Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Proyecto Modulo 2.2 Estados Financieros
Proyecto Modulo 2.2 Estados Financieros
Francisco Gavidia
1
INTRODUCCION
2
INDICE
Objetivos..........................................................................4
Situación problemática.....................................................5
Competencias esperadas..................................................6
Marco teorico...................................................................7
Balance General.........................................................15
Estado de resultados..................................................20
Bibliografía......................................................................32
3
OBJETIVOS
Objetivo general
Objetivos específicos
4
Situación problemática
La incorrecta elaboración de estados financieros, se debe a la falta de aplicación
de normas contables, y desconocimiento de métodos y técnicas de análisis
financieros, lo que ocasiona pérdidas económicas para la toma de decisiones
basadas en datos o interpretaciones erróneas
5
COMPETENCIAS ESPERADAS
6
MARCO
TEORICO
7
Agrupación de las cuentas en rubros establecidos por la normativa
internacional
Activo
Pasivo
Patrimonio
El activo
Activos corrientes
Las cuentas que se denominan activos corrientes, son aquellas que tienen el
grado de disponibilidad más cercana o por no decir rápida, ya que su proceder es
fácil de convertirse en dinero o su líquido equivalente. Se trata de cuentas que
hacen referencia al dinero en efectivo, inversiones temporales, las deudas por
cobrar, las mercaderías que son para la venta, etc.
Activos no corrientes
Este grupo de cuentas que también son parte del balance general se refieren a
aquellas cuyo propósito es darles uso dentro de la empresa, es decir, no están
pensadas en ser vendidas sino que darles una funcionalidad que contribuyan con
las operaciones que se desarrollan.
8
Otros activos
Son aquellos activos que se encuentran por un tiempo limitado ya que son
reconocidos como gastos efectuados o pagados por adelantado, pero, se
consideran cuentas de activo dentro del balance general por que aun no se han
consumido y ese pago debe necesariamente ser consumido para reconocerlo
como gasto.
El pasivo
Pasivo corriente
Es también conocido como las deudas y obligaciones que son de mayor grado de
exigibilidad ya que su cancelación esta dentro de un año, es decir a corto plazo o
en un tiempo cercano. Lo cual hace que la empresa tenga la suficiente capacidad
y responsabilidad de poder cubrirlo, por lo regular, se pagan gracias a la
participación del activo corriente
Pasivo no corriente
Son cuentas que representan deudas y obligaciones que se deben pagar después
de una gestión o a partir de un año de la fecha del balance general. Se trata de
partidas que tienen un menor grado de exigibilidad en su pago, sin embargo, su
consecuencia es por medios de financiamientos más altos en cuanto a pagar, en
otras palabras, los montos de pago que se deben cumplir son significativos.
9
El patrimonio
Costos y Gastos
Cuenta de cierre
Con el cierre contable se cancelan todas las cuentas del ejercicio (cuentas de
ingresos, gastos, costos de venta y costos de producción) y se trasladan los
resultados al balance anual, incorporándolos al patrimonio si ha habido beneficios
(como utilidades) o restándolos del patrimonio si ha habido pérdidas.
10
Cuentas que intervienen en la elaboración de estados
Financieros
Balance general
11.Activos corrientes
Efectivo de Equivalentes
Caja General
Caja Chica
Banco
12.Activos no corrientes
Bienes Inmuebles
13.Otros activos
Inversiones y Valores
Depósitos en Garantía
Transitorios
Intangibles
21.Pasivos Corrientes
11
Acreedores Diversos
22.Pasivos No Corriente
23.Otros pasivos
Documentos descontados
Estado de resultado
Ingresos
También denominados ventas, este rubro se integra por los ingresos que genera
una entidad por la venta de inventarios, la prestación de servicios o por cualquier
otro concepto derivado de las actividades primarias, que representan la principal
fuente de ingresos de la entidad.
Ordinarios. Son los generados por la actividad preponderante de la entidad,
obtenidos por su giro principal y que se derivan de transacciones, transformaciones
internas y de otros eventos usuales. Contablemente son reflejados en la cuenta de
ventas.
12
No ordinarios. Se derivan de transacciones, transformaciones internas y otros
eventos inusuales, o que no son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o
no.
