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Legajo Final AUD - para complementar información

Auditoría Operativa y de Gestión (Universidad de Aquino Bolivia)

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LEGAJO DE
AUDITORIA

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Título: SERVICIO MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO

SANITARIO “SEMAPA”
Autor/es: Huanca, Quispe, Vasquez, Yujra, Romero

FICHA DE IDENTIFICACIÓN DE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

Servicio municipal de agua potable y alcantarillado sanitario

Título “SEMAPA”
Nombres y Apellidos Código de estudiantes
Yujra Guaynoca Anahi Odalis 64171
Vasquez Meneses Paola Alejandra 65703
Autor/es Quispe Uchupi Cristian Sergio 62462
Romero Ticona Roger Josué 62555
Huanca Llullumani Erick Samuel 62604
Fecha 28/09/2022

Carrera Auditoría
Asignatura Gabinete
Grupo B
Docente Patricia Roció Estrella Mendoza
Periodo Académico 2-2022
Subsede La Paz

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Título: SERVICIO MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO

SANITARIO “SEMAPA”
Autor/es: Huanca, Quispe, Vasquez, Yujra, Romero

TABLA DE CONTENIDO
TABLA DE CONTENIDO
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA – RAZONABILIDAD DE LA
CUENTA INGRESOS EXPUESTOS EN EL ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE
GENERAL DE LA EMPRESA DE SERVISCIO MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
ALCANTARILLADO SANITARIO “SEMAPA”
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021
Naturaleza y Objetivo
Objetivo General
Objetivos específicos
Objeto
NIT - Código de funcionamiento
Alcance
Metodología
Principales Responsabilidades
Actividades y fechas de mayor importancia
Información sobre las antecedentes operaciones de la entidad
Antecedentes de la Entidad
Marco legal de la entidad
Factores externos que pueden afectar a las operaciones
Estructura organizativa
Personal de la entidad
TESTIMONIO
ACTA DE CONSTITUCIÓN Y FECHA DE EMISIÓN
MUESTREO
EVALUACIÓN DE RIESGOS Y ENFOQUE DE AUDITOR
MAPA DE RIESGOS
CICLO CONTABLE
MUESTREO
Muestreo y tipo de control

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Título: SERVICIO MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO

SANITARIO “SEMAPA”
Autor/es: Huanca, Quispe, Vasquez, Yujra, Romero
SIGNIFICATIVIDAD
MATERIALIDAD GLOBAL
MATERIALIDAD POR CUENTA
HISTORIAL DE AUDITORIA
ENFOQUE DE LA AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA
MUESTREO ESTADISTICO “PROBABILISTICO”
Bibliografía

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Título: SERVICIO MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO

SANITARIO “SEMAPA”
Autor/es: Huanca, Quispe, Vasquez, Yujra, Romero
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA – RAZONABILIDAD DE LA
CUENTA INGRESOS EXPUESTOS EN EL ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE
GENERAL DE LA EMPRESA DE SERVISCIO MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
ALCANTARILLADO SANITARIO “SEMAPA”

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021

Naturaleza y Objetivo
Naturaleza
El propósito de nuestra auditoría es la expresión de una opinión independiente sobre la razonabilidad de
la presentación de los estados financieros de la empresa “Semapa”, de conformidad con la base contable
aceptada en el país. Nuestra capacidad para expresar una opinión dependerá de los hechos y
circunstancias a la fecha de nuestro informe. Si por algún motivo, estamos imposibilitados para
completar la auditoría o no podemos expresar una opinión, o si nuestro informe de auditoría requiere de
modificaciones, esto será discutido con la gerencia de la empresa.
Este trabajo incluirá una revisión limitada del cumplimiento de ciertas obligaciones legales y tiene el
único propósito de evaluar el efecto de cualquier disposición en los estados financieros.
Planificaremos y realizaremos la auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si los estados
financieros están libres de incorrección material.

Objetivo General
El objetivo del examen es emitir una opinión independiente sobre la razonabilidad de los saldos de
Ingresos expuestos en los estados financieros, verificando que los mismos estén debidamente sustentados
y autorizados, considerando el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentos y otra normativa
vigente que le sea aplicable.

Objetivos específicos
Examinar que los ingresos de la empresa "Semapa", estén registrados y contengan respaldo y datos
suficientes acorde a los procedimientos y normas vigentes.
Estimar y obtener una comprensión suficiente de la estructura del control interno de la empresa. Si como
resultado de la evaluación se detectan observaciones, se expresarán las recomendaciones pertinentes con
el propósito de minimizar o erradicar la causa de la observación.

