de un derecho o la
interpretación de la normativa.
¿Qué es la conciliación laboral?
Según la normativa nacional, es un procedimien-
to de solución de conflictos administrativo y for-
zoso, con la intervención proactiva de los Centros
de Conciliación Laboral competentes, previo a la
tramitación de las controversias ante los Tribu-
nales Laborales (arts. 17 y 123, apartado A, fracc.
XX, segundo párrafo, Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos; 684-A, 684-B y 684-
H, fracc. VI, LFT).
¿Todos los conflictos se pueden solucionar ante los
Centros de Conciliación Laboral?
No. Desafortunadamente el numeral 684-A de la LFT
prevé que las disposiciones respecto al procedimien-
to de conciliación prejudicial rigen para tramitar di-
cha instancia previa a la de los conflictos ante los
Tribunales Laborales.
Esto implica que tratándose de disputas de intereses
—en los cuales los jueces no tienen competencia, por-
que no se trata del reconocimiento o cumplimiento
de un derecho o de una interpretación normativa—,
no existe una regulación para conciliar esas pugnas
por parte de los Centros Laborales; por lo tanto, no
tienen facultades para ello.
Situación que se confirma en la práctica, porque
al realizar la solicitud de conciliación individual, se
prevén como conflictos: despido, pago de presta-
ciones, rescisión de la relación de trabajo, derecho
de preferencia, de antigüedad y de ascenso, y ter-
minación voluntaria del vínculo laboral.
También es de precisar, que propiamente la
conciliación va a versar sobre el otorgamiento
de un derecho, lo cual puede conllevar a un con-
senso acerca de la interpretación de una norma
jurídica; sin embargo, es viable que se sigan los
criterios vertidos en la jurisprudencia.
04
15 junio 2023
¿Cuál es la diferencia entre la conciliación que se
desahogaba en las Juntas de Conciliación y Arbi-
traje (JCA) y la que se lleva a cabo en los Centros
de Conciliación Laboral?
Cuando se promovía una demanda laboral ante la
JCA, dentro del procedimiento para dirimir la con-
troversia existía una fase de conciliación, en donde
el día de la audiencia, la autoridad se limitaba a pre-
guntar si había o no conciliación, y las partes mani-
festaban si existía o no.
En la conciliación ante los Centros, existe una diná-
mica más proactiva del personal encargado de llevar
a cabo dicho procedimiento, pues se involucran más
en el conflicto, porque suelen proponer soluciones
para que las partes las adopten voluntariamente.
Además, ahora los conciliadores están obligados a
observar los principios de conciliación, imparcialidad,
neutralidad, flexibilidad, legalidad, equidad, buena
fe, información, honestidad, y confidencialidad (arts.
590-B, 590-F, cuarto párrafo, y 684-H, fracc. II, LFT).
¿Cuál es la importancia de acudir a la conciliación?
El trabajador cumple con el requisito de proceden-
cia para demandar a su empleador ante los Tribu-
nales Laborales y también suspender el término de
prescripción (y así no perder su derecho a promo-
ver su acción como la de reinstalación o indemniza-
ción), y para los patrones les evitará la imposición
de una multa de 50 a 100 veces la UMA; esto es, de
$ 5,187.00 a $ 10,374.00 (art. 684-E, fracc. V, LFT).
Pero ello no es la razón principal. Lo que se busca
en esta instancia prejudicial es que los empleados y
los patrones se sienten a platicar amistosamente en
un ambiente neutral, auxiliados de un tercero que los
encamine a resolver la problemática que tienen.
Esto permite que los colaboradores tengan
una pronta tutela de sus derechos laborales y los
empleadores puedan disminuir o cesar sus con-
tingentes económicos y así no distraerse de sus
actividades empresariales.
Por ejemplo, en un juicio laboral probablemen-
te el patrón persona física, el representante legal
de la moral o el personal de la empresa a la que
se les atribuyan ciertos hechos (como el despido),
podrían ser llamados a absolver posiciones para
el desahogo de la prueba confesional ofrecida por
el colaborador. Sin duda, eso será un distractor de
las tareas que desempeñan dichos sujetos.
¿Cómo deben prepararse los patrones para la
conciliación?
Al recibir el citatorio de conciliación es recomenda-
ble que los empleadores realicen lo siguiente:
5 el representante legal de la empresa reserve la fe-
cha y hora señalada en el documento emitido por
el Centro de Conciliación Laboral para asistir a las
pláticas, ya sea solo o acompañado de un abogado.
Es pertinente que siempre vaya alguien por parte
de la empresa con la facultad de tomar decisiones,
sobre todo respecto a las erogaciones económicas
que pueden hacerse
5 alistar los documentos que acrediten la repre-
sentación legal de quien acudirá a la conciliación.
Por ejemplo, el original y copia del poder notarial
e identificación oficial
5 investigar con los jefes inmediatos del trabajador
o en el área de recursos humanos (u otra análo-
ga) cuáles son los precedentes del conflicto que
surgió con aquel y el porqué.
Por ejemplo, si existió un despido, se indague si
este fue sustentado o no en una de las causales
del artículo 47 de la LFT (sin responsabilidad
para el patrón), y en su caso, se tengan las evi-
dencias correspondientes.
Si se trata de una terminación injustificada, ave-
riguar, particularmente: el motivo de la rescisión;
si puede o no ser posible que el colaborador siga
trabajando en el futuro; por qué no se cubrió la in-
demnización o las prestaciones laborales —existen
diferencias en el cálculo realizado entre las partes,
no se tiene dinero, el subordinado no quiso firmar
previamente su renuncia—, entre otras cosas
5 calcular al 100 % las prestaciones adeudadas, y otro
relativo al contingente en caso de perder el juicio la-
boral (indemnización, salarios caídos topados a un
año más los intereses, 20 días de salario por año
laborado, prima de antigüedad, vacaciones, prima
vacacional, aguinaldo, tiempo extraordinario, entre
otras prerrogativas pendientes).
Esto permitirá ponderar si es mejor llegar a una
conciliación, o arriesgarse a ir a juicio
5 analizar, en su caso, si el trabajador fue víctima
de violencia laboral, para averiguar si la empresa
dio seguimiento a alguna denuncia, u omitió dar
continuación a la investigación, y
5 revisar el expediente del subalterno, para cono-
cer si de llegar a un juicio laboral se podrá te-
ner o no una debida defensa; esto implica tener:
los papeles que acrediten la causa justificada
del despido; la antigüedad; las condiciones la-
borales; el pago de las prestaciones; y el debido
cumplimiento de las cargas de seguridad social e
inclusive fiscales.
De no contar con lo anterior, las probabilidades de
que se condene al patrón son mayores, lo cual
también podría repercutirle en materia de se-
guridad social
¿Cuáles son las problemáticas más frecuentes a las
que se enfrentan las partes al desahogarse las plá-
ticas conciliatorias?
Al existir un conflicto, esto puede mermar la re-
lación entre las partes y provocarles un disgusto
mutuo, por lo que al empezar a platicar llegan a
expresar sus molestias inadecuadamente. Esto es,
alzar la voz, realizar insultos o reproches, u otras
conductas negativas.
De ahí, que lo viable es que tanto el trabajador
como el patrón dejen de lado los comportamien-
tos desfavorables, se escuchen con atención, sean
conscientes de la realidad, y empáticos el uno con
el otro; asimismo, consideren que si bien existe una
disputa, no se tomen los actos o hechos que dieron
origen a este de forma personal.
Otra adversidad a la que se enfrentan es que los
involucrados no llevan una cuantificación de las
prestaciones que pretenden exigir o pagar, según
sea el caso, provocando que no se realicen pro-
puestas concretas para solucionar el problema. No
obstante, el conciliador puede auxiliarlos en realizar
el cálculo correspondiente, pero generalmente, es
sin considerar las retenciones de los impuestos.
Relacionado con esto último, es de considerar
que las ofertas monetarias a los subordinados se
efectúen detallando si ya es “libre de impuestos”
o todavía habrá que descontarles estos.
Algo que pudiese entorpecer la conciliación, es
que por parte del empleador acudan personas que
05
15 junio 2023
no tienen la capacidad para tomar decisiones
económicas a nombre de este. Por ejemplo, asiste
el contador pero él no puede decidir si paga 10 mil
pesos más para finiquitar el asunto, se tendrán que
interrumpir las pláticas para comunicarse con el
patrón, situación que puede “enfriar las ganas” de
llegar a un arreglo por parte del colaborador.
Estas situaciones refuerzan la necesidad empresa-
rial de llevar distintos cálculos que respondan a los
diversos escenarios de pago que pudiesen darse, o
delimitar el margen económico de negociación.
¿Es necesario asistir con abogado?
Si bien no es obligatorio, es viable que las partes asis-
tan con su asesor jurídico para que les aconseje en
la toma de decisiones, y verifiquen que los acuerdos
sean conforme a derecho, y no generen un mayor
contingente. Asimismo, para que les auxilien en la re-
dacción de las cláusulas que se consideren necesarias.
¿Existen principios en los cuales se debe regir el
comportamiento de los asistentes?
Propiamente la LFT no establece principios a seguir
por el patrón o el empleado, como sí sucede para el
conciliador; pero de los numerales 684-C, tercer pá-
rrafo y 684-J de la LFT, se entiende que la conciliación
se rige por el principio de confidencialidad, ya que:
5 los elementos aportados por las partes no po-
drán constituir prueba o indicio en ningún proce-
dimiento administrativo o judicial
5 la información brindada no puede comunicarse
a persona o autoridad alguna, a excepción de
la constancia de no conciliación y, en su caso, el
convenio de conciliación que se celebre, y
5 los conciliadores y el personal de los Centros no
pueden ser llamados a comparecer como testigos
en los procedimientos ante los Tribunales Laborales
Si bien la LFT es omisa en indicar los paráme-
tros bajo los cuales deben conducirse las partes,
es recomendable que se alineen a ciertos prin-
cipios, bajo el entendido de que todo lo que se
diga en la conciliación “ahí se queda” y no servirá
como prueba en un juicio laboral, tales como:
5 veracidad: tanto el trabajador como el patrón re-
conozcan la realidad de los hechos, sin sesgos,
por ello tienen que comunicarse con la verdad,
06
15 junio 2023
distinguiendo así el origen, las causas y las con-
secuencias del conflicto.
Existen abogados o patrones que suelen manifestar
“yo no corrí al trabajador” a pesar de haberlo he-
cho, por miedo a aceptar un derecho o que ello sea
utilizado en la vía jurisdiccional en su contra.
Cabe precisar, que si bien hubo un despido y
las pláticas conciliatorias llegan a buen puerto,
se podrá terminar la relación laboral por volun-
tad de las partes, lo cual no implica una separa-
ción injustificada
5 buena fe: si bien las partes no están obligadas a
llegar a un arreglo, sí deben acudir con la aper-
tura de poder hacer una negociación. Asimismo,
tienen que evitar retrasar indebidamente la con-
clusión del procedimiento conciliatorio.
Por ende, los trabajadores no deben ver dicho trá-
mite administrativo como solo un requisito para
demandar, y consecuentemente, solo acudan a la
conciliación a comparecer y manifestar que no exis-
te arreglo, sin realizar o escuchar una propuesta.
Por su parte, los patrones tienen que estar dis-
puestos a acordar, y evitar solicitar la suspensión
de la conciliación con el único fin de ganar tiempo,
pues de antemano saben que no aceptarán ningu-
na propuesta del empleado
5 legalidad: la actuación de las partes no debe ser
contraria a lo previsto en las normas jurídicas, y
5 equidad: las propuestas que se propongan entre las
partes deben ser beneficiosas para ambas; esto es,
no querer ganar todo, sino que se debe ceder
¿Existen parámetros para llegar a una conciliación?
No. El arreglo entre el empleado y la empresa es
voluntario, por lo que ellos libremente decidirán
qué conceptos pagar y los montos; aunque, ningún
convenio puede implicar renuncia de derechos.
Por otro lado, los conciliadores al tener una
función activa para encaminar a los involucrados
a una negociación, pueden hacer propuestas que
no sean contrarias a las normas laborales.
Toda vez que los derechos laborales son irrenun-
ciables, las autoridades conciliadoras suelen sus-
tentar que ante una ruptura de la relación laboral,
los derechos adquiridos como vacaciones, prima
vacacional y aguinaldo se deben cubrir, y respecto
a la indemnización y prima de antigüedad, al regir- circunstanciada de los hechos que lo motiven y de
se ellos por principio de equidad, suelen proponer los derechos comprendidos en él.
el pago de la mitad de dichos conceptos; por ejem- En virtud de lo anterior, y para mayor certeza del
plo, mes y medio por concepto de indemnización. empleador, en el escrito debe precisarse quién fue
Se precisa que ni el patrón o trabajador están el patrón del subalterno y la fecha en qué ingresó a
obligados a considerar la fórmula efectuada por el laborar el colaborador; el lugar de trabajo; el último
conciliador; no obstante, es un parámetro que les puesto desarrollado y el salario; el horario de labores;
puede servir para empezar a negociar. las prestaciones que se pagan, y las deducciones de
los impuestos y de las contribuciones de seguridad
¿Llegado a un arreglo, qué sucede? social que se realizan.
Se elabora un convenio en el que se plasman las Se enfatiza que si se le va a pagar un monto al
decisiones y obligaciones contraídas por las partes. subordinado por concepto de indemnización cons-
Por ejemplo, que se concluye la relación laboral, y titucional o una parte de ello, el rubro de la cuantía
consecuentemente el patrón se obliga a efectuar debe expresarse como gratificación por la termina-
ciertos pagos. ción de la relación laboral.
Si en ese momento el empleador lleva un cheque
de caja o certificado, o bien efectivo se podrá dar ¿Qué sucede si no existe un arreglo?
cumplimiento al convenio inmediatamente. De lo Si en la conciliación ambas partes comparecen, pero
contrario, pueden fijar una fecha cierta para el aca- no llegan a un acuerdo, el Centro emitirá la constan-
tamiento del convenio (con una pena convencional cia de haberse agotado la etapa de conciliación pre-
por incumplimiento). judicial obligatoria (art. 683-E, fracc. VIII, LFT).
Realizado el pago de las prestaciones a las que se Ante la emisión de dicho papel, se reanudan los
comprometió cubrir la empresa, la autoridad cer- plazos de prescripción a partir del día siguiente de la
tifica ese hecho, y se da por concluido el conflicto. fecha de la audiencia, dejando a salvo los derechos
del subordinado para presentar su demanda ante el
¿Qué debe observarse en la elaboración del con- juzgado laboral (arts. 521, fracc. III, y 712, LFT).
venio?
El conciliador puede redactar el convenio, gene- Caso práctico
ralmente ya tiene un formato establecido; esto no A continuación, se dan a conocer los pasos a seguir
quiere decir que este sea correcto o satisfaga las ne- por el trabajador para la petición de la conciliación
cesidades del empleador o del colaborador. llevada a cabo ante el Centro de Conciliación Labo-
Por lo tanto, como parte de las pláticas, es viable ral de la CDMX, y el modelo del convenio utilizado
que se acuerden las cláusulas que llevará el acuerdo. por dicha autoridad, así como la constancia de cum-
Respecto al contenido del pacto, en términos del plimiento de este.
numeral 33 de la LFT, este debe tener una relación

