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Mono Tribu To
Mono Tribu To
DISPOSICIONES PRELIMINARES.
Art 1: Establece un régimen simplificado destinado a los pequeños contribuyentes.
OM
• Personas humanas que realicen venta de cosas muebles y/o prestaciones de servicios.
• Integrantes de cooperativas de trabajo.
• Sucesiones indivisas en su carácter de continuadoras de pequeños contribuyentes,
adicionalmente se establecen condiciones para su sostenimiento en el régimen:
a) Hasta la finalización del mes en que se dicte la declaratoria de herederos,
b) Se declare la validez del testamento que verifique la misma finalidad o
.C
c) Se cumpla un año desde el fallecimiento del causante, lo que suceda primero.
No se considerarán actividades comprendidas en este régimen el ejercicio de las actividades de
dirección, administración o conducción de sociedad. Los socios de sociedades no podrán adherir al
régimen por su condición de integrantes de dichas sociedades.
DD
Concurrentemente, deberá verificarse en todos los casos que:
categoría “K”.
• Que no superen en el mencionado período de tiempo los parámetros máximos de las
magnitudes físicas y alquileres devengados que se establecen para cada categoría.
• El precio máximo unitario de venta, solo en los casos de venta de cosas muebles, no supere
el importe de $85.627,66.
FI
IMPUESTOS COMPRENDIDOS.
Art 6: los ingresos que deban efectuarse como consecuencia de la adhesión al régimen
simplificado, sustituyen el pago de los impuestos:
OM
• A hasta H: servicios.
• A hasta K: venta de cosas muebles.
ENERGÍA MONTO DE
CATEGORÍAS INGRESOS SUPERFICIE ELÉCTRICA ALQUILERES
BRUTOS AFECTADA CONSUMIDA DEVENGADOS
(ANUAL)
A Hasta Hasta 30m2 Hasta 3.330 kW Hasta
C .C $999.657,23
Hasta
$1.485.976,96
Hasta
45 m2
60 m2
5.000 kW
6.700 kW
$230.178,48
Hasta
$230.178,48
Hasta
DD
$2.080.367,73 $460.356,96
D Hasta 85 m2 10.000 kW Hasta
$2.583.720,42 $460.356,96
E Hasta 110 m2 13.000 kW Hasta
$3.042.435,05 $573.619,32
F Hasta 150 m2 16.500 kW Hasta
LA
$3.803.043,82 $575.446,12
G Hasta 200 m2 20.000 kW Hasta
$4.563.652,57 $690.535,39
H Hasta 200 m2 20.000 kW Hasta
$5.650.236,51 $920.713,84
FI
$8.040.721,19 $920.713,84
OM
La actividad primaria y la prestación de servicios sin local fijo se categorizarán por el nivel de
ingresos brutos.
Art 11: montos de impuestos a ingresar.
El impuesto integrado que por cada categoría deberá ingresarse mensualmente, es:
A
B
C .C DE SERVICIOS Y/U OBRAS
$496,85
$957,27
MUEBLES
$496,85
$957,27
DD
$1.636,83 $1.512,56
D $2.689,05 $2.484,46
E $5.115,04 $3.967,80
F $7.036,89 $5.180,81
G $8.951,39 $6.459,54
H $20.460,26 $15.856,76
LA
I $25.575,36
J $30.054,72
K $34.526,76
Autorizase al Poder Ejecutivo Nacional a bonificar -en una o más mensualidades- hasta un 20% del
FI
impuesto integrado total a ingresar en un ejercicio anual, a aquellos pequeños contribuyentes que
cumplan con una determinada modalidad de pago o que guarden estricto cumplimiento con sus
obligaciones formales y materiales.
El pequeño contribuyente que realice actividad primaria y quede encuadrado en la Categoría A, no
deberá ingresar el impuesto integrado y solo abonará las cotizaciones mensuales con destino a la
seguridad social según la reglamentación que para este caso se dicte.
Cuando el pequeño contribuyente adherido al RS sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social que quede
encuadrado en la Categoría A, tampoco deberá ingresar el impuesto integrado.
Los pequeños contribuyentes que se encuentren encuadrados en las categorías A o B no deberán
ingresar el impuesto integrado, excepto que obtengan ingresos provenientes de:
a) Cargos públicos;
b) Trabajos ejecutados en relación de dependencia;
c) Jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a alguno de los regímenes nacionales o
provinciales;
d) El ejercicio de la dirección, administración y/o conducción de sociedades;
OM
Baja por falta de pago: podrá disponer AFIP la baja del régimen ante la falta de pago de las cuotas
de monotributo por un período de 10 meses consecutivos; esto no es obstáculo para que el
contribuyente reingrese al régimen, cuando regularice las sumas adeudadas indicadas (DR 36).
