Actividad 3 - Alizon Hurtado

C
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE

“SERLIMGEN SRL” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016.
PROGRAMA
DE
TRABAJO
DEL
ACTIVO
REALIZABLE
C/a
PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)

“SERLIMGEN SRL” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
REALIZABLE
I. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
1. Verificar la razonabilidad de los registros contables que sustenten la información

contenida en las cuentas del Activo Realizable preparadas de acuerdo con los
principios contables y normas contables legalmente establecidas.
2. Verificar que el activo realizable exista, que sea de propiedad de la institución, que
este valuado correctamente, que sea integro y que este adecuadamente expuesto en
los Estados Financieros.
3. Comprobar que los registros contables del activo realizable estén debidamente
respaldados con documentación pertinente y suficiente.
4. Que los saldos de los registros contables sean coincidentes con los reportados por los
Kardex de almacenes.
II .PROCEDIMIENTO Ref. a P/T Hecho por
1. Elaborar una cedula sumaria y efectuar pruebas de correspondencia entre

los saldos expresados en los E.E.F.F. con los analíticos (libro mayor). C/1 A.A.H.C.
2. Verificar la toma física de inventarios al 31/12/2016 y comparar con el

corte de documentación registrado contablemente al 31 de diciembre.
3. De una muestra verificar los documentos de respaldo de las salidas del

C/2
material de almacén confrontando las boletas de solicitud y entrega de
materiales con el kardex físico valorado.
4. De una muestra representativa analizar la correcta apropiación contable, C/3

la documentación de sustento sea pertinente y suficiente, la exactitud
aritmética de las compras realizadas, las entradas y salidas del material y
de los documentos que lo respaldan.
III .CONCLUSION C/4
En base del análisis efectuado concluya sobre la razonabilidad de los
registros contables y de saldos de este rubro al 31/12/2016.
PREPARDO POR: Lic. Alizon Hurtado Campos FECHA: 26 de enero de 2017
C/1
ELABORADO POR A.A.H.C.
FECHA: 13/02/2017
DEL PUNTO 1 DEL P/T
CEDULA SUMARIA DEL ACTIVO REALIZABLE
CODIGO CUENTA SALDO AL REF. A P/T SALDO AL

31/12/2015 31/12/2016
113-00 Realizable 886.536,00 896.536,00
113-10 Inventario mercadería 886.536,00 C/1-1 896.536,00 ✓

886.536,00 896.536,00
T/R T
T Suma total de la cuenta Activo Realizable
✓ Confrontado satisfactoriamente los saldos expuestos en el Balance
General con los saldos de los Analíticos al 31/12/2016
Conclusión del punto 1 del P/T

Del análisis de la correspondencia de los saldos expuestos en los analíticos se concluye
que estas son concordantes con los saldos del Balance General de la cuenta Realizable,
procedimiento cumplido satisfactoriamente del P/T. ver en C/1-1.
CONCLUSION GENERAL DEL RUBRO ACTIVO REALIZABLE.

Del análisis efectuado a la cuenta Activo Realizable de la gestión 2016 y de acuerdo con
procedimientos de auditoría aplicados, en conformidad con el Programa de Trabajo, se
concluye que los registros contables del Activo Realizable son RAZONABLE, Con la
salvedad de las observaciones contenidas en el punto 4 del P-T. ver en C/4
C/2

ELABORADO POR: A.A.H.V
FECHA 13/02/2017
DEL PUNTO 2 DEL P/T
CEDULA ANALITICA DEL INVENTARIO DE ALMACEN.
Confrontado el inventario tomado al 31 de diciembre con el corte contable.
T/R
Según procedimientos de auditoría se realizó la confrontación del inventario de almacén

tomado al 31-12-2016 con lo consumido mensualmente durante todo el año habiéndose
establecido la correspondencia correspondiente con el inventario inicial del 01-01-2016,
no habiendo observación alguna, ver en C/2-1
Habiéndose examinado y confrontado lo consumido todo el año del inventario de

almacén con el inventario tomado al 31-12-2016 se evidencia la correspondencia, no
existiendo observaciones algunas.
C/3