Ingresar al portal https://conci-

liacion.cdmx.gob.mx/solicitudes/
create-public?solicitud=1

07
15 junio 2023
Llenar los siguientes datos:
5 Fecha del conflicto. Para ello, dar

clic en el recuadro correspondien-

te e indicar la fecha del calendario
que se apertura

5 Objeto del conflicto. Seleccionar el

motivo que da origen a la petición:
despido, pago de prestaciones,
rescisión de la relación de trabajo,
derecho de preferencia, derecho de
antigüedad o derecho de ascenso

5 Rama industrial. Elegir la rama

principal del patrón

5 Actividad económica del patrón.

Escribir las primeras letras de las
tareas que se llevan a cabo en la
empresa (productos o servicios
que se brindan)

08
15 junio 2023
 Dar clic en el botón Validar y Con-
tinuar

Indicar los datos de identificación

del trabajador: CURP, nombre com-
pleto, fecha de nacimiento, RFC,
género, nacionalidad y estado de
nacimiento. Pulsar Validar

En el rubro Tipo de contacto,

seleccionar si se desea agregar
el correo electrónico o el teléfo-
no del empleado, y posteriormente
en el espacio de Contacto escribir
el dato respectivo. Inmediatamente
pulsar Agregar Contacto

Señalar el domicilio del trabajador:

estado, tipo de vialidad, nombre de la
vialidad o calle, número exterior, nú-
mero interior, nombre del municipio
o alcaldía, código postal. Poste-
riormente oprimir Validar

09
15 junio 2023
 Indicar los datos laborales: número
de seguridad social, puesto, salario,
periodicidad de pago (semanal, men-
sual, quincenal, diario), horas que se
laboraban en la semana, si actual-
mente se trabaja, fecha de ingreso
y de salida, tipo de jornada (diurna,
nocturna o mixta). Presionar el botón
Validar o agregar solicitante

Aparecerá la pregunta ¿Quieres se-

guir capturando solicitante(s) o pro-
cede a Capturar Citados(s)? Para
continuar con los datos del patrón,
pulsar la opción Capturar Citado(s)

Responder sí o no a la pregunta
¿Tienes un recibo o recibos de nómi-
na oficiales (que contenga tu número
de seguridad social)?, de contestar
negativamente, aparecerá el cues-
tionamiento ¿Tienes algún recibo
de nómina o pago donde aparece el
nombre de quien te paga tu sueldo?
Indicar sí o no, según la opción.
Seleccionar los datos de identifica-
ción del patrón: si es persona física
CURP, nombre, fecha de nacimiento,
y RFC. Presionar el botón de Validar

De ser empleador persona moral,

señalar el nombre de la razón social
y RFC. Pulsar Validar

10
15 junio 2023
Capturar la forma de contactar al
patrón (teléfono o correo) y dar clic
Agregar Contacto, posteriormente
en Validar

Registrar el domicilio del patrón:

estado, tipo de vialidad, nombre de
la vialidad o calle, número exterior e
interior. Oprimir el botón de Validar
o Agregar citado

En el cuestionamiento ¿Quieres se-

guir capturando citados?, seleccio-
nar Continuar

11
15 junio 2023
 Aparecerán los datos del solicitan-
te y de los citados, de ser correctos
dar clic en Guardar

El sistema indica que la solicitud fue

guardada correctamente. Para des-
cargar el acuse presionar el botón
Descargar Acuse

En el PDF aparecen los datos ge-

nerales, el folio de la petición, e in-
dica que para confirmar la solicitud,
el trabajador debe presentarse den-
tro de los tres días hábiles siguientes
al Centro de Conciliación Laboral de
la CDMX —avenida DR. Andrade, nú-
mero 45, colonia Doctores, alcaldía
Cuauhtémoc, CP 06720— para ratifi-
car su solicitud

12
15 junio 2023
 El colaborador debe acudir en el plazo señalado
ante la autoridad, con la impresión de su acuse y el
original y copia simple de su identificación oficial.
Tendrá que formarse y registrarse. Un conciliador
revisará el acuse del trámite realizado por internet,
y confirmará los datos capturados en la plataforma.
Posteriormente le preguntará al trabajador si él de-
sea entregar los citatorios al patrón o que el Centro
lo realice
13
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 El día y hora de las pláticas conciliatorias, deben do por el conciliador, en el que se le solicitó se agre-
asistir las partes. De llegar a un acuerdo, el Centro garan unas cláusulas de confidencialidad, y se indicó
de Conciliación elaborará el convenio respectivo. que el pago sería en una fecha posterior
A continuación se reproduce un documento utiliza-

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 15
15 junio 2023
16
15 junio 2023
 17
15 junio 2023
 Realizado el pago al trabajador de las cantidades pactadas, el conciliador emite la constancia de
cumplimiento de convenio

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Reflexiones
Los patrones tienen que preguntarse si están o no ha-
ciendo bien las cosas, y de no ser así, el porqué. Si el
motivo es por costos o no se tiene dinero, etc., enton-
ces no deben sorprenderse de que sean llamados a
conciliar, y si ahí no reparan sus violaciones, tendrán
que esperar el emplazamiento a juicio, en el cual po-
drán perder más dinero del que pudieron gastar si hu-
biesen cumplido cabalmente con la legislación.
Los empleadores deben cambiar de ideología,
y no calificar como problemático a quien los citó
para conciliar, enojarse o tomarlo como algo per-
sonal. De considerar que se están haciendo mal
las cosas en la empresa, tiene que ver a la conci-
liación como la oportunidad para enmendar sus
errores, y continuar con sus actividades, sin po-
ner en riesgo su patrimonio.
Por otro lado, los empresarios tienen que re-
plantearse que en la conciliación puede existir
la posibilidad de “ofrecerle el trabajo” al colabo-
rador (reinstalarlo) de buena fe; esto es, que en-
mendadas las diferencias se desee continuar con
el vínculo laboral, y que no se despedirá al em-
pleado días después.
Esa figura, jurisprudencialmente ha sido conside-
rado como una forma de conciliación; sin embargo,
los abogados y las empresas abusaron de ella para
revertir la carga de la prueba del despido al subor-
dinado (lo cual ya no es así en el nuevo sistema de
justicia laboral), y desafortunadamente se creó una
cultura donde no cabe la posibilidad de emplear a
alguien que demandó.
Finalmente, antes de llegar a una conciliación
prejudicial o instancias judiciales, los patrones
pueden implementar mecanismos internos para
escuchar a sus trabajadores, y así alcanzar una
autocomposición.

Comuníquese con el Coordinador Editorial: Mtro. José Juan Ríos

Para cualquier Aguilar, correo electrónico: josejuan.rios@idconline.mx o con la
información relacionada
con lo publicado Editora: Lic. Nancy Rosario Pérez Verastegui, correo electrónico:
en los apartados que rosario.perez@idconline.mx Parque de Granada # 69, Col. Lomas de
integran esta sección la Herradura. Teléfono: 55 7100-0025.

19
15 junio 2023
 DERECHOS
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no limitado a texto, logotipos, contenido,
fotografías, audio, botones, nombres
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NO REPRODUZCA SIN
respectivos titulares. AUTORIZACIÓN
ESTA OBRA.

N
ACIÓE
FO R M
IN TANT
IMPOR

LA EMPRESA CONSULTA
5 ¿PORQUÉ NO SE PAGA INFONAVIT POR
TRABAJADORES DEL HOGAR?
5 ¿POSIBLE DEJAR SIN EFECTOS BAJA
DE INCAPACITADO?
DE TRASCENDENCIA
5 NEGATIVA DE PENSIÓN, ¿INDISPENSABLE
PARA LA PROCEDENCIA DE JUICIO DE
SEGURIDAD SOCIAL?
534 Año XXXVI 5 4a. Época
15 DE JUNIO 2023
02
DEL 15 AL 26 DE MAYO
5 ¡IMSS pide perdón a cónyuge de
pareja homoparental!
5 Difunden adecuaciones al SIDEIMSS
5 Cómo combatir el estrés laboral
5 Plusvalías de Afores, ¿dependen de
03 5
Estados Unidos?
Beneficios y obligaciones de unir
crédito Infonavit con alguien más
5 4 alternativas para pagar tu crédito
Infonavit en 2023
5 Crédito Infonavit para reparar
goteras y otros desperfectos en casa
5 Cómo ponerse al corriente con un
crédito Infonavit atrasado
LA EMPRESA CONSULTA
¿PORQUÉ NO SE PAGA INFONAVIT POR
TRABAJADORES DEL HOGAR?
Contraté a una empleada del hogar, pero al tramitar su aseguramiento en el IMSS
observé que no se pagarán las aportaciones de vivienda. ¿Esto es legal?

Sí. El dispositivo 146 de la LFT prevé expresamente Observa los pormenores del
que los patrones que tienen subordinados del hogar no aseguramiento a trabajadores del hogar
están obligados a cubrir las aportaciones al Infonavit.

¿POSIBLE DEJAR SIN EFECTOS BAJA DE INCAPACITADO?

Por error comunicamos en el portal IMSS Desde su Empresa (IDSE) la baja de un
colaborador incapacitado y el sistema lo aceptó. Queremos conocer si el proceso
realizado se puede anular. ¿Nos pueden auxiliar?

Si bien los preceptos 21 de la LSS y 60, primer de la subdelegación correspondiente al domicilio de su

párrafo del Reglamento de la Ley del Seguro Social
en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas,
Recaudación y Fiscalización prevén que los avisos de
baja de los asegurados incapacitados temporalmente
para el trabajo no surten efectos para el Instituto, es
común que el IDSE acepte el aviso.
Para enmendar el error, el personal de diversas
registro patronal (RP) con los siguientes datos: nombre,
denominación o razón social del patrón y en su
caso, del representante legal; número de RP; domicilio
para recibir notificaciones; ubicación del centro laboral;
lugar y fecha en que se realiza la solicitud; y motivo de
petición. Además deben adjuntar en original y copia:
● identificación oficial

subdelegaciones recomienda que los empresarios o sus ● en su caso, el poder notarial para acreditar el carácter

representantes legales den de alta nuevamente al de representante legal

subordinado al siguiente día en que se efectuó la baja ● tarjeta de identificación patronal

en el Seguro Social, pues no es posible anular dicho ● formato Afil-02, Aviso de inscripción del trabajador, y

movimiento afiliatorio. ● acuse de aceptación de la baja en IDSE

Cabe precisar que si transcurrió más de un mes calen-

dario, respecto del alta retroactiva a gestionar, el IDSE
Conozca cómo dar de alta a un
no permite el movimiento y tendrán que presentar un trabajador en el IMSS
escrito libre al área de Afiliación-Vigencia de Derechos