Esta regularización debe incluir, además de la deuda por los 10 meses indicados, toda la deuda no
prescripta por monotributo, incluyendo multas por incumplimiento de deberes formales (RG 4309
Art. 66).
.C
INICIO DE ACTIVIDADES.
Art 12: el pequeño contribuyente que opte por adherir al RS, debe encuadrarse en la categoría
correspondiente de acuerdo con la superficie afectada a la actividad y alquiler a devengar, (ya que
no cuenta con los parámetros dinámicos: ingresos y energía consumida). De no resultar aplicable
DD
la superficie lo hará en base a una razonable estimación.
Transcurridos el primer semestre calendario, procederá a anualizar todos los parámetros
dinámicos, resultado de lo cual resultará la categoría que le corresponde a partir del mes siguiente
(puede ser la misma que traía).
LA
Art 13: cuando la adhesión al RS se haga después del inicio de actividades, pero antes de los 12
meses, el contribuyente deberá proceder a anualizar todos los parámetros y se determinara su
categoría.
Cuando hubieren pasado 12 meses o mas desde el inicio, se consideran los ingresos brutos y la
energía consumida acumulada en los últimos meses antes de la adhesión y también los alquileres
FI
devengados en el periodo.
Art 14: en caso que le contribuyente adherido al RS, sustituya la o las actividades declaradas por
otras comprendidos en el mismo, corresponde presentar una declaración jurada en la cual
determinara su nueva categoría.
RENUNCIA
Art 19: Los contribuyentes adheridos al RS podrán renunciar al mismo en cualquier momento; esta
renuncia producirá efectos a partir del mes siguiente al de la renuncia, pasando a revestir como
contribuyentes del régimen general tanto en lo que respecta a impuesto como en la parte de
Seguridad Social. Si el contribuyente pasó al régimen general por renuncia o exclusión, no podrá
volver al RS, hasta luego de transcurridos 3 años calendarios desde la renuncia o exclusión. Esta
limitación de 3 años no se aplicará cuando el contribuyente renuncie por una actividad o hubiere
cesado en esta actividad, disponiéndose que podrá adherir nuevamente al RS por una actividad
distinta de aquellas que desarrollaba en oportunidad de su renuncia (DR 37 2º párrafo).
OM
f) Hayan perdido su calidad de pequeños contribuyentes o hayan realizado importaciones
para su comercialización.
g) Realicen más de 3 actividades simultáneas o posean más de 3 unidades de explotación.
h) Realizando locaciones, prestación de servicios y/o ejecutando obras, se hubieran
categorizado como si realizara venta de cosas muebles.
i) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por facturas o documentos equivalentes
referidas a sus compras o ventas.
.C
j) El importe de compras más gastos inherentes al giro de la actividad efectuados durante los
últimos 12 meses, totalicen una suma igual o superior al:
• al 80% en el caso de venta de bienes o
• al 40% cuando se trate de prestaciones de servicios, de los ingresos brutos máximos
DD
fijados para la categoría H o K según el caso.
k) ) Resulte incluido en el Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales
(REPSAL), desde que sea firme la sanción como reincidente.
Art 21: El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas, producirá la exclusión automática
desde el momento en que el hecho ocurra, debiendo los contribuyentes dar cumplimiento a sus
LA
Es importante destacar, que lo dispuesto en el inciso j) resulta una de las causales más frecuentes
de exclusión; una novedad que trajo la RG 4309 en su artículo 50 inciso c) es el hecho de detraer
de las adquisiciones de bienes afectados, los que tengan el carácter de bienes de uso y pueda
demostrarse que han sido abonados con fondos adicionales a los obtenidos por la actividad
adherida al monotributo. Un error frecuente, es considerar que la exclusión es algo que dispone
AFIP, esto no es así: la exclusión la dispone la ley, cuando se produzca alguna de las causales
vistas, el contribuyente debe comunicar a AFIP dentro de los 15 días de acaecido el hecho y
solicitar la baja por exclusión (RG 4309 Art. 49)
Art 21: procedimiento permanente de transición al régimen general:
Los contribuyentes que resulten excluidos o efectúen la renuncia al RS con el fin de obtener el
carácter de inscripto ante el Régimen General, podrán acogerse a los beneficios del artículo, por
única vez, y en la medida que sus ingresos brutos no superen, 50% del límite de ventas totales
OM
• GANANCIAS: los contribuyentes podrán deducir como gasto de la categoría de renta que
les corresponda, el monto neto del impuesto al valor agregado que se les hubiera facturado
en los 12 meses anteriores a la fecha de exclusión o de renuncia, por las compras de
bienes, locaciones o prestaciones de servicios cuya deducción hubiera resultado imputable
al período fiscal al que hubieran pertenecido dichos meses, en la medida que se hubieren
encontrado vinculadas con la misma actividad por la que se declara el impuesto. La
referida detracción se practicará sin perjuicio de las demás deducciones que resulten
.C
aplicables al período fiscal de que se trate de conformidad con las disposiciones de la
mencionada ley del gravamen.
FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN.
DD
Art 23: El contribuyente adherido al RS deberá exigir, emitir y entregar las facturas por las
operaciones que realice, estando obligado a conservarlas en la forma y condiciones que establezca
la AFIP.
Art 24: Las adquisiciones efectuadas por los contribuyentes adheridos al RS no generan, en ningún
caso, crédito fiscal y sus ventas, locaciones o prestaciones no generan débito fiscal para sí
LA
a) Se les aplicará clausura de 1 a 5 días, a los integrantes del RS que: 1. Incurran en los
hechos u omisiones del artículo 40 de la ley 11.683. 2. No tengan facturas por las compras
afectadas realizadas. 3. Falta exhibición de placa de pequeño contribuyente.
b) Se les aplicará multa del 50% del valor de la cuota impositiva y de la parte de jubilación (no
OM
• Quienes renunciaron o son excluidos del RS y adquirieran la calidad de responsables
inscriptos, serán pasibles del tratamiento previsto en el artículo 16, por el impuesto que les
hubiera sido facturado como consecuencia de hechos imponibles anteriores a la fecha en
que produzca efectos su cambio de condición frente al tributo.
• Quedan exceptuadas del régimen establecido en el artículo 19, las operaciones registradas
en los mercados de cereales a término en las que el enajenante sea un pequeño
.C
contribuyente adherido al RS.
Las operaciones de quienes vendan en nombre propio bienes de terceros, no generarán
crédito fiscal para el comisionista o consignatario cuando el comitente sea un pequeño
contribuyente adherido al RS.
DD
NORMAS REFERIDAS AL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
Art 29: Los adquirentes, locatarios o prestatarios de los sujetos comprendidos en el presente
régimen sólo podrán computar en su liquidación del Impuesto a las Ganancias, las operaciones
realizadas con un mismo sujeto proveedor hasta un total del 10% y para el conjunto de los sujetos
LA
proveedores hasta un total del 30%, en ambos casos sobre el total de las compras, locaciones o
prestaciones correspondientes al mismo ejercicio fiscal. En ningún caso podrá imputarse a los
períodos siguientes el remanente que pudiera resultar de dichas limitaciones.
El Poder Ejecutivo podrá reducir los porcentajes indicados precedentemente hasta en un 2% y
hasta en un 8%, respectivamente, de manera diferencial para determinadas zonas, regiones y/o
FI
actividades económicas.
La limitación indicada en el primer párrafo no se aplicará cuando el pequeño contribuyente opere
como proveedor o prestador de servicio para un mismo sujeto en forma recurrente, de acuerdo con
los parámetros que a tal fin determine la AFIP.
Cuando los vendedores, locadores o prestadores sean sujetos comprendidos en el Título IV del
presente Anexo, será de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 32.
OM
su artículo 11, por las siguientes cotizaciones previsionales:
• Aporte con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) de $ 2.192,15, para la
Categoría A, incrementándose en un 10% en las sucesivas categorías respecto del importe
correspondiente a la categoría inmediata inferior.
• Aporte de $ 3.061,75 con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud instituido por las
.C
leyes 23660 y 23661 y sus respectivas modificaciones, de los cuales un 10% se destinará al
Fondo Solidario de Redistribución.
Para las categorías D a K, el aporte consignado en el párrafo anterior ascenderá a los
siguientes montos:
DD
CATEGORÍA APORTE OBRA SOCIAL
D $3.638,26
E $4.452,02
F $5.145,02
G $5.512,52
LA
H $6.615,02
I $8.190,03
J $9.166,53
K $10.505,29
Sociales instituido por la ley 23660 y sus modificaciones, por la incorporación de cada
integrante de su grupo familiar primario. Un 10 % de dicho aporte adicional se destinará al
Fondo Solidario de Redistribución.
Cuando el pequeño contribuyente adherido al RS sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social, que quede
encuadrado en la Categoría A, estará exento de ingresar el aporte mensual establecido en el inciso
a). Asimismo, los aportes de los incisos b) y c) los ingresará con una disminución del cincuenta por
ciento (50%).
Art 40: Eximición de aportes. Casos especiales:
Quedan eximidos de todos los aportes indicados en el artículo anterior:
a) Los menores de 18 años de edad, en virtud de lo normado por el artículo 2º de la ley 24.241
y sus modificaciones.
b) Los trabajadores autónomos a los que alude el primer párrafo del artículo 13 de la ley 24.476
y su reglamentación.
