MONOTRIBUTO

DISPOSICIONES PRELIMINARES.
Art 1: Establece un régimen simplificado destinado a los pequeños contribuyentes.

DEFINICIÓN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.

Art 2: se consideran pequeños contribuyentes:

OM
• Personas humanas que realicen venta de cosas muebles y/o prestaciones de servicios.
• Integrantes de cooperativas de trabajo.
• Sucesiones indivisas en su carácter de continuadoras de pequeños contribuyentes,
adicionalmente se establecen condiciones para su sostenimiento en el régimen:
a) Hasta la finalización del mes en que se dicte la declaratoria de herederos,
b) Se declare la validez del testamento que verifique la misma finalidad o

.C
c) Se cumpla un año desde el fallecimiento del causante, lo que suceda primero.
No se considerarán actividades comprendidas en este régimen el ejercicio de las actividades de
dirección, administración o conducción de sociedad. Los socios de sociedades no podrán adherir al
régimen por su condición de integrantes de dichas sociedades.
DD
Concurrentemente, deberá verificarse en todos los casos que:

• Que hubieran obtenido en los 12 meses calendario inmediato anteriores a la fecha de

adhesión, ingresos provenientes de las actividades a ser incluidas, inferiores o iguales al
monto de la categoría “H” o, de tratarse de ventas de cosas muebles, hasta el importe de la
LA

categoría “K”.
• Que no superen en el mencionado período de tiempo los parámetros máximos de las
magnitudes físicas y alquileres devengados que se establecen para cada categoría.
• El precio máximo unitario de venta, solo en los casos de venta de cosas muebles, no supere
el importe de $85.627,66.
FI

• Que no hayan realizado importaciones de bienes y/o servicios para su comercialización, en

los últimos 12 meses calendario.
• Que no realicen más de 3 actividades simultáneas o no posean más de 3 unidades de
explotación.


Art 3: Va hacer categorizada por la actividad que emita más ingresos.

IMPUESTOS COMPRENDIDOS.
Art 6: los ingresos que deban efectuarse como consecuencia de la adhesión al régimen
simplificado, sustituyen el pago de los impuestos:

• Impuestos a las ganancias.

• Iva.

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 IMPUESTO MENSUAL A INGRESAR-CATEGORÍAS.
Art 7: los pequeños contribuyentes que estén dentro del RS deberán ingresar mensualmente el
impuesto pactado que resulte de la categoría en la que este dependiendo de su actividad.
Este impuesto va a ser ingresado hasta el mes que el contribuyente renuncie o hasta el cese
definitivo de actividades.
En caso de renuncia o de baja retroactiva, no podrá exigirse al contribuyente requisitos que no
guarden directa relación con los requeridos en el momento de tramitarse su alta.
Art 8: categorías:

OM
• A hasta H: servicios.
• A hasta K: venta de cosas muebles.

ENERGÍA MONTO DE
CATEGORÍAS INGRESOS SUPERFICIE ELÉCTRICA ALQUILERES
BRUTOS AFECTADA CONSUMIDA DEVENGADOS
(ANUAL)
A Hasta Hasta 30m2 Hasta 3.330 kW Hasta

C .C $999.657,23
Hasta
$1.485.976,96
Hasta
45 m2

60 m2
5.000 kW

6.700 kW
$230.178,48
Hasta
$230.178,48
Hasta
DD
$2.080.367,73 $460.356,96
D Hasta 85 m2 10.000 kW Hasta
$2.583.720,42 $460.356,96
E Hasta 110 m2 13.000 kW Hasta
$3.042.435,05 $573.619,32
F Hasta 150 m2 16.500 kW Hasta
LA

$3.803.043,82 $575.446,12
G Hasta 200 m2 20.000 kW Hasta
$4.563.652,57 $690.535,39
H Hasta 200 m2 20.000 kW Hasta
$5.650.236,51 $920.713,84
FI

I Hasta 200 m2 20.000 kW Hasta

$6.323.918,55 $920.713,84
J Hasta 200 m2 20.000 kW Hasta
$7.247.514,92 $920.713,84
K Hasta 200 m2 20.000 kW Hasta


$8.040.721,19 $920.713,84

Art 9: Categorización semestral.