SEGURIDAD
SOCIAL 55
CONSULTAS TELEFÓNICAS
SOLO PARA SUSCRIPTORES 9177 4151

02
15 junio 2023
DE TRASCENDENCIA
Negativa de pensión, ¿indispensable
para la procedencia de juicio
de seguridad social?
Es importante que los trabajadores, así como sus
familiares conozcan los requisitos de procedencia
de la demanda ante este tipo de conflictos
n las demandas relativas a los conflictos indivi-
duales de seguridad social deben satisfacerse
los requisitos previstos en el artículo 899-C
de la LFT, siempre que se trate de aquellos que
sean acordes con la naturaleza de la acción.
Entre las exigencias previstas en el citado numeral,
se encuentra la exhibición de las constancias expedi-
das por el IMSS para el otorgamiento o la negativa de
una pensión y las pruebas pertinentes para acreditar
las pretensiones de los derechohabientes.
Una problemática constante al momento de decidir
si se admite o se desecha este tipo de demandas es
cuando el actor no exhibe el rechazo o el dictamen de
la pensión.
De ahí que a continuación se aborde qué es la
cuenta individual de ahorro para el retiro (cuenta
individual) y el propósito de esta; qué son los
conflictos de seguridad social, la competencia
para conocer sobre estos, y el contenido de la de-
manda; además, el criterio que debe prevalecer
para la procedencia de este acto cuando no se
adjunta la constancia mencionada, y en su defecto,
en quién recae la carga de la prueba.
Cuenta individual de ahorro para el retiro
Según los dispositivos 159, fracción I de la LSS y 3o.,
fracción III-Bis y 74 de la Ley de los Sistemas de
Ahorro para el Retiro (LSAR), la cuenta Individual
es aquella que se abre a cada colaborador en las
Administradoras de Fondos de Ahorro para el Retiro
(Afore) para depositar en la misma las cuotas obrero-
patronales y, en su caso, la estatal por concepto
del Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada
y Vejez (RCV).
Tratándose de colaboradores que se dieron de
alta por primera vez al IMSS del 1o. de julio de 1997
en adelante, dicha cuenta se integra por las sub-
cuentas de:
5 RCV: se compone de las aportaciones realizadas
por los ramos de Retiro —cuotas exclusivamente
patronales—; y Cesantía en Edad Avanzada (CEA)
y Vejez
5 vivienda: se registran las aportaciones enteradas
por los patrones al Infonavit—los recursos son ad-
ministrados por dicho organismo—, y
5 aportaciones voluntarias y complementarias de
retiro: su propósito es fomentar el ahorro a largo
plazo, para incrementar el saldo de la cuenta in-
dividual —abonos del trabajador o su empleador—
Los objetivos principales de la cuenta indivi-
dual son cubrir la subsistencia del subordinado al
concluir su vida laboral (sobre todo por la edad)
mediante el otorgamiento de una pensión, o que
al fallecer el colaborador sus familiares no se
encuentren en un estado de insolvencia por ha-
ber perdido la fuente de sus ingresos, pudiendo
igualmente acceder a una pensión —viudez, orfan-
dad o ascendencia—, siempre y cuando colmen los
requisitos exigidos por la LSS y tengan el carácter
de beneficiarios en términos del numeral 84 de la
mencionada norma, a saber:
5 el consorte o, a falta de aquel, el concubinario con
03
15 junio 2023
 quien ha hecho vida marital el empleado duran-
te los cinco años anteriores a la enfermedad, con
quien ha procreado o registrado hijos, siempre que
ambos permanezcan libres de matrimonio, unión
civil o concubinato; o la persona que hubiese sus-
crito una unión civil con el asegurado. No obstante,
este último sujeto tendrá el carácter de beneficiario
a partir del 20 de julio de 2023, para conocer más
al respecto se sugiere revisar el enlace visible en la
parte superior derecha de esta página
5 hijos menores de 16 o hasta los 25 años —si rea-
lizan estudios en planteles del Sistema Educativo
Nacional—; o que no puedan mantenerse por su
propio trabajo debido a una enfermedad crónica
o discapacidad, y
5 a falta de los anteriores, el padre y la madre si
dependían económicamente del asegurado y
vivían en el hogar de este
Cabe precisar que el trabajador tiene el derecho
a disponer de sus fondos libremente, ya sea para
pensionarse a través de una renta vitalicia, retiros
programados, o la combinación de ambos, o reci-
birlos en una sola exhibición (arts. 157 y 164, LSS; y
74-Ter, quinto párrafo, LSAR).
Asimismo, ante del deceso del asegurado o pen-
sionado, los beneficiarios designados expresamente
en los contratos con las Afore tienen la potestad
de recibir el dinero acumulado en la cuenta indivi-
dual que en términos de las disposiciones legales
puedan entregarse en una sola exhibición por no
tener otro fin específico —otorgar una pensión— en
la proporción estipulada para cada uno de ellos (art.
193, segundo párrafo, LSS).
Esto quiere decir que si un subordinado fallece y
no tiene hijos menores de 16 o 25 años, ni concubina
ni esposa, o padres, debido a que los recursos de la
Afore no se destinarán para el pago de una pensión,
estos se entregan a quien se hubiese señalado
como beneficiario de los mismos en el contrato
firmado por el asegurado y la Administradora.
Por otra parte, de no existir beneficiarios legales
ni designados, los recursos de la cuenta individual
se otorgarán en el orden de prelación previsto en el
numeral 501 de la LFT, quedando como último pos-
tulante el Seguro Social (art. 193, último párrafo).
Lo anterior se confirma con la jurisprudencia titu-
04
15 junio 2023
Reforma a la LSS en materia de
igualdad pensionaria
lada: SISTEMA DE AHORRO PARA EL RETIRO.
FORMA DE DETERMINAR A QUIÉN CORRESPON-
DE EL MONTO CONSTITUTIVO DE LA CUENTA INDI-
VIDUAL (ESTABLECIMIENTO DE BENEFICIARIOS), EN
CASO DEL FALLECIMIENTO DEL TRABAJADOR TI-
TULAR, Registro digital 2014760.
Conflictos de seguridad social
Estos juicios tienen por objeto que el empleado o sus
beneficiarios reclamen el otorgamiento de las pre-
rrogativas del Régimen Obligatorio del Seguro Social
(ROSS); aquellas en materia de vivienda o por parte
de las Afore; y las establecidas en los contratos co-
lectivos de trabajo (CCT) o contratos ley (CL) que
contengan beneficios de seguridad social (arts. 2o.,
3o., y 295, LSS; 53, Ley del Infonavit; 74-Quinquies,
LSAR y 899-A, LFT).
Lo cual se corrobora con la tesis aislada de rubro:
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL. LAS SEÑA-
LADAS COMO EXCEPCIÓN A LA CONCILIACIÓN PRE-
JUDICIAL EN EL ARTÍCULO 685 TER, FRACCIÓN III, DE
LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO, INCLUYEN LAS PRE-
VISTAS EN LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y LAS ESTA-
BLECIDAS EN CONTRATOS COLECTIVOS DE TRABAJO
O CONTRATOS LEY, Registro digital 2024810.
COMPETENCIA
Los juicios de seguridad social suscitados entre los
asegurados del IMSS y dicho organismo deben
tramitarse ante los Tribunales Federales Laborales
(art. 295, LSS).
En tanto que la competencia para conocer de estos
conflictos por razón de territorio corresponde al
Tribunal del lugar en el que se encuentre la clínica del
Instituto en la que están adscritos los asegurados o
sus familiares (art. 899-A, segundo párrafo, LFT).
Además, en el supuesto de reclamar únicamente
la devolución de fondos para el retiro y vivienda,
corresponde al Tribunal Federal de la entidad en
donde se localice el último centro de labores del
derechohabiente (art. 899-A, último párrafo, LFT).
Lo mencionado se sustenta en la jurisprudencia y
tesis aislada denominadas: COMPETENCIA EN MATE-
RIA LABORAL. CUANDO EL INSTITUTO MEXICANO
DEL SEGURO SOCIAL APARECE COMO DEMANDA-
DO, CORRESPONDE CONOCER DEL CONFLICTO A LA
JUNTA FEDERAL DE CONCILIACIÓN Y ARBITRAJE
SI LA PRESTACIÓN RECLAMADA ES PRINCIPAL Y A
LA JUNTA LOCAL SI SE TRATA DE UNA PRESTACIÓN
ACCESORIA O DERIVADA, Registro digital 2009551
y COMPETENCIA. CORRESPONDE A UN TRIBUNAL
LABORAL FEDERAL DE ASUNTOS INDIVIDUALES
CONOCER DE LA DEMANDA EN LA QUE SE RECLA-
ME LA DECLARACIÓN DE LEGÍTIMO BENEFICIARIO
Y TAMBIÉN SE DEMANDE A UNA ADMINISTRADO-
RA DE FONDOS PARA EL RETIRO (AFORE) Y A UN
INSTITUTO DE VIVIENDA, LA ENTREGA DEL SALDO
DE LA CUENTA INDIVIDUAL DE UN TRABAJADOR
FALLECIDO, AL ESTAR INVOLUCRADO UN ÓRGA-
NO ADMINISTRADO EN FORMA DIRECTA O DES-
CENTRALIZADA POR EL GOBIERNO FEDERAL Y NO
PODER DESVINCULARSE UNA PRESTACIÓN DE LA
OTRA, Registro digital 2026193.
CONTENIDO DE LA DEMANDA
De acuerdo con el precepto 899-C de la LFT, las de-
mandas relativas a los conflictos de seguridad social
deben contener:
5 nombre, domicilio y fecha de nacimiento del pro-
movente y documentos que acrediten su persona-
lidad —así como los de su representante legal,
pudiendo ser carta poder simple firmada ante
dos testigos— (art. 692, fracc. I, LFT)
5 exposición de los hechos y las causas origen del
reclamo; y las pretensiones del promovente, ex-
presando claramente lo que se le pide
5 nombre y domicilio de las empresas o esta-
blecimientos en las que ha laborado el actor;
puestos desempeñados; actividades desarrolladas;
antigüedad generada y cotizaciones al ROSS
5 número de seguridad social o referencia de identifi-
cación como asegurado, pensionado o beneficiario,
clínica o Unidad de Medicina Familiar asignada
5 en su caso: último estado de la cuenta individual
de ahorro para el retiro; documentos expedidos
por los patrones, el Seguro Social, el Infonavit
y las Afore o los acuses de recibo de la solicitud
de estos y demás pruebas que juzgue conve-
niente para acreditar sus pretensiones
¿Juicios de seguridad social afectan
a los patrones?
Es de aclarar, que como requisito de pro-
cedencia de la acción; esto es, para poder dar
trámite a la demanda, es preciso exhibir:
5 constancia de haber agotado la conciliación. Esto
es indispensable cuando se reclamen prestacio-
nes de los ramos de CEA y Vejez, o la devolución
de los recursos de la cuenta individual, ya que no
se consideran excepciones en términos del diverso
685-Ter, fracción III de la LFT, y
5 constancias expedidas por el IMSS de otorgamiento
o negativa de pensión o del Infonavit por la obten-
ción o desaprobación de crédito de vivienda
Aunque la demanda debe cumplir con los requi-
sitos señaladas, cabe mencionar que no es nece-
sario que contenga la totalidad de las exigencias
descritas, sino únicamente lo que le sea propio a
las acciones correspondientes. De esta manera,
una vez fijado el conflicto sobre el cual va a consistir
el juicio y distribuidas las cargas probatorias, la
autoridad puede contar con los elementos pre-
cisos y suficientes para dirimir la controversia de
manera expedita.
Esto se avala con la jurisprudencia de nombre:
CONFLICTOS INDIVIDUALES DE SEGURIDAD SOCIAL.
SI BIEN LA DEMANDA PRESENTADA POR EL ACTOR
DEBE CUMPLIR LOS REQUISITOS PREVISTOS EN
EL ARTÍCULO 899-C DE LA LEY FEDERAL DEL
TRABAJO, SOLO DEBE CONTENER AQUELLOS QUE
SEAN PROPIOS DE LA ACCIÓN INTENTADA, Regis-
tro digital 2016914.
Rechazo de pensión para devolución de
cuenta individual
Como se señaló, la constancia de la negativa de
pensión es un requisito para la procedencia de la
demanda previsto por el precepto 899-C de la LFT,
la cual es parte de los hechos presentados por el
demandante y funda sus acciones en materia de
seguridad social y sin ella, no puede configurarse
la pretensión. Esto se confirma con la jurispru-
dencia titulada: CONFLICTOS INDIVIDUALES DE
SEGURIDAD SOCIAL. LOS REQUISITOS EXIGIDOS
POR EL ARTÍCULO 899-C DE LA LEY FEDERAL DEL
05
15 junio 2023
TRABAJO, CONSTITUYEN LOS HECHOS DE LA DE-
MANDA QUE PRESENTA EL ACTOR, EN LOS QUE
DEBE FUNDAR SUS ACCIONES EN MATERIA DE SE-
GURIDAD SOCIAL Y, POR ENDE, SI NO CUMPLE CON
ESOS REQUISITOS DE PROCEDIBILIDAD NO PUEDE
CONFIGURARSE LA ACCIÓN RESPECTIVA, Registro
digital 2014289.
Sin embargo, si el Tribunal Laboral observa
que no se exhibió este documento está obligado
a indicar y prevenir al demandante —mediante
notificación personal— para que en el término de
tres días subsane la omisión. Lo cual se precisa
en el numeral 873, tercer párrafo de la LFT y en
la jurisprudencia de rubro: CONFLICTOS INDIVI-
DUALES DE SEGURIDAD SOCIAL. ANTE EL INCUM-
PLIMIENTO DE LOS REQUISITOS QUE PREVÉ EL
ARTÍCULO 899-C DE LA LEY FEDERAL DEL TRA-
BAJO, DEBE PREVENIRSE AL ACTOR PARA QUE
SUBSANE LAS IRREGULARIDADES ADVERTIDAS,
Registro digital 2014431.
Si la autoridad jurisdiccional declara improcedente
la demanda ya sea porque no se requirió al accionan-
te para enmendar sus omisiones o habiéndolo hecho
aquel no cumplió con ello, esto no significa que el or-
ganismo de seguridad social no esté en aptitud de
dar contestación y controvertir ese aspecto —ya
sea en el sentido de que sí otorgó la prestación o no—;
por tanto, no debe desecharse de plano la petición
del recurrente, lo cual se justifica en la jurispruden-
cia denominada: CONFLICTOS INDIVIDUALES DE SE-
GURIDAD SOCIAL. LA FALTA DE EXHIBICIÓN DE
LA CONSTANCIA DE OTORGAMIENTO O NEGATIVA
DE PENSIÓN, PREVISTA EN LA FRACCIÓN VI DEL
ARTÍCULO 899-C DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO,
NO CONDUCE AL DESECHAMIENTO DE LA DEMAN-
DA, Registro digital 2026329.
Por otro lado, en términos de la diversa jurispru-
dencia titulada: CONFLICTOS INDIVIDUALES DE
SEGURIDAD SOCIAL. EL HERMANO DEPENDIEN-
TE ECONÓMICO DEL TRABAJADOR FALLECIDO QUE
SOLICITA LA DEVOLUCIÓN DE LOS MONTOS ACU-
MULADOS EN LA SUBCUENTA DE RETIRO, CESAN-
TÍA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ, ESTÁ EXENTO
DE EXHIBIR LA CONSTANCIA DE OTORGAMIEN-
TO O NEGATIVA DE PENSIÓN, EXPEDIDA POR EL
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL (IMSS),
06
15 junio 2023
Registro digital 2026328, se determinó que cuando
la persona tiene la calidad de dependiente económi-
co del asegurado fallecido y demanda la devolución
de los recursos de RCV de la cuenta individual del
titular, también está exento de exhibir la constan-
cia de otorgamiento o negativa de pensión, al no
ser un supuesto necesario para la procedencia de
la demanda, en tanto que carece del derecho a
obtener la prerrogativa en comento proveniente de
los montos acumulados en la citada subcuenta del
difunto colaborador.
Es decir, la constancia es prescindible porque no
existe controversia entre las partes sobre el rechazo
de una solicitud de pensión, simplemente es un requi-
sito de forma de la demanda, y ello no trasciende en
la pretensión del promovente e incluso puede quedar
satisfecha con la negativa que en su momento efectúe
el Seguro Social al contestar el requerimiento.
Inclusive, al tratarse de la devolución de los cau-
dales de la cuenta individual con la constancia de
no conciliación se tiene por acreditado la negativa
de la Afore de devolver el dinero de la subcuenta de
RCV y del IMSS de otorgar el consentimiento para la
disposición de dichos recursos.
Carga probatoria
El numeral 899-D de la LFT contempla que los orga-
nismos de seguridad social, conforme a lo dispuesto
por el diverso 784, deben exhibir los documentos
que, de acuerdo con las leyes, tienen la obligación
legal de expedir y conservar, bajo el apercibimiento
de que de no presentarlos, se presumirán ciertos los
hechos alegados por el promovente. En todo caso,
corresponde a dichos entes, probar su dicho cuando
exista controversia sobre:
5 fecha de inscripción al ROSS
5 número de semanas cotizadas en los ramos de ase-
guramiento. Esto se refuerza con la jurisprudencia
de nombre: CARGA DINÁMICA DE LA PRUEBA EN
MATERIA LABORAL. CORRESPONDE AL INSTITUTO
MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL CUANDO CON-
TROVIERTE EL PROMEDIO DE LAS ÚLTIMAS SE-
MANAS DE COTIZACIÓN DE LOS TRABAJADORES
INSCRITOS EN EL RÉGIMEN DEL SEGURO OBLI-
GATORIO, Registro digital 2013095
5 promedios de los SBC de los promoventes
 estado de cuenta de aportaciones de vivienda y
5
retiro de los afiliados
5 disposiciones o retiros sobre los recursos de las
cuentas individuales del SAR
5 otorgamiento de pensiones o indemnizaciones
5 vigencia de derechos, y
5 pagos parciales otorgados a los derechohabientes
En este sentido, como el IMSS tiene la carga
probatoria es probable que en el juicio ofrezca la do-
cumental pública consistente en la hoja de certifi-
cación de derechos expedida por él, la cual conserva
su valor probatorio si no existe prueba fehaciente
en contrario, pues se trata de un documento pú-
blico, y en caso de observarse irregularidades, el
colaborador debe demandar al empresario en el jui-
cio de seguridad social seguido contra el Instituto,
el reconocimiento de su salario y afiliación correcta
ante dicho ente; por ende, el empleador tendrá la
carga probatoria correspondiente. Ello según los
artículos 784, 795 y 804, LFT y tesis aislada de ru-
bro: HOJA DE CERTIFICACIÓN DE DERECHOS EXPE-
DIDA POR EL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO
SOCIAL (IMSS). AUN CUANDO HAYA SIDO DESVIR-
TUADA EN CUANTO A LAS SEMANAS COTIZADAS,
CONSERVA SU VALOR PROBATORIO SI NO EXISTE
PRUEBA FEHACIENTE EN CONTRARIO CON LA
QUE SE DEMUESTRE UN SALARIO PROMEDIO DE
LAS ÚLTIMAS 250 SEMANAS DE COTIZACIÓN SU-
PERIOR AL CONSIGNADO EN ELLA, Registro digi-
tal 2024586.
Es preciso citar que a través del Acuerdo General
número 3/2023 —vigente desde el 10 de mayo del
presente año— la Suprema Corte de Justicia de la
Nación señaló que los amparos en revisión y direc-
tos del conocimiento de los Tribunales Colegiados
de Circuito, deben ser resueltos atendiendo a los cri-
terios vinculatorios definidos por la Segunda Sala
de este máximo tribunal en los amparos directos
29/2022 y 27/2022, esto es que:
5 cuando exista controversia en relación con las
semanas cotizadas y el salario diario promedio
en los conflictos especiales de seguridad social,
le corresponde al IMSS la carga probatoria, y
5 los Tribunales de amparo tienen la obligación de
resolver los asuntos a verdad sabida y buena fe
guardada, apreciando los hechos en conciencia,
Competencia para la
declaración de beneficiarios
Si la única pretensión del actor es obtener la decla-
ración de beneficiario de un trabajador finado, sin
ejercer acción alguna contra la fuente de trabajo o
demandar el otorgamiento de prestaciones a cargo de
alguna entidad pública u organismo descentralizado
federal, entonces la competencia legal para conocer
de ese juicio corresponde al Tribunal Laboral Local.
No obstante, si el empleador para el cual laboró el
difunto colaborador se encuentra sujeto al régimen
federal, entonces, la competencia se surtirá en favor
del Tribunal Laboral Federal
Fuente: Jurisprudencia denominada: COMPETENCIA PARA CO-
NOCER DEL JUICIO LABORAL PROMOVIDO EN LA VÍA ESPECIAL
EN EL QUE SE SOLICITA LA DECLARACIÓN DE BENEFICIARIOS
DE UN TRABAJADOR FALLECIDO, SIN VINCULACIÓN CON ALGU-
NA OTRA PRESTACIÓN. CORRESPONDE AL TRIBUNAL LABORAL
LOCAL SI LA NATURALEZA DEL PATRÓN NO ACTUALIZA LA
COMPETENCIA FEDERAL, Registro digital 2026100
sin necesidad de sujetarse a reglas y formulismos
en relación con las pruebas aportadas por las par-
tes, expresando los motivos y fundamentos legales
en que se apoyen, siendo claros, precisos y con-
gruentes con la demanda y contestación, y demás
pretensiones deducidas; por lo tanto, podrán valo-
rar la veracidad y la lógica de los hechos narrados
en las demandas de la materia en comento
Validez de una inspección judicial
en seguridad social
A pesar de que la carga de la prueba recae en
el Instituto con el propósito de garantizar una igual-
dad real en el proceso mediante la tutela y protec-
ción del promovente, pues es el Seguro Social quien
posee los documentos con la información idónea
para acreditar el tiempo de cotización, al correspon-
derle el registro, la inscripción, las modificaciones
salariales y bajas en el ROSS, lo cual puede revisarse
en el Sistema Integral de Derechos y Obligaciones
(SINDO), es substancial que los asegurados y sus be-
neficiarios se alleguen de más pruebas para desvir-
tuar en vía de réplica lo arrojado por este sistema.
07
15 junio 2023
 Sobre todo si desde la sede administrativa el
organismo ya negó las prestaciones solicitadas
por los derechohabientes porque en el juicio difí-
cilmente cambiará su postura, por lo que es nece-
sario que estos al contestar los supuestos hechos
del ente de seguridad social refieran todos y cada
uno de los actos alegados en este, afirmándolos o
negándolos y expresando los que ignore cuando no
sean propios, pudiendo agregar las explicaciones
que estime convenientes (art. 878, LFT).
De ahí la importancia de contar con contratos la-
borales, comprobantes de nómina, constancias de
movimientos afiliatorios (incluidas las “hojas rosas”)
y en general, todos los papeles expedidos por el IMSS
e incluso el Infonavit donde se acredite haber estado
inscrito en estos Institutos en los lapsos señalados
en las demandas respectivas o las contestaciones, y
de ser necesario y posible, los empleados deben lla-
mar al juicio a quienes fungieron como sus patrones.
Conclusiones
Debido a que los trabajadores y sus beneficiarios ne-
cesitan aportar elementos suficientes al demandar
Pormenores en la
fiscalización IMSS
algún derecho de los organismos de seguridad
social, es de suma importancia que los patrones
les entreguen la documentación inherente a la rela-
ción laboral, pago de salarios y prestaciones para que
puedan demandarlos ante la autoridad jurisdiccional.
Por ello, se recomienda a los subordinados solici-
tarles a sus empleadores todos los papeles relativos
a los vínculos de trabajo, resguardarlos y previo a
solicitar cualquier prestación verificar si tienen los
elementos idóneos para exigirlas o en su defecto
allegarse de ellas.
Finalmente, los empresarios no deben olvidar
que de ser llamados a juicio deberán exhibir todos
los documentos donde se demuestre que efec-
tivamente se colmaron las cargas en materia de
seguridad social para evitar afectar su patrimonio;
pues de existir diferencias entre lo reportado al
Seguro Social y los papeles relativos a los vínculos
laborales a estos en ejercicio de sus facultades el
organismo podría fincarles un crédito fiscal.

