MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

AUDITORIA DE FINANCIERA UNA –PUNO

PRACTICADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20

ENTIDAD: FECHA : ENCARGADO : FECHA:

PREPARADO POR : INICIALES : SUPERIOR : FECHA :

1.- OBJETIVOS DE LA AUDITORIA O EXAMEN

1.2 .-OBJETIVO GENERAL

• Emitir dictamen de auditoría sobre los estados financieros e información complementaria relativos a la entidad, por el año terminado
en los años 2009 y 2010.

• Emitir opinión sobre la información presupuestaria requerida por la Contaduría Pública de la Nación, para la formulación de la cuenta
general de la República, a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en la Directiva Nº 013-2001-CG/ aprobado por Resolución de
Contraloría Nº 117-2001-CG.

1.3 Objetivos Específicos

Específicos

• Determinar la consistencia de los rubros: Caja Banco, Cuentas por Cobrar, Cargas Diversas,
Inmuebles, Maquinarias y Equipo, Cuentas por Pagar y Deudas a Largo Plazo y si cumplen con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados; asimismo, evaluar las partidas más
significativas de la información presu- puestal del ejercicio 2013.

• Evaluar la gestión del área de rentas y/o ingresos en lo que se refiere a la captación del
Impuesto al Patrimonio Predial, ya que en el año 2013 los ingresos tributarios ascendieron a
S/.16’375,685, según el estado de gestión.

• Establecer si los sistemas administrativos de presupuesto y contabilidad, tesorería,

abastecimientos y planificación apoyan con eficiencia la ejecución de los componentes de
proyectos de inversión en el logro de sus metas y objetivos, y si se realizan sus actividades de
acuerdo con la normatividad vigente.

• Evaluar los proyectos de inversión en sus fases de estudio, ejecución, supervisión, control y
evaluación, determinando el grado de cumplimiento de la metas y objetivos establecidos en el
plan operativo institucional 2005 concordante con el plan integral de desarrollo, cuyo
presupuesto ejecutado de inversión ascendió a S/.16,920,929.

•. Evaluar la liquidación de obras, los pagos adicionales de obra, los intereses de créditos no
utilizados, licitaciones, adquisiciones significativas, donaciones y contratación de pólizas de
seguros, entre otros.
• Determinar el grado de implementación y adopción de medidas correctivas dispuestas por la
administración de la entidad, respecto a las recomendaciones de los informes resultantes de
auditoría anterior efectuadas a la entidad por sociedades de auditoría externa y/o el sistema
nacional de control.

• Determinar que la convocatoria de los procesos licitarios para la adquisición de BB. y SS.
cumplen el marco de: legalidad, transparencia, economía, y oportunidad.

• Verificar si los proyectos de inversión y obras públicas cuentan con los requisitos mínimos
establecidos.

• Expedientes técnicos aprobados, que sustenten su validez y existencia de especificaciones

técnicas.

• Si existe permanente y eficiente supervisión de las obras en ejecución, así como si se han
aplicado controles de calidad e información sustentatoria de los indicados controles.

• Si en la ejecución de obras se produjeron incrementos de pre- supuesto adicionales y si

contaron con la respectiva aprobación de la CGR.

• Si se efectuaron liquidaciones físicas-financieras de las obras ejecutadas y las correspondientes

recepciones de obras respaldadas con el marco normativo legal (resoluciones respectivas).

• Si la infraestructura y los servicios producidos tienen por finalidad brindar servicios públicos
debidamente justificados con los estudios de factibilidad e ingeniería.

• Si los edificios o inmuebles están registrados como patrimonio público e inscritos en los
registros públicos.

• Evaluar los controles implementados por la entidad respecto a las donaciones recibidas en
función de propiedad de uso, aplicación y destino, estableciendo su correcta aplicación, utilización
y registro contable.

• Respecto al control interno posterior, determinar si el órgano de auditoría interna orienta sus
esfuerzos en las áreas y actividades que tienen mayor incidencia con el rol principal de la entidad,
en el marco de sus fines y objetivos.

• Determinar si la gestión del programa de vaso de leche cumple con las metas, objetivos
previstos y resultados esperados, así como los dispositivos legales que norman su
funcionamiento.