Cada sujeto adherido al RS, deberá constatar su categoría a la finalización de cada semestre
calendario (en enero y Julio), utilizando a tales efectos los valores de ingresos y demás parámetros
correspondientes a los últimos 12 meses anteriores al mes de la categorización. Si dichos
parámetros son superiores al limite de su categoría, quedara encuadrada en la categoría siguiente
a partir de febrero o agosto.
Para efectuar la recategorización por semestre (enero-junio y julio-diciembre) deben cumplir con las
regularidades que dispongan las normas reglamentarias.

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La AFIP podrá disponer la confirmación obligatoria de los datos declarados por el pequeño
contribuyente a los fines de su categorización.
Se considera al responsable correctamente categorizado cuando se encuadre en la categoría que
corresponda al mayor de sus parámetros.
Si el pequeño contribuyente desarrolla su actividad en su casa-habitación u otros lugares con
distinto destino, se considerará como magnitud física a la superficie afectada y a la energía
eléctrica consumida en dicha actividad, como el monto proporcional del alquiler devengado. En
caso de existir un único medidor se presume que se encuentra afectado el 20% para la actividad, si
ésta es de bajo consumo; en caso de ser una actividad de alto consumo energético, la presunción
sube al 90%.

OM
La actividad primaria y la prestación de servicios sin local fijo se categorizarán por el nivel de
ingresos brutos.
Art 11: montos de impuestos a ingresar.
El impuesto integrado que por cada categoría deberá ingresarse mensualmente, es:

CATEGORÍA LOCACIONES Y/O PRESTACIONES VENTA DE COSAS

A
B
C .C DE SERVICIOS Y/U OBRAS
$496,85
$957,27
MUEBLES
$496,85
$957,27
DD
$1.636,83 $1.512,56
D $2.689,05 $2.484,46
E $5.115,04 $3.967,80
F $7.036,89 $5.180,81
G $8.951,39 $6.459,54
H $20.460,26 $15.856,76
LA

I $25.575,36
J $30.054,72
K $34.526,76

Autorizase al Poder Ejecutivo Nacional a bonificar -en una o más mensualidades- hasta un 20% del
FI

impuesto integrado total a ingresar en un ejercicio anual, a aquellos pequeños contribuyentes que
cumplan con una determinada modalidad de pago o que guarden estricto cumplimiento con sus
obligaciones formales y materiales.
El pequeño contribuyente que realice actividad primaria y quede encuadrado en la Categoría A, no


deberá ingresar el impuesto integrado y solo abonará las cotizaciones mensuales con destino a la
seguridad social según la reglamentación que para este caso se dicte.
Cuando el pequeño contribuyente adherido al RS sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social que quede
encuadrado en la Categoría A, tampoco deberá ingresar el impuesto integrado.
Los pequeños contribuyentes que se encuentren encuadrados en las categorías A o B no deberán
ingresar el impuesto integrado, excepto que obtengan ingresos provenientes de:
a) Cargos públicos;
b) Trabajos ejecutados en relación de dependencia;
c) Jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a alguno de los regímenes nacionales o
provinciales;
d) El ejercicio de la dirección, administración y/o conducción de sociedades;

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 e) Prestaciones e inversiones financieras, compraventa de valores mobiliarios y de
participaciones en las utilidades de cualquier sociedad en la medida que al adherir al RS o
en cada oportunidad prevista en el artículo 9° del presente anexo, tales ingresos
correspondientes a los 12 meses inmediatos anteriores, no superen el monto máximo de
ingresos brutos que se establece en el primer párrafo del artículo 8° para la categoría A,
vigente al mes de adhesión o en las referidas oportunidades;
f) Locación de bienes muebles o inmuebles.
RG 4309 Art. 35: La cuota de cada mes, vence el día 20 de ese mismo mes, salvo que sea día
inhábil, en cuyo caso se traslada el primer día hábil siguiente (como caso especial, la cuota
correspondiente al mes de adhesión, vence el último día del mes de adhesión).

OM
Baja por falta de pago: podrá disponer AFIP la baja del régimen ante la falta de pago de las cuotas
de monotributo por un período de 10 meses consecutivos; esto no es obstáculo para que el
contribuyente reingrese al régimen, cuando regularice las sumas adeudadas indicadas (DR 36).
Esta regularización debe incluir, además de la deuda por los 10 meses indicados, toda la deuda no
prescripta por monotributo, incluyendo multas por incumplimiento de deberes formales (RG 4309
Art. 66).