Comuníquese con el Coordinador Editorial: Mtro. José Juan Ríos

Para cualquier Aguilar, correo electrónico: josejuan.rios@idconline.mx o con el
información relacionada
con lo publicado Editor Titular: Lic. Nancy Zeltzin Rodríguez García, correo electrónico:
en los apartados que nancy.rodriguez@idconline.mx Parque de Granada # 69, Col Lomas
integran esta sección de la Herradura. Teléfono: 55 7100-0025.

08
15 junio 2023
 534 Año XXXVI 5 5a. Época
15 DE JUNIO 2023

EMPRESA CONSULTA 02 DEL 15 AL 26 DE MAYO

5 ASAMBLEAS DE ASOCIACIONES, ¿DEBEN
PROTOCOLIZARSE?
5 AVISOS ANTILAVADO: ¿CUÁL ES
LA FECHA DE OPERACIÓN EN UNA
COMPRAVENTA?
5 Actividades prohibidas para
empresas con capital extranjero
5 ¡Tener una acción no te convierte en
accionista de una sociedad!
5 Chat GPT, clave para elaborar el

ANTILAVADO
5 TODO SOBRE EL PRÉSTAMO COMO
ACTIVIDAD VULNERABLE
03 5
modelo de negocio
Cómo el internet transformó los
negocios
5 ¿Por qué las tarjetas corporativas
son una decisión inteligente?
5 ¿México podría tener urnas

RÉGIMEN 10 5
electrónicas?
Uso medicinal de cannabis, con
5 PARTICULARIDADES DE LA problemas burocráticos
COPROPIEDAD
LA EMPRESA CONSULTA
ASAMBLEAS DE ASOCIACIONES,
¿DEBEN PROTOCOLIZARSE?
La autoridad fiscal está realizando una auditoría a nuestra asociación
civil y nos solicitó las actas de asamblea protocolizadas de la
aprobación de los estados financieros; sin embargo, no las llevamos
ante un fedatario público, ¿aún así tienen validez?

No existe ningún dispositivo en los códigos civiles
locales que imponga el requisito de protocolizar las
actas de asamblea para que tengan validez; por tanto, el
documento sin pasar ante la fe de un notario público
surtirá efectos entre las partes (asociación y asociados).
Conforme a la jurisprudencia de rubro: INTERÉS
JURÍDICO EN EL AMPARO, INEFICACIA DEL CONTRA-
TO PRIVADO DE COMPRAVENTA DE FECHA INCIERTA,
PARA ACREDITARLO, con registro digital: 192662.
● el día en que se inscriba en un registro público

No obstante, al ser un documento privado, puede ● que se celebra ante fedatario público, o

que ante la autoridad fiscal no sirva de prueba plena ● la muerte de cualquiera de los firmantes

para acreditar los hechos que se pretenden, además
de que desde hace algunos años, el SAT exige que
fecha cierta respecto de los documentos privados que
se presentan ante ella como consecuencia del ejercicio
de sus facultades de comprobación.
En conclusión, es posible que la autoridad requiera
las actas de asamblea protocolizadas para que se acre-
dite la fecha cierta de los documentos y no porque así
lo exija la legislación civil.

AVISOS ANTILAVADO: ¿CUÁL ES LA FECHA DE

OPERACIÓN EN UNA COMPRAVENTA?
Nos dedicamos a la venta de inmuebles, y sabemos que tenemos que presentar
avisos antiavado; sin embargo, al llenar el aviso nos piden la fecha de operación,
pero desconocemos si debemos indicar la fecha de en que se celebra el contrato, en
que se escritura o en que se finiquita el bien, ¿pueden asesorarnos?

Según el artículo 5 del Reglamento de la Ley Federal
para la Prevención e Identificación de Operaciones con
Recursos de Procedencia Ilícita, la fecha de operación será
aquella en que se realiza el acto.
Este precepto no resuelve la interrogante de los
sujetos obligados, es por ello que el SAT a través de
respuestas a consultas de los usuarios ha señalado
que tratándose de la compraventa de inmuebles, la
fecha será aquella en que se liquide el bien, esto es, el
momento en que se transfiere el recurso al vendedor
(fecha de comprobante).
Cabe señalar que dicha respuesta no es criterio
vinculante, pues esta autoridad no cuenta con facultades
para interpretar la LFPIORPI o su normativa secun-
daria; no obstante, sirve de orientación para el mejor
cumplimiento de las obligaciones en la materia.

JURÍDICO
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02
15 junio 2023
ANTILAVADO
Todo sobre el préstamo como
actividad vulnerable
Conozca como cumplir con las obligaciones en la materia
l artículo 17 de la Ley Federal para la Pre-
vención e Identificación de Operaciones con
Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI),
contempla un catálogo de actividades que
se consideran susceptibles de ser empleadas
para el lavado de dinero. Dentro de estas actividades
se encuentra el préstamo, que de acuerdo con la
fracción IV, del mismo ordenamiento se describe de
la manera que sigue:
El ofrecimiento habitual o profesional de
operaciones de mutuo o de garantía o de
otorgamiento de préstamos o créditos, con o
sin garantía, por parte de sujetos distintos a
las entidades financieras
Del precepto anterior se advierte que todo prés-
tamo, sea cual sea el monto, es vulnerable siempre
que no lo otorguen las entidades financieras y se
realice de manera habitual o profesional.
Actividad habitual o profesional
La LFPIORPI ni su normativa secundaria definen el
término “habitual” o “profesional”; sin embargo,
el SAT al dar respuesta a las consultas de los ciu-
dadanos ha señalado que para efectos de esta ma-
teria, realizar una actividad de manera habitual o
profesional debe entenderse como que se lleva a
cabo de forma reiterada y que sea la actividad por
la cual viva la persona.
Sujeto obligado
Persiste la duda de quién es el obligado a cumplir con sitos previstos en los anexos de las Reglas de Ca-
los deberes antilavado. Para dar respuesta a esta inte- rácter General de la LFPIORPI (RCG), mismos que
rrogante, hay que volver a dar lectura a la descripción se catalogan de la siguiente manera:
que establece el artículo 17, fracción IV de la LFPIORPI:
El ofrecimiento habitual o profesional de
operaciones de mutuo o de garantía o
de otorgamiento de préstamos o créditos (…)
CLa ley hace referencia al “otorgamiento” u “ofre-
cimiento”, de lo cual se concluye que el acreedor es
quien ofrece u otorga el préstamo, por tanto, es el su-
jeto obligado, mientras que la persona que lo recibe
(deudor) es el cliente de la operación.
Obligaciones
ALTA EN EL PORTAL
De realizar préstamos de manera habitual o profe-
sional, en términos del dispositivo 12 del Reglamento
de la LFPIORPI (RLFPIORPI), la persona física o mo-
ral debe darse de alta en el Sistema de Portal en
Internet (SPPLD). Para tal efecto se debe estar ins-
crito en el RFC y contar con firma electrónica.
IDENTIFICACIÓN DE CLIENTES Y USUARIOS
Aquellos que realicen actividades vulnerables de-
berán comprobar la verdadera identidad de sus
clientes a partir de distintos datos y documen-
tos, según el perfil, las características y el tipo de
persona de que se trate. Para ello, se elaborará
un documento que contenga la política de iden-
tificación, dentro de los siguientes 90 días natu-
rales al alta y registro, y se integrará, antes de
la celebración del arrendamiento, un expediente
único de identificación que contengan los requi-
03
15 junio 2023
5 anexo 3: personas físicas de nacionalidad mexi- 5 dirigir, directa o indirectamente, la administración,
cana o extranjeros con condición de residente la estrategia o las principales políticas de la misma
temporal o permanente
5 anexo 4: persona moral de nacionalidad mexicana PRESENTACIÓN DE AVISOS
5 anexo 4 Bis: persona moral mexicana de derecho Según lo indican el artículo 17, fracción IV, segundo
público párrafo de la LFPIORPI, cuando se otorguen prés-
5 anexo 5: persona física extranjera visitante tamos o créditos tiene que presentarse un aviso si
5 anexo 6: persona moral extranjera importe de la transacción iguala o supera las 1,605
5 anexo 6 Bis: embajada, consulado u organismo veces la UMA. En seguida se muestra el valor histó-
internacional acreditado ante el Estado mexicano rico del umbral:
5 anexo 7: sociedades controladoras de grupos finan-
cieros, instituciones de crédito, casas de cambio, Monto
casas de bolsa, administradores de fondos para Año Valor del SMGVDF equivalente a
el retiro, instituciones de seguros, instituciones y la UMA 1,605 veces el
de fianzas, almacenes generales de depósito, SMGVDF y la UMA
instituciones de seguros, sociedades mutualistas 2013 $ 64.76 $ 103,939.80
de seguros, arrendadoras financieras, sociedades SMGVDF
cooperativas de ahorro y préstamo, financieras 2014 67.29 108,000.45
populares, sociedades financieras rurales, socie- SMGVDF
dades financieras de objeto limitado, sociedades 2015 70.10 112,510.50
financieras de objeto múltiple, uniones de crédito, SMGVDF
empresas de factoraje financiero, sociedades de 2016 73.04 117,229.20
valores, entidades financieras del exterior, bolsa SMGVDF
de valores, instituciones para el depósito de valores 2017 75.49 121,161.45
y contrapartes centrales UMA
5 anexo 7 Bis: Segob, SRE, Sedena, Semar, SHCP, 2018 80.60 129,363.00
SCT, SFP, INM y SAT, y UMA
5 anexo 8: fideicomiso 2019 84.49 135,606.45
UMA
IDENTIFICACIÓN DEL DUEÑO BENEFICIARIO 2020 86.88 139,442.40
Conforme al numeral 18, fracción III de la LFPIORPI, UMA
los sujetos obligados deberán solicitar a sus clientes 2021 89.62 143, 840.10
información sobre la existencia de un beneficiario UMA
controlador de la operación. Este beneficiario se 2022 96.22 154,433.10
define, en términos del precepto 3, fracción III de UMA
las RCG, como la persona que por medio de otra 2023 103.74 166,502.70
o cualquier acto obtiene el beneficio derivado de UMA
estos y es quien, en última instancia, ejerce los
derechos de uso, goce, disfrute, aprovechamiento Fecha de presentación
o disposición de un bien o servicio; y tratándose de El aviso se debe reportar a más tardar el día 17 del
personas morales, como a aquel sujeto que ejerce mes siguiente en que se realice la operación. Al
el control porque puede: respecto, el numeral 24 del RLFPIORPI, indica que
5 imponer decisiones en las asambleas o nombrar se tendrá por realizado el acto u operación, para
o destituir a la mayoría de los administradores efectos del préstamo, cuando se lleve a cabo la sus-
5 mantener la titularidad de los derechos que per- cripción del contrato, instrumento o título de cré-
mitan ejercer el voto de más del 50 % del capital, o dito correspondiente; no obstante, el SAT a través