• Determinar la eficiente y económica utilización de los recursos provenientes del Foncomún,

Canon Minero, V.M, etc., estable- ciendo, si durante los recursos 2012-2013, la Administración
cumplió con las normas que regulan la aplicación de estos re- cursos y si se encuentran
debidamente justificados y sustentados técnicamente.
2. ALCANCE DE LA AUDITORIA

• La auditoría se realiza de acuerdo con las Normas de Auditoría General Aceptadas - NAGA, las
Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU y las Normas Internacionales de Auditoría - NIA.

• Comprenderá la revisión selectiva de las operaciones de los compo- nentes de inversiones,

rentas, tesorería, abastecimiento, contabilidad, así como los sistemas administrativos de
planificación, presupuesto y personal durante el periodo comprendido entre 1 de enero de los
años 2009-2010 al 31 de diciembre de 2009-2010, con proyección a la fecha de términos del
trabajo de campo sin perjuicio de revisar, de acuerdo con las circunstancias, operaciones de
ejercicios anteriores y de ser necesario se incluirá la evaluación de los hechos subsecuentes que
incidan en el examen respecto a las áreas criticas objeto del examen. Los resultados alcanzados
en la fase de planeamiento deben evaluarse cuidadosamente para seleccionar aquellas áreas o
asuntos que serán revisados a profundidad en la etapa de ejecución de auditoría de acuerdo
a las NAGU y NIA, respectivamente.

3. ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

a. Creación

La entidad se creó en 1850 por decreto del ..... se eligió como provincia por ley ....... y se eleva al
rango de departamento con las provincias de.......

Señalando a la ciudad metropolitana como capital de departamento.

b. Finalidad

La entidad de ............ es un órgano de gobierno y tiene personería jurídica de derecho público

con autonomía política, económica y ad- ministrativa en los asuntos de su competencia. Además
representa a su vecindario, promueve la adecuada prestación de los servicios públicos locales,
fomenta el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armónico de las circunstancias de
su jurisdicción; cuya actividad y funcionamiento en el sector público se regula de las
disposiciones vigentes: Leyes y la Constitución Política del Perú.

De acuerdo al Reglamento de Organización y Funciones la entidad de....... tiene los siguientes

objetivos básicos:

- Proporcionar al ciudadano el ambiente adecuado para la satisfacción de sus necesidades

básicas.

- brindar una información coherente

- Asegurar la calidad de los servicios de: abastecimiento y comercia- lización de productos,
transportes, circulación, participación social y seguridad ciudadana.

- Asimismo, de acuerdo al referido documento de gestión, se esta- blecen las funciones de la

entidad:

b.1 Funciones, competencias y atribuciones (determinado por los artículos 73º al 87º LOM Ley
27972)

Corresponde a la entidad de ....; planificar, ejecutar e impulsar a través de los organismos

correspondientes, el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al ciudadano el ambiente
adecuado para la satisfacción de sus necesidades vitales de: vivienda, salud, abastecimiento,
educación, recreación, transporte y comunicación. b.2 Funciones específicas y atribuciones
específicas

- Acondicionamiento territorial, vivienda y seguridad colectiva.

- Población, salud y saneamiento ambiental.

- Educación, cultura, conservación de monumentos, turismo, recrea- ción, deportes, defensa y

promoción de los derechos del niño y el adolescente.

- Abastecimiento y comercialización de productos.

- Transporte colectivo y tránsito. c. Ámbito geográfico

Según información del Instituto Nacional de Estadística e Informática, cuenta con la siguiente
superficie y población.