OM
.C
DD
LA
FI
OM
Art 11: Tampoco serán considerados los ingresos de venta de bienes de uso (de vida útil superior a
2 años y con una permanencia mínima en el patrimonio de 12 meses desde la habilitación).
Art 12 DR: A los efectos de la adhesión y la categorización, NO deberán computarse como
ingresos brutos los provenientes de:
• Cargos públicos.
•
•
•
.C
Trabajos en relación de dependencia.
Jubilaciones, pensiones o retiros.
Ejercicio de dirección, administración o conducción de sociedades no comprendidas o
adheridas en el RS.
DD
• Ingresos provenientes de prestaciones e inversiones financieras, compraventa de
valores mobiliarios y participación en las utilidades de cualquier sociedad no incluida en
el RS.
Respecto de estos ingresos, deberá cumplirse, de corresponder, con las obligaciones y deberes
impositivos y previsionales establecidos por el régimen general vigente.
LA
“Cuidado: en ninguna parte de la normativa dice que no debe tenerse en cuenta el IVA, de manera
que para considerar tanto la categorización, como el ingreso al régimen, para un sujeto que siendo
Responsable Inscripto evalúe ingresar al régimen, deben considerarse los importes con IVA
incluido, en lugar del valor neto con el que normalmente se trabaja”.
FI
CATEGORIZACIÓN.
Art 13: las rectificaciones que puede haber por erros, inexactitud de valores o la recategorización
de oficio tendrán efectos retroactivos, al momento que se produzcan los hechos.
Art 14 y 16: la recategorización procederá cuando el pequeño contribuyente haya desarrollado sus
actividades, como mínimo, durante un semestre completo.
Se aplicará cuando exista una sustitución total de la o las actividades declaradas, por otra u otras
comprendidas en el mismo. No se considerará inicio de actividades la incorporación de nuevas
actividades o el mero reemplazo de algunas de las declaradas.
Art 15: la anualización se efectuará cuando la finalización del periodo allí aludido coincido con la
finalización del semestre completo. De no resultar tal coincidencia, se mantendrá la categoría inicial
hasta el momento de la primera recategorización.
Cuando de la proyección anual surja que el sujeto queda excluido del régimen, por haber superado
los limites de la actividad que desarrolla, el pequeño contribuyente permanecerá dentro del RS,
debiendo encuadrarse en la última categoría que corresponda su actividad, h o k.
• Unidad de explotación: cada espacio físico donde se desarrolle la actividad y/o rodado,
cuando este constituya la actividad por la cual se solicita la adhesión al RS (taxímetros,
remises, etc.), inmueble en alquiler o cada condominio.
• Actividad económica: las ventas y/o prestaciones de servicios, que realicen dentro de un
mismo espacio físico, las actividades desarrolladas fuera de el con carácter complementario
y las obra y/o locaciones. Asimismo, reviste el carácter de actividad económica la que no
OM
utilice un local o establecimiento.
ENERGÍA ELÉCTRICA.
Art 18: Se trata de la energía que resulte de las facturas cuyo vencimiento para el pago hayan
operado en el período que corresponda.
Tenemos también actividades para las cuales no debemos tener en cuenta este parámetro (RG
.C
4309 Art. 16 Anexo II inciso b): -
• Lavaderos de automotores.
• Expendio de helados.
DD
• Servicios de lavado y limpieza de artículos de tela, cuero de piel, incluso la limpieza en
seco, no industriales.
• Explotación de kioscos (polirrubros y similares).
• Explotación de juegos electrónicos, efectuados en localidades cuya población resulte
inferior a 400.000 habitantes.
LA
SUPERFICIE AFECTADA.
Art 19: Debe considerarse sólo el espacio físico destinado a la atención del público; en
consecuencia, no corresponde considerar afectada la superficie construida o descubierta en la que
no se realice la actividad (por ejemplo: depósitos, estacionamientos, jardines, accesos a los
locales, etc.) cuando se posea mas de una unidad de explotación, deberán sumarse las superficies
FI
OM
respectivo. Cuando se posea más de 1 unidad de explotación, a los efectos de la categorización,
se debe sumar los alquileres devengados de cada unidad.
Local con más de 1 responsable.
Art 23: No se admitirá más de un responsable por un mismo local o establecimiento, excepto
cuando los pequeños contribuyentes desarrollen las actividades en espacios físicamente
independientes, o en forma no simultánea.
• .C
De trabajar en forma simultánea, los parámetros para categorizar deben ser proporcionales
a la superficie ocupada por cada uno.
De no ser simultánea, la superficie será la total del local y la energía y el alquiler, de
DD
corresponder, será proporcional
LA
FI