ELABORADO POR: A.A.H.C.
FECHA 13/02/2017
DEL PUNTO 3 DEL P/T
CEDULA ANALITICA DEL KARDEX DE INVENTARIO DE ENTRADA Y

SALIDA.
Revisión de salida de inventario con boletas de recepción.
T/R
Según procedimientos de auditoría aplicados de una muestra se examinó los kardex de

inventario de almacén tanto las entradas y salidas, a fin de establecer la razonabilidad
del manejo administrativo y contable del departamento de almacén, ver en C/3-1
Lo descrito precedentemente evidencia la razonabilidad sobre las entradas y salidas de

materiales de almacén, no habiendo observaciones.
C/4
ELABORADO POR: A.A.H.C.
FECHA 13/02/2017
DEL PUNTO 4 DEL P/T
CEDULA ANALITICA DE LOS COMPROBANTES CONTABLES DEL ACTIVO

REALIZABLE.
T/R
Nº Cte DEL P/T
Fecha Detalle Montos D/H
127 30-01-2016 Pago adquisiciones de materiales varios 1.052,00 D 
506 23-04-2016 Pago adquisiciones de materiales varios 14.847.00 D 
2887 06-09-2016 Pago adquisiciones de materiales varios 85.059*,00 D 
TOTAL BS. 671.157,00
T/R
 Procedimiento contable cumplido satisfactoriamente del P/T
 No se registró contablemente correcta la rebaja sobre compra de material
CRITERIO DE LA MUESTRA REPRESETANTIVA
Movimiento de la cuenta deudor al 31/12/2016 800.000,00 D 100%
Muestra analizada deudor 671.157,00 D 83,89%
Total porcentaje de revisión de la muestra del movimiento deudor es el 83,89%

NOTA
La muestra analizada fue de comprobantes contables mayor o igual a Bs. 1,000.-
Revisada y analizada la documentación de respaldo de una muestra representativa de los

comprobantes contables del Activo Realizable, se evidencio la incorrecta
contabilización por la compra de mercadería respecto al descuento comercial del 5% por
haber comprado al contado, según comprobante contable Nº 2887 por Bs. 85.059.- de
fecha 06-09-2016, ver en C/4-1
HALLAZGOS DE AUDITORÍA SOBRE EL PUNTO 4 DEL RUBRO DE
ACTIVO REALIZABLE
HALLAZGO 1
Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio que el contador no realizo los
asientos contables de la siguiente información:
CASO 1
COMPRA DE MERCADERIA CON RECARGO ( % o Bs.)
El 01/06/2016 se compra con factura mercadería 200 calculadoras a 120.- bs. c/u, a
crédito con un recargo del 6% a 12 días plazo.
El 15/06/2016 se cancela la deuda o crédito que nos concedieron.
COMPRA DE MERCADERIA CON DESCUENTO COMERCIAL ( % o Bs.)
El 01/06/2016 se compra con factura mercadería 200 calculadoras a 120.- bs. c/u, al
contado, y por ello nos hacen un descuento comercial del 6%.
COMPRA DE MERCADERIA CON CONDICION, EN CASO DE

CUMPLIMIENTO.
El 02/08/2016 se compra con factura mercadería 300 calculadoras a 130.- bs. c/u, a
crédito en condiciones 6/12; N/30.
El 10/08/2016 se paga con cheque
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

LIBRO DIARIO
EXPRESADO DE BOLIVIANOS
FECHA CPTE COD. CTA DETALLE/GLOSA DEBE HABER

01/06/2016 CT ………….AD1…………..
INVENTARIO DE MERCADERÍA 20.880
CREDITO FISCAL 3.120
CUENTAS POR PAGAR 24.000
G:POR COMPRA DE MERCADERIA A

CREDITO
13/07/2017 CE …………….AD2................
OTROS GASTOS CON RECARGO/COMPRA 1.252,80
CREDITO FISCAL 187,20
CAJA M/N 25.440
G:PAGO DESPUES DE LOS 10 DIAS DE

PLAZO
COMPRA DE MERCADERIA CON RECARGO ( % o Bs.)
200x120=24.000 *87%= 20.880.- inventario
*13= 3.120.-cf
24.000.-x 6% = 1.440.- *87% = 1.252,8.- otros gastos
*13% = 187.20- cf
LIBRO DIARIO