Superficie: 580.25 km2

Población: 5,251,450 habitantes d. Estructura orgánica

La entidad de ............. para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la siguiente estructura
orgánica administrativa, aprobada mediante Resolución Municipal Nº 024-95 del 29.12.95:

• Órganos de gobierno

- Concejo municipal

- Alcaldía

• Órganos de coordinación

- Participación vecinal

- Comités de coordinación
- Juntas vecinales

• Órgano de control

- Dirección general de auditoría interna

• Órgano de dirección

- Gerencia municipal

• Órganos de asesoramiento

- Oficina de asesoría jurídica

- Oficina de planificación y presupuesto

- Procuraduría municipal

- Órganos de apoyo general

- Gerencia de administración tributaria

• Gerencia de administración

- Secretaría y finanzas

• Órganos de línea

- Gerencia de desarrollo urbano e infraestructura

- Gerencia de desarrollo urbano

- Gerencia de servicios comunales

- Dirección de comercialización

• Órganos desconcentrados

- Proyectos especiales

- Programas actividad empresarial

- Programa vaso de leche y comedores populares

- Terminal terrestre
4. Normativa aplicable a la entidad

Las leyes, reglamentos y otros que constituyen la base legal aplicable a la entidad son los
siguientes:

(...)

- Constitución Política del Estado

- Ley Orgánica de Municipalidades, Ley 27972

- Ley de Bases de la Descentralización, Ley 27783

- Ley de Demarcación y Organización Territorial, Ley 27795 (...)

5. RESULTADOS DE LA REVISION ESTRATEGICA

INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

Describe los asuntos más importantes identificados durante la etapa de revisión estratégica, incluso los hallazgos
potenciales que pudieran haberse detectado, acciones de control efectuados por la CGR, información periodística de
relevancia, seguimiento de medidas correctivas y análisis preliminar a los EE.FF. y Estados
Presupuestarios.

a. Acciones de control efectuados por la Contraloría General

- Informe N° 425 - Contraloría General de la República.

Examen especial practicado a la Municipalidad de .................. del período enero a diciembre del
.......

- Informe 829 CG «Acción de Control en la Entidad» del período: 2010 y 2009 la que contiene (3)
observaciones con responsabilidad penal y una (1) con responsabilidad civil como se detalla a
continuación: Observaciones penales:

- “Utilización de los recursos destinados al programa de vaso de leche, por importe de

S/.180,550 y 120,530” den contravención de dispositivos legales.

- “Irregular uso de recursos destinados a inversión pública en gastos corrientes ascendentes a

S/.580,825”.

- “Pagos indebidos a regidores provinciales por concepto de dietas ascendente a S/.50,520 más
intereses”.

Observaciones responsabilidad civil:

- “Pagos permanentes a regidores provinciales por concepto de movilidad y refrigerio
ascendente a S/.15,830 en contravención de dispositivos legales”.

Estos hechos fueron puestos de conocimiento de la Procuraduría Pública, encargada de los

asuntos judiciales de la Contraloría General, a fin que se inicien las acciones correspondientes.
Informe N° 1020-CG. “Examen especial a la entidad, período marzo a setiembre 2004, este
informe contiene una (1) observación con responsabilidad penal por haberse efectuado pagos
por concepto de plus, racionamiento y boni- ficación al cargo, por responsabilidad directiva,
ascendente a S/.48,580 contraviniendo las normas de austeridad”.

Estos hechos fueron puestos de conocimiento de la Procuraduría Pública encargada de los asuntos
judiciales de la Contraloría General, a fin que se inicien las acciones correspondientes.

Hoja Normativa N° 585-CG.

“Examen Especial al Programa del Vaso de Leche de la Entidad” del período: enero a diciembre
de 2009.

b. Información periodística de relevancia

Año 2009 “Apropiación ilícita de las donaciones recibidas por el fenó- meno de sequías”

Año 2009 “Apropiación ilícita de las donaciones a población afectada por el terremoto”

c. Seguimiento de medidas correctivas realizadas por el órgano de audi- toría interna

- Informes de Contraloría General

- Informes de Sociedades de Auditoría

Debemos comentar, que en lo que respecta a los informes de la Contraloría General N° 1020-
CG, el Jefe del Órgano de Control Ins- titucional de la Entidad ............. manifestó que no cuenta
con estos documentos, razón por la cual no ha podido efectuar el seguimiento de las medidas
correctivas.