.C
INICIO DE ACTIVIDADES.
Art 12: el pequeño contribuyente que opte por adherir al RS, debe encuadrarse en la categoría
correspondiente de acuerdo con la superficie afectada a la actividad y alquiler a devengar, (ya que
no cuenta con los parámetros dinámicos: ingresos y energía consumida). De no resultar aplicable
DD
la superficie lo hará en base a una razonable estimación.
Transcurridos el primer semestre calendario, procederá a anualizar todos los parámetros
dinámicos, resultado de lo cual resultará la categoría que le corresponde a partir del mes siguiente
(puede ser la misma que traía).
LA

Art 13: cuando la adhesión al RS se haga después del inicio de actividades, pero antes de los 12
meses, el contribuyente deberá proceder a anualizar todos los parámetros y se determinara su
categoría.
Cuando hubieren pasado 12 meses o mas desde el inicio, se consideran los ingresos brutos y la
energía consumida acumulada en los últimos meses antes de la adhesión y también los alquileres
FI

devengados en el periodo.
Art 14: en caso que le contribuyente adherido al RS, sustituya la o las actividades declaradas por
otras comprendidos en el mismo, corresponde presentar una declaración jurada en la cual
determinara su nueva categoría.


RENUNCIA
Art 19: Los contribuyentes adheridos al RS podrán renunciar al mismo en cualquier momento; esta
renuncia producirá efectos a partir del mes siguiente al de la renuncia, pasando a revestir como
contribuyentes del régimen general tanto en lo que respecta a impuesto como en la parte de
Seguridad Social. Si el contribuyente pasó al régimen general por renuncia o exclusión, no podrá
volver al RS, hasta luego de transcurridos 3 años calendarios desde la renuncia o exclusión. Esta
limitación de 3 años no se aplicará cuando el contribuyente renuncie por una actividad o hubiere
cesado en esta actividad, disponiéndose que podrá adherir nuevamente al RS por una actividad
distinta de aquellas que desarrollaba en oportunidad de su renuncia (DR 37 2º párrafo).

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 EXCLUSIONES.
Art 20: los contribuyentes quedan excluidos del derecho del RS cuando:
a) Sus ingresos brutos de los últimos 12 meses superen la máxima categoría. H o K
b) Los parámetros físicos o el monto del alquiler superen los correspondientes a la categoría
H.
c) Para quienes vendan cosas muebles, el precio unitario máximo supere los $85.627,66.
d) Adquieran bienes o realicen gastos injustificados, de carácter personal, por un valor
incompatible con los ingresos declarados.
e) Los depósitos bancarios, debidamente depurados, resulten incompatibles con los ingresos
declarados.

OM
f) Hayan perdido su calidad de pequeños contribuyentes o hayan realizado importaciones
para su comercialización.
g) Realicen más de 3 actividades simultáneas o posean más de 3 unidades de explotación.
h) Realizando locaciones, prestación de servicios y/o ejecutando obras, se hubieran
categorizado como si realizara venta de cosas muebles.
i) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por facturas o documentos equivalentes
referidas a sus compras o ventas.

.C
j) El importe de compras más gastos inherentes al giro de la actividad efectuados durante los
últimos 12 meses, totalicen una suma igual o superior al:
• al 80% en el caso de venta de bienes o
• al 40% cuando se trate de prestaciones de servicios, de los ingresos brutos máximos
DD
fijados para la categoría H o K según el caso.
k) ) Resulte incluido en el Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales
(REPSAL), desde que sea firme la sanción como reincidente.
Art 21: El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas, producirá la exclusión automática
desde el momento en que el hecho ocurra, debiendo los contribuyentes dar cumplimiento a sus
LA

obligaciones impositivas y de la Seguridad Social según los regímenes generales.

Cuando la AFIP constante que un contribuyente se encuentra comprendido en alguna de las
referidas causales de exclusión, labrara el acto de constatación pertinente y comunicara al
contribuyente la exclusión de pleno derecho. La exclusión tendrá efectos a partir del momento en
FI

que se produjo la causal.

Los contribuyentes excluidos serán dados de alta de oficio o a su pedido en los tributos del régimen
general de los que resulten responsables de acuerdo con su actividad, no pudiendo reingresar al
régimen hasta después de transcurridos 3 años.


