PRODUCTO INTEGRADOR DE APRENDIZAJE

Nombre de la Unidad de Aprendizaje

(Taller Fiscal De Personas Morales)
Programa educativo: Contador Público
Semestre: 10 Grupo:
Nombre del maestro: Noemi Elaine Jimenez Meza

Nombre de los integrantes del equipo:

De León Vega Edson Aldair 1860464

San Nicolás de los Garza, ciudad universitaria a (13 de octubre 2023)

Contenido
Misión, Visión, Valores y Política de Calidad......................................................................................3
La estructura de las leyes en general.................................................................................................4
Breve descripción de todos los ingresos en la ley y reglamento del ISR, así como la resolución
miscelánea vigente aplicable a personas morales..............................................................................4
 Ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales:.......................................................4
Artículo 121....................................................................................................................................4
 Ingresos por Salarios y Asimilados:.........................................................................................6
Artículo 94......................................................................................................................................6
 Ingresos por Arrendamiento de Bienes Inmuebles:...............................................................7
Artículo 141....................................................................................................................................7
 Ingresos por Enajenación de Bienes:......................................................................................8
Artículo 146....................................................................................................................................8
 Ingresos por Intereses:...........................................................................................................8
Artículo 158..............................................................................................................................8
 Ingresos por Dividendos y Utilidades:..................................................................................10
Artículo 165..................................................................................................................................10
 Ingresos por Herencias y Donaciones:..................................................................................11
 BREVE DESCRIPCIÓN DE TODAS LAS DEDUCCIONES EN LA LEY Y REGLAMENTO DEL ISR, ASÍ COMO LA
RESOLUCIÓN MISCELÁNEA VIGENTE APLICABLE A PERSONAS MORALES ....................................................12

 DEDUCCIONES AUTORIZADAS..............................................................................................13
 DEDUCCIONES DE INVERSIÓN..............................................................................................13
 Articulo 31 Ley ISR DEDUCCIÓN DEL COSTO DE LO VENDIDO..............................................13
 Articulo 39 Ley ISR DEDUCCIONES QUE NO CUMPLEN EL COSTO DE LO VENDIDO..............13
 Articulo 27 CFF AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN...................................................................13
 Artículo 46. Pagos provisionales de ISR para Personas Morales...........................................13
 Artículo 20............................................................................................................................16
 PERDIDAS FISCALES..............................................................................................................18
Conclusión General..........................................................................................................................21
Actividad en Ingles...........................................................................................................................22
Misión, Visión, Valores y Política de Calidad
Nuestra política se establece sustentada en nuestra Misión, Visión y Valores, orientada en
la búsqueda constante de la satisfacción con calidad de nuestros usuarios.

Política de Calidad
En el Sistema Integral de Bibliotecas de la Universidad Autónoma de Nuevo León
tenemos el compromiso de brindar servicios de calidad, basados en nuestros valores y en
la mejora continua para garantizar la satisfacción de los usuarios.
Misión
Proveer servicios bibliotecarios y de información con calidad a la comunidad universitaria
y otras instituciones de Educación Media y Superior, a Nivel Nacional e Internacional.
Visión
El SIBUANL será un modelo de red de Bibliotecas Universitarias digitales con un alto
prestigio que establecerá alianzas con redes afines y con otras organizaciones Nacionales
e Internacionales.
Valores
La Dirección de Bibliotecas de la Universidad Autónoma de Nuevo León hace suyos los
valores que la Universidad Autónoma de Nuevo León ha enunciado como representativos
de la institución, los cuales son:

 Actitud de Servicio
 Ética
 Honestidad
 Integridad
 Justicia
 Responsabilidad
 Respeto
 Solidaridad
 Trabajo en Equipo
 Verdad
La estructura de las leyes en general
Se refiere a la organización y disposición de un cuerpo normativo que establece las reglas
y regulaciones que rigen una sociedad. Esta estructura consta de varios elementos clave:
1. Preámbulo o Introducción: Algunas leyes comienzan con un preámbulo que
establece los propósitos y objetivos de la ley. Puede proporcionar contexto
histórico o social para entender el motivo de su promulgación.
2. Título o Encabezado: Las leyes a menudo están divididas en secciones o títulos,
cada uno abordando un aspecto específico del tema regulado. Por ejemplo, una
ley sobre derechos del consumidor podría tener títulos sobre contratos, garantías y
responsabilidad del fabricante.
3. Artículos o Secciones: Cada título está compuesto por una serie de artículos o
secciones. Cada artículo trata un tema particular dentro del ámbito de la ley. Por
ejemplo, en una ley de tráfico, un artículo puede abordar los límites de velocidad.
4. Disposiciones Generales: Al principio de una ley, es común encontrar secciones
que definen claves, propósitos y ámbito de aplicación de la ley. Esto proporciona
una comprensión general antes de anuncio
Breve descripción de todos los ingresos en la ley y reglamento del ISR, así como la
resolución miscelánea vigente aplicable a personas morales.
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto que grava los ingresos obtenidos por
personas físicas y morales en un país. La estructura de los ingresos en la ley y
reglamento del ISR puede variar de un país a otro, pero en términos generales, los
principales tipos de ingresos gravables suelen incluir:

 Ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales:

Incluyen las ganancias derivadas de la realización de actividades comerciales,
industriales, agrícolas, ganaderas, pesqueras o de autotransporte, así como las
actividades profesionales y de servicios.
Artículo 121. Para los efectos de esta Sección, se consideran ingresos acumulables por
la realización de actividades empresariales o por la prestación de servicios profesionales,
además de los señalados en el artículo anterior y en otros artículos de esta Ley, los
siguientes:
1. Tratándose de condonaciones, quitas o remisiones, de deudas relacionadas con la
actividad empresarial o con el servicio profesional, así como de las deudas antes
citadas que se dejen de pagar por prescripción de la acción del acreedor, la
diferencia que resulte de restar del principal actualizado por inflación, el monto de
la quita, condonación o remisión, al momento de su liquidación o reestructuración,
siempre y cuando la liquidación total sea menor al principal actualizado y se trate
de quitas, condonaciones o remisiones otorgadas por instituciones del sistema
financiero. Párrafo reformado DOF 30-12-2002 En el caso de condonaciones,
quitas o remisiones de deudas otorgadas por personas distintas a instituciones del
sistema financiero, se acumulará el monto total en dichas condonaciones, quitas o
remisiones
 2. Los provenientes de la enajenación de cuentas y documentos por cobrar y de
títulos de crédito distinto de las acciones, relacionado con las actividades a que se
refiere este Capítulo. Fracción reformada DOF 30-12-2002
3. Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo
de terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente afectos a la
actividad empresarial o al servicio profesional.
4. Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo
que dichos gastos sean respaldados con documentación comprobatoria a nombre
de aquél por cuenta de quien se efectúa el gasto.
5. Los derivados de la enajenación de obras de arte hechas por el contribuyente.
6. Los obtenidos por agentes de instituciones de crédito, de seguros, de fianzas o de
valores, por promotores de valores o de administradoras de fondos para el retiro,
por los servicios profesionales prestados a dichas instituciones.
7. Los obtenidos mediante la explotación de una patente aduanal.
8. Los obtenidos por la explotación de obras escritas, fotografías o dibujos, en libros,
periódicos, revistas o en las páginas electrónicas vía Internet, o bien, la
reproducción en serie de grabaciones de obras musicales y en general cualquier
otro que derive de la explotación de derechos de autor.
9. Los intereses cobrados derivados de la actividad empresarial o de la prestación de
servicios profesionales, sin ajuste alguno.
10. Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se
reciban, siempre que se hubiese efectuado la deducción correspondiente.
11. La ganancia derivada de la enajenación de activos afectos a la actividad, salvo
tratándose de los contribuyentes a que se refiere el artículo 134 de esta Ley; en
este último caso, se considerará como ganancia el total del ingreso obtenido en la
enajenación.
Los ingresos determinados presuntivamente por las autoridades fiscales, en los casos en
que proceda conforme a la Ley, se considerarán ingresos acumulables en los términos de
esta Sección, cuando en el ejercicio de que se trate el contribuyente perciba
preponderantemente ingresos que correspondan a actividades empresariales o a la
prestación de servicios profesionales.
Para los efectos del párrafo anterior, se considera que el contribuyente percibe ingresos
preponderantemente por actividades empresariales o por prestación de servicios
profesionales, cuando dichos ingresos representen en el ejercicio de que se trate o en el
anterior, más del 50% de los ingresos acumulables del contribuyente.
Las autoridades fiscales podrán determinar la utilidad de los establecimientos
permanentes en el país de un residente en el extranjero, con base en las utilidades totales
de dicho residente, considerando la proporción que los ingresos o los activos de los
establecimientos en México representen del total de los ingresos o de activos,
respectivamente.
Opción para no presentar la declaración informativa de operaciones con partes
relacionadas (3.9.19.)
Los contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas y que realicen
actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan
excedido de $13’000,000.00, así como aquellos cuyos ingresos derivados de la prestación
de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3’000,000.00,
podrán no presentar la información de las operaciones que realicen con partes
relacionadas efectuadas durante el año calendario inmediato anterior.
Lo anterior no será aplicable a residentes en México que celebren operaciones con
sociedades o entidades sujetas a regímenes fiscales preferentes, así como a los
contratistas o asignatarios a que se refiere la LISH.