Ventas
Productos financieros
Otros productos
Rebajas y devoluciones sobre compras
Egresos
En las finanzas personales, los egresos son salidas de recursos que podrían
dividirse, de forma sencilla, en:
Inversiones: Se consideran egresos de los que se espera obtener un ingreso en el
futuro, como ocurre, por ejemplo, cuando se adquieren acciones de una empresa o
se hace un desembolso con vistas a un negocio o cuando se compra una casa.
Gastos: Se caracterizan por no ofrecer un retorno monetario en el futuro. Son
recursos que consumimos y no pasan a formar parte de nuestro patrimonio.
Compras
Gastos de compras
Gastos de administración
Gastos de ventas
Gastos financieros
Otros gastos
Rebajas y devoluciones sobre ventas
Costo de lo vendido
13
Capital Social: El capital social de una compañía anónima se divide en parte
alícuota, llamadas acciones; las cuales han de ser todas de igual valor y darán a sus
dueños o accionistas iguales derechos.
El déficit: es una situación en la que los gastos superan a los ingresos durante un
periodo contable específico. Se refleja en la disminución del patrimonio neto de
una entidad. Es importante para evaluar la salud financiera de una empresa y su
capacidad para generar ingresos suficientes para cubrir sus gastos.
14
Clasificación de las cuentas en los estados financieros
Balance General
2. Compila y registra los activos fijos Los activos fijos son aquellos que no
presentan un flujo o cambios constantes.
3.Registra los otros activos A esta categoría pertenecen todos los activos que
no se pueden clasificar como corrientes o fijos. Por ejemplo, los gastos pagados
por anticipado y las patentes.
15
4. Suma los tres tipos de activos Una vez individualizados y totalizados
los activos circulantes, los fijos y los "otros", tienes que sumar sus montos para
obtener el total de activos con que cuenta la compañía.
Corresponden a los que no se pueden clasificar como corrientes ni como fijos. Por
ejemplo, el arrendamiento recibido por anticipado.
Una vez individualizados y totalizados los pasivos fijos, los corrientes y los otros,
tienes que sumarlos para obtener el valor total de este punto.
9. Registra el Patrimonio
Capital:
La inversión inicial hecho por los distintos accionistas para poner en marcha la
empresa o algún plan operacional.
Utilidades Retenidas:
Las ganancias que los accionistas han reinvertido en la empresa.
16
Reserva legal:
Hace referencia a las utilidades que por ley deben reservarse.
Todos los valores utilizados en este punto deben coincidir exactamente con los
registrados en los informes al respecto.
10. Calcula los recursos de los que la empresa puede disponer para soportar
los activos.
La suma del valor total de los Activos debe ser igual a la suma de valor total de los
Pasivos más el valor total del Patrimonio. Esto garantiza un balance y estado
financiero equilibrado.
En forma de reporte
En forma de cuenta
17
En forma de cuenta
18
En forma de reporte
19
Estado de resultados
El objetivo del Estado de resultados es medir los logros alcanzados y los
esfuerzos desarrollados por la empresa durante el periodo que se presenta, y éste
en combinación con los otros estados financieros básicos podrá:
• Evaluar la rentabilidad de la empresa.
• Estimar su potencial de crédito.
• Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
• Evaluar el desempeño de la empresa.
• Medir riesgos.
• Repartir dividendos
La evaluación de la rentabilidad proporciona una base para que los diversos
inversionistas determinen la viabilidad de depositar sus recursos en la
organización al percibir los rendimientos de sus aportaciones
La estimación de potencial de crédito es un factor que determina la autorización de
proveedores o instituciones financieras para otorgar o ampliar líneas de crédito
que faciliten la operación y expansión de la entidad.
20
A la diferencia entre las ventas y el costo de ventas se le conoce como utilidad
bruta y a ésta se le restan los gastos generales (gastos de venta y gastos de
administración), +/– otros ingresos y gastos, +/– resultado integral de
financiamiento (RIF), +/– participación en los resultados de subsidiarias no
consolidadas y asociaciones, +/– partidas no ordinarias y se obtiene la utilidad o
pérdida antes de impuestos a la utilidad, para posteriormente restarle el impuesto
a la utilidad y obtener la utilidad neta.
Cuando los costos y gastos superan a los ingresos se dice que hay pérdida,
pérdida del ejercicio, y se presenta en el balance general en el capital contable
sólo que esta vez restando
Para comprender el significado del contenido informativo del Estado de resultados
es necesario conocer los elementos de este estado financiero. Éstos son:
• Ingresos.
• Costos.
• Gastos.