01/06/2016 CE ………….AD1…………..
INVENTARIO DE MERCADERÍA 19.627,20
CAJA M/N 22.560
DEBITO FISCAL 187,20
G:COMPRA AL CONTADO CON

DESCUENTO COMERCIAL
COMPRA DE MERCADERIA CON DESCUENTO COMERCIAL (% o Bs.)
200x120 =24.000.- *87% = 20.880.- (-) 1.252,8.- = 19.627,2.- inventario

*13% 3.120.-cf
24000x94% = 22.560.-caja sale

24000.- x 6% = 1440.- *87% 1.252,8.-inventario
*13% = 187,20.-df
PPC= Ver marca en C/4-2

LIBRO DIARIO

01//06/201 CT ………….AD1…………..
6

CREDITO
10/08/2016 CE …………….AD2................
BANCO M/N 36.660
DESCUENTO POR PRONTO PAGO 2.035,80
DÉBITO FISCAL 304,20
G:POR PAGO EN EL TIEMPO PACTADO
POR COMPRA DE MERCADERIA A CREDITO
300*130= 39.000.- *87% = 33.930.-inventario
*13% = 5.070.-cf
POR PAGO EN EL TIEMPO PACTADO
39000*94% = 57.000.-caja sale
39000*6 % = 2.340.- *87% = 2.035,80.-descuento
*13% = 304,20.-df

HALLAZGO 2
Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio el contador no realizo los
CASO 2
VENTA DE MERCADERIA CON DESCUENTO COMERCIAL. ( % o Bs.)
El 01/06/2016 se vende con factura mercadería 200 calculadoras a 120.- bs. c/u, nos
pagan al contado y le hacemos un descuento comercial de 15 bs. por cada unidad, el
costo unitario es de 60.- bs.
DEVOLUCION EN COMPRA
La compra con factura se originó el 02/03/2016 (Nota de Debito-Crédito)

El 20/04/2016 se devuelve mercadería 150 calculadoras, el costo unitario es de 65.- bs
BONIFICACIONES SOBRE COMPRA
El 15/03/2016 se compra con factura 120 calculadoras, a un precio de bs. 250.- c/u, se
paga con cheque, nos hacen una bonificación de 2 unidades.

LIBRO DIARIO
FECHA CPT COD. CTA DETALLE/GLOSA DEBE HABER
E
01/07/2017 CI ………….AD1…………..
CAJA M/N 21.000
IT 720
DESCUENTO SOBRE VENTAS 2.610
CREDITO FISCAL 390
VENTA 20.880
DEBITO FISCAL 3.120
IT POR PAGAR 720
COSTO DE VENTA 12.000
G:VENTA AL CONTADO CON DESCUENTO
COMERCIAL
200*120.-* 87% = 20880.-venta
*13% = 3120.-df
*3% = 720.-it
200*60 = 12000.- *87% = 2610descuento

*13% = 390.-cf
200*105=21000caja entra
200*60=12000.-cv
LIBRO DIARIO

02/03/2016 ………….AD1…………..
DEBITO FISCAL 1.267,50
G:SE DEVUELVE MERCADERÍA

COMPRADA
150*65=9750.- *87% = 8482,5.-inventario
*13% = 1267.5.-df

LIBRO DIARIO
E
15/03/2016 CE ………….AD1…………..
BANCO M/N 30.000
BONIFICACION SOBRE COMPRA 435
DEBITO FISCAL 65
G:NOS HACEN UNA BONIFICACIÓN POR LA
COMPRA
120*250 = 30000.- banco sale
5 * 250.- = 500.- *87% = 435.-bonificacion haber
*13% = 65.-df
30000+500 = 30500 *87% = 26535.-inventario debe
* 13% = 3965.-cf