Objeto

El objeto de la auditoría se refiere a las operaciones de la cuenta Ingresos, los registros contables y
documentación que respalde la cuenta, así también otra información que se vea pertinente.

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Título: SERVICIO MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO

SANITARIO “SEMAPA”
Autor/es: Huanca, Quispe, Vasquez, Yujra, Romero
● Estatuto Orgánico del servicio municipal de agua potable y alcantarillado sanitario “SEMAPA”.
Capítulo IV

Artículo 11 – INGRESOS

Los ingresos económicos y financiero de SEMAPA estarán constituidos por:

● El producto, rendimiento y rentas generadas por todos sus bienes.
● El cobro de los servicios provenientes del suministro de agua potable y servicio
del alcantarillado sanitario a través de las tarifas y tasas determinadas.
● El cobro de multas e infracciones y contravenciones a normas legales o
reglamentos impuestas a los usuarios de los servicios provistos por SEMAPA.
● Los ingresos generados por instalación o regularización del derecho de conexión
a sus redes, servicio técnico y otros vinculados directa o indirectamente con su
objeto. Las subvenciones que se reconozcan a su favor, así como el producto de
los gravámenes legales que se creen para establecer, ampliar, mejorar o mantener
los servicios que presta.
● Las donaciones y financiamientos que reciba en su condición de empresa pública
de servicios y las contribuciones y otro tipo de aportes voluntarios que reciba de
cualquier origen o naturaleza.
● El pago por prestación de servicios de Agua Potable y Alcantarillado Sanitario
obtenido de procesos de recuperación por concepto de mora de gestiones pasadas.
● Ingresos por proyectos de obras civiles.

NIT - Código de funcionamiento

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Título: SERVICIO MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO

SANITARIO “SEMAPA”
Autor/es: Huanca, Quispe, Vasquez, Yujra, Romero
Alcance
Nuestro análisis comprenderá las operaciones referentes a los Ingresos y los registros que haya usado la
empresa “Semapa” en el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2021
Efectuaremos la auditoría de los estados financieros de acuerdo con las Normas de la Constitución
Política del Estado (CPE), Normas de auditoría generalmente aceptadas “Nagas”, e incluirá aquellas
pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que consideremos necesarios y
apropiados según las circunstancias, con el propósito de expresar una opinión sobre los estados
financieros.

Metodología
Se acumulará información y evidencia a través de diferentes técnicas de auditoría.

● Ocular
● Verbal
● Documental
● Física
● otras técnicas que se vean pertinentes.

Estas técnicas de auditoría se usarán al estudiar las operaciones, los comprobantes y toda información
financiera que se obtenga y proporcione, así como serán documentados en papeles de trabajo
correspondiente.

Normas, Principios y Disposiciones Legales aplicables al trabajo

El trabajo está siendo evaluado de acuerdo a la Constitución Política del Estado (CPE) y Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA’s), pero también tomando a consideración como apoyo, las
siguientes:

• Normas Internacionales de Auditoría (NIA’s)

• Principios y Normas Generales de Control Interno.
• Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
• Otras que se vean pertinentes usar.

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Título: SERVICIO MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO

SANITARIO “SEMAPA”
Autor/es: Huanca, Quispe, Vasquez, Yujra, Romero
Principales Responsabilidades

El objetivo de esta evaluación de auditoría es facilitar un informe que contenga una conclusión sobre la
razonabilidad de los ingresos de la empresa Semapa, y todo hallazgo que se haga con respecto a este
informe se le hará llegar a las gerencias para que informen al directorio.

Actividades y fechas de mayor importancia

Las principales actividades que se desarrollaran en el presente trabajo se presentan en el siguiente
cronograma:

ACTIVIDADES FECHA

Planificación preliminar 28 / 09 / 2022

Elaboración de MPA 01 / 10 / 2022

Elaboración de informe 04 / 10 / 2022

Información sobre las antecedentes operaciones de la entidad

Antecedentes de la Entidad

El Concejo Municipal de Cochabamba, mediante Reglamento Municipal No. 1867/96 del 1 de octubre
de 1996, homologa el Estatuto Orgánico Tercero con XI capítulos y 33 artículos. Ordenanza Municipal
N° 2034 del 30 de septiembre de 1997 modifica el Artículo 13 de los Estatutos en cuanto a la
composición de la Junta Directiva, y el 9 de mayo de 2000, Decreto Municipal N° 2504/2000 modifica
el Artículo 13 del Estatuto de la Agricultura Orgánica Estimado El Ayuntamiento de la Ciudad de
Cochabamba mediante Reglamento Municipal N° 2657/2001 del 11 de mayo de 2001 aprueba las
reformas al nuevo estatuto de finca orgánica con XI capítulos y 33 artículos. El Estatuto Orgánico de los
Servicios Municipales de Agua Potable y Alcantarillado de Cochabamba, “SEMAPA” con IV capítulos
y 51 artículos, se aprueba el 23 de noviembre de 2001 mediante Decreto Municipal N° 2742,

Aprobación del nuevo estatuto orgánico de la empresa, documento que fue aprobado por Resolución de
Directorio N° 67/13 de 7 de noviembre de 2013 y aprobado por Decreto Municipal N° 4776/2013 de 17
de diciembre de 2013.

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Título: SERVICIO MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO

SANITARIO “SEMAPA”
Autor/es: Huanca, Quispe, Vasquez, Yujra, Romero

Marco legal de la entidad

Se creó mediante Decreto Supremo 210121 de fecha 1 de agosto de 1985, como empresa pública
descentralizada con personería jurídica propia, con autonomía de gestión operativa y administrativa, bajo
tuición y supervigilancia de la Municipalidad de Cochabamba.

El D.S 24826 del 25 de agosto de 1997, ratifica a SEMAPA como entidad municipal descentralizada de
la Alcaldía del Cercado.

Con la Resolución Administrativa SSSB No 22/200 de fecha 11 de abril de 2000 dictada por la
Superintendencia de Saneamiento Básico, nuevamente se encomienda la administración temporal del
Servicio de Agua Potable y Alcantarillado a SEMAPA hasta que regularice su situación jurídica
culminando con la Concesión.

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Los principales responsables de las operaciones financieras de “SEMAPA” son encabezados por la
gerencia administrativa financiera que está a cargo del Lic. JOSÉ LUIS GONZALES AGUILAR como
máxima autoridad de esta área.

Factores externos que pueden afectar a las operaciones

● La emisión de nuevas disposiciones legales o nacionales respecto a la prestación de estos

servicios.
● El aumento de la población y de la demanda.
● Las pérdidas del recurso pueden generar la disminución de producción y el cumplimiento
normativo, así como el aumento en los costos de purificación y transporte de agua.
● La falta de disponibilidad de agua puede afectar directamente las operaciones y las metas de
producción de la empresa.

Estructura organizativa

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Autor/es: Huanca, Quispe, Vasquez, Yujra, Romero

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Autor/es: Huanca, Quispe, Vasquez, Yujra, Romero

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Título: SERVICIO MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO

SANITARIO “SEMAPA”
Autor/es: Huanca, Quispe, Vasquez, Yujra, Romero
Personal de la entidad

Cargo Nombre

Gerente General Ejecutivo MGTR. LUIS ESTEBAN PRUDENCIO

RODRIGUEZ

Gerente Administrativo Financiero LIC. JOSÉ LUIS GONZALES AGUILAR

Gerente de Proyectos ING. RAFAEL ARTURO MARTINEZ

FRANCO

Gerente de Operaciones ING. VICTOR LUIS FERNANDEZ

FERNANDEZ

Gerente Comercial ING. ERWIN DAVID GALARZA

ANTURIANO

TESTIMONIO
SEMAPA fue creada bajo la presidencia de Rene Barrientos Ortuño, mediante Decreto Supremo Nº
08048 el 12 de julio de 1967 el cual establece en su Art. 1º "… la creación del Servicio Municipal de
Agua Potable y Alcantarillado, SEMAPA, como Sociedad de Economía Mixta, con domicilio legal en
la ciudad de Cochabamba, duración indefinida y plena capacidad para auto administrarse y ejercitar
todos los actos de la vida jurídica…"
En fecha 24 de noviembre de 1972 mediante Decreto Supremo Nº 10597 se reorganiza SEMAPA como
entidad de Servicio Público con su Primer Estatuto Orgánico con VIII Capítulos y 26° Artículos.
Mediante Resolución Ministerial Nº 114 de fecha 25 de mayo de 1973, es aprobado el Segundo Estatuto
Orgánico de SEMAPA, con XVI Capítulos y 145° Artículos.