 Ingresos por Salarios y Asimilados:

Son los sueldos, salarios, prestaciones, pensiones, jubilaciones, honorarios asimilados
a salarios y otros pagos similares por servicios personales subordinados.
Artículo 94 Ingresos gravados.
Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los
salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las
prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación
laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los
siguientes:

I. Las remuneraciones y demás prestaciones, obtenidas por los funcionarios

y trabajadores de la Federación, de las entidades federativas y de los municipios,
aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobación, así como los
obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.

II. Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las

sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los
miembros de sociedades y asociaciones civiles.

Opción para las personas con ingresos por arrendamiento, sueldos y salarios e
Intereses, puedan efectuar pagos provisionales trimestrales del ISR por arrendamiento
De casa habitación
3.14.2. Para los efectos de los artículos 27 del CFF; 29, fracción VII y 30, fracción V,
inciso d) del
Reglamento del CFF, los contribuyentes que de acuerdo a lo establecido en el artículo
116,
Tercer párrafo de la Ley del ISR, perciban ingresos por arrendamiento de casa habitación
y
Además obtengan ingresos por sueldos o salarios, asimilados a salarios o ingresos por
Intereses, podrán optar por efectuar pagos provisionales trimestrales del ISR por
Arrendamiento de casa habitación.
La autoridad será la encargada de actualizar la obligación, con base en la primera
declaración
Provisional presentada en tiempo y forma del ISR del ejercicio fiscal de 2023.

 III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia,

consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores,
comisarios y gerentes generales.

  IV. Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un
prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este
último.

 Ingresos por Arrendamiento de Bienes Inmuebles:

Incluye los ingresos obtenidos por la renta de propiedades inmobiliarias.

Artículo 141. Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles, los siguientes:
1. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por
otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en
cualquier otra forma.
2. Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no
amortizables.
Para los efectos de este Capítulo, los ingresos en crédito se declararán y se
calculará el impuesto que les corresponda hasta el año de calendario en el que
sean cobrados.
Capítulo 3.14. De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar
el uso o goce temporal de bienes inmuebles
Opción para las personas con ingresos por arrendamiento, sueldos y salarios e intereses,
puedan efectuar pagos provisionales trimestrales del ISR por arrendamiento de casa
habitación
Para los efectos de los artículos del CFF; fracción VII y, fracción V, inciso d)
del Reglamento del CFF, los contribuyentes que de acuerdo a lo establecido
en el artículo, tercer párrafo de la Ley del ISR, perciban ingresos por
arrendamiento de casa habitación y además obtengan ingresos por sueldos o
salarios, asimilados a salarios o ingresos por intereses, podrán optar por
efectuar pagos provisionales trimestrales del ISR por arrendamiento de casa
habitación.
La autoridad será la encargada de actualizar la obligación, con base en la
primera declaración provisional presentada en tiempo y forma del ISR del
ejercicio fiscal de 2023.

 Ingresos por Enajenación de Bienes:

Comprende las ganancias obtenidas por la venta, permuta o disposición de bienes
muebles e inmuebles.
Artículo 146. Se consideran ingresos por enajenación de bienes, los que deriven de
los casos previstos en el Código Fiscal de la Federación.
En los casos de permuta se considerará que hay dos enajenaciones.
Se considerará como ingreso el monto de la contraprestación obtenida, inclusive
en crédito, con motivo de la enajenación; cuando por la naturaleza de la
 transmisión no haya contraprestación, se atenderá al valor de avalúo practicado
por persona autorizada por las autoridades fiscales.
No se considerarán ingresos por enajenación, los que deriven de la transmisión de
propiedad de bienes por causa de muerte, donación o fusión de sociedades ni los
que deriven de la enajenación de bonos, de valores y de otros títulos de crédito,
siempre que el ingreso por la enajenación se considere interés en los términos del
artículo 9o. de esta Ley.
Entero del ISR por enajenación de inmuebles ubicados en entidades federativas
suscritas al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal
3.15.8.
Para los efectos del artículo 127 de la Ley del ISR, las personas físicas que enajenen
terrenos, construcciones o terrenos y construcciones, realizarán los pagos referidos en
dicho artículo, en las oficinas autorizadas por las entidades federativas donde se ubique el
bien inmueble enajenado, a través de las formas oficiales que éstas publiquen en sus
órganos oficiales de difusión o a través de las aplicaciones o medios electrónicos que
dispongan las entidades federativas, mismas que deberán contener como mínimo la
información que se establece en el Anexo 1, rubro D, numeral 1.
En el caso de operaciones consignadas en escrituras públicas en los términos
del artículo 127, tercer párrafo de la Ley del ISR, los fedatarios públicos, que por
disposición legal tengan funciones notariales, calcularán el pago a que se refiere el citado
artículo y lo enterarán de conformidad con lo señalado en el primer párrafo de esta regla.