HALLAZGO 3
CASO 3
BONIFICACIONES SOBRE VENTA.
El 10/03/2016 se vende con factura 115 calculadoras, a un precio de bs. 350.- c/u, nos
pagan en efectivo y por ello bonificamos 5 unidades, el costo unitario es de 170 bs.
COMPRA DE MERCADERIA A CREDITO EN $us cuando sube el tipo de

cambio.
El 01/09/2016 se compra con factura mercadería 90 calculadoras a 10 $us. c/u a crédito

en M/E, el tipo de cambio es a 6.95 bs.
El 20/09/2016 se cancela el crédito con efectivo, el tipo de cambio es de 7.10 bs.
COMPRA DE MERCADERIA A CREDITO EN $us cuando baja el tipo de

cambio.
El 01/11/2016 se compra con factura mercadería 60 relojes a 20 $us. c/u a crédito en

M/E, el tipo de cambio es a 6.95 bs.
El 20/11/2016 se cancela el crédito con caja M/E, el tipo de cambio es de 6.85 bs.
C/4-9
C/4-9
LIBRO DIARIO
E
10/03/2016 CI ………….AD1…………..
CAJA M/N 40.250
IT 1.260
BONIFICACION SOBRE VENTA 1.522,50
VENTAS 36.540
DEBITO FISCAL 5.460
IT POR PAGAR 1260
COSTO DE VENTA 19.550
G:POR LA VENTA SE BONIFICAN 2 UNIDADES
BONIFICACIONES SOBRE VENTA.
115*350 = 40.250.- caja entra
5 x 350=1750.- * 87% = 1.522,5-bonificacion debe

*13% = 227,5.-cf
40250.- + 1750.- = 42000.- *87% = 36.540.-venta

*13% = 5.460df
*3% = 1260.-it
115*170=19.550CV
C/4-10
LIBRO DIARIO

01/09/2016 CT ………….AD1…………..
CUENTAS POR PAGAR M/E 6.255

CREDITO
20/09/2016 CE …………….AD2................
DIFERENCIA DE CAMBIO 135
CAJA M/E 6.390
CUENTAS POR PAGAR M/E 135
G:PAGO DE CREDITO Y ACTUALIZACION

DE DEUDA SUBE EL T/C

90*10 = 900 $us.- x 6.95 = 6255.-bs. *87%= 5441.85
*13% = 813.15
PAGO DE CREDITO Y ACTUALIZACION DE DEUDA SUBE EL T/C
900.-$us. * 7.10 = 6390.- (-) 6255.- = 135.- bs.
C/4-11
LIBRO DIARIO

01/11/2016 CT ………….AD1…………..
CREDITO FISCAL 1.084,20

CREDITO
20/11/2016 CE …………….AD2................
CUENTAS POR PAGAR M/E 120
DIFERENCIA DE CAMBIO 120
CAJA M/E 8.220
G:PAGO DEL CREDITO Y

ACTUALIZACION DE CUENTA
POR PAGAR BAJA T/C
60*20 = 1.200 $.- x 6.95 = 8.340.-bs. *87%= 7.255,80
*13% = 1.084,20
PAGO DEL CREDITO Y ACTUALIZACION DE CUENTA POR PAGAR BAJA
T/C
1200.-$us. / 6.85 = 8340.- (-) 8220=120

C/4-12
HALLAZGO 4

CASO 4
Recalcular el Kardex de inventario realizado por el contador
Kardex de movimiento de inventario permanente o perpetuo método PEPS de producto camisas
En físico Costo En boliviano

Fecha Detalle Entrada Salida Saldo Unitario Debe Haber saldo
Inv. inicial 200 200 70 14.000 14.000
Compra 500ª80bs 500 700 69.60 34.800 48.800
Venta 400 200 500 70 14.000 34.800
200 300 69.60 13.920 20.880
Compra 300ª90bs 300 600 78.30 23.490 44.370
Venta 250 250 350 69.60 17.400 26.970
Venta 140 50 300 69.60 3.480 23.490
90 78.30 7.047 16.443
NOTA
Realizados los registros contables y confrontados con lo realizado por el contador se
evidencia la conformidad razonablemente, con la salvedad del comprobante contable Nº
2887 de fecha 06 de septiembre del 2016 descrito en el T/R de la Cedula analítica del punto
4.