ACTA DE CONSTITUCIÓN Y FECHA DE EMISIÓN

ARTÍCULO 20.- Constitución. -

El Directorio de SEMAPA se encuentra constituido por los siguientes miembros:

I. El Alcalde o Alcaldesa Municipal del Gobierno Autónomo Municipal de

Cochabamba, como PRESIDENTE NATO DEL DIRECTORIO, o su representante.

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Título: SERVICIO MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO

SANITARIO “SEMAPA”
Autor/es: Huanca, Quispe, Vasquez, Yujra, Romero
II. Directores Institucionales:

• Un representante del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, designado por el alcalde

o Alcaldesa Municipal de Cochabamba.
• Un representante designado por la Federación de Profesionales del Departamento de
Cochabamba.
• Un representante del Gobierno Autónomo Departamental de Cochabamba, designado por el
Gobernador o Gobernadora del Departamento de Cochabamba.
• Un representante del Ministerio de Medio Ambiente y Agua del Estado Plurinacional de Bolivia,
designado por el ministro o ministra.

III.Directores Ciudadanos:

Cuatro representantes ciudadanos de la jurisdicción del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba

(GAMC), elegidos democráticamente, a través del voto universal, directo y secreto; conforme a
reglamento específico.

IV. Todos los directores deberán tener suplentes debidamente acreditados. En el caso de los directores
ciudadanos, que no presentaran suplentes o los mismos sean inhabilitados en el proceso de depuración
el suplente será el segundo más votado de la respectiva circunscripción. La no presentación de suplentes
no inhabilita la candidatura de los postulantes a directores ciudadanos.

MUESTREO

Para la aplicación de la prueba de auditoría se considerará la evaluación de la muestra mediante el

enfoque estadístico que emplea información mediante apoyo gráfico, tablas y medidas numéricas.

También tomando en cuenta la naturaleza y objetivos del examen se revisará toda documentación e
información relacionada al trabajo que por sus características o concepto puedan llamar la atención
mientras se haga la evaluación.

EVALUACIÓN DE RIESGOS Y ENFOQUE DE AUDITOR

Factor de riesgo: falta de facturación a usuarios que no presentaron NIT/ y o carnet de Identidad, lo que
afectó a sus recaudaciones.

Enfoque de auditoría:

• Revisar y analizar de qué manera la empresa efectúa sus controles de ingresos.

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Título: SERVICIO MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO

SANITARIO “SEMAPA”
Autor/es: Huanca, Quispe, Vasquez, Yujra, Romero
Factor de riesgo:

• Observaciones en otras cuentas por cobrar a largo plazo y anticipos sin movimientos.

Enfoque de auditoría:

• Evaluación de documentación de soporte.

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MAPA DE RIESGOS

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CICLO CONTABLE

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MUESTREO

● Cuadro comparativo de la situación inicial y la propuesta a la gestión 2021

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Autor/es: Huanca, Quispe, Vasquez, Yujra, Romero
Muestreo y tipo de control

SIGNIFICATIVIDAD

MATERIALIDAD GLOBAL

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SANITARIO “SEMAPA”
Autor/es: Huanca, Quispe, Vasquez, Yujra, Romero

MATERIALIDAD POR CUENTA

HISTORIAL DE AUDITORIA

Cochabamba 28 de octubre 2021

Informe de auditoria interna 2021

Informe de Auditoría Interna N.º IPR-006/2021, correspondiente a la AUDITORIA OPERACIONAL

SOBRE LA EFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS EN LA ACTUALIZACION DEL
CATASTRO COMERCIAL, CATEGORIAS REGISTRADAS POR CONVENIOS CON OTB´S Y
MULTAS REGISTRADAS EN EL SISTEMA EN LA GESTION 2020, ejecutada en cumplimiento al
Plan de Actividades Anual de la Unidad de Auditoria Interna, correspondiente a la Gestión 2021.

El objetivo de la presente evaluación es el de emitir un pronunciamiento, sobre el grado de Eficacia de

los Procedimientos Aplicados en la Actualización del Catastro Comercial, categorías registradas por
convenios con OTB´s y Multas registradas en el sistema en la Gestión 2020.

Asimismo, evaluar el control interno de las operaciones y procedimientos de la División de Catastro

Comercial.