Es importante destacar, que lo dispuesto en el inciso j) resulta una de las causales más frecuentes
de exclusión; una novedad que trajo la RG 4309 en su artículo 50 inciso c) es el hecho de detraer
de las adquisiciones de bienes afectados, los que tengan el carácter de bienes de uso y pueda
demostrarse que han sido abonados con fondos adicionales a los obtenidos por la actividad
adherida al monotributo. Un error frecuente, es considerar que la exclusión es algo que dispone
AFIP, esto no es así: la exclusión la dispone la ley, cuando se produzca alguna de las causales
vistas, el contribuyente debe comunicar a AFIP dentro de los 15 días de acaecido el hecho y
solicitar la baja por exclusión (RG 4309 Art. 49)
Art 21: procedimiento permanente de transición al régimen general:
Los contribuyentes que resulten excluidos o efectúen la renuncia al RS con el fin de obtener el
carácter de inscripto ante el Régimen General, podrán acogerse a los beneficios del artículo, por
única vez, y en la medida que sus ingresos brutos no superen, 50% del límite de ventas totales

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anuales previsto para la categorización como micro empresas de acuerdo con la actividad
desarrollada.
Dichos contribuyentes podrán determinar el iva y el impuesto a las ganancias que les corresponda
por los hechos imponibles perfeccionados durante el primer período fiscal finalizado con
posterioridad al día en que la exclusión o renuncia haya surtido efectos, conforme se expone a
continuación:
• IVA: podrán adicionar al crédito fiscal, el impuesto que se les hubiere facturado y
discriminado en los 12 meses anteriores a la fecha de exclusión o de renuncia, por
compras de bienes, locaciones o prestaciones de servicios en la medida que se hubieren
encontrado vinculadas con la misma actividad por la que se declara el impuesto.

OM
• GANANCIAS: los contribuyentes podrán deducir como gasto de la categoría de renta que
les corresponda, el monto neto del impuesto al valor agregado que se les hubiera facturado
en los 12 meses anteriores a la fecha de exclusión o de renuncia, por las compras de
bienes, locaciones o prestaciones de servicios cuya deducción hubiera resultado imputable
al período fiscal al que hubieran pertenecido dichos meses, en la medida que se hubieren
encontrado vinculadas con la misma actividad por la que se declara el impuesto. La
referida detracción se practicará sin perjuicio de las demás deducciones que resulten

.C
aplicables al período fiscal de que se trate de conformidad con las disposiciones de la
mencionada ley del gravamen.
FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN.
DD
Art 23: El contribuyente adherido al RS deberá exigir, emitir y entregar las facturas por las
operaciones que realice, estando obligado a conservarlas en la forma y condiciones que establezca
la AFIP.
Art 24: Las adquisiciones efectuadas por los contribuyentes adheridos al RS no generan, en ningún
caso, crédito fiscal y sus ventas, locaciones o prestaciones no generan débito fiscal para sí
LA

mismos, ni crédito fiscal respecto de sus adquirentes, locatarios o prestatarios, en el IVA).

NORMAS DE PROCEDIMIENTO APLICABLES - MEDIDAS PRECAUTORIAS Y SANCIONES.
Art 26: Tanto la aplicación como la fiscalización de este régimen está a cargo de AFIP, rigiéndose
por las disposiciones de la Ley 11.683, con las siguientes particularidades:
FI

a) Se les aplicará clausura de 1 a 5 días, a los integrantes del RS que: 1. Incurran en los
hechos u omisiones del artículo 40 de la ley 11.683. 2. No tengan facturas por las compras
afectadas realizadas. 3. Falta exhibición de placa de pequeño contribuyente.
b) Se les aplicará multa del 50% del valor de la cuota impositiva y de la parte de jubilación (no


Obra Social), que debiendo haber recategorizado no lo hicieron.

c) AFIP procederá a recategorizar de oficio, liquidando deuda y sanción, cuando el
contribuyente no recategorice estando obligado a hacerlo. Esta resolución de AFIP puede
ser recurrida por el contribuyente por el recurso del Artículo 74 del DR de Procedimiento. Si
el contribuyente acepta la recategorización de oficio, dentro de los 15 días de su
notificación, la sanción quedará reducida de pleno derecho a la mitad. Si el contribuyente
se recategoriza antes que AFIP notifique la deuda, se lo exime de sanciones. Si el
contribuyente se recategorizada antes que la AFIP procediera a notificar la deuda, quedara
eximido de la sanción del inciso b.
d) En el supuesto de exclusión de los contribuyentes adheridos al presente régimen y su
inscripción de oficio en el régimen general, resultará aplicable, el procedimiento dispuesto
en el inciso anterior.