Elaborado por: A.A.H.C
C/4-13
Fecha: 30/03/2017
Auditoria de los Estados Financieros y Registros Contables de “SERLIMGEN SRL” al

31/12/2016
(Expresado en Bolivianos)
CUENTA ACTIVO REALIZABLE
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Ref P/T DEFICIENCIAS Ref. a Infor
1.- INCORRECTA APROPIACION CONTABLE DE LA REBAJA SOBRE

C/4-1 COMPRA DE MATERIALES SEGÚN COMP. CONTABLE Nº 1.100. C/4
Del punto 4 del P/T
Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio

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C

EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE

EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE

1. Verificar la razonabilidad de los registros contables que sustenten la información

1. Elaborar una cedula sumaria y efectuar pruebas de correspondencia entre

2. Verificar la toma física de inventarios al 31/12/2016 y comparar con el

3. De una muestra verificar los documentos de respaldo de las salidas del

4. De una muestra representativa analizar la correcta apropiación contable, C/3

ELABORADO POR A.A.H.C.

DEL PUNTO 1 DEL P/T

CEDULA SUMARIA DEL ACTIVO REALIZABLE

CODIGO CUENTA SALDO AL REF. A P/T SALDO AL

113-10 Inventario mercadería 886.536,00 C/1-1 896.536,00 ✓

Conclusión del punto 1 del P/T

CONCLUSION GENERAL DEL RUBRO ACTIVO REALIZABLE.

EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE

ELABORADO POR: A.A.H.V

DEL PUNTO 2 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DEL INVENTARIO DE ALMACEN.

Confrontado el inventario tomado al 31 de diciembre con el corte contable.

Según procedimientos de auditoría se realizó la confrontación del inventario de almacén

Conclusión del punto 2 del P/T

Habiéndose examinado y confrontado lo consumido todo el año del inventario de

EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE

ELABORADO POR: A.A.H.C.

DEL PUNTO 3 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DEL KARDEX DE INVENTARIO DE ENTRADA Y

Revisión de salida de inventario con boletas de recepción.

Según procedimientos de auditoría aplicados de una muestra se examinó los kardex de

Conclusión del punto 3 del P/T

Lo descrito precedentemente evidencia la razonabilidad sobre las entradas y salidas de

ELABORADO POR: A.A.H.C.

DEL PUNTO 4 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DE LOS COMPROBANTES CONTABLES DEL ACTIVO

Total porcentaje de revisión de la muestra del movimiento deudor es el 83,89%

Conclusión del punto 4 del P/T

Revisada y analizada la documentación de respaldo de una muestra representativa de los

COMPRA DE MERCADERIA CON RECARGO ( % o Bs.)

COMPRA DE MERCADERIA CON DESCUENTO COMERCIAL ( % o Bs.)

COMPRA DE MERCADERIA CON CONDICION, EN CASO DE

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

FECHA CPTE COD. CTA DETALLE/GLOSA DEBE HABER

INVENTARIO DE MERCADERÍA 20.880

CREDITO FISCAL 3.120

CUENTAS POR PAGAR 24.000

G:POR COMPRA DE MERCADERIA A

CUENTAS POR PAGAR 24.000

OTROS GASTOS CON RECARGO/COMPRA 1.252,80

CREDITO FISCAL 187,20

CAJA M/N 25.440

G:PAGO DESPUES DE LOS 10 DIAS DE

COMPRA DE MERCADERIA CON RECARGO ( % o Bs.)

200x120=24.000 *87%= 20.880.- inventario

24.000.-x 6% = 1.440.- *87% = 1.252,8.- otros gastos

FECHA CPTE COD. CTA DETALLE/GLOSA DEBE HABER

INVENTARIO DE MERCADERÍA 19.627,20

CREDITO FISCAL 3.120

CAJA M/N 22.560

DEBITO FISCAL 187,20

G:COMPRA AL CONTADO CON

COMPRA DE MERCADERIA CON DESCUENTO COMERCIAL (% o Bs.)

200x120 =24.000.- *87% = 20.880.- (-) 1.252,8.- = 19.627,2.- inventario

24000x94% = 22.560.-caja sale

300130= 39.000.- 87% = 33.930.-inventario

390006 % = 2.340.- 87% = 2.035,80.-descuento

20060 = 12000.- 87% = 2610descuento

15065=9750.- 87% = 8482,5.-inventario