 Ingresos por Intereses:

Incluye los rendimientos generados por la inversión de capital en instrumentos
financieros o cuentas bancarias.
Artículo 158. Se consideran ingresos por intereses para los efectos de este Capítulo, los
establecidos en el artículo 9o. de esta Ley y los demás que conforme a la misma tengan
el tratamiento de interés.
Se dará el tratamiento de interés a los pagos efectuados por las instituciones de seguros
a los asegurados o a sus beneficiarios, por los retiros parciales o totales que realicen
dichas personas de las primas pagadas, o de los rendimientos de éstas, antes de que
ocurra el riesgo o el evento amparado en la póliza, así como a los pagos que efectúen a
los asegurados o a sus beneficiarios en el caso de seguros cuyo riesgo amparado sea la
supervivencia del asegurado cuando en este último caso no se cumplan los requisitos de
la fracción XVII del artículo 109 de esta Ley y siempre que la prima haya sido pagada
directamente por el asegurado. En estos casos para determinar el impuesto se estará a lo
siguiente: De la prima pagada se disminuirá la parte que corresponda a la cobertura del
seguro de riesgo de fallecimiento y a otros accesorios que no generen valor de rescate y
el resultado se considerará como aportación de inversión. De la suma del valor de rescate
y de los dividendos a que tenga derecho el asegurado o sus beneficiarios se disminuirán
la suma de las aportaciones de inversión actualizadas y la diferencia será el interés real
acumulable. Las aportaciones de inversión se actualizarán por el periodo comprendido
desde el mes en el que se pagó la prima de que se trate o desde el mes en el que se
efectuó el último retiro parcial a que se refiere el quinto párrafo de este artículo, según se
trate, y hasta el mes en el que se efectúe el retiro que corresponda.
La cobertura del seguro de fallecimiento será el resultado de multiplicar la diferencia que
resulte de restar a la cantidad asegurada por fallecimiento la reserva matemática de
riesgos en curso de la póliza, por la probabilidad de muerte del asegurado en la fecha de
aniversario de la póliza en el ejercicio de que se trate. La probabilidad de muerte será la
que establezca la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas para determinar la referida
reserva.
Cuando se paguen retiros parciales antes de la cancelación de la póliza, se considerará
que el monto que se retira incluye aportaciones de inversión e intereses reales. Para
estos efectos se estará a lo siguiente:
1. El retiro parcial se dividirá entre la suma del valor de rescate y de los dividendos a
que tenga derecho el asegurado a la fecha del retiro.
2. El interés real se determinará multiplicando el resultado obtenido conforme a la
fracción I de este artículo, por el monto de los intereses reales determinados a esa
misma fecha conforme al tercer párrafo de este artículo.
3. Para determinar el monto de la aportación de inversión que se retira, se
multiplicará el resultado obtenido conforme a la fracción I, por la suma de las
aportaciones de inversión actualizadas determinadas a la fecha del retiro,
conforme al tercer párrafo de este artículo. El monto de las aportaciones de
inversión actualizadas que se retiren conforme a este párrafo se disminuirá del
monto de la suma de las aportaciones de inversión actualizadas que se determine
conforme al tercer párrafo de este artículo.
Regla 3.14.2 Opción para las personas con ingresos por arrendamiento, sueldos y
salarios e intereses, puedan efectuar pagos provisionales trimestrales del ISR por
arrendamiento de casa habitación.
Para los efectos de los artículos 27 del CFF; 29, fracción VII y 30, fracción V, inciso d) del
Reglamento del CFF, los contribuyentes que de acuerdo a lo establecido en el artículo
116, tercer párrafo de la Ley del ISR, perciban ingresos por arrendamiento de casa
habitación y además obtengan ingresos por sueldos o salarios, asimilados a salarios o
ingresos por intereses, podrán optar por efectuar pagos provisionales trimestrales del ISR
por arrendamiento de casa habitación.
La autoridad será la encargada de actualizar la obligación, con base en la primera
declaración provisional presentada en tiempo y forma del ISR del ejercicio fiscal de 2023.

 Ingresos por Dividendos y Utilidades:

Se refiere a las ganancias distribuidas por sociedades a sus accionistas.
Artículo 165. Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos, los
percibidos por dividendos o utilidades. Asimismo, dichas personas físicas podrán
acreditar, contra el impuesto que se determine en su declaración anual, el impuesto sobre
la renta pagado por la sociedad que distribuyó los dividendos o utilidades, siempre que
quien efectúe el acredita miento a que se refiere este párrafo considere como ingreso
acumulable, además del dividendo o utilidad percibido, el monto del impuesto sobre la
renta pagado por dicha sociedad correspondiente al dividendo o utilidad percibido y
además cuenten con la constancia a que se refiere la fracción XIV del artículo 86 de esta
Ley. Para estos efectos, el impuesto pagado por la sociedad se determinará aplicando la
tasa del artículo 10 de esta Ley, al resultado de multiplicar el dividendo o utilidad por el
factor de 1.3889. Párrafo reformado DOF 01-12-2004 159 Se entiende que el ingreso lo
percibe el propietario del título valor y, en el caso de partes sociales, la persona que
aparezca como titular de las mismas
Para los efectos de este artículo, también se consideran dividendos o utilidades
distribuidos, los siguientes:
1. Los intereses a que se refieren los artículos 85 y 123 de la Ley General de
Sociedades Mercantiles y las participaciones en la utilidad que se paguen a favor
de obligacionistas u otros, por sociedades mercantiles residentes en México o por
sociedades nacionales de crédito. Fracción reformada DOF 04-06-2009
2. Los préstamos a los socios o accionistas, a excepción de aquéllos que reúnan los
siguientes requisitos:
1. Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral.
2. Que se pacte a plazo menor de un año.
3. Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de
Ingresos de la Federación para la prórroga de créditos fiscales.
4. Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.
3. Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los
accionistas de personas morales.
4. Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente
registradas.
5. La utilidad fiscal determinada, inclusive presuntivamente, por las autoridades
fiscales.
6. La modificación a la utilidad fiscal derivada de la determinación de los ingresos
acumulables y de las deducciones, autorizadas en operaciones celebradas entre
partes relacionadas, hecha por dichas autoridades.
49/ISR/N Dividendos o utilidades distribuidos. Momento de acumulación de los
ingresos de las personas físicas.
El artículo 140, primer y cuarto párrafos de la Ley del ISR, establecen que
las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos, los percibidos por
dividendos o utilidades distribuidos y que dicho ingreso lo percibe el propietario del título
valor o titular de las partes sociales.
El artículo 140, en su párrafo quinto, fracciones IV, V y VI de la citada Ley,
considera como dividendos o utilidades distribuidos las omisiones de ingresos o las
compras no realizadas e indebidamente registradas; la utilidad fiscal determinada,
inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales; así como la modificación a la
utilidad fiscal derivada de la determinación de los ingresos acumulables y de las
deducciones autorizadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas hecha por
dichas autoridades.
El artículo 6, primer párrafo del CFF dispone que las contribuciones se
causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes
fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.
En consecuencia, tratándose de ingresos de las personas físicas por
dividendos o utilidades distribuidos, se considera que los mismos son acumulables al
momento en que se genera cualquiera o cada uno en su caso, de los supuestos jurídicos
previstos en el artículo 140, quinto párrafo, fracciones IV, V o VI, respectivamente, de la
Ley del ISR.

 Ingresos por Herencias y Donaciones:

Gravan las ganancias obtenidas por la recepción de herencias y donaciones.
Artículo 262. Obligación de informar ingresos exentos en la declaración anual.
Para efectos del artículo 150, párrafo tercero de la Ley, cuando las personas físicas estén
obligadas a informar en la declaración anual del ejercicio fiscal sus ingresos exentos,
deberán cumplir con sus obligaciones ante el registro federal de contribuyentes, conforme
a lo siguiente:

I. Cuando únicamente perciban ingresos por concepto de enajenación de su casa

habitación, herencias o legados, a que se refiere el artículo 93, fracciones XIX, inciso a) y
XXII de la Ley, siempre que dichos ingresos, en lo individual o en su conjunto, excedan de
$500,000.00, deberán solicitar su inscripción ante el registro federal de contribuyentes, en
el formato que se determine por el SAT a través de reglas de carácter general, y

II. Cuando la suma de los ingresos totales que se perciban de otros Capítulos del Título IV
de la Ley más los ingresos mencionados en la fracción anterior, excedan de la cantidad
de $500,000.00, no será necesario presentar el aviso de aumento de obligaciones
fiscales, por los ingresos exentos, siempre que se encuentren inscritos en el registro
federal de contribuyentes por los demás ingresos.

 BREVE DESCRIPCIÓN DE TODAS LAS DEDUCCIONES EN LA LEY Y REGLAMENTO DEL

ISR, ASÍ COMO LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA VIGENTE APLICABLE A PERSONAS
MORALES .

Las deducciones en la ley y reglamento del Impuesto Sobre la Renta (ISR) permiten a los
contribuyentes restablecer ciertos gastos o erogaciones relacionadas con sus actividades
económicas, lo que reduce la base gravable y, por lo tanto, el impuesto a pagar. Aquí hay
una breve descripción de algunas de las deducciones comunes:

 Gastos de Operación: Incluyen los gastos necesarios para llevar a cabo la

actividad económica, como salarios y prestaciones, alquiler de oficinas, servicios
públicos, etc.
 Intereses: Pueden deducirse los intereses pagados en préstamos destinados a
financiar la actividad económica.
 Depreciación y Amortización: Permite deducir el desgaste o pérdida de valor de
activos utilizados en la actividad económica, como maquinaria o equipo.
 Inversiones en Bienes Intangibles: Se refiere a la amortización de derechos y
bienes intangibles, como patentes o marcas registradas.
  Pérdidas Fiscales: Las pérdidas de ejercicios anteriores pueden ser deducidas de
los ingresos del ejercicio actual.
 Donativos y Contribuciones: Se permite la deducción de donativos a instituciones
autorizadas y ciertas contribuciones a fondos gubernamentales.
 Provisiones para Contingencias: Permite establecer reservas para hacer frente a
situaciones de riesgo o incertidumbre.
 Pagos Provisionales de ISR: Los pagos realizados durante el ejercicio fiscal
pueden ser considerados como deducciones.
Respecto a la Resolución Miscelánea Vigente (RMV) aplicable a personas morales, esta
es una normativa complementaria emitida por la autoridad fiscal que proporciona criterios
y lineamientos específicos sobre diversos temas fiscales. Suele abordar cuestiones como
el manejo de comprobantes fiscales, reglas para la presentación de declaraciones, entre
otros aspectos. Es importante revisar la RMV actualizada, ya que su contenido puede
variar de un período a otro.

Artículo 102

 DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Son aquellos que sean contribuyentes pueden deducir devoluciones recibidas,
bonificaciones o descuentos hechos durante el ejercicio, y los gastos netos dentro de
estos mismos rubros; el costo de todo aquello que fue vendido; créditos que no puedan
cobrarse, así como pérdidas.
Articulo 25 Ley ISR DEDUCCIONES EN GENERAL. son los gastos que las autoridades
tributarias han determinado que pueden disminuirse de los ingresos obtenidos para pagar
menos impuestos.

 DEDUCCIONES DE INVERSIÓN
Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio,
de los por cientos máximos autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la
inversión, con las limitaciones en deducciones que, en su caso, establezca esta Ley.

 Articulo 31 Ley ISR DEDUCCIÓN DEL COSTO DE LO VENDIDO.

Es el costo de las mercancías que se enajenan, así como el de las que integren el
inventario final del ejercicio, el costo se deducirá en el ejercicio en el que se acumulen los
ingresos que se deriven de la enajenación de los bienes de que se trate.

 Articulo 39 Ley ISR DEDUCCIONES QUE NO CUMPLEN EL COSTO DE LO

VENDIDO
Las personas morales y las personas físicas que deban presentar declaraciones
periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes fiscales por los actos o
actividades que realicen o por los ingresos que perciban, deberán solicitar su certificado
de firma electrónica avanzada.
  Articulo 27 CFF AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN
Es la cantidad que deberán acumular las personas morales a sus demás ingresos del
ejercicio y se obtiene de multiplicar el factor de ajuste anual por la diferencia entre el saldo
promedio anual de las deudas y el saldo promedio anual de los créditos, cuando el
primero sea mayor.

 Artículo 46. Pagos provisionales de ISR para Personas Morales

Tras la declaración anual que presentan las personas morales , también deberán calcular
el pago provisional de ISR. Es importante saber que, para poder hacer los pagos
provisionales de personas morales, debemos antes calcular el Coeficiente de Utilidad .
Cálculo de pagos provisionales para personas morales Tras el cálculo del coeficiente de
utilidad, ahora sí podremos determinar los pagos provisionales, que será mucho más
simple, porque no hay que realizar las deducciones como sucede en el caso de las
personas físicas. En concreto, los pagos provisionales para personas morales resultan de
aplicar la tasa de ISR (30%) sobre la utilidad fiscal determinada en el periodo a la cual
corresponda al pago. Autorización para disminuir pagos provisionales Sabemos y
tenemos en claro que podemos aplicar algunos cargos pagados a disminuir los pagos
provisionales de ISR así como también ocurría con el IETU, sin embargo, esta operación
no puede ser realizada automáticamente sino que requiere de una autorización del SAT
para disminuir los pagos provisionales. Este aviso o presentación la deben hacer aquellos
contribuyentes que estimen que el coeficiente de utilidad que deban aplicar a sus pagos
provisionales es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio que corresponda a dichos
pagos. La presentación debe ser efectuada en las oficinas del SAT correspondientes al
domicilio fiscal del contribuyente (recuerde que es preferible ir con una cita en estos
casos).

¿Desde cuándo podemos disminuir los pagos provisionales?