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 e) El instrumento presentado por los responsables a las entidades bancarias en el momento
del ingreso del impuesto, constituye la comunicación de pago a que hace referencia el
artículo 15, por lo que tiene el carácter de declaración jurada, y las omisiones, errores o
falsedades que en el mismo se comprueben, están sujetos a las sanciones previstas en la
ley. El tique que acredite el pago del impuesto y que no fuera observado por el
contribuyente en el momento de su emisión, constituye plena prueba de los datos
declarados.
NORMAS REFERIDAS AL IVA.
Art 28: Los pequeños contribuyentes adheridos al RS quedarán sujetos a las siguientes
disposiciones respecto a las normas de la Ley de IVA:

OM
• Quienes renunciaron o son excluidos del RS y adquirieran la calidad de responsables
inscriptos, serán pasibles del tratamiento previsto en el artículo 16, por el impuesto que les
hubiera sido facturado como consecuencia de hechos imponibles anteriores a la fecha en
que produzca efectos su cambio de condición frente al tributo.
• Quedan exceptuadas del régimen establecido en el artículo 19, las operaciones registradas
en los mercados de cereales a término en las que el enajenante sea un pequeño

.C
contribuyente adherido al RS.
Las operaciones de quienes vendan en nombre propio bienes de terceros, no generarán
crédito fiscal para el comisionista o consignatario cuando el comitente sea un pequeño
contribuyente adherido al RS.
DD
NORMAS REFERIDAS AL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
Art 29: Los adquirentes, locatarios o prestatarios de los sujetos comprendidos en el presente
régimen sólo podrán computar en su liquidación del Impuesto a las Ganancias, las operaciones
realizadas con un mismo sujeto proveedor hasta un total del 10% y para el conjunto de los sujetos
LA

proveedores hasta un total del 30%, en ambos casos sobre el total de las compras, locaciones o
prestaciones correspondientes al mismo ejercicio fiscal. En ningún caso podrá imputarse a los
períodos siguientes el remanente que pudiera resultar de dichas limitaciones.
El Poder Ejecutivo podrá reducir los porcentajes indicados precedentemente hasta en un 2% y
hasta en un 8%, respectivamente, de manera diferencial para determinadas zonas, regiones y/o
FI

actividades económicas.
La limitación indicada en el primer párrafo no se aplicará cuando el pequeño contribuyente opere
como proveedor o prestador de servicio para un mismo sujeto en forma recurrente, de acuerdo con
los parámetros que a tal fin determine la AFIP.


Cuando los vendedores, locadores o prestadores sean sujetos comprendidos en el Título IV del
presente Anexo, será de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 32.

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 RÉGIMEN ESPECIAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES EMPLEADORES ACOGIDOS AL RÉGIMEN.
Art 38: El empleador acogido al régimen de esta ley deberá ingresar, por sus trabajadores
dependientes, los aportes, contribuciones y cuotas establecidos en los regímenes generales, en los
plazos y formas establecidos por las normas de fondo y de procedimiento que regulan cada uno de
ellos.
Art 39: Aporte al SIPA y al régimen nacional de obras social:
El pequeño contribuyente adherido al RS que desempeñe actividades comprendidas en el inciso b)
del artículo 2° de la ley 24.241 y sus modificaciones, queda encuadrado desde su adhesión en el
Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y sustituye el aporte personal mensual previsto en

OM
su artículo 11, por las siguientes cotizaciones previsionales:

• Aporte con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) de $ 2.192,15, para la
Categoría A, incrementándose en un 10% en las sucesivas categorías respecto del importe
correspondiente a la categoría inmediata inferior.
• Aporte de $ 3.061,75 con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud instituido por las

.C
leyes 23660 y 23661 y sus respectivas modificaciones, de los cuales un 10% se destinará al
Fondo Solidario de Redistribución.
Para las categorías D a K, el aporte consignado en el párrafo anterior ascenderá a los
siguientes montos:
DD
CATEGORÍA APORTE OBRA SOCIAL
D $3.638,26
E $4.452,02
F $5.145,02
G $5.512,52
LA