• Utilidad neta
• Pérdida neta
Ingresos
También denominados ventas, este rubro se integra por los ingresos que genera
una entidad por la venta de inventarios, la prestación de servicios o por cualquier
otro concepto derivado de las actividades primarias, que representan la principal
fuente de ingresos de la entidad.
Los descuentos y bonificaciones comerciales otorgados a los clientes, así como
las devoluciones efectuadas deben disminuirse de las ventas o ingresos para así
obtener el importe de las ventas o ingresos netos; esta NIF permite la
presentación de esos rubros por separado
Es importante aclarar que en contabilidad ingreso y entrada de dinero no
necesariamente son términos intercambiables, ya que los ingresos se determinan
con base en lo “devengado“ y no en lo cobrado. Por devengado se entiende que la
empresa debe reconocer el ingreso en el periodo en que se cumpla con dos
condiciones: primera, ya se ganó el ingreso (hizo un esfuerzo para lograrlo), y
segunda, el monto del mismo se puede medir en términos de dinero en una forma
objetiva. Normalmente las empresas pueden medir objetivamente sus ingresos en
el momento de la venta sin necesidad de esperar al momento del cobro.
Los ingresos son reconocidos contablemente en el periodo en el que se devengan
21
Un ingreso debe reconocerse cuando el movimiento de activos y pasivos impacte
favorablemente el capital ganado o patrimonio contable de la entidad a través de
la utilidad o pérdida neta. Por lo tanto, no deben reconocerse como ingreso los
incrementos de activos derivados de:
• La disminución de otros activos.
• El aumento de pasivos.
• El aumento de capital contable como consecuencia de movimientos de
propietarios de la entidad.
Tampoco deben reconocerse como ingresos las disminuciones de pasivo
derivadas de:
• La disminución de activos.
• El aumento de otros pasivos.
• El aumento de capital contable como consecuencia de movimientos de
propietarios de la entidad.
Los ingresos siempre ocasionan un aumento en los activos de la empresa o una
disminución en los pasivos; por ejemplo, la venta de mercancías, ya sea al
contado o a crédito, incrementa el activo vía efectivo o cuentas por cobrar a
clientes.
22
precio que se tiene contabilizado o cuando obtenemos una comisión por vender
artículos de otra empresa.
También se conocen como otros productos.
23
Los gastos ordinarios son aquellos directamente relacionados con el giro del
negocio y de ellos depende la generación de los ingresos ordinarios, y se
consideran los siguientes:
• El costo de lo vendido.
• Los gastos de venta.
• Los gastos de administración.
Para las empresas comerciales el costo de lo vendido es el costo de adquisición
de los artículos que vendieron; en cambio, para las empresas industriales sería lo
que costó producir dichos artículos. También se le conoce como costo de ventas.
Los gastos de venta son los costos en los que incurrió una empresa para
comercializar los productos o servicios, como el sueldo de los vendedores,
comisiones, gasolina de las camionetas que reparten los pedidos, publicidad, etc.
Los gastos de administración son los costos en los que incurre una empresa para
administrar sus operaciones.
Ejemplos de estos gastos serían el sueldo del contador, los gastos de vigilancia,
los gastos por el servicio de limpieza, papelería, sueldos y prestaciones del
personal administrativo de la compañía, etc. Algunos conceptos pueden ser
compartidos, como la renta de las oficinas.
Si en el mismo edificio se tienen los departamentos de ventas y administración; el
total del gasto se debe aplicar a los dos departamentos de acuerdo con el espacio
que cada uno de ellos utiliza (metros cuadrados) o a un porcentaje estimado; por
lo tanto, del total de la renta una parte sería gasto de venta y otra parte gastos de
administración.
Los gastos no ordinarios son los costos por motivo distinto del giro del negocio. Se
derivan de las actividades que no representan la principal fuente de ingresos de la
entidad y son infrecuentes, por ejemplo, la cancelación de una concesión, una
expropiación o el exceso del valor razonable de los activos netos adquiridos sobre
su costo de adquisición.
El resultado integral de financiamiento se integra por los gastos y productos
financieros y los otros ingresos y gastos por los otros productos y otros gastos. La
utilidad neta es el resultado de restarle a los ingresos los gastos; si los gastos son
mayores se tiene una pérdida neta.
La utilidad neta es la unión del Estado de resultados y del Balance general, ya que
el resultado modifica el capital del negocio. La presentación del Estado de
resultados consta de tres partes: el encabezado, el cuerpo y el calce o pie.