El objeto de la presente auditoría es evaluar los procedimientos aplicados en la actualización del Catastro
Comercial, categorías registradas por convenios con OTB´s y Multas registradas en el sistema en la
Gestión 2020, considerando los siguientes documentos: Reportes de la Gerencia Comercial de reclamos
Gestión 2020, Reportes de Altas y bajas de categoría Gestión 2020, Reportes de multas de clandestinos
y otros de la Gestión 2020, Contratos de OTB´s al 31 de diciembre de 2020 por categoría, Informes de
la Gerencia de Operaciones, Informes de

la Unidad de Asesoría Legal, Plan Operativo Anual gestión 2020, Seguimiento y Evaluación Final del
Plan Operativo Anual Gestión 2020 y otros documentos relacionados.

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Título: SERVICIO MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO

SANITARIO “SEMAPA”
Autor/es: Huanca, Quispe, Vasquez, Yujra, Romero
Como resultado del examen realizado a los procedimientos aplicados en la actualización del Catastro
Comercial, categorías registradas por convenios con OTB´s y Multas en el sistema en la Gestión 2020,
se tiene que de un total de 6 indicadores, es Eficaz con salvedades en Cinco (5) indicadores del
desempeño (aspectos positivos) un 91,93% y es Ineficaz en un (1) indicador del desempeño (aspectos
negativos) un 76,28%, sobre operaciones financieras y administrativas por lo que promediando lo
señalado el indicador de Eficacia total alcanzo a un 89,32% y según el Mapa de Procesos de
SEMAPA está en el parámetro de 81% a 90% conforme a las normas ISO aprobado con Resolución de
Directorio N°52/2020 en fecha 25 de agosto de 2020, significa que está en la categoría de Bueno siendo
su Grado de Desempeño en Optimo.

Respecto a la aplicación del Cuestionario de Control Interno es eficaz en los procedimientos aplicados
en la actualización del catastro comercial, categorías registradas por convenios con OTB´s y Multas en
el sistema en la Gestión 2020, ya que alcanzó a un 73,81% (42 preguntas = 31 positivas y 11 negativas,
por lo que permite lograr los objetivos programados de manera parcial.

Por lo señalado, se identificaron observaciones en los indicadores y en control interno habiéndose

emitido las recomendaciones necesarias para subsanar las mismas, que se exponen a continuación:

Aspectos Negativos de los Indicadores:

1. Indicador de Eficacia sobre Multas de clandestinos, By-pass y otros insertadas y canceladas

Deficiencias de Control Interno Sobre la Eficacia:

1. Falta de control y seguimiento de códigos que se dio de Baja en la Gestión 2020

2. Observaciones en la formulación de indicadores establecido en el Plan Operativo Anual Gestión
2020 de la División de Catastro Comercial
3. Observaciones al archivo de Contratos de usuarios y del archivo de notificaciones de multas de
clandestino, By-Pass y otros.
4. Falta de Censo, para el alta de servicio y facturación a conexiones de alcantarillado sanitario en
funcionamiento del Distrito 14.

ENFOQUE DE LA AUDITORIA

El enfoque de este caso se realizará mediante la Auditoría Externa la cual está analizando la cuenta de
“Ingresos” de la gestión 2021, donde mediante el ciclo de cuentas que acompaña tienen riesgos menores.
Por lo tanto, tomaremos como base el enfoque de Cumplimiento con pruebas sustantivas en las cuentas
que lo ameriten y así poder analizar sus riesgos correspondientes.

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SANITARIO “SEMAPA”
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PROGRAMAS DE AUDITORIA

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MUESTREO ESTADISTICO “PROBABILISTICO”

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LEGAJO RESUMEN

INFORME

A: Deybi Denis Vidal Claros

GERENTE GENERAL EJECUTIVO “SEMAPA”

DE: E & U y Asociados

ESTUDIANTES DE LA CARRERA DE AUDITORIA

REF. Informe de Auditoría de Ingresos

PERIODO: Del 1º de enero al 31 de diciembre del 2022

FECHA: La Paz, 28 de noviembre de 2022

1. INTRODUCCIÓN

1.1 Naturaleza del Trabajo

El presente trabajo corresponde a la Auditoría de la cuenta “Ingresos” que

comprende el período 2021, el mismo que fue desarrollado de acuerdo al
Convenio suscrito entre la carrera de Auditoria de la Universidad de Aquino
“UDABOL” y el Servicio de Suministro de Agua Potable “SEMAPA”.