H $6.615,02
I $8.190,03
J $9.166,53
K $10.505,29

• Aporte adicional de $ 1.775,18, a opción del contribuyente, al Régimen Nacional de Obras

FI

Sociales instituido por la ley 23660 y sus modificaciones, por la incorporación de cada
integrante de su grupo familiar primario. Un 10 % de dicho aporte adicional se destinará al
Fondo Solidario de Redistribución.
Cuando el pequeño contribuyente adherido al RS sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de


Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social, que quede
encuadrado en la Categoría A, estará exento de ingresar el aporte mensual establecido en el inciso
a). Asimismo, los aportes de los incisos b) y c) los ingresará con una disminución del cincuenta por
ciento (50%).
Art 40: Eximición de aportes. Casos especiales:
Quedan eximidos de todos los aportes indicados en el artículo anterior:
a) Los menores de 18 años de edad, en virtud de lo normado por el artículo 2º de la ley 24.241
y sus modificaciones.
b) Los trabajadores autónomos a los que alude el primer párrafo del artículo 13 de la ley 24.476
y su reglamentación.

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c) Los profesionales universitarios que por esa actividad se encontraren obligatoriamente
afiliados a uno o más regímenes provinciales para profesionales, de acuerdo con lo normado
por el apartado 4, del inciso b) del artículo 3º de la ley 24.241 y sus modificaciones.
d) Los sujetos que se encuentren realizando una actividad en relación de dependencia y
aporten en tal carácter al régimen nacional o a algún régimen provincial previsional.
Los trabajadores autónomos a los que alude el segundo párrafo del artículo 13 de la ley 24.476
y su reglamentación, que se encuentren adheridos al RS, sólo deberán ingresar la cotización
prevista en el inciso a) del artículo 39 con destino al SIPA. Dicha cotización no traerá para el
trabajador derecho a reajuste alguno en sus prestaciones previsionales.

OM
.C
DD
LA
FI


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 DECRETO REGLAMENTARIO.
INGRESOS BRUTOS
Art 9 y 10 DR: Se entiende por Ingresos Brutos los devengados en el período que corresponda y
comprende los impuestos nacionales, pero sin considerar:

• Impuesto interno a los cigarrillos.

• Impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos.

• Impuesto sobre los combustibles líquidos y al dióxido de carbono.

OM
Art 11: Tampoco serán considerados los ingresos de venta de bienes de uso (de vida útil superior a
2 años y con una permanencia mínima en el patrimonio de 12 meses desde la habilitación).
Art 12 DR: A los efectos de la adhesión y la categorización, NO deberán computarse como
ingresos brutos los provenientes de:

• Cargos públicos.
•
•
•
.C
Trabajos en relación de dependencia.
Jubilaciones, pensiones o retiros.
Ejercicio de dirección, administración o conducción de sociedades no comprendidas o
adheridas en el RS.
DD
• Ingresos provenientes de prestaciones e inversiones financieras, compraventa de
valores mobiliarios y participación en las utilidades de cualquier sociedad no incluida en
el RS.
Respecto de estos ingresos, deberá cumplirse, de corresponder, con las obligaciones y deberes
impositivos y previsionales establecidos por el régimen general vigente.
LA

“Cuidado: en ninguna parte de la normativa dice que no debe tenerse en cuenta el IVA, de manera
que para considerar tanto la categorización, como el ingreso al régimen, para un sujeto que siendo
Responsable Inscripto evalúe ingresar al régimen, deben considerarse los importes con IVA
incluido, en lugar del valor neto con el que normalmente se trabaja”.
FI

CATEGORIZACIÓN.
Art 13: las rectificaciones que puede haber por erros, inexactitud de valores o la recategorización
de oficio tendrán efectos retroactivos, al momento que se produzcan los hechos.


Art 14 y 16: la recategorización procederá cuando el pequeño contribuyente haya desarrollado sus
actividades, como mínimo, durante un semestre completo.
Se aplicará cuando exista una sustitución total de la o las actividades declaradas, por otra u otras
comprendidas en el mismo. No se considerará inicio de actividades la incorporación de nuevas
actividades o el mero reemplazo de algunas de las declaradas.
Art 15: la anualización se efectuará cuando la finalización del periodo allí aludido coincido con la
finalización del semestre completo. De no resultar tal coincidencia, se mantendrá la categoría inicial
hasta el momento de la primera recategorización.
Cuando de la proyección anual surja que el sujeto queda excluido del régimen, por haber superado
los limites de la actividad que desarrolla, el pequeño contribuyente permanecerá dentro del RS,
debiendo encuadrarse en la última categoría que corresponda su actividad, h o k.