En base a lo determinado en el inciso b) del último párrafo del artículo 14 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, los contribuyentes personas morales que estimen que el
coeficiente de utilidad que deben aplicar para determinar los pagos provisionales es
superior al coeficiente del ejercicio en que está en curso, tendrán la opción de solicitar una
autorización para disminuir el pago provisional del ISR a partir del segundo semestre del
ejercicio. Repasemos el artículo: Los contribuyentes que estimen que el coeficiente de
utilidad que deben aplicar para determinar los pagos provisionales es superior al
coeficiente de utilidad del ejercicio al que correspondan dichos pagos, podrán, a partir del
segundo semestre del ejercicio, solicitar autorización para disminuir el monto de los que
les correspondan. En base a esto, se podrá emparejar a la realidad la utilidad de la
empresa y no se calculará con una utilidad fiscal estimada. Como ya sabemos, existe una
serie de documentos a presentar para lograr obtener una autorización a realizar esta
disminución, mediante el aviso.
¿Cuándo se presenta el aviso?
La fecha límite es un mes antes de la que se deba realizar el entero de pago provisional
que se solicite disminuir. Cuando sean varios los pagos provisionales cuya disminución se
solicite, dicha solicitud se deberá presentar un mes antes de la fecha en la que se deba
enterar el primero de ellos. Entonces, la fecha límite para presentar esta solicitud la cual
será un mes antes de la fecha en la que se deba realizar el pago provisional. En concreto,
para hacer válido este derecho para el primer mes del segundo semestre del ejercicio
(Julio) el contribuyente no pierde el derecho sino que puede presentar la solicitud en los
meses que le restan del ejercicio.
La solicitud se presentará a más tardar el día 15 del primer mes del período por el que se
solicite la disminución del pago. Si lo que se pretende es disminuir los pagos de todo el
segundo semestre la solicitud deberá presentarse, siguiendo las instrucciones del formato
oficial, a más tardar el día 15 de julio. Requisitos para solicitar la disminución de pagos
provisionales
Formato 34 “Solicitud de Autorización para disminuir el monto de pagos
provisionales”. Si prevé que esta disminución de pagos provisionales será
posterior a julio del ejercicio de que se trate, deberá llenar el apartado 6 de la
forma oficial 34, deberá corresponder a los importes acumulados al mes inmediato
anterior al que se solicita la disminución del pago provisional. Escrito libre con la
siguiente información:
Papel de trabajo donde refleje el procedimiento de cálculo y que incluya los
conceptos que se consideraron para determinar los pagos provisionales del ISR.
Si se realiza la aplicación de un acreditamiento, reducción, exención o estímulo
fiscal en los pagos provisionales, también deberá reflejarlo en el papel de trabajo.
Señalar el ejercicio del cual proviene el coeficiente de utilidad utilizado
Original y fotocopia de la identificación oficial vigente del representante legal.
(original para cotejo)
Copia certificada y fotocopia del poder notarial
Tratándose de empresas controladas, deberán señalar la participación
consolidable y los datos de la empresa controladora, así como acompañar los
papeles de trabajo en donde se señale el monto del o los pago(s) provisional(es)
que pague la controladora por su cuenta.
Tratándose de de empresas controladoras, deberán presentar hoja de trabajo por
la integración del grupo, participación accionaria, participación consolidable,
resultado fiscal estimado e impuesto consolidado anual estimado.

¿Cómo aclarar la presentación de pagos provisionales mensuales de ISR en cero?

Las personas morales tendrán una opinión negativa del cumplimiento de obligaciones
fiscales, cuando en las declaraciones de pago provisional mensual del ISR normal o
complementaria, incluyendo las extemporáneas, del mes de abril de 2014 y
subsecuentes, hayan declarado cero en el total de ingresos nominales, o bien, la suma de
estos sea cero, siempre que hayan emitido CFDI de ingresos durante el mismo ejercicio.
Si se trata de personas físicas que hayan presentado más de dos declaraciones
consecutivas manifestando cero en el total de ingresos o ingresos percibidos y haya
emitido CFDI de ingresos durante los mismos meses, se emitirá la opinión negativa de
cumplimiento. Para poder aclarar dicha opinión negativa deberá indicar el motivo por el
cual no ha declarado los ingresos siguiendo estos pasos:
Ingresar a “Mi Portal”, “Aclaraciones”, “Solicitud”, eligiendo la opción “OPIN32D
(SUBDECLARAR ING)”, adjuntando la información que considere pertinente para
aclarar el motivo por el que no está declarando el monto por el que emitió CFDI.
La ALSC que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, resolverá en un
plazo máximo de 3 días hábiles la solicitud de aclaración.
Emitida la respuesta el contribuyente podrá generar nuevamente la opinión del
cumplimiento de obligaciones fiscales. FUNDAMENTO Obligación de presentar
declaración.
Código Fiscal de la Federación: Artículos 31 y 32.
Reglamento del Código Fiscal de la Federación: Artículo 41.
Ley del Impuesto sobre la Renta: Artículos 10, 13, 14, 71, 72, 74, 75, 81, 87, 106,
116, 126 135, 138, 142, 144, 145, 146, 154, 155, 156, 157, 158, 159, 160, 161,
162, 163, 164, 165, 166, 167, 168, 169, 170, 171, 172, 173, 183, 188.
Ley del Impuesto al Valor Agregado: Artículos 5-D, 32 y 33.
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios: Artículos 5, 5-A y 19.
Cálculo del impuesto.
Ley del Impuesto sobre la Renta: Artículos 9, 10,14, 71, 72, 74, 78, 87, 106, 116,
126,135, 138, 142, 144, 145, 146, 155, 156, 157, 158, 159, 160, 161, 162, 163,
164, 165, 166, 167, 168, 169, 170, 171, 172, 173, 188.
Ley del Impuesto al Valor Agregado: Artículo 5-D.
Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado: Artículos 3, 4.
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios: Artículo 5.
Resolución Miscelánea Fiscal: Reglas 3.8.1 y 3.8.2. Medio de Presentación.
Resolución Miscelánea Fiscal: Reglas 2.8.3.1. y 2.8.3.3. Medios de pago.
Código Fiscal de la Federación:

 Artículo 20.
COEFICIENTE DE UTILIDAD Para determinar este coeficiente de utilidad, debemos leer
el artículo 14 fracción I de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) donde se establecen
los pasos y procedimiento para calcular el coeficiente de utilidad. En concreto, allí
encontraremos que se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último
ejercicio de 12 meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración. Al
resultado obtenido se lo dividirá por los ingresos nominales del mismo ejercicio. Fórmula
del Coeficiente de Utilidad Caso de utilidad fiscal en el ejercicio 2019 para el Coeficiente
de Utilidad de 2020
CU = Utilidad fiscal del ejercicio 2019 + deducción inmediata + anticipos y
rendimientos / Ingresos Nominales Caso de pérdida fiscal en el ejercicio 2019 para
el Coeficiente de Utilidad de 2020
 CU = Pérdida fiscal del ejercicio 2019 – deducción inmediata – anticipos y
rendimientos / Ingresos Nominales A tener en cuenta que si el contribuyente tuvo
pérdida fiscal, pero aplicó deducción inmediata o bien entregó anticipos a sus
socios podría resultar un coeficiente de utilidad en el caso de que la deducción
inmediata, anticipos y rendimientos fueran mayores que la pérdida fiscal. Aquí está
el punto del que muchos se quejan a veces, dado que no comprenden que es una
cuenta y no depende únicamente si tuvimos utilidad o pérdida fiscal.
Para entender mejor, supongamos que la pérdida fiscal fuera mayor que la deducción
inmediata y los anticipos, entonces no resultará coeficiente de utilidad y se deberá de
aplicar el coeficiente correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se
tenga dicho coeficiente, pero sin ir más allá de cinco años para atrás.
¿Qué sucede si nuestro ingreso nominal es cero?
Como sabemos, el ingreso nominal se compone del ingreso acumulado menos el ajuste
anual por inflación acumulable. Este resultado puede ser tanto positivo, como negativo,
pero también puede ser nulo o cero. En este caso, nos quedaría una operación irresoluta.
Es decir, haremos una operación con un denominador en cero, lo que es igual a infinito.
En este caso, el coeficiente de utilidad fiscal será igual a “1.000” (uno).
¿Y si tuvimos pérdida fiscal?
En el caso de no poder calcular un coeficiente de utilidad por haber tenido pérdidas
fiscales, lo que tendremos que hacer es tomar el último coeficiente de utilidad calculado
en hasta 5 años anteriores. Si suponemos que en todos los ejercicios pasados de hasta 5
años tienes perdidas, por ejemplo, desde el ejercicio 2010 y anteriores, para la
determinación del coeficiente no aplica para 2017. Es importante destacar que, si es el
primer año de actividad, al tener pérdida fiscal no se podrá calcular coeficiente alguno.
¿Qué sucede con la deducción inmediata?
En estos días apareció la dicotomía sobre el efecto que tendría en el cálculo del
coeficiente de utilidad de 2017 si se ha aplicado la deducción inmediata en 2016. Hay que
tener presente que en la ley para el 2054 no se contempla el efecto de eliminar del cálculo
del Coeficiente de Utilidad la deducción inmediata, al eliminarla de la ley en lo general y al
no existir en transitorios algo que considere que en 2014 u años anteriores donde pudo
haber Coeficiente de Utilidad se genera un efecto que en LISR 2013 si se elimina. Pero
claro, todo esto aún no está publicado oficialmente. Veamos:
Art. 14 LISR 2013: Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último
ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración.
Para este efecto, se adicionará la utilidad fiscal o reducirá la pérdida fiscal del ejercicio por
el que se calcule el coeficiente, según sea el caso con el importe de la deducción a que se
refiere el artículo 220 de esta Ley. El resultado se dividirá entre los ingresos nominales del
mismo ejercicio.
En 2013, se aplica deducción inmediata, y en ese mismo ejercicio (o en anteriores, de
haberla aplicado y siendo el Coeficiente de Utilidad proveniente de