04
15 junio 2023
de las respuestas a las preguntas frecuentes de los actos u operaciones por una suma acumulada
usuarios del portal antilavado, ha señalado que la en un periodo de seis meses que supere los
fecha de operación será aquella en que se pongan montos establecidos en cada supuesto para la
los recursos a disposición del cliente. formulación de avisos, podrá ser considerada
como operación sujeta a la obligación de pre-
Acumulación sentar los mismos para los efectos de esta ley
El penúltimo párrafo del dispositivo 17 de la
LFPIORPI, prevé una figura denominada acumulación Bajo esta figura, aquellos préstamos con un
y dispone a la letra lo siguiente: cliente que por sí solos no superen el umbral para
la presentación de un aviso (1,605 veces la UMA),
Los actos u operaciones que se realicen por pero que en un periodo de seis meses si rebasen
montos inferiores a los señalados en las frac- dicho umbral, deben reportarse en el SPPLD. Ense-
ciones anteriores no darán lugar a obligación guida un ejemplo ilustrativo:
alguna. No obstante, si una persona realiza

Empresa A otorga Empresa A otorga

un préstamo un préstamo
a Juan por a Juan por
$100,000.000 $90,000.00
Mes 2 Mes 4

Mayo Julio Septiembre Noviembre

Mes 6

Junio Agosto Octubre Fecha máxima

de
acumulación

Mes 1 Mes 3 Mes 5

La suma de los dos préstamos con el mismos cliente, en un periodo menor

a seis meses (mayo y octubre), es de $190,000.00; monto que rebasa el
umbral de 1,605 veces la UMA, por lo que se deberá presentar un aviso
llenado reportando dichos préstamos

Préstamos entre grupos empresariales
Como se mencionó, conforme al artículo 17, fracción
IV de la LFPIORPI, toda persona que no tenga el ca-
rácter de entidad financiera y que realice préstamos
de manera habitual o profesional, sin importar si se
trata de grupos empresariales, está sujeta a cumplir
con las obligaciones antilavado, dentro de las que se
encuentra la presentación de avisos.
Sobre este último deber, la norma señala que
los préstamos únicamente serán objeto de avi-
so cuando el acto sea por un importe igual o su-
perior a 1,605 veces el valor de la UMA. Ahora
bien, en 2015 la UIF publicó en el apartado de pre-
guntas y criterios frecuentes de su portal, una
“exención”, informando que el otorgamiento de
préstamos entre compañías del mismo grupo
empresarial, realizados como actos propios de la ope-
ración interna de los integrantes, y siempre que no
existiera un ofrecimiento al público en general, no se
entenderían como una actividad vulnerable y por lo
tanto, no serían sujetos de aplicación de la ley antila-
vado. Este criterio indicaba a la letra lo siguiente:

05
15 junio 2023
 La actividad vulnerable señalada en la frac-
ción IV, del artículo 17 de la ley, es el ofreci-
miento habitual o profesional de operaciones
de mutuo o de garantía y de otorgamiento de
préstamos o créditos, con o sin garantía, por
parte de sujetos distintos a las entidades fi-
nancieras. Por lo anterior, el otorgamiento
de préstamos o celebración de contratos de
mutuo, entre empresas del mismo grupo em-
presarial, en los que no exista un ofrecimiento
al público en general, sino que se realicen
como actos propios de la operación interna
de las compañías en un grupo empresarial,
no se entenderá como actividad vulnerable
De esta forma, la autoridad “liberó” a los grupos
empresariales de tener que cumplir con las obliga-
ciones antilavado, que por ley sí les correspondía,
cuando celebraran mutuos, préstamos y créditos.
Después de cinco años, el 18 de enero de 2021, la
UIF tuvo a bien cambiar de parecer eliminando
la dispensa que tenía sobre los préstamos entre
grupos empresariales, al indicar que sí son vulne-
rables. Enseguida se muestra el criterio de mérito:
(...) por lo anterior, el otorgamiento de créditos,
préstamos o mutuos, entre empresas del mismo
grupo empresarial se entenderán como ac-
tividades vulnerables, sujetas a cumplir con
todas las obligaciones establecidas en la ley,
salvo a presentar avisos siempre y cuando el
importe total de la operación haya sido mi-
nistrado por conducto de Instituciones del
sistema financiero y las empresas integren
un grupo empresarial en términos de la fracción
X del artículo 3 de las reglas
Se piensa que con esta nueva apreciación, la UIF
no suprimió un privilegio para los sujetos obligados,
simplemente homólogo su posicionamiento con lo
que ya regulaba la LFPIORPI, esto es, que cualquier
préstamo otorgado por personas distintas a las en-
tidades financieras es vulnerable.
Contrario a lo que se piensa y para infortunio de
muchos, los préstamos entre grupos empresariales,
desde la entrada en vigor de la LFPIORPI siempre
06
15 junio 2023
¿Qué es un grupo
empresarial?
Se entiende como grupo empresarial al: “conjunto
de personas morales organizadas bajo esquemas de
participación directa o indirecta del capital social, en
las que una misma sociedad mantiene el control de
dichas personas morales”.
Con la anterior definición se descartan a todas
aquellas holding de personas físicas que son accio-
nistas simultáneos de diversas corporaciones, pues
para efectos de la ley antilavado, para que sea grupo
empresarial una misma sociedad debe mantener el
control de otras personas morales
Fuente: Art. 3, fracción X de las RCG
estuvieron sujetos a cumplir con las obligaciones
de prevención al lavado de dinero.
Y es que si bien el artículo 3, fracción I del RL-
FPIORPI, indica que la UIF está facultada para in-
terpretar para efectos administrativos las dispo-
siciones antilavado, los criterios publicados en la
sección de preguntas y criterios frecuentes no son
normativos. La misma autoridad en el portal hace
la siguiente advertencia:
Las respuestas aquí señaladas tienen carácter
orientativo e informativo y en ningún caso con-
stituyen un acto de autoridad o una interpre-
tación, en términos de lo dispuesto por el artícu-
lo 3, fracción I del Reglamento de la Ley Federal
para la Prevención e Identificación de Operacio-
nes con Recursos de Procedencia Ilícita.
Eso significa que todas estas opiniones simple-
mente tienen el propósito de asistencia para un mejor
cumplimiento de las disposiciones en la materia, o
bien, de informar el punto de vista que tiene la au-
toridad sobre un caso en concreto, pero de ninguna
forma tienen fuerza vinculatoria.
Así, se deduce que la supuesta gracia dada a co-
nocer en 2015, en realidad nunca exceptuó a los
préstamos entre grupos empresariales de ser con-
siderados como una actividad vulnerable.
Si bien, algunos sostienen que la suspensión de la
prerrogativa vulnera los derechos de los sujetos obli-
gados, se estima que el actual criterio no constituye
una afectación formal, porque son meras opiniones
informativas que carecen de observancia legal.
Por esta razón, se insiste, estas operaciones
siempre fueron vulnerables, pues la propia LFPIORPI
establece con absoluta claridad, que cualquier prés-
tamo realizado por sujetos distintos a las entidades fi-
nancieras son considerados una actividad vulnerable.
INFORMES EN CERO
Como se ha repetido, el otorgamiento de préstamos,
mutuos o créditos por sujetos distintos a las entida-
des financieras, son vulnerables y están sujetos a to-
das las obligaciones antilavado; no obstante, la pre-
sentación de los avisos exclusivamente aplica para
aquellos que rebasen las 1,605 veces la UMA.
Por otro lado, en el último párrafo del artículo
17 de la ley, se indica que la SHCP puede determinar
mediante disposiciones de carácter general, los
casos y condiciones en que las actividades sujetas
a supervisión no deban ser objeto de aviso, siem-
pre que hayan sido realizadas por conducto del
sistema financiero.
Como consecuencia, la autoridad por acuerdo
09/2014, publicado en el DOF del 24 de julio de 2014,
adicionó a las Reglas de Carácter General de la LF-
PIORPI (RCG) el artículo 27 Bis, para establecer una
facilidad que absuelve a los particulares, en ciertos
casos, de enviar su aviso, para que en su lugar repor-
ten un “informe en ceros”, como lo indica el artículo
25 de estas reglas. Dicho reporte contendrá:
5 información de quien realice la actividad vulnerable
5 señalamiento de que se ubica en alguna de las
fracciones previstas por el dispositivo 27 Bis, y
5 periodo que corresponda
Requisitos
Por lo que hace a las operaciones de préstamo, este
ordenamiento determina que pueden apegarse al
beneficio de no presentar aviso y en su lugar pre-
sentar un informe, las personas morales que formen
parte de un grupo empresarial y realicen los actos u
operaciones siguientes:
5 celebren operaciones de mutuo, de otorgamiento
de préstamos o créditos, exclusivamente a em-
pleados de las empresas integrantes del grupo
empresarial al que pertenezcan o a otras empre-
sas del mismo grupo empresarial, o
5 que administren recursos aportados por los traba-
jadores de las empresas que conformen el grupo
empresarial al que pertenezcan, y que otorguen
mutuos, préstamos o créditos exclusivamente a
los trabajadores de las empresas que conforman
el grupo empresarial, con cargo a dichos recursos
En ambos casos, la condición para adoptar la
facilidad, es que el importe total de la operación,
haya sido entregado por conducto de instituciones
del sistema financiero.
Se subraya que este artículo no debe interpre-
tarse en el sentido de que está encaminado a des-
cartar a los préstamos entre grupos empresariales
como actividades vulnerables; sino que se encamina
a disminuir las cargas administrativas de los suje-
tos obligados para que no reporten un aviso de la
operación, pero sí un informe en ceros.
Por consiguiente, las demás obligaciones pre-
vistas en el numeral 18 de la LFPIORPI, tales como,
la identificación de los clientes o el alta en el portal,
deben ser cumplidas íntegramente.
Finalmente, se destaca que los informes en cero
también tienen que presentarse cuando se haya
otorgado un préstamo, pero este no alcanza los
umbrales para la presentación del aviso.
Captura del aviso
Iniciar sesión en el portal SPPL, ubicar en la pan-
talla Avisos e informes y seleccionar en el menú la
opción Captura de avisos. En seguida dar clic en
Agregar nuevo informe
07
15 junio 2023
 Capturar el Mes al que corresponde el aviso, in-
dicando el mes y el año en que corresponde el aviso.
Luego el sistema preguntará: ¿Se van a reportar
operaciones? Si lo que se desea es presentar un in-
forme en ceros, oprimir el botón No, informe sin
operaciones; de pretender enviar un aviso, dar clic
en Sí, capturar operaciones.

Dentro del apartado Datos del aviso, deberá cap-

turar el Número de referencias del aviso. Si el aviso
es modificatorio, seleccionar la casilla ¿Este aviso
es modificatorio?
En el recuadro Prioridad del aviso, elegir la op-
ción NORMAL y en la casilla Alerta por la que se
realiza el aviso, señalar SIN ALERTA

Capturar los siguientes datos del cliente:

5 tipo de persona (física o moral)
5 nombre, apellido materno y apellido paterno

5 Clave Única de Registro de Población

5 actividad económica, y

5 dirección

Deberá confirmar si ¿Conoce el teléfono de la

persona reportada? y si ¿Conoce el país del número
telefónico?. Anotar la Clave del país del número te-
lefónico, el Número telefónico y el Correo electró-
nico. Oprimir Continuar

08
15 junio 2023
 Si tiene conocimiento de la existencia de un bene-
ficiario de controlador de su cliente, escoger la op-
ción Agregar a beneficiario. En caso de no existir un
beneficiario controlador, dar clic en Continuar captu-
ra de operaciones

En el apartado Datos de la Operación deberá indicar:

5 fecha de la operación o acto
5 entidad federativa en donde se solicitó la opera-
ción o acto
5 delegación o municipio en donde se solicitó la
operación o acto
5 colonia en donde se solicitó la operación o acto
5 código postal en donde se solicitó la operación o acto
5 tipo de operación:
5 otorgamiento de mutuo, préstamo o crédito sin

garantía
5 otorgamiento de mutuo, préstamo o crédito

con garantía

Si existe garantía en el apartado Datos de la ga-

rantía señalar el Tipo de garantía:
5 acciones o partes sociales

5 derechos fiduciarios

5 garantía quirografaria

5 inmueble

5 derechos de crédito

5 vehículo terrestre, aéreo, marítimo

5 piedras preciosas

5 metales preciosos

5 joyas o relojes, y

5 obras de arte o antigüedades

Indicar si ¿El garante es una persona distinta al

cliente o usuario?, de ser afirmativo seleccionar la
casilla correspondiente

09
15 junio 2023
 Enseguida llenar los siguientes campos:
5 fecha de disposición
5 monto de la operación o acto

5 instrumento monetario utilizado: efectivo; tarjeta

de crédito; tarjeta de débito; tarjeta de prepago;

cheque nominativo; cheque de caja; cheque de
viajero; transferencia interbancaria; transferen-
cia misma institución; orden de pago; giro; oro o
platino amonedados; plata amonedada y metales
preciosos, y
5 tipo de moneda y divisa, y
Para concluir el llenado del aviso, dar clic en Fin
de captura de operaciones
Comentarios finales
Desde la entrada en vigor de la LFPIORPI, los prés-
tamos entre grupos empresariales son vulnerables,
ya que la norma jamás los retiró del catálogo de
actividades consideradas de esa naturaleza, por
tanto, todo aquel que realice este tipo de operaciones
de manera habitual o profesional deberá cumplir
con las obligaciones previstas en el numeral 18 de
la ley antilavado.
A partir del 25 de julio de 2014, los préstamos entre
grupos empresariales cuentan con el beneficio de
no presentar un aviso siempre que se ubiquen en
los supuestos expresados en el artículo 27 Bis de
las RCG, y el monto del negocio se entregue a través
de instituciones del sistema financiero, pero para
poder ser partícipe de dicha facilidad, las compa-
ñías interesadas deben verificar a profundidad que
cumplen con todos los elementos para atribuirse el
carácter de un grupo empresarial.
Por todo lo analizado, se recomienda que las
obligaciones inherentes a los préstamos se cum-
plan para evitar que la autoridad imponga alguna
de las sanciones establecidas en los numerales 53 y
54 de la LFPIORPI.