1.2. Objetivo del trabajo

El objetivo de la Auditoría es el de emitir una opinión independiente sobre el

cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales
aplicables y obligaciones contractuales, sobre el proceso de información
documentada de la cuenta de “Ingresos”.

Por otra parte, el presente trabajo está orientado a verificar:

• Evaluación del control Interno relacionado con Ingresos.

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• Verificar los registros contables de ingresos se encuentren

correctamente registrados y clasificados.

• Verificar que las operaciones de ingresos se encuentren debidamente

respaldados y justificados.

1.3. Objeto del Trabajo

El objeto del examen practicado son las operaciones realizadas por el área de
contabilidad que están respaldados con documentación suficiente, registrados en
notas de ingreso, notas de salida, registro de movimientos financieros.

Así mismo toda documentación que se considere necesario al objeto de nuestro

examen.

1.4. Alcance

El examen cubrirá especialmente las operaciones y registro relativas al

movimiento de ingresos realizado por los encargados del área contable, por el
periodo comprendido del 1º de enero del 2021 al 31 de diciembre del 2021.

1.5. Metodología
Considerando las características de la entidad, el examen ejecutado y la
información con que cuenta, se procedió a desarrollar el mismo de acuerdo a la
siguiente metodología:
• Se recurrió a la información relacionada con los antecedentes, sobre la
creación, funciones, competencias, estructura organizativa y aspectos
financieros, para obtener un conocimiento, de manera que nos facilite la
evaluación de las cuentas involucradas en ciclo de ingresos.
• Se acudió a la herramienta del cuestionario para obtener información certera
respecto a la situación del manejo del área contable.

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• Las respuestas obtenidas como resultado de la aplicación del cuestionario

mencionado, fueron comprobadas mediante pruebas de respaldo a las
respuestas de cada una de las preguntas.
• La información detallada fue analizada y evaluada en forma detallada de
modo que nos permitió con criterio objetivo las limitaciones y deficiencias
que surgieron del análisis y del Control Interno de la entidad.
• Finalmente se emitió el siguiente informe con recomendaciones o
soluciones prácticas a las desviaciones o debilidades encontradas.

2. NORMATIVIDAD APLICADA

Nuestro trabajo se realizó conforme a las siguientes normas:

- Ley 1178 de Administración y Control Gubernamental SAFCO, de fecha 20 de

julio de 1990

- Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) vigentes en Bolivia, las

cuales incluyen las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).

- Manual de Procedimientos de "ingresos" aprobado por la empresa "SEMAPA”.

- Otras disposiciones aplicables al objeto del examen.

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3. RESULTADOS DEL EXAMEN

De acuerdo a los resultados obtenidos del examen efectuado a Ingresos, por el período comprendido
entre el 1º de enero al 31 de diciembre de 2021, se pudo establecer las siguientes situaciones:

1. Deficiencias de Control Interno Sobre la Eficacia:

2. Falta de control y seguimiento de códigos que se dio de Baja en la Gestión 2020

3. Observaciones en la formulación de indicadores establecido en el Plan Operativo Anual Gestión

2020 de la División de Catastro Comercial

4. Observaciones al archivo de Contratos de usuarios y del archivo de notificaciones de multas de

clandestino, By-Pass y otros.

5. Falta de Censo, para el alta de servicio y facturación a conexiones de alcantarillado sanitario en

funcionamiento del Distrito 14.

RIESGOS DE LA CUENTA INGRESOS

Ventas De Servicio. Tiene una demanda creciente debido a una reducción del tarifario por lo
tanto es calificada con un riesgo de detección por una reducción de tarifario esto causó un
incremento de clientes
Otros Ingresos De Operación. Tiene como observaciones a las metas de la gestión que
afectaron en el plan estratégico de la anterior gestión. Es calificada como riesgo de detección por
sus procedimientos inapropiados para el cuidado económico de siguientes gestiones siendo
causante de escasos ingresos operativos
Cuentas Por Cobrar A Corto Plazo. Cuenta con pendientes de pago por lo que se
califica como riesgo de control con observaciones de contratos para instalación o alcantarillado
sin cancelarse, debido a esto existen deudas acumuladas sin poder solventarse.
Otras Cuentas Por Cobrar A Corto Plazo. Se analizaron observaciones en otras cuentas a
corto y largo plazo sin movimientos. Por lo tanto, se califica como un riesgo inherente por
inmovilización de cuentas desde gestiones pasadas. Esto causa a la empresa una pérdida de
patrimonio