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 UNIDAD DE EXPLOTACIÓN Y ACTIVIDAD ECONÓMICA.
Art 17: se entiende por:

• Unidad de explotación: cada espacio físico donde se desarrolle la actividad y/o rodado,
cuando este constituya la actividad por la cual se solicita la adhesión al RS (taxímetros,
remises, etc.), inmueble en alquiler o cada condominio.
• Actividad económica: las ventas y/o prestaciones de servicios, que realicen dentro de un
mismo espacio físico, las actividades desarrolladas fuera de el con carácter complementario
y las obra y/o locaciones. Asimismo, reviste el carácter de actividad económica la que no

OM
utilice un local o establecimiento.
ENERGÍA ELÉCTRICA.
Art 18: Se trata de la energía que resulte de las facturas cuyo vencimiento para el pago hayan
operado en el período que corresponda.
Tenemos también actividades para las cuales no debemos tener en cuenta este parámetro (RG

.C
4309 Art. 16 Anexo II inciso b): -

• Lavaderos de automotores.
• Expendio de helados.
DD
• Servicios de lavado y limpieza de artículos de tela, cuero de piel, incluso la limpieza en
seco, no industriales.
• Explotación de kioscos (polirrubros y similares).
• Explotación de juegos electrónicos, efectuados en localidades cuya población resulte
inferior a 400.000 habitantes.
LA

SUPERFICIE AFECTADA.
Art 19: Debe considerarse sólo el espacio físico destinado a la atención del público; en
consecuencia, no corresponde considerar afectada la superficie construida o descubierta en la que
no se realice la actividad (por ejemplo: depósitos, estacionamientos, jardines, accesos a los
locales, etc.) cuando se posea mas de una unidad de explotación, deberán sumarse las superficies
FI

afectadas de cada unidad.

Este parámetro no debe ser considerado en zonas urbanas o suburbanas de las ciudades o
poblaciones de hasta 40.000 habitantes (Art. 10), ni tampoco para las siguientes actividades (RG
4309 Art. 16 Anexo II inciso a): -


• Playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de automotores.

• Prácticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas de tenis y paddle, piletas de natación y
similares).
• Diversión y esparcimiento (billares, pool, bowling, salones para fiestas infantiles, peloteros y
similares).
• Alojamiento y hospedaje prestados en hoteles, pensiones, excepto en alojamientos por
hora.
• Explotaciones de carpas, toldos, sombrillas y otros bienes, en playas o balnearios.
• Servicios de camping y servicios de guarderías náuticas.
• Enseñanza, instrucción y capacitación (institutos, academias, liceos y similares) y los
servicios prestados por jardines de infantes, guarderías y jardines materno-infantiles.
• Geriátricos y hogares para ancianos.

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 • Reparación, mantenimiento, conservación e instalación de equipos y accesorios, relativos a
rodados, sus partes y componentes.
• Depósito y guardería de cosas muebles
• Locaciones de bienes inmuebles.
ALQUILERES DEVENGADOS.
Art 20: El valor a considerar incluye, además del valor pactado como alquiler, toda otra
contraprestación derivada de la locación, así como los importes de los complementos (mejoras
introducidas por inquilino, los impuestos y tasas a su cargo, etc.)
Art 21: Para el caso de inicio de actividades, el alquiler a considerar será el del contrato de alquiler

OM
respectivo. Cuando se posea más de 1 unidad de explotación, a los efectos de la categorización,
se debe sumar los alquileres devengados de cada unidad.
Local con más de 1 responsable.
Art 23: No se admitirá más de un responsable por un mismo local o establecimiento, excepto
cuando los pequeños contribuyentes desarrollen las actividades en espacios físicamente
independientes, o en forma no simultánea.

• .C
De trabajar en forma simultánea, los parámetros para categorizar deben ser proporcionales
a la superficie ocupada por cada uno.
De no ser simultánea, la superficie será la total del local y la energía y el alquiler, de
DD
corresponder, será proporcional
LA
FI


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