Particularidades de
la copropiedad
Definición, alcances y límites de esta institución jurídica

Definición y naturaleza digital: 239486, establece lo siguiente:

Contrario a lo que se piensa, la copropiedad no es
un contrato, es un derecho real que de acuerdo con
el artículo 938 del Código Civil para el Distrito Fe-
deral (CCDF), se da cuando: “una cosa o un derecho
pertenecen pro-indiviso1 a varias personas.”
Por su parte, la tesis de rubro: COPROPIEDAD. ES
UN DERECHO REAL Y NO UN CONTRATO, con registro
Legal y doctrinalmente la copropiedad es un
derecho real que se presenta, en esencia,
cuando una cosa o un derecho patrimonial
pertenecen, pro indiviso a dos o más perso-
nas. Por consiguiente no es posible, jurídica-
mente, hablar de un contrato de copropiedad

1 De acuerdo con la Real Academia Española pro-indiviso es una locución latina que significa “por indiviso, sin dividir” y se usa en referen-
cia a los bienes que se poseen en comunidad, sin repartir

10
15 junio 2023
 pues la copropiedad como derecho real puede 5 la cerca que encierra completamente un inmueble
originarse en un contrato, en un testamento es de distinta especie de la que tiene la vecina en
o en la disposición de la ley y si se trata de sus lados contiguos a la primera, y
la primera fuente deberá consistir en un con- 5 la tierra o broza sacada de la zanja o acequia
trato traslativo de dominio. De lo anterior se para abrirla o limpiarla se halle solo de un lado
infiere que hablar de contrato de copropiedad
es confundir el efecto, o sea el derecho real Propiedad
que se constituye, con la causa, o sea la forma Los codueños tienen la plena propiedad de la parte
específica que da lugar a la copropiedad. alícuota que les corresponda y por tanto los frutos
y utilidades.
Normas que rigen la copropiedad
La legislación prioriza la autonomía de la voluntad, Uso del bien
por ello permite que los copartícipes establezcan sus Todos los copropietarios pueden usar el bien común
propias reglas para llevar la copropiedad, pero ante conforme a su destino, pero no deben perjudicar el
interés de los demás, impedir que se sirvan de el y
la omisión de estas, la figura se regirá por las disposi-
ciones previstas en los artículos 938 al 979 del CCDF. tienen que contribuir a los gastos de conservación
del mismo.
Presunción de la copropiedad De igual forma, ninguna de las partes puede, sin
La copropiedad se presume, salvo prueba en con- el consentimiento de los demás, hacer alteracio-
trario, en los siguientes casos: nes en el bien, incluso si de ellas resultan ventajas
5 en las paredes divisorias de los jardines o corrales, para todos.
situados en poblado o en el campo
5 en las ceras, vallados y arbustos que dividan los Administración de la copropiedad
predios rústicos, y Los copropietarios deben nombrar a uno de ellos
5 en las zanjas o acequias abiertas entre los inmuebles como representante común, para que se encargue
Hay prueba en contrario a la copropiedad cuando: de gestionar el mueble o inmueble común conforme
5 existan ventanas o huecos en la pared divisoria a las resoluciones a que lleguen todos.
de los inmuebles Los acuerdos a que lleguen la mayoría de los co-
5 toda la pared, cerca o arbusto están construidos propietarios son obligatorios para la administración
o plantados sobre el terreno de un inmueble y no del bien. Para que exista mayoría se toma en cuenta
por mitad entre uno y otro de los contiguos el número de copropietarios y de sus porciones.
5 la pared soporte las cargas de una de las posesiones Ahora bien, si no hay mayoría, el juez será quien
y no de la contigua resuelva tomando en cuenta lo propuesto por los
5 la pared divisoria entre patios, jardines y otros interesados.
inmuebles esté constituida de modo que la albar-
dilla caiga hacia una sola de las propiedades BENEFICIOS Y CARGAS
5 la pared divisoria construida de mampostería Todos los beneficios y las cargas inherentes a la co-
presenta piedras llamadas pasaderas, que de dis- propiedad son proporcionales a las partes de cada
tancia en distancia salen de la superficie solo por copartícipe, las cuales en un principio se presumen
un lado de la pared, y no por el otro iguales, excepto que exista un acuerdo en contrario.
5 la pared fuere divisoria, entre un edificio del cual

forma parte, y un jardín, campo, corral o sitio Derecho a concluir la copropiedad

sin edificación Los copropietarios de un bien no pueden ser obli-
5 un inmueble se halle cerrado o defendido por gados a conservarlo indiviso, de tal manera que en
vallados, cercas o setos vivos y los contiguos no cualquier tiempo pueden terminar la copropiedad,
lo estén salvo en los casos en que la ley así lo determine.

11
15 junio 2023
Venta de un bien en copropiedad consolidación o reunión de todas las partes en
5

Si por la naturaleza del bien, este no admite cómoda un solo copropietario

división, y se pretende enajenar, el precio de la venta Sobre la división de los inmuebles, esta es nula si
tendrá que repartirse entre los copropietarios. no se hace a través de escritura pública y se inscribe
en el registro público de la propiedad para que se
Cesión de los derechos de copropiedad emita un folio real a cada bien resultante.
Al ser la copropiedad un derecho real, el codueño
puede ceder los mismos; sin embargo, antes de Conclusiones
enajenarlo a un tercero debe respetar el derecho De la regulación jurídica de la figura de copropiedad,
del tanto de los copartícipes. Al efecto, el interesa- se puede advertir que esta puede ser creada por el
do deberá notificar a los demás por medio de no- consentimiento de las partes, o porque la naturaleza
tario o judicialmente la venta convenida, para que de la cosa hace que no haya otra posibilidad.
dentro de los ocho días siguientes hagan uso de di- En la práctica, es común que se origine por
cho derecho de tanto. causa de una herencia o un contrato; no obstante,
Si varios propietarios hacen uso de su derecho, el hecho de que su fuente nazca de dicho contrato
es preferido el que represente mayor parte, y siendo no quiere decir que siga esa vertiente, pues como
iguales, el designado por la suerte. ya ha quedado claro, la copropiedad es un dere-
Mientras no se haya hecho la notificación, la venta cho real.
no produce efecto legal alguno. En cuanto a su reglamentación, dependerá de si
se crean acuerdos entre los codueños, de lo con-
Terminación de la copropiedad trario, se someterá a la legislación civil.
La copropiedad finaliza por: Finalmente, la permanencia de la institución de-
5 división del bien común penderá de la voluntad de los coparticipes o si existe
5 destrucción o pérdida de este división o destrucción del bien común.
5 enajenación, y

comuníquese con el Coordinador Editorial: Mtro. Jesús Edmundo

Para cualquier Coronado Contreras, correo electrónico: jesus.coronado@idconline.mx
información relacionada
con lo publicado o Editor Titular: Lic. Ana Jazmín Cruz Hernández, correo electrónico:
en los apartados que anajazmin.cruz@idconline.mx Parque de Granada # 69, Col. Lomas
integran esta sección de la Herradura. Teléfono: 55 7100-0025.

12
15 junio 2023

LA EMPRESA CONSULTA
5 RETORNO VENCIDO ¿ES
PRORROGABLE?
5 REGULARIZACIÓN DE BIENES
¿EN REVISIÓN DE GABINETE?
DE TRASCENDENCIA
5 MERCANCÍAS PRODUCIDAS BAJO
TRABAJO FORZOSO U OBLIGATORIO
COMERCIO INTERNACIONAL
5 ASOCIACIÓN ESTRATÉGICA ENTRE
MÉXICO Y PANAMÁ
534 Año XXXVI 5 4a. Época
15 DE JUNIO 2023
02 DEL 15 AL 26 DE MAYO
5 Pronto, STPS será autoridad de
comercio exterior
5 Ferromanganeso coreano, ¿ingresa
al país sin dumping?
03
5 Buzón de seguimiento de trámites
de la DGMEIA
5 Entrada o salida de mercancías del
país por lugar distinto al autorizado
5 Mercancías de importación
producidas con trabajo forzoso u
09 5
obligatorio
Reforman decreto de exención de IGI
a productos de canasta básica
LA EMPRESA CONSULTA
RETORNO VENCIDO ¿ES PRORROGABLE?
Importamos temporalmente envases de mercancías al amparo del artículo 106 de
la Ley Aduanera (LA), y desafortunadamente los plazos de retorno (seis meses)
ya vencieron; y aun así necesitamos saber, ¿si existe la posibilidad de solicitar
una prórroga para regresarlos al extranjero? Esto debido a que físicamente no se
tienen en la empresa porque el cliente no los ha entregado, y ello podría tardar un
par de semanas más; y por otra parte, de no otorgarse ¿qué pasa si los retornamos
después de ese plazo?, esto, antes de que la autoridad lo descubra.

En primera instancia es de señalar que no hay
disposición que establezca la prórroga de los plazos
de retorno en las importaciones temporales efectua-
das en términos del artículo 106 de la LA.
En segunda, debe aclararse que, en los casos
permitidos las prórrogas deben solicitarse, previo al
vencimiento del plazo autorizado (art. 3, Reglamento
de la LA).
Por otra parte, tómese en cuenta que, al haber
concluido el plazo de estadía de los bienes importados
temporalmente, estos se consideran que se encuen-
tran ilegalmente en el país (art. 106, LA).
Ahora bien, al no haber prórroga de retorno, si se
decide tramitar el pedimento correspondiente del
retorno espontáneo de los envases “recuperados”,
estaría ante el pago de multas de $ 2,670.00 a
$ 4,030.00 por periodos de cada 15 días o fracción
que transcurra desde la fecha de vencimiento del
plazo hasta que se efectúe el retorno.
El monto de la multa no excederá del valor de las
mercancías (arts. 182, fracc. II y 183, fracc. II, LA; y
regla 2.5.2. y Anexo 13, Reglas Generales de Comercio
Exterior –RGCE– 2023).

REGULARIZACIÓN DE BIENES ¿EN REVISIÓN DE GABINETE?

A principios de 2023 importamos temporalmente un semirremolque para transportar las mercancías
que en este introdujimos a México y no se ha retornado porque lo seguimos utilizando para otros
efectos. Ahora que la AGACE nos inició una revisión de gabinete es que nos dimos cuenta del
vencimiento del plazo de estadía, toda vez que nos pidió la documentación comprobatoria de su
retorno y no la tenemos por lo ya expuesto. Ante esa situación nos surge la duda de si ¿podemos
regularizar ese bien, aun cuando la autoridad ya inició sus facultades de comprobación?

Hay que precisar que los semirremolques importa-
dos temporalmente conforme el artículo 106 de la LA,
solo pueden permanecer en el país hasta por un mes, y
de no retornarse dentro de ese plazo se entenderá que
se encuentran ilegalmente en territorio nacional, por
haber concluido el régimen al que fueron destinados.
No obstante, aquellos por los que se haya omitido su
retorno dentro del lapso establecido, podrán regularizar-
se vía importación definitiva, aun cuando las autoridades
aduaneras hayan iniciado actos de fiscalización.
La regularización deberá llevarse a cabo hasta antes
de que se emita el oficio de observaciones; y para
ello se deberá informar en escrito libre a la autoridad
que esté desarrollando dicha revisión la voluntad de
importar definitivamente la mercancía, en el cual se
podrá autodeterminar el monto de la multa prevista en
el artículo 183, fracción II, primer párrafo de la LA por
haber excedido los plazos concedidos para su retorno
o, en su caso, solicitar la determinación de esta.
Se contará con un plazo de 20 días contados a partir
de la promoción del escrito para gestionar el pedimen-
to de la importación definitiva.
De haber presentado la autodeterminación de la
multa, la autoridad deberá manifestar su conformidad
con esta, en un plazo no mayor a 10 días (regla 2.5.2.,
RGCE 2023).