Al respecto, debemos mencionar que en el Informe N° 528, se reco- mendó al jefe del Órgano de
Control Institucional con el titular de la entidad para que le proporcione los informes antes
referidos, recomendación que no adoptó oportunamente, habiendo solici- tado esta
documentación a la sede de Contraloría General, con el Oficio N° 708, al momento que la
comisión de auditoría le solicitó información del seguimiento de las medidas correctivas.
Comprensión del Sistema de Control Interno de los aspectos

financieros y presupuestales

i) Factores de riesgo en el ambiente de control interno

Se ha tomado conocimiento respecto al manejo inadecuado de las finanzas municipales por parte
de las exautoridades municipales, hecho que se evidencia en los estados financie- ros de la
entidad, los cuales reflejan pérdidas.

Asimismo, se aprecia que la estructura orgánica de la entidad, aprobada mediante Edicto

Municipal Nº del 15 de mayo, resulta adecuada para su fines y objetivos trazados.

ii) Control administrativo de la gerencia

La administración está representada por el alcalde, quien coordina aspectos operativos y de

gestión con el gerente municipal. A su vez, este funcionario coordina con el jefe de la oficina de
administración y finanzas, director de planificación y desarrollo y los diversos órganos de línea
(planeamiento urbano, infraestructura, etc.)

iii) Políticas de personal

La entidad cuenta con personal que labora en la entidad, tiene condición de nombrado y
permanente. Sin embargo, en algunas áreas, existen personal eventual y contratado por
servicios no personales. A continua- ción se exponen cuadros que reflejen el número de personal
que laboró en la entidad por el año 2010 y 2011.

Año 2011

Nombrados y contratos personales 450

Contratados 280

Total 730

iv) Sistema de Información Computariza- da

Se dispone de un software desarrollado por el área de cómputo, que permite el registro de las
transacciones que realizan los órganos de apoyo (direc- ciones de contabilidad, tesorería y
rentas) y los órganos de asesoramiento (dirección de presupuesto); sin em- bargo, este sistema no
enlaza a los diversos órganos de línea (población y salud, comercialización, etc.)

Se ha tomado conocimiento que no existe interés de la gerencia en concluir el proceso de implementación del
sistema informático integrado SIAF en implementación

v) Sistema de contabilidad

El sistema de contabilidad se basa en el registro de operaciones que realizan las áreas de personal (planilla de habe-
res), tesorería (documentos bancarios, cheques, recibos de ingresos, etc.) y abastecimiento (registro de pólizas de
entrada y Pecosas) que son afectadas patrimonial y presupuestalmente por el área contable, contando para
ello, con un programa informático, que permite registrar transacciones, efectuar consultas, emitir listados y
reportes financieros y presupuestales.
 Asimismo, la entidad financia sus actividades mediante transferencias mensuales del Gobierno Central, por
concepto de Fondo de Compensación Municipal y Canon Petrolero, las que son transferidas a cuentas bancarias,
de la cual se extraen recursos para atender gastos corrientes y proyectos de inversión. Además, la entidad
cap- ta recursos tributarios y no tributarios.

El manejo de sus recursos se administra de conformidad con su posición finan- ciera en los bancos, no estando sujeto
al proceso de calendario de compromisos y autoriaciaciones de giro.

vi) Función de auditoría interna

La entidad cuenta con oficina de au- ditoría interna vii) Identificación de cuentas significativas relacionadas con
los EE.FF.

Partidas Riesgo de Auditoría Tipo de Pruebas

Cuentas por cobras/ingresos Alto nivel de morosidad en la cobranza Sustantivas o de detalle
triburarios de tributos municipales
Activo fijo No fueron inventariados los bienes Sustantivas
del activo fijo
Se ha producido ventas de terrenos,
Margesi de bienes no están actua-
lizados

Cuentas por pagar/gastos admi- Existen importantes deudas pendientes Sustantivas

nistrativos y financieros de pago con la banca comercial y con
el IPSS, Sunat, etc.
Caja-Banco/gastos financieros Existe más de cuarenta cuentas banca- Sustantivas
rias, ahorros, ctas. ctes., soles y dólares
6. Identificación de áreas críticas Y SIGNIFICATIVAS

Del estudio general de la normativa aplicable a la entidad y del análisis de la situación financiera presupuestal
y de la orientación o aplicación de los recursos financieros de la entidad, se han identificado las siguientes áreas
críticas, por su materialidad, riesgo e importancia.

