EJERCICIO ADICIONAL TEMA 1 y 2

Contabilizar las operaciones descritas a continuación, incluyendo amortizaciones,

suponiendo un IVA del 21% en el caso que sea necesario.

La empresa STARK se dedica a comercializar vegetales que producen en sus

invernaderos, que se mantienen gracias a las fuentes de aguas termales que existen en
Invernalia. Sus clientes principales son los habitantes del Castillo Negro, en el Muro.
Con ellos tienen un acuerdo por el que le proporcionan vegetales todas las semanas,
transportándoselos hasta el castillo cada martes y viernes. Para los repartos, STARK ha
decidido comprar una furgoneta en un concesionario de segunda mano, llamado CASA
TYRELL. La factura de compra tiene fecha 31/07/2020. El precio de la furgoneta ha
sido 9.900€ (+IVA), que serán abonados por STARK a plazos: 1.979€ son abonados al
contado; 5.000€ son abonados el día 01/09/2020; y el resto es abonado el día
01/10/2020. Los tres pagos se realizan mediante transferencia bancaria, utilizando la
cuenta que tiene en Caja Lannister.

La adquisición del vehículo de segunda mano conlleva una serie de gastos adicionales,
que corren a cargo de STARK. Por un lado, la transferencia de la propiedad del
vehículo debe realizarla una gestoría; en este caso, el trámite lo realiza la gestoría
MORMONT el día 15/08/2020, que le cobra a STARK 40€ (+IVA) por sus servicios.
Por otro lado, STARK debe pagar una tasa pública en el organismo correspondiente; en
este caso, son 60€ que abona el día 15/08/2020 a la JUNTA DE ALTO JARDÍN.
Ambos gastos (tanto los servicios de la gestoría, como la tasa pública) son abonados por
STARK al contado. Al gestor le paga en efectivo, y la tasa la paga con la tarjeta de
débito de la Caja Lannister.

Una vez realizados los trámites administrativos, la furgoneta ya puede ser utilizada por
STARK, entrando en funcionamiento el mismo día 15/08/2020. Según las tablas
oficiales en la Ley del Impuesto de Sociedades, se decide asignarle una vida útil de 10
años.

Los empleados de STARK realizan los repartos de vegetales tal como tienen acordado
con el Castillo Negro. Pero el camino de ida y vuelta es complicado, las condiciones
climatológicas con muy adversas, y el día 06/03/2022 tienen un pinchazo. STARK lleva
ese mismo día la furgoneta al taller de su amigo ARRYN, quien le cobra 200€ (+IVA)
por cambiarle la rueda. El pago se realiza al contado y en efectivo.

La actividad continúa con normalidad, aunque en los últimos meses el Castillo Negro ha
incrementado su demanda de vegetales. Tanto es así, que STARK decide instalarle un
remolque a la furgoneta. Para ello, acude al concesionario donde la compró, CASA
TYRELL, que también ofrece estos servicios. TYRELL le factura 3.000€ (+IVA) por
instalarle el remolque, con fecha 15/08/2024. El pago se realiza al contado mediante
transferencia bancaria, utilizando la cuenta de Caja Lannister.
El 01/07/2027 STARK acude a un perito para que le valore todos sus inmovilizados, ya
que se lo ha exigido una entidad financiera con la que está realizando algunas
operaciones. El perito valora la furgoneta de la que venimos hablando, indicando los
siguientes datos: el valor de mercado de la furgoneta en esos momentos es de 3.787,5€
(+IVA), aunque tendría que asumir unos costes de venta de 100€ (+IVA); sin embargo,
si la furgoneta sigue utilizándose en la actividad normal de la empresa, podría generar
un valor en uso total de 3.000€. STARK debe calcular si existe un deterioro del valor de
la furgoneta, que será revertido, en el caso de que exista, el día 31/12/2028.