24
En el encabezado se presenta el nombre de la empresa y el periodo que se
informa, en el cuerpo se presentan tres secciones: ordinarios, no ordinarios y el
impuesto a la utilidad.
El calce es el espacio destinado a las firmas del propietario o representante legal y
del contador público
Utilidad o perdida
neta
Ingresos menos
gastos
Ingresos Gastos
No No
ordinarios ordinarios
ordinarios ordinarios
25
a) Encabezado.
b) Cuerpo.
c) Calce o pie
a) Encabezado. En el encabezado se presentan los siguientes datos:
1. Nombre de la empresa.
2. Nombre del estado financiero.
3. Fecha (periodo que se informa
b) Cuerpo. El cuerpo del Estado de resultados de una entidad debe presentar en
primer lugar las partidas ordinarias, después las partidas no ordinarias y, cuando
menos, los niveles siguientes:
1. Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad.
2. Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuadas.
3. Utilidad o pérdida neta.
En primer lugar se debe presentar el renglón de ventas o ingresos netos, el cual
se integra por los ingresos que genera la entidad por la venta de inventarios, la
prestación de servicios o por cualquier otro concepto que se deriva de las
actividades primarias que representan la principal fuente de ingresos de la propia
entidad; en caso de descuentos, bonificaciones y devoluciones efectuadas deben
disminuirse de las ventas o ingresos netos.
Posteriormente, y en atención a las prácticas del sector o industria al que
pertenece, una entidad debe utilizar alguno de los siguientes dos criterios o una
combinación de ambos para clasificar sus costos y gastos:
1. El que se basa en la función de los costos y gastos.
2. El que se basa en la naturaleza de los costos y gastos.
• Clasificación por función. Muestra en rubros genéricos los tipos de costos y
gastos, atendiendo a su contribución a los diferentes niveles de utilidad o pérdida
dentro del estado de resultados. Esta clasificación tiene como característica
fundamental el separar el costo de ventas de los demás costos y gastos.
Comúnmente, los sectores comercial e industrial utilizan esta clasificación, la cual
describiremos en los ejercicios de esta unidad.
• Clasificación por naturaleza. Desglosa los rubros de costos y gastos, atendiendo
a la esencia específica por tipo de costo o gasto de la entidad, es decir, no se
agrupan en rubros genéricos. Usualmente el sector servicios utiliza esta
clasificación.
26
En el siguiente cuadro se muestra el cuerpo del Estado de resultados por función,
detallando su fundamento y una breve explicación de cada uno de sus
componentes:
En circunstancias muy especiales el Estado de resultados puede incluir secciones
adicionales como:
1. Operaciones discontinuas.
2. Participación de los accionistas en la utilidad.
3. Utilidad básica por acción. Para profundizar en estas circunstancias, remitirse a
las NIF B-3. c) Calce o pie.
Espacio destinado para firmas; al menos debe contener la firma del contador
público y del propietario. Veamos los siguientes ejemplos de estados de resultados
por función.
Ejemplo
27
El estado de cambios en el patrimonio
El estado de cambios en el patrimonio neto es un informe financiero que muestra
las variaciones del patrimonio neto de una empresa durante un período de tiempo
específico.
Estas variaciones pueden deberse a múltiples factores, como beneficios o
pérdidas, distribución de dividendos, emisión de acciones, entre otros.
Esta primera parte sólo es obligatoria para aquellas empresas que no cumplan los
requisitos para ser PYME, tanto para aquellas que presenten el modelo normal
como para las que lo presenten de forma abreviada.
28
Por lo tanto, el Estado de Cambio de Patrimonio detalla dos informaciones
primordiales para tomar las oportunas decisiones económicas:
– el resultado global.
29
Este documento refleja las variaciones en el patrimonio neto debido a:
En este documento, se deben registrar los ingresos y gastos por su importe bruto,
mostrando el efecto impositivo por separado. Además, si existen activos o pasivos
que afecten directamente al patrimonio neto, se creará un epígrafe específico para
ellos. En caso de usar una moneda distinta al euro, se registrarán las diferencias
de conversión en epígrafes específicos.
Estado total de cambios en el patrimonio neto
Este documento informa sobre todas las variaciones en el patrimonio neto debido
a:
30
31
Bibliografía
Universidad
Veracruzana,Mexicohttps://www.uv.mx/personal/cbustamante/files/2011/06/
Contabilidad_Financiera1_Unidad_3.pdf
32