Cuenta % Total Factores de riesgo Riesgo Enfoque de auditoría Proced. de auditoría a aplicar
Caja Bancos 9 Transacciones numerosas Moderado Pruebas analíticas con análisis Circulación de saldos. Revisión limi-
Bancos/cuentas en partidas conciliadas al cierre tada de conciliaciones bancarias al
corrien- tes sobregiro del año. cierre del año.

Cuentas por cobrar 4 Son determinados sobre
la base de cotizaciones y
están sujetas a variaciones
en precios
Enfoque sustantivo
Moderado Enfoque sustantivo
Revisión analítica sobre total de
ingresos anuales, verificación de la
razonabilidad del control
presupues- tal sobre ingresos.

Circularización de saldos al cierre

del año.

Revisión de cobros posteriores.

Valores 0 No concilian las acciones
suscritas y pagadas con
el valor patrimonial de la
empresa que se invirtió
Inmuebles, maquinaria 72 Rubro importante en
y equipo depreciación rela- ción con los EE.FF.
tomados en su conjunto.
Desde hace varios años
no se realiza inventarios
de activos fijos
Adiciones y retiros de 5 No se llevan controles
activos fijos específicos sobre altas y
bajas de activo fijo
Revisión limitada de adiciones signi-
Bajo Enfoque sustantivo Revisión deel saldos
ficativas en año. iniciales, movi-
miento anual de cuentas de activo
fijo líquido.
Verificación de valores.
Bajo Satisfacción de control con proce- Efectuar pruebas detalladas de las
dimientos sustan-tivos limitados. adiciones y retiros más
importantes al cierre del año.
Cálculo global de la depreciación.
Satisfacción de control bajo y Observación de inventarios, revisión
enfoque sustantivo por los movi- de evaluación.
miento más significativos.
Enfoque sustantivo

Producción 12 No se llevan conroles sobre
la producción en proceso
así como los productos
terminados
Alto Enfoque sustantivo Pruebas detalladas del costo de
pro- ducción sobre un mes,
incluyendo la revisión de la
imputación contable de los
elementos del costo.

7. Puntos de atención

Los puntos de atención a considerar en la auditoria los estados financieros son:

Componente Nº 1: Proyecto de

Inversión

Durante el año 2010, se inviertieron la suma de S/.3,605,025 distribuyén- dose en la siguiente forma:

Obras por adm. directa 15,802,050

Obras por contrato 534,135
Adquisiciones de bienes 189,744
Estudios 165,000
16,690,929
Debemos aclarar que en el monto señalado para las obras de adminis- tración directa se encuentran incluidas el
importe de S/.35,000, originado por los materiales de construcción aplicados en obras provenientes del inventario
inicial, referencia “Balance de Apertura”.
 Cuenta % Total Factores de riesgo
Existencias/Costo de 59 Valuación.
producción
El proceso de producción
consta de dos etapas, en la
que existe una asignación
significativa de costo.
Préstamo/patrimonio La entidad tiene un alto
. Deuda a largo plazo índice de endeudamiento
con bancos del interior,
este es un rubro significati-
vo en relación a los estados
financieros en su
conjunto.
Patrimonio 58 La estructura de acciona-
riado es variable.
Este rubro es significativo
en relación a los estados
financieros en su
Cuentas del estado conjunto.
de gestión
Riesgo Enfoque de auditoría Proced. de auditoría a aplicar
Alto Satisfacción de control alto y Revisión analítica del costo de pro-
procedimientos sustantivos ducción.
Alto Enfoque sustantivo Cruce del análisis de la deuda con los
controles, circularización de saldos al
cierre del año.
Revisión de documentación susten-
tatoria de las amortizaciones.
Moderado Enfoque sustantivo Cruce de los movimientos del año
con los acuerdos adoptados por el
directorio y los accionistas.
Moderado Satisfacción moderada de control Realizar pruebas de revisión analíti-
Revisión analítica de fluctuacio- ca, en coordinación con las cuentas
nes principales en el año relacionadas.

Dirección de Infraestructura

La Dirección de Infraestructura se encarga de la elaboración, dirección y supervisión de estudios de proyec-

tos de inversión y ejecución de obras en el ámbito de la entidad, bajo las modalidades de Contrata, Adminis-
tración Directiva y Convenios, y contó durante el año 2010 con número de personal de 6 integrantes.

Está conformado por dos divisiones: la de estudios que elabora los expedien- tes técnicos de las obras a
ejecutar; en caso de convenios que consta de obras pequeñas de apoyo comunal se realizaron perfiles
técnicos.

La división de obras ejecuta las obras por administración directa y super- visión, y
eventualmente, el director de infraestructura, quien lo realiza selectivamente El control de la
ejecución de las obras se lleva básicamente con los cuader- nos de obra y los informes de super-
visión. Sin embargo, se ha tomado conocimiento que a la fecha, varias de las obras ejecutadas
y concluidas en el período examinado se encuentra sin liquidar. Esta función la realiza personal
propio de esta dirección.

a.1. Dirección de Infraestructura

La Dirección de Infraestructura se encarga de la elaboración, dirección y supervisión de estudios de proyec-

tos de inversión y ejecución de obras en el ámbito de la entidad, bajo las modalidades de Contrata, Adminis-
tración Directiva y Convenios, y contó durante el año 2010 con número de personal de 6 integrantes.

Está conformado por dos divisiones: la de estudios que elabora los expedien- tes técnicos de las obras a ejecutar;
en caso de convenios que consta de obras pequeñas de apoyo comunal se realizaron perfiles técnicos.

La división de obras ejecuta las obras por administración directa y super- visión, y eventualmente,
el director de infraestructura, quien lo realiza selectivamente El control de la ejecución de las
obras se lleva básicamente con los cuader- nos de obra y los informes de super- visión. Sin
embargo, se ha tomado conocimiento que a la fecha, varias de las obras ejecutadas y concluidas
en el período examinado se encuentra sin liquidar. Esta función la realiza personal propio de esta
dirección.
a.2. Inversión realizada

A continuación se muestra el detalle de las obras ejecutadas durante el 2013

Mat. de Total de
Denominación Servicios Remuneración
Construcción Inversión
onstrucc. canales irrigación 2,106,083 29,849 768,093 2,901,025
Puenta San Rafael 752,145 505,000 92,855 1,350,000
Terminal terrestre 2,415,740 208,755 225,505 2,850,000
Asfaltado de vías 1,955,572 93,492 289,936 2,339,000
Defensa rivereña 921,383 82,863 273,754 1,278,000
Construcción de plazas 966,296 83,502 290,202 1,340,000
Lozas deportivas 1,283,242 54,738 122,045 1,460,000
Protección ecológica 1,648,106 62,894 573,000 2,284,000
Obras por contrata
Grifo municipal Valorizaciones 534,135
Total inversión obras 12,045,567 1,121,093 2,635,3900 16,336,185

a.3 . Riesgo de Auditoría

El riesgo inherente es moderado, pues la Dirección de Infraestructura tiene mecanismos de supervisión y control
previamente establecidos.

El riesgo de control es moderado, pues los sistemas de abastecimiento y per- sonal llevan controles de materiales
y mano de obra, respectivamente, y están establecidos con anterioridad.

El riesgo de detección es bajo, porque la muestra que se ha seleccionado representa un alto porcentaje del
total de obras ejecutadas.

Por tanto, el riesgo de auditoría es moderado.

b.3 Componente N° 2: Área de Rentas

Se ha considerado pertinente incluir como componente a revisar, el Área de Rentas (Impuesto al

Valor del Pa- trimonio Predial), ya que su principal función está orientada a captar opor- tunamente,
los ingresos tributarios que sirven para mejorar la gestión mu- nicipal; sin embargo, aparentemente
dicha área, no vendría cumpliendo con su objetivo, ya que financiera- mente se aprecia que los
ingresos por este concepto han disminuido en el año 2010 con respecto al año 2010 en
S/.5,850,925, con el agravante que las deudas (cuentas por cobrar) han aumentado en un
97% con rela- ción al año 2009, consecuentemente consideremos de vital importancia dicha
área. Debemos aclarar que para el caso de la monografía, los ingresos tributarios y no
tributarios ascendieron a S/.14,740,000 respecto al año 2010 cuyo monto asciende a
S/.20,590,825, denotándole una disminución de 28.415%.

Esta área está considerada como un órgano de apoyo y sus principales funciones son:

- Organizar, controlar y actualizar el regis- tro de contribuyentes y demás informa- ción que conforme la base de datos
sobre rentas municipales.

- Administrar los procesos de registro, acotación, distribución y recepción de las declaraciones de impuestos,
recibos de cobranza, arbitrios y otros similares.

- Establecer los sistemas de cobranza en coordinación con la dirección de tesorería y otros rangos recaudadores; así
como ejecutar y controlar la recaudación de impuestos, arbitrios y otros similares, generando la cuenta
corriente individua- lizada de los constituyentes.
 - Formular y ejecutar programas de reactivación de rentas y de fiscalización tributaria para ampliar la base de
contri- buyentes y la detección de omisos.

- Coordinar, evaluar y proponer las tasas o tarifas de los servicios municipales.

- Orientar y difundir el calendario de obligaciones tributarias, proponer las acciones para optimizar su
recaudación y atender las quejas o reclamos respectivos.

- Coordinar, verificar y supervisar la aplica- ción oportuna de las acciones de cobranza coactiva de acuerdo a Ley.

La Dirección de Rentas se encuentra conformada por tres unidades cuyas funciones son las
siguientes:

b.1. Unidad de Tributación

- Verificar la correcta emisión de los recibos de cobranza y de su oportuna remisión a la unidad de

recaudación.

- Recopilar antecedentes, estudiando y analizando la documentación necesa- ria para determinar la

procedencia del recurso presentado y/o de la evasión tributaria.

- Asesorar y orientar al usuario contribu- yente, consultas de orden tributario.

- Integrar comisiones y reuniones en asuntos de su especialidad.

- Asesorar a la dirección en el ámbito de su competencia.

- Informar periódicamente a la direc- ción.

b.2. Unidad de Recaudación

- Programar, organizar y controlar el subsistema de recaudación.

- Formular y elaborar programas de recuperación de la cartera pesada.

- Programar, organizar, super visar y controlar el registro de especies valoradas y de las

cobranzas de la unidad, conciliando los saldos co- rrespondientes.

- Realizar coordinaciones con otras de- pendencias al interior del municipio para optimizar el
sistema de recau- dación.

b.3. Unidad de Fiscalización

- Programar, organizar, ejecutar y eva- luar actividades de fiscalización.

- Realizar investigación y análisis orien- tados a mejorar el subsistema de fiscalización.

- Programar acciones de fiscalización especializada.

- Colaborar en la elaboración de la normativa para mejorar la aplicación de los programas de fiscalización tri-
butaria.

b.4. Ambiente de Control

De la información recogida en esta área, se puede determinar como ope- raciones gravitantes las de tributación
y recaudación, ya que estas involucran la percepción de ingresos importantes para la entidad, así como el control del
nivel de la captación tributaria.
 Las operaciones de riesgo de cobro de tributos se realizan en ambientes mecanizados; operándose bajo un
ambiente de redes informáticas, la información de la recaudación diaria puede conocerse desde los ambientes
de las jefaturas de rentas, tesorería, contabilidad y administración. Du- rante el período examinado se ha to-
mado conocimiento que las unidades referidas efectuaban directamente los depósitos a las entidades bancarias,
debiendo entregar los reportes de in- gresos diarios y las boletas de depósito al encargado de caja de la dirección de
tesorería, para su revisión, ingreso al sistema contable y archivo correspon- diente. Asimismo, se ha tomado cono-
cimiento que los ingresos recaudados en la dirección de abastecimientos y comercialización (división de mercados)
están en red informática, sus ingresos diarios depositados en entidades bancarias, también eran reportados
al encargado de la Dirección de Tesorería. No se cuenta con políticas establecidas formalmente para la realización
de arqueos de caja, no se ha evidenciado que estos se hayan realizado a las cajas de las unidades citadas. Cabe
añadir que se ha tomado conocimiento que no se ha venido efectuando conciliaciones de las cifras manejadas de la
dirección de rentas y la información contable reflejada en los estados financieros. Así como las cifras
reportadas por la Dirección de Tesorería.