El 01/02/2029 STARK decide vender la furgoneta a BARATHEON, por importe de

3.500€ (+IVA). Como son buenos amigos, STARK le aplaza el cobro hasta el
01/03/2029, momento en el que recibe la transferencia en su cuenta de Caja Lannister.
 SOLUCIÓN

FACTURA 1 (COMPRA FURGONETA)

31/07/2020
9.900 (218.1) Elementos transporte Proveedores (400.1) 11.979
FURGO TYRELL
a
2.079 (472.1) HP IVA soportado
21%

PAGO FACTURA 1
31/07/2020
1.979 (400.1) Proveedores Bancos (572.1) 1.979
a
TYRELL LANNISTER
10.000 (400.1) Proveedores Prov. Inmov. c/p (523.1) 10.000
a
TYRELL TYRELL

FACTURA 2 (GESTORÍA)
15/08/2020
40 (218.1) Elementos transporte APS (410.1) 48,4
FURGO MORMONT
a
8,4 (472.1) HP IVA soportado
21%

PAGO FACTURA 2
15/08/2020
48,4 (410.1) APS Caja (570) 48,4
MORMONT

FACTURA 3 (TASA PÚBLICA)

15/08/2020
60 (218.1) Elementos transporte APS (410.2) 60
FURGO a JUNTA DE ALTO
JARDIN

PAGO FACTURA 3
15/08/2020
60 (410.2) APS Bancos (572.1) 60
JUNTA DE ALTO a LANNISTER
JARDIN

PAGO PENDIENTE FACTURA 1

01/09/2020
5.000 (523.1) Proveedores Inmov. c/p Bancos (572.1) 5.000
a
TYRELL LANNISTER
 PAGO PENDIENTE FACTURA 1
01/10/2020
5.000 (523.1) Proveedores Inmov. c/p Bancos (572.1) 5.000
a
TYRELL LANNISTER

AMORTIZACIÓN 2020:

Cuota1 = Base * Coef = 10.000 * 0,1 = 1.000

Base = VNC – VRES = (VC – AA – Det) – 0 = ((9.900 + 40 + 60) – 0 – 0) – 0 = 10.000
Coef = 1/Vu = 1/10 = 0,1

31/12/2020
375 (681.1) AIM AAIM (281.1) 375
a
FURGO FURGO
(1.000/12) * 4,5 meses [15/08/2020 a 31/12/2020] = 375

AMORTIZACIÓN 2021: Cuota1 = 1.000

31/12/2021
1.000 (681.1) AIM AAIM (281.1) 1.000
a
FURGO FURGO

FACTURA 4 (REPARACIÓN)
06/03/2022
200 (622.1) Reparaciones y conserv. APS (410.3) 242
FURGO ARRYN
a
42 (472.1) HP IVA soportado
21%

PAGO FACTURA 4
06/03/2022
242 (410.3) APS Caja (570) 242
a
ARRYN

AMORTIZACIÓN 2022: Cuota1 = 1.000

31/12/2022
1.000 (681.1) AIM AAIM (281.1) 1.000
a
FURGO FURGO

AMORTIZACIÓN 2023: Cuota1 = 1.000

31/12/2023
1.000 (681.1) AIM AAIM (281.1) 1.000
a
FURGO FURGO
 FACTURA 5 (MEJORA)

1) Amortizar desde 31/12/2023 hasta 15/08/2024: Cuota1 = 1.000

15/08/2024
625 (681.1) AIM AAIM (281.1) 625
a
FURGO FURGO
(1.000 / 12) * 7,5 meses [31/12/2023 a 15/08/2024] = 625

2) Contabilizar la mejora:
15/08/2024
3.000 (218.1) Elementos transporte Proveedores (400.1) 3.630
FURGO TYRELL
a
630 (472.1) HP IVA soportado
21%

PAGO FACTURA 5
15/08/2024
3.630 (400.1) Proveedores Bancos (572.1) 3.630
a
TYRELL LANNISTER

AMORTIZACIÓN 2024:

Cuota2 = Base * Coef = 9.000 * 0,16667 = 1.500

Base = VNC – VRES = 9.000 – 0 = 9.000
VNC = VC – AA – Det = (10.000 + 3.000) – 4.000 – 0 = 9.000
Coef = 1/Vu pendiente (15/08/2024 a 15/08/2030) = 1/6 = 0,16667

31/12/2024
562,5 (681.1) AIM AAIM (281.1) 562,5
a
FURGO FURGO
(1.500 / 12) * 4,5 meses [15/08/2024 a 31/12/2024] = 562,5

AMORTIZACIÓN 2025: Cuota2 = 1.500

31/12/2025
1.500 (681.1) AIM AAIM (281.1) 1.500
a
FURGO FURGO

AMORTIZACIÓN 2026: Cuota2 = 1.500

31/12/2026
1.500 (681.1) AIM AAIM (281.1) 1.500
a
FURGO FURGO
 DETERIORO 01/07/2027:

1) Amortizar desde 31/12/2016 hasta 01/07/2027: Cuota2 = 1.500

01/07/2027
750 (681.1) AIM AAIM (281.1) 750
a
FURGO FURGO
(1.500 / 12) * 6 meses [31/12/2016 hasta 01/07/2027] = 750

2) Calcular el deterioro y contabilizarlo (si existe):

Deterioro = Importe recuperable – VNC = 3.687,5 – 4.687,5 = -1.000

Importe recuperable: mayor valor entre
VRAZ – costes venta = 3.787,5 – 100 = 3.687,5
VUSO = 3.000
VNC = VC – AA – Det = 13.000 – 8.312,5 – 0 = 4.687,5

01/07/2027
1.000 (691.1) Pérdida por deterioro IM Deterioro de valor IM (291.1) 1.000
a
FURGO FURGO

AMORTIZACIÓN 2027:

Cuota3 = Base * Coef = 3.687,5 * 0,32 = 1.180

Base = VNC – VRES = 3.687,5 – 0 = 3.687,5
VNC = VC – AA – Det = 13.000 – 8.312,5 – 1.000 = 3.687,5
Coef = 1/Vu pendiente (01/07/2027 a 15/08/2030) = 1/3,125 = 0,32

**Vu pendiente: 2 años enteros que son 2028 y 2029 + 6 meses 2027 + 7,5 meses 2030 = 2 +
(6/12) + (7,5/12) = 3,125

31/12/2027
590 (681.1) AIM AAIM (281.1) 590
a
FURGO FURGO
(1.180 / 12) * 6 meses [01/07/2027 a 31/12/2027] = 590

REVERSIÓN:

1) Amortizar desde 31/12/2027 hasta 31/12/2028: Cuota3 = 1.180

31/12/2028
1.180 (681.1) AIM AAIM (281.1) 1.180
a
FURGO FURGO

2) Revertir el deterioro: Deterioro = 1.000

 VNC = VC – AA – Det = 13.000 – 10.082,5 – 1.000 = 1.917,5
AA = 375 + 1.000 + 1.000 + 1.000 + 625 + 562,5 + 1.500 + 1.500 + 750 + 590 + 1.180

VNC* = VC – AA – Det = 13.000 – 10.562,5 – 0 = 2.437,5

AA = 375 + 1.000 + 1.000 + 1.000 + 625 + 562,5 + 1.500 + 1.500 + 750 + 750 + 1.500

VNC + R = VNC*  1.917,5 + R = 2.437,5  R = 520

31/12/2028
520 (291.1) Deterioro de valor IM Reversión deterioro IM (791.1) 520
a
FURGO FURGO

AMORTIZACIÓN 2028: no hay que realizarla, porque la amortización que hicimos justo
antes de la reversión coincide con la fecha de amortización obligatoria (31/12/2028).

VENTA:

1) Amortizar desde 31/12/2028 hasta 01/02/2029:

Cuota4 = va a coincidir con la cuota que teníamos antes del deterioro, puesto que hemos
revertido todo lo que nos han dejado hasta el límite
Cuota 4 = Cuota2 = 1.500

01/02/2029
125 (681.1) AIM AAIM (281.1) 125
a
FURGO FURGO
(1.500 / 12) * 1 mes [31/12/2028 a 01/02/2029] = 125

2) Resultado de la venta = P.Vta – VNC = 3.500 – 2.312,5 = 1.187,5

P.Vta = 3.500
VNC = VC – AA – Det = 13.000 – 10.207,5 – (1.000 – 520) = 2.312,5

3) Contabilizar la venta:

01/02/2029
10.207,5 (281.1) AAIM Elementos transporte (218.1) 13.000
FURGO FURGO
480 (291.1) Deterioro valor IM HP IVA repercutido (477.1) 735
a
FURGO 21%
4.235 (430.1) Clientes Beneficio procedente IM (771.1) 1.187,5
BARATHEON FURGO

Reclasificar los Clientes porque no se cobra al contado:

01/02/2029
4.235 (543.1) Créditos c/p enajenación Clientes (430.1) 4.235
de inmovilizado a BARATHEON
BARATHEON

COBRO VENTA
01/03/2029
4.235 (572.1) Bancos Créditos c/p enajenación (543.1) 4.235
LANNISTER a de inmovilizado
BARATHEON