02
15 junio 2023
DE TRASCENDENCIA
Mercancías producidas bajo
trabajo forzoso u obligatorio
Revise el mecanismo para investigar y determinar la
prohibición de las importaciones de tales mercancías
uestro país debe atender compromisos con-
traídos a nivel internacional para combatir
el trabajo forzoso u obligatorio e infantil,
entre ellos, el previsto en el artículo 23.6 del
“Capítulo Laboral” del Tratado entre México,
Estados Unidos y Canadá (T-MEC), el cual obliga a las
partes a establecer mecanismos para prohibir la im-
portación de mercancías a su territorio procedentes
de otras fuentes producidas en su totalidad o en parte
por trabajo forzoso.
Y en atención a ello, la Secretaría de Economía
–SE– publicó en el DOF del 17 de febrero de 2023
el “Acuerdo que establece las mercancías cuya im-
portación está sujeta a regulación a cargo de la
Secretaría del Trabajo y Previsión Social” (acuerdo
para prohibir la importación de mercancías produci-
das con trabajo forzoso de la STPS), que contempla:
las fracciones arancelarias de aquellas mercancías
–sujetas a la regulación por parte de esta autori-
dad laboral– respecto de su producción en su tota-
lidad o en parte mediante uso de mano de obra de
trabajadores en situación de trabajo forzoso u obli-
gatorio, incluido el trabajo infantil forzoso u obliga-
torio (arts. 1 y 3); y un mecanismo para restringir
la importación al territorio nacional de mercancías
producidas con trabajo forzoso u obligatorio (Anexo
Único).
Sobre estos tópicos en la edición 529 del 31 de
marzo de 2023 de IDC Asesor Fiscal, Jurídico y La-
boral, se presentaron los temas “Hacia una nueva
cultura del comercio exterior”, y “RRNA´s en mate-
ria laboral ¿por la SE?”.
Pues bien, el “acuerdo para prohibir la importa-
ción de mercancías producidas con trabajo forzo-
so de la STPS” dispuso en su artículo único tran-
sitorio que su entrada en vigor sería a los 90 días
naturales siguientes a la fecha de su publicación
en el DOF.
Sobre ello, la SE y la STPS difundieron el 18 de
mayo de 2023, en sus respectivos portales de inter-
net, un “Comunicado Conjunto” en el que dieron a
conocer que el citado acuerdo entró en vigor ese mis-
mo día, esto es, el 18 de mayo de 2023.
E incluso, en este comunicado se anunció que con
la entrada en vigor del acuerdo también se puso en
marcha el mecanismo mediante el cual la STPS,
en coordinación con la SE, y a través de intercambio
de información con otras autoridades mexicanas
y extranjeras, podrá investigar las mercancías im-
portadas a México que sean producidas total o par-
cialmente con mano de obra donde exista trabajo
forzoso; y de confirmarse se podrá determinar la
prohibición de su entrada al territorio nacional.
Esto en atención al acuerdo, y por ende, a la obli-
gación T-MEC.
La instrumentación del “mecanismo para restrin-
gir la importación de mercancías producidas con tra-
bajo forzoso u obligatorio” se integró en una guía
que también fue presentada en la fecha señalada
por ambas dependencias.
Esta guía es de vital importancia, toda vez que in-
cluye, aspectos como el marco jurídico aplicable al
trabajo forzoso u obligatorio; los procedimientos de
recepción de una solicitud de revisión por parte
de la STPS; los criterios para determinar la existen-
cia de trabajo forzoso o trabajo infantil forzoso en
la producción de mercancías para importación, etc.
Ante ello, es necesario que, entre otras perso-
nas, las empresas que realizan importaciones de
mercancías tengan presente las medidas que está
adoptando nuestro país para identificar y combatir
el trabajo forzoso en sus cadenas de producción y
03
15 junio 2023
con esto avanzar en el cumplimiento de este com-
promiso laboral internacional; pero además de que
estén al pendiente de la determinación o resoluciones
definitivas que confirmen la existencia de trabajo
forzoso en la producción de la mercancía que se
revise, y que en su momento emita la STPS.
Por lo anterior, es de resaltar el procedimiento
–que en sus diversas fases– llevará a cabo la STPS
para investigar, y en su caso, determinar la prohi-
bición de las citadas mercancías; los criterios para
determinar la existencia de trabajo forzoso o tra-
bajo infantil forzoso en la producción de mercan-
cías para importación y las consecuencias.
Aspectos generales del acuerdo
Es de reiterar que el “Acuerdo para prohibir la impor-
tación de mercancías producidas con trabajo forzoso
del STPS” tiene por objeto establecer las fracciones
arancelarias de la Tarifa de la Ley de los Impuestos
Generales de Importación y de Exportación (TIGIE)
correspondientes a las mercancías que estarán suje-
tas a la regulación por parte de la STPS respecto de
su producción en su totalidad o en parte mediante
uso de mano de obra de trabajadores en situación
de trabajo forzoso u obligatorio, incluido el trabajo
infantil forzoso u obligatorio.
Asimismo, este acuerdo secretarial prevé que las
mercancías identificadas por fracción arancelaria
en su Anexo Único son las que deberán cumplir en
la regulación en materia de trabajo forzoso u obli-
gatorio señalada en el propio Anexo, emitido por
la STPS, para su importación al país bajo cualquier
régimen aduanero.
Aclarándose, que se considera que cumplen con
esta regulación las mercancías respecto de las cua-
les no exista resolución vigente que emita la STPS
en los términos indicados en el Anexo Único; esto
es, que no haya una resolución que confirme la
existencia de trabajo forzoso en la producción de
la mercancía.
Y en cuanto a la entrará en vigor del acuerdo, se
dispuso que sería a los 90 días naturales siguientes
a la fecha de su publicación en el DOF (art. único
transitorio), lo cual ocurrió, el 18 de mayo de 2023,
acorde con el “Comunicado Conjunto” referido.
04
15 junio 2023
ANEXO ÚNICO
Este Anexo prevé que, para su importación al terri-
torio nacional, las mercancías de cualquiera de las
fracciones arancelarias de la TIGIE no deben haber
sido producidas en su totalidad o en parte mediante
uso de mano de obra de trabajadores en situación
de trabajo forzoso u obligatorio, incluido el trabajo
infantil forzoso u obligatorio.
Y reafirma que se tendrá como cumplida tal regu-
lación de las mercancías respecto de las cuales no
exista resolución vigente que emita la STPS en los
términos del Anexo.
Ahora bien, para la determinación del uso o no de
trabajo forzoso u obligatorio en la producción, se
estableció para la atención, por parte de la STPS, de
los casos que se presenten al amparo de lo dispues-
to en el artículo 23.6 del T-MEC, un procedimiento
que facilitará la recepción, análisis y respuesta a si-
tuaciones en las que se presuma el uso de mano de
obra de trabajadores en situación de trabajo forzoso
u obligatorio, incluido el trabajo infantil forzoso u
obligatorio, por parte de empresas ubicadas fuera
de territorio del tratado y que las mercancías deri-
vadas de ese trabajo forzoso u obligatorio pretendan
ser importadas a nuestro país.
AUTORIDAD RESPONSABLE
No debe perderse de vista que, aun cuando la SE
difundió en el DOF el citado acuerdo, la STPS es la
autoridad responsable de instrumentar este pro-
cedimiento –para investigar y determinar la prohi-
bición de las importaciones de aquellas mercancías
producidas bajo trabajo forzoso u obligatorio–, en
colaboración con la SE, la SHCP, así como con otras
autoridades, instituciones y gobiernos.
Tampoco debe olvidarse que para efectos de la
Ventanilla Digital Mexicana de Comercio Exterior
(VUCEM), la STPS fue incorporada como autoridad
competente en materia de comercio exterior, jun-
to con otras dependencias que tienen a su cargo
trámites relacionados con la importación, exporta-
ción y tránsito de mercancías; y es integrante de la
Comisión Intersecretarial para la VUCEM (Decreto
por el que se reforma y adiciona el diverso por el
que se establece la Ventanilla Digital Mexicana de
Comercio Exterior, DOF del 18 de mayo de 2023).
Investigación de revisión de mercancía
producida bajo trabajo forzoso u
obligatorio
En apego al acuerdo y su Anexo Único, la “Guía para
la instrumentación del mecanismo para restringir la
importación de mercancías producidas con trabajo
forzoso u obligatorio”, contempla las etapas del pro-
ceso que llevará a cabo la STPS en las investigacio-
nes señaladas.
INICIO DEL PROCEDIMIENTO
La STPS podrá admitir e iniciar una investigación en
cuanto a una mercancía determinada a solicitud de
parte; o bien, de manera oficiosa cuando cuente con
elementos suficientes que permitan presumir que
determinada mercancía fue producida con trabajo
forzoso.
Las investigaciones se llevarán a cabo en las si-
guientes etapas y plazos correspondientes a la fase
de investigación de que se trate.
SOLICITUD DE REVISIÓN POR “PARTICULARES”
La solicitud de “revisión de mercancías producidas
con trabajo forzoso” podrá exhibirse por cualquier
persona física o moral legalmente constituida en
México, ya sea, en la:
5 VUCEM, a través de la liga https://www.ventani-
llaunica.gob.mx/vucem/index.html
El solicitante deberá contar con el RFC y su e.firma,
para autentificar la presentación y registro de una
solicitud determinada, o
5 STPS mediante un escrito libre remitido a la
Dirección General de Relaciones Institucionales
al correo electrónico buzontrabajoforzoso@stps.
gob.mx
Requisitos
La solicitud de revisión deberá reunir los siguientes
requisitos de información y comprobantes –estos
que también se encuentran detallados en el artículo
Tercero del Anexo único del acuerdo–:
5 nombre, denominación o razón social y domicilio
del solicitante y, en su caso, de su representante
legal. Se incluirá el documento que acredite la per-
sonalidad del solicitante o su representante legal
5 de la mercancía objeto de la solicitud de revisión:
5 régimen aduanero, ya sea “definitivo de impor-
tación” (IMD), “temporales de importación para
retornar al extranjero en el mismo estado” (ITR),
o “temporales de importación para elaboración,
transformación o reparación para empresas
con Programa IMMEX” (ITE)
5 clasificación arancelaria –permitirá a la STPS
identificar y confirmar la mercancía objeto de
la solicitud–
5 especificaciones técnicas, función, uso y natu-
raleza, componentes e insumos utilizados en su
fabricación, incluso cualquier otro dato en poder
del solicitante que contribuya en identificar tal
mercancía
5 fundamentos legales, el Acuerdo y su Anexo úni-
co, el Capítulo Laboral del T-MEC, los Convenios
de la Organización Internacional del Trabajo (OIT)
aplicables a la materia, entre otros. Asimismo, la
motivación o razones que sustenten la solicitud
5 descripción de los hechos, exponer de forma de-
tallada y exhaustiva la información a su alcance,
y describir los elementos probatorios que acom-
pañan la solicitud para que la autoridad pueda
identificar una posible violación e iniciar una re-
visión al respecto
5 documentos probatorios que sustentan la soli-
citud, por ejemplo, informes, determinaciones o
resoluciones de autoridades extranjeras, actas
de inspecciones laborales, testimonios por escri-
to de trabajadores, informes de organizaciones
civiles, notas de prensa, fotografías, videos, o
cualquier otro material físico o audiovisual que
se estime relevante para el caso concreto.
De manera particular, se aportarán aquellos que
permitan identificar la mercancía, conforme la
descripción efectuada
5 nombre, RFC o razón social y domicilio de los
productores de la mercancía; y región o país de
origen
5 datos de contacto del importador, para que la
STPS pueda notificar debidamente el inicio de
una revisión de la mercancía y otorgarle el dere-
cho a manifestar lo que a sus intereses convenga
La STPS no se dará trámite al registro de ninguna
solicitud que no reúna la información y la docu-
mentación solicitada en los puntos referidos.
05
15 junio 2023
Requerimiento de información
Cuando la STPS considere que la información o docu-
mentación exhibida es insuficiente, podrá requerir al
solicitante dentro de los 20 días hábiles posteriores
a la presentación de la solicitud que aclare, comple-
mente o subsane estas omisiones.
El requerimiento deberá atenderse dentro de los
cinco días hábiles siguientes a la fecha de la pre-
vención; de no hacerlo, la solicitud se tendrá por no
presentada.
INVESTIGACIÓN OFICIOSA
La STPS podrá iniciar oficiosamente una investi-
gación cuando cuente con elementos suficientes
que permitan presumir que determinada mercan-
cía fue producida total o parcialmente con trabajo
forzoso.
En estos supuestos, esa autoridad laboral se suje-
tará a los mismos criterios atendibles a una solicitud
de revisión presentada por particulares.
Revisión por parte de la STPS
La STPS iniciará su investigación cuando haya admiti-
do formalmente la solicitud de revisión, o determine
oficiosamente que cuenta con elementos probatorios
suficientes para ello (esto conforme al artículo Sexto
del Anexo Único del acuerdo).
En cualquiera de los casos, esta autoridad obser-
vará el siguiente procedimiento.
SOLICITUD DE INFORMACIÓN A AUTORIDADES
EXTRANJERAS
La STPS podrá recibir asistencia que contribuya con
el procedimiento de la revisión.
Esto es, solicitará a las autoridades o institucio-
nes competentes en materia de trabajo forzoso u
obligatorio del país de origen de la mercancía en
revisión, o de otros países interesados por tratarse
de territorios de tránsito o destino final de dicha
mercancía, información relevante sobre esta, in-
cluyendo investigaciones o resoluciones que hayan
emitido al respecto.
Esta solicitud se realizará en el marco de los con-
venios de colaboración e intercambio de informa-
ción que la STPS, la SE o la SHCP tengan suscritos
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con sus contrapartes en los países de origen, trán-
sito o destino final de la mercancía identificada.
Cuando las autoridades consultadas transmitan a
la STPS soporte documental de una determinación
o resolución definitiva que confirme la existencia
de trabajo forzoso en la producción de la mercan-
cía que se revisa, dicha dependencia adoptará esta
resolución en sus términos y la publicará en su sitio
de internet para que las autoridades aduaneras na-
cionales puedan instrumentar la restricción de su
importación a México.
En este supuesto, la solicitud de revisión se tendrá
por concluida.
INVESTIGACIÓN INTERNA POR LA STPS
Procedimiento
Cuando las autoridades consultadas no cuenten con
una determinación o resolución sobre la mercancía
identificada, la STPS continuará con el procedimiento
de investigación.
Para ello, se notificará el inicio de la revisión al
importador de la mercancía identificada para que
presente dentro de un plazo de 20 días hábiles a
través de la VUCEM cualquier información o docu-
mentación que estime relevante y contribuya a la
revisión a cargo de la STPS.
Tal información podrá consistir en facturas, órde-
nes de compra, registros de transporte y registros
de inventario en cada etapa de la cadena de suminis-
tro, con lo que se podrá demostrar el cumplimiento
de la debida diligencia por parte del exportador o
fabricante.
Requerimiento de elementos
La STPS podrá requerir al solicitante o a las partes
interesadas información adicional a la presentada, o
aclaraciones sobre dicha información, en cualquier
momento del periodo de revisión.
También podrá solicitar la colaboración de orga-
nizaciones de la sociedad civil, entidades públicas
u otras de carácter internacional para asesorarse
en la identificación de los criterios para determinar
la existencia o no de mano de obra producida con
trabajo forzoso u obligatorio.
Apoyo internacional Afirmativo
La STPS, en coordinación con la Secretaría de Re- Cuando la STPS concluya la no existencia de trabajo
laciones Exteriores, podrá requerir la colaboración forzoso o infantil en la producción de la mercancía
de autoridades laborales en otros países por conduc- revisada, concluirá el procedimiento de revisión y
to de las representaciones diplomáticas de México archivará el expediente.
en el exterior. También podrá auxiliarse de otras El solicitante tendrá la posibilidad de presentar a
autoridades nacionales que tengan competencia e la STPS una nueva solicitud, con elementos proba-
incidencia en temas de trabajo forzoso y trabajo in- torios nuevos.
fantil forzoso en México.
REVISIÓN DE UNA DETERMINACIÓN
Revisión Cuando alguna persona, nacional o extranjera, so-
El procedimiento de revisión de la STPS se hará con licite la revisión de una determinación emitida por
base en la información recibida al efecto y a los In- la STPS para dejarla sin efectos por considerar que
dicadores de Trabajo Forzoso de la Organización cesó el uso de trabajo forzoso en la producción de
Internacional del Trabajo. dicha mercancía, el solicitante deberá iniciar el pro-
cedimiento de revisión a través de la VUCEM.
Emisión de la resolución Al efecto, el solicitante tendrá que presentar la
La STPS deberá emitir una determinación en un información y documentación que acredite de “ma-
plazo no mayor a 180 días hábiles contados a partir nera fehaciente” que cesó el uso de trabajo forzoso
de la fecha de presentación de la solicitud. en la producción de dicha mercancía.
El plazo podrá prorrogable por una sola ocasión
por un periodo igual. CORROBORACIÓN DE UNA DETERMINACIÓN
La determinación será publicada por la STPS en La STPS podrá cooperar con sus socios comerciales
su sitio de internet, y en la VUCEM. para conocer si han emitido una determinación so-
bre la inexistencia de trabajo forzoso respecto a la
DETERMINACIÓN POR LA STPS mercancía sujeta a restricción para que la autoridad
la adopte en sus términos.
Afirmativo De no existir dicha determinación, la STPS iniciará
Si la STPS concluye la existencia de trabajo forzoso el procedimiento de revisión conforme a los plazos
o infantil en la producción de la mercancía revisa- y criterios señalados previamente.
da, esta determinación será agregada a la lista ha-
bilitada en su sitio de internet para tal efecto, para Criterios para determinar la existencia
que los importadores tengan conocimiento de las de trabajo forzoso
fracciones arancelarias sobre las cuales estará pro- La STPS examinará el caso a la luz de los Indicado-
hibida su importación. res de Trabajo Forzoso de la OIT. La identificación de
alguno de esos indicadores en la producción de la
Consecuencia mercancía que se busque importar a México podrá
De concluirse la existencia de trabajo forzoso o in- implicar la existencia de trabajo forzoso.
fantil en la producción de la mercancía revisada, la Los citados Indicadores están disponible en:
STPS informará a la Agencia Nacional de Aduanas https://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---
de México (ANAM) la emisión de esta determina- ed_norm/--- declaration/documents/publication/
ción, lo que dará lugar a que esta implemente la wcms_718555.pdf.
restricción a la importación de tales mercancías a Enseguida se señalan cuáles son los criterios que
México. Se debe estar al pendiente de la difusión atenderá la autoridad laboral para determinar la
de la lista de las fracciones arancelarias de tales existencia o no de trabajo forzoso en la producción
mercancías. de mercancías para importación:

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 Indicadores Explicación
Abuso de la Cuando un empleador se aprovecha de la situación vulnerable de sus trabajadores
vulnerabilidad (no conoce el idioma, discapacidad, grupo minoritario) para exponerlos a jornadas
excesivas o reteniéndoles salarios
Engaño No cumplir con lo ha prometido a los trabajadores en el reclutamiento, ya sea
verbalmente o por escrito, y laborar bajo condiciones abusivas, sin posibilidad de escape
Restricción de Que los trabajadores estén encerrados y vigilados en el trabajo o durante su traslado;
movimiento o controlar sus movimientos en el interior de su lugar de trabajo mediante cámaras
de vigilancia o guardias, y fuera del lugar de trabajo por agentes que los acompañan
cuando salen del sitio
Aislamiento Que los trabajadores estén aislados en lugares remotos, sin contacto con el exterior,
desconociendo la ubicación del lugar de trabajo, encerrados o con sus teléfonos
móviles u otros medios de comunicación confiscados, para evitar que tengan contacto
con sus familiares o buscar ayuda
Violencia física y sexual Que los trabajadores sean obligados a: ingerir drogas o alcohol para tenerlos bajo control,
forzarlos a tener relaciones sexuales con el empleador o un miembro de su familia; o
llevar a cabo trabajo doméstico obligatorio, como trabajo extra a sus actividades regulares
Intimidación y amenazas Cuando los trabajadores reclaman sus condiciones o desean renunciar, sean amenazados
con ser denunciados ante las autoridades de migración; pérdida de los salarios, sin
acceso a vivienda, despido de miembros de la familia, eliminar el derecho a salir del
lugar de trabajo, insultar y socavar
Retención de documentos Si los trabajadores no pueden acceder a sus documentos al pedirlos
de identidad
Retención de salarios Cuando los salarios son retenidos de forma sistemática y deliberadamente, y se les
niega la oportunidad de cambiar de empleador
La servidumbre por Cuando los empleadores o reclutadores dificultan que los trabajadores paguen sus
deudas deudas, mediante la infravaloración del trabajo realizado o inflación de las tasas de
interés, costos de alimentación y de vivienda
Condiciones de vida y de Si el trabajo se realiza en condiciones degradantes o peligrosas; o las condiciones de
trabajo abusivas vida son de hacinamiento, insalubres y sin privacidad. Si bien estos per se no prueban
el trabajo forzoso, son un foco de alerta para la existencia de coerción, que impide que
los trabajadores explotados salgan del trabajo
El exceso de horas extra Si los trabajadores tienen que trabajar más horas extra de las que se permite en la
legislación nacional, bajo algún tipo de amenaza, generalmente despidos, o con el fin
de ganar al menos el salario mínimo

Comentario final forzoso o infantil en la producción de la mercancía,

Al cierre de esta edición era pronto para que, en su
caso, la STPS publicara las primeras resoluciones de
las mercancías producidas en condiciones de trabajo
forzoso u obligatorio (debido al proceso de las inves-
tigaciones), pero cuando llegue a suceder, en un caso
hipotético, algunos importadores podrían encon-
trarse con la sorpresa de que las mercancías de sus
proveedores fueron investigadas, cuya resolución o
determinación concluyera la existencia de trabajo
y por ende, serán prohibidas para su importación.
Ante una situación de esta naturaleza, para efec-
tos prácticos, se recomienda tomar las acciones
necesarias para conseguir proveeduría nacional o
extranjera, y tener alternativas para evitar incon-
venientes en los procesos productivos o actividades
comerciales; esto hasta que se obtenga la resolu-
ción o determinación que deje sin efectos aquella
por la que se prohibió la importación.