De otro lado, un componente im- portante de los estados financieros lo conforma el rubro de cuentas por
cobrar, cuya conformación está dada significativamente por los tributos por cobrar, de lo cual refleja que las
funciones de la unidad recaudadora como son la formulación y elaboración de programas de recupero de la cartera
pesada, no se han venido llevando a cabo.

b.5. Riesgo de Auditoría

• Riesgo inherente: considerado alto, ya que presentan las siguientes debilida- des:

- En el año 2010 no se ha formulado un

Plan Operativo.
- El Personal de la Unidad de Rentas efec- tuaba directamente la recaudación y las entregaba posteriormente a tesorería y esta a
su vez a las entidades bancarias, de lo recaudado diariamente.
- En la dirección de comercialización tam- bién se realiza recaudación de tributos, esta área se encuentra ubicada en am- bientes
externos a la entidad (mercado modelo), habiéndose realizado durante el período examinado reportes de sus cobranzas y
depósitos al banco, directa- mente a Tesorería.
- No se ha evidenciado políticas formal- mente establecidas para la realización de arqueos de caja periódicos.
- No se ha realizado conciliaciones de la información procesada en el área de rentas, el área de contabilidad y el área de
tesorería.
- No se evidencia medidas y procedimien- tos para la supervisión de las operaciones desarrolladas en el área de rentas.
- No se evidencia elaboración de políticas orientadas a la disminución de los tributos por cobrar, los cuales por el contrario reflejan
un aumento considerable en
2010 con relación al ejercicio anterior.

• Riesgo de control: se presenta alto, por la ausencia de controles adecuados; así también el volumen importante
de tributos por cobrar de ejercicios anteriores refleja la carencia, de políticas aplicadas para controlar la
recaudacíón.
• Riesgo de detección: Se presenta alto debido a la diversidad de operaciones desarrolladas (recaudación, proce-
samiento en sistemas mecanizados, depósito de lo recaudado en bancos, liquidaciones, reporte a tesorería,
consultas al público contribuyente, alimentación de información de otras áreas generadoras de rentas al sistema
mecanizado, supervisión de la cobran- za coactiva, elaboración de reportes varios, etc.). Asimismo, los distintos y
variados conceptos que conforman la recaudación en el período examinado determina el nivel de riesgo.

8. Informes a emitir y fecha de entrega

Como resultado del examen de auditoría, se emitirán los respectivos informes de acuerdo con la NAGU 4.40
emisión de informe de acuerdo con lo siguiente:
- Dictamen o informe corto a los setenta y cinco (75) días hábiles de iniciado el examen.
- Informe largo a los ochenta (80) días hábiles de iniciado el examen.

9. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD EXAMINADA

Rector De La Universidad Nacional Del Altiplano

VICERRECTOR ADMINISTRATIVO : DR. EDGARDO PINEDA QUISPE

Catedrático Principal a Dedicación Exclusiva de la Facultad de Ciencias Contables y

Administrativas.

De profesión Contador Publico Colegiado, obtiene el título profesional el 12 de Abril de 1977, en

la Universidad Nacional Tecnica del Altiplano – UNTA (hoy UNA).

El 19 de Marzo de 1992, obtiene el Grado de Magister en Desarrollo Agrario, grado obtenido en

la Universidad Nacional Mayor de San Andres de la Paz – Bolivia.

Obtiene el Grado de Doctor en Administración el 19 de Julio del 2004, en la Universidad Nacional

Federico Villareal – Lima.

10. PERSONAL, NOMBRE Y CATEGORÍA DE LOS AUDITORES QUE CONFORMAN EL EQUIPO DE

AUDITORÍA, ASIMISMO LAS TAREAS ASIGNADAS A CADA UNO DE ACUERDO CON SU CAPACIDAD Y
EXPERIENCIA

11. CRONOGRAMA DE TIEMPO POR CATEGORÍAS, ÁREAS, VISITAS Y ACTIVIDADES

12. PARTICIPACIÓN DE OTROS PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS DE ACUERDO CON LAS ÁREAS
MATERIA DE EVALUACIÓN

13. PROGRAMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA A UTILIZAR