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Cuentas Por Cobrar De Anteriores Gestiones. Las deudas por el 20% del total de los usuarios
que tienen una mora que equivale a 30 años por lo tanto el riesgo de control es deficiente,
entonces tienen un bajo control de documentación a los usuarios. Las pérdidas a largo
plazo del patrimonio se verán reflejadas en los próximos años.
Cuentas A Cobrar A Largo Plazo. El incumplimiento de pagos donde se detectaron falencias
morosas. Es calificada como riesgo de control por tener un bajo control de documentación. Esto
genera una gestión ineficaz en cuanto al servicio ofrecido.
Otras Cuentas A Cobrar A Largo Plazo. Las diferencias determinadas en las circulaciones de
otras cuentas por cobrar tienen un riesgo detección debido al poco interés en la circulación de la
gestión de cobranzas. Esto causa una anulación de cuentas por cobrar

4. CONCLUSIONES SOBRE LA AUDITORIA

Con base en nuestra auditoría y en el informe de otros auditores encontramos deficiencias en el

control interno.
Por otro lado, hay una falta de seguimiento a los procesos internos de protocolo.
Falta de atención en el servicio prestado en uno de los distritos de la ciudad.
Y encontramos que en el manejo de las cuentas por cobrar esto debido a demasiada mora en el
pago de facturas por parte de los clientes interfiriendo directamente con la generación n de
ingresos.

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DICTAMEN

Hemos examinado la cuenta ingresos contemplada en los estados financieros de la empresa

“SEMAPA”, al 31 de diciembre de 2021 (Balance General y Estados de Resultados), por el año
terminado en esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la Presidencia
Ejecutiva de la empresa. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos
Estados Financieros, basados en nuestra auditoria.
Los Estados Financieros de la Empresa SEMAPA SRL por el ejercicio terminado al 31 de
diciembre de 2020, fueron auditados por nuestro grupo de auditores “Jr.”, en la cual se expresó
una opinión sin salvedades. Efectuamos nuestro examen de acuerdo con Normas Generales de
Auditoria emitidas por la Contraloría General del Estado. Estas normas requieren que
planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener una seguridad razonable respecto a sí los
estados financieros están libres de presentaciones incorrectas significativas. Una auditoria
incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los importes y
revelaciones en los estados financieros.
Una auditoria también incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y las
estimaciones significativas hechas por la Presidencia Ejecutiva de la empresa, así como
también evaluar la presentación de los estados financieros en su conjunto. Consideramos que
nuestro examen proporciona una base razonable para expresar nuestra opinión. En nuestra
opinión, los estados financieros al 31 de diciembre de 2021 mencionados en el primer párrafo,
presentan razonablemente en todo aspecto significativo, la situación patrimonial y financiera de
la Empresa SEMAPA SRL. al 31 de diciembre de 2021, los resultados de sus operaciones, con
respecto a los ingresos percibidos por la empresa, por el ejercicio terminado en esa fecha, de
acuerdo con Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.
Los estados Financieros de la empresa SEMAPA SRL. Por el ejercicio terminado al 31 de
diciembre de 2021, fueron elaborados en base a los registros que son establecidos desacuerdo a
normativas vigentes de contabilidad.
La Paz, 29 de noviembre de 2022

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Bibliografía

• http://www.semapa.gob.bo/resources/plugins/tiny_mce/plugins/filemanager/source/Institucion/
RESUMEN%20EJECUTIVO%202012.pdf
• http://www.semapa.gob.bo/resources/plugins/tiny_mce/plugins/filemanager/source/Marco%20
Normativo/Procedimientos%20Lecturas%20Preavisos%20Facturacion%20y%20Refacturacion.
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• http://www.semapa.gob.bo/resources/plugins/tiny_mce/plugins/filemanager/source/transparenci
a/Informefinal2021.pdf
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• http://www.semapa.gob.bo/resources/plugins/tiny_mce/plugins/filemanager/source/transparenci
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• https://www.opinion.com.bo/articulo/cochabamba/morosos-deben-bs-76-millones-semapa-
ellos-entes-publicos/20220323221503860062.html
• http://www.semapa.gob.bo/resources/plugins/tiny_mce/plugins/filemanager/source/Gestion/PO
A2021.PDF

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