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COMERCIO INTERNACIONAL
Asociación Estratégica entre
México y Panamá
No solo se promoverán las relaciones políticas,
sino también la inversión y el comercio

Los gobiernos de Panamá y México establecieron “un
Acuerdo de Asociación Estratégico” para fortalecer
las relaciones comerciales y atraer las inversiones; el
cual fue firmado en la Ciudad de México el 23 de ju-
lio de 2021; aprobado por la Cámara de Senadores
de cooperación, solidaridad y beneficio mutuo, y con
pleno respeto de la soberanía y la integridad territo-
rial de ambas partes (art. 1o.).
Mediante este acuerdo las partes promoverán:
5 la profundización y ampliación del diálogo político

el 1o. de marzo de 2023 (DOF del 4 de abril); y pro- sobre asuntos bilaterales, regionales y multilate-
mulgado por la Secretaría de Relaciones Exteriores rales de interés mutuo
(SRE) en el DOF del 12 de mayo de 2023. 5 la intensificación de la cooperación en todos los

El “Decreto Promulgatorio del Acuerdo de Aso- ámbitos de la relación, en especial en los iden-
ciación Estratégica entre los Estados Unidos Mexi- tificados como prioritarios, en los programas de
canos y la República de Panamá, firmado en la cooperación bilateral vigentes
Ciudad de México, el veintitrés de julio de dos mil 5 el fortalecimiento de la relación económica, a

veintiuno” –AAEP–, se encuentra vigente desde el través del comercio y la inversión, por medio del
mismo día de su difusión (12 de mayo de 2023). diálogo y la plena ejecución de los tratados en la
Ahora bien, si bien es cierto que se no se trata materia de los que son parte, y
de un instrumento comercial, si coexistirá con el 5 acciones de cooperación en otras áreas de interés

Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos común que convengan (art. 1o.)
Mexicanos y la República de Panamá (conocido
como TLCP, conforme al acrónimo del Glosario de Marco institucional
las Reglas Generales de Comercio Exterior 2023),
vigente desde el 1o. de julio de 2015. No debe pasar MARCO NORMATIVO VIGENTE
por desapercibido, máxime que contempla, entre Se reconoce la importancia y la vigencia de los tra-
otros elementos, diversos de interés para las pe- tados y demás instrumentos internacionales que
queñas y medianas empresas (Pyme´s) en cuanto conforman el marco jurídico en el que se sustenta
a medidas para ingresar a nuevos y mayores mer- la relación bilateral y manifiestan que este acuerdo
cados para productos y negocios nacionales en será interpretado y ejecutado de forma armónica y
Panamá y viceversa, por ello se presenta su conte- consistente con ello (art. 2).
nido para identificar el alcance que tiene.
CONSEJO DE ASOCIACIÓN
Disposiciones generales e institucionales Se constituye un Consejo de Asociación (consejo) que
supervisará la aplicación del acuerdo, y será presidido
OBJETIVO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN por el secretario de Relaciones Exteriores de México
El acuerdo tiene por objeto fortalecer la relación bila- y por el ministro de Relaciones Exteriores de Pana-
teral mediante el establecimiento de una Asociación má, e integrado por miembros que serán designados
Estratégica en materia política, económica, social, por cada Parte.
cultural y de cooperación, con base en los principios El Consejo estará ante lo siguiente:

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5 se reunirá en forma alternada una vez al año, en
fecha y con una agenda previamente acordada;
e incluso de manera extraordinaria, de común
acuerdo, a petición de cualquiera de las partes,
manifestada por la vía diplomática.
Las reuniones tendrán como propósito evaluar el
avance de la relación bilateral y formular reco-
acercamiento con otras regiones y foros, como la re-
gión Asia Pacífico y el Caribe (art. 6).
Mecanismo de diálogo político
El diálogo político asumirá, entre otras, las siguien-
tes modalidades:
5 reunión anual de la Comisión de Asuntos Políticos

mendaciones para el cumplimiento del acuerdo, y del acuerdo, y

5 sustituirá a la Comisión Binacional Permanente es- 5 reuniones periódicas:

tablecida en el “Acuerdo por el que se Establece la 5 entre sus Jefes de Estado, y

Comisión Binacional Permanente entre el Gobierno 5 de autoridades de alto nivel de los Ministerios de

de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de la
República de Panamá, celebrado por canje de notas
fechadas el 25 de julio y el 21 de agosto de 1995, en
la Ciudad de México y en Panamá, respectivamen-
te” (art. 3)
5 adoptará su reglamento por acuerdo de ambas
partes (art. 3), y
5 contará con una Presidencia y una Secretaría
Técnica, que se ejercerán alternadamente por
las partes. Las atribuciones y mecanismos de al-
ternancia de esos cargos se establecerán en el
reglamento (art. 4)
COMISIONES
Los órganos ejecutivos del acuerdo serán tres Comi-
siones, y un Grupo de Trabajo, constituidas por las
autoridades responsables que se designe de confor-
midad con sus procedimientos internos, estas son
las siguientes:
5 Comisión de asuntos políticos
5 Comisión de asuntos económicos
5 Comisión de cooperación, y
5 Grupo de trabajo de genero
Las Comisiones adoptarán para su operatividad
su reglamento interno (art. 5).
Relaciones Exteriores, para analizar asuntos de in-
terés común en los casos que se consideren que
servirán para estrechar sus relaciones
La Comisión de Asuntos Políticos, en su reglamento,
decidirá sobre los procedimientos aplicables a las
reuniones mencionadas (art. 7).
ASUNTOS ECONÓMICOS
Tratado de Libre Comercio México-Panamá
La relación comercial entre México y Panamá se rige
por lo dispuesto en el TLCP; y se tendrá en cuenta
este tratado en la aplicación del acuerdo (art. 8).
Objetivo General
En el ámbito económico, las partes reiteran su inte-
rés en fortalecer el diálogo y la cooperación a fin de
estrechar los vínculos existentes creando las condi-
ciones propicias para el comercio bilateral y las in-
versiones recíprocas. Asimismo, buscarán avanzar en
temas de interés común mediante la acción conjunta
y coordinada, tanto a nivel bilateral, regional y mul-
tilateral, a través de los mecanismos ya existentes.
A tal efecto, la Comisión de Asuntos Económicos
reportará sobre las acciones realizadas para:
5 el mejor aprovechamiento del TLCP

DIÁLOGO POLÍTICO 5 fomentar las inversiones productivas tanto en

México como en Panamá

Objetivos 5 coordinar acciones conjuntas en foros regionales
En el ámbito político se buscará fortalecer y diversi- y multilaterales, y
ficar el diálogo en temas de interés mutuo, inclusive 5 mantener los mecanismos de intercambio de in-
actuar conjunta y coordinadamente en el entorno formación estadística de comercio bilateral
regional y mundial. El diálogo político promoverá Además, dicha comisión:
la integración mesoamericana y latinoamericana, el 5 analizará los demás temas económicos que surjan
multilateralismo y las acciones para profundizar un y que sean de interés para las partes, y

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5 alentará el diálogo y el trabajo conjunto con los
sectores privados, en áreas de interés común,
como lo son:
5 identificar sectores complementarios para faci-
litar encuentros entre empresarios
5 facilitar encuentros entre las cámaras sectoria-
les de los productos de interés mutuo
5 organizar misiones comerciales y actividades de
difusión en materia de promoción de inversiones
5 apoyar la presentación de proyectos de comer-
cio, inversión o cooperación empresarial, en
particular de Pyme´s orientadas a establecer
negocios conjuntos específicos, y
5 alentar la concreción de alianzas estratégicas
entre empresas de ambos países (art. 9)
Organización
La Comisión de Asuntos Económicos estará presidida,
por parte de México, por el Titular de la Secretaría
de Economía (SE), y por Panamá, por el Titular del
Ministerio de Comercio e Industrias, o los represen-
tantes que ellos designen (art. 10).
COOPERACIÓN
Marco normativo
Las relaciones de cooperación técnica y científica se
rigen por lo dispuesto en el “Convenio Básico de Coo-
peración Técnica y Científica entre el Gobierno de los
Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de la Repú-
blica de Panamá, hecho en la ciudad de Panamá, el
14 de febrero de 1996”.
Y las de cooperación educativa y cultural por el
“Convenio de Cooperación Educativa y Cultural en-
tre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y
el Gobierno de la República de Panamá, hecho en la
Ciudad de México, el 29 de julio de 1997” (art. 11).
Objetivos generales
Las partes establecen una cooperación estrecha y
coordinada destinada, entre otros aspectos, a:
5 fortalecer e impulsar la cooperación bilateral a
nivel del sector público en los ámbitos político-
institucional, derechos humanos, económico,
ambiental, laboral, educativo, técnico, social,
agropecuario, forestal, turístico, cultural, artístico,
deportivo y de desarrollo científico e innovación
tecnológica, sin perjuicio de otros sectores que
se determinen de particular importancia
5 definir y ejecutar proyectos o actividades de coope-
ración horizontal, de interés mutuo, incluso de coo-
peración trilateral para el apoyo a terceros países
5 propiciar la movilidad estudiantil y académica,
en el marco de los proyectos y actividades u otros
instrumentos jurídicos, para la formación y capa-
citación de recursos humanos
5 intercambiar actividades culturales y artísticas,
experiencias en industrias culturales, juventud y
deporte, y
5 fomentar la cooperación para combatir el tráfico
ilícito de bienes patrimoniales históricos y cultu-
rales (art. 12)
Organización
Los respectivos Programas de cooperación técnica y
científica y de cooperación educativa y cultural serán
elaborados de conformidad con los tratados referidos
en el artículo 11 del acuerdo.
Los organismos responsables de la cooperación
de cada parte constituirán la Comisión de Coopera-
ción, que se apoyará de una Subcomisión de Coo-
peración Técnica y Científica, y una Subcomisión de
Cooperación Educativa y Cultural.
La Comisión de Cooperación informará anualmente
al Consejo de Asociación respecto de las prioridades
definidas y actividades que se realicen dentro de
la cooperación bilateral y con terceros países en el
marco de los Programas señalados.
Los representantes de los organismos responsa-
bles de la cooperación podrán designar un represen-
tante adjunto o alterno para apoyar las actividades
técnicas y administrativas de tales Subcomisiones o
ejercer la subrogación, en caso necesario.
Los acuerdos y decisiones de la Comisión de
Cooperación se adoptarán por consenso durante
sus sesiones o, con posterioridad, mediante inter-
cambio de comunicaciones escritas entre los re-
presentantes de los organismos responsables de
la cooperación. Igualmente, la Comisión de Coo-
peración sesionará alternadamente en México y
en Panamá, de ser posible una vez al año, en las
mismas fechas de la Reunión del Consejo de Aso-
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ciación, y podrá reunirse extraordinariamente las con el procedimiento del artículo 15 (art. 16).
veces que se acuerden (art. 13).
Solución de controversias
GÉNERO Cualquier diferencia derivada de la aplicación o in-
terpretación de este Instrumento, será solucionada
Grupo de Trabajo de Género por las partes de común acuerdo.
El Consejo de Asociación promoverá la constitución Las controversias que pudieran derivarse de la
del Grupo de Trabajo de Género por las instancias aplicación o interpretación de los tratados comer-
correspondientes, el cual promoverá una agenda en ciales que sean vinculantes para ambas partes,
materia de género entre ambas partes y la trans- serán solucionadas a través de sus respectivos
versalización de la perspectiva de género como una mecanismos de solución de controversias y de con-
estrategia fundamental para la formulación de polí- formidad con los términos de dichos tratados co-
ticas que contribuyan a eliminar las desigualdades merciales (art. 17).
entre mujeres y hombres (art. 14).
Terminación
DISPOSICIONES FINALES Cualquiera de las partes podrá dar por terminado el
Acuerdo, en cualquier momento, mediante notifica-
Entrada en vigor y duración ción escrita dirigida a la otra, en la vía diplomática,
El Acuerdo entrará en vigor 30 días después de la con 90 días de antelación.
fecha de recepción de la última notificación en que La terminación del acuerdo no afectará la con-
las partes se comuniquen por la vía diplomática, el clusión de los proyectos o actividades en ejecución,
cumplimiento de los requisitos exigidos por su legis- que se hubieran formalizado durante su vigencia,
lación nacional para tal efecto y tendrá una duración a menos que las partes lo convengan de un modo
indefinida (art. 15). diferente.
Se dispone que al entrar en vigor este acuerdo,
Aclaraciones quedará sin efectos el “Acuerdo por el que se Es-
Al efecto, al inicio del decreto promulgatorio se hizo tablece la Comisión Binacional Permanente entre
saber que las notificaciones fueron recibidas en la el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el
ciudad de Panamá, el 5 de diciembre de 2022 y el 12 Gobierno de la República de Panamá, celebrado
de abril de 2023. por canje de notas fechadas el 25 de julio y el 21 de
agosto de 1995, en la Ciudad de México y en Panamá”,
Enmiendas respectivamente.
El Acuerdo podrá ser enmendado por mutuo consen-
timiento de las Partes, formalizado mediante la vía Entrada en vigor del decreto
diplomática. El Decreto entró en vigor el 12 de mayo de 2023
Las enmiendas entrarán en vigor de conformidad (art. único transitorio).

Comuníquese con el Coordinador Editorial: Mtro. Jesús E. Coronado

Para cualquier Contreras, correo electrónico: jesus.coronado@idconline.mx o Editor
información relacionada
con lo publicado Titular: Lic. Irene Vega Rivera, correo electrónico: ivega@idconline.mx
en los apartados que Parque de Granada # 69, Col. Lomas de la Herradura.
integran esta sección Teléfono: 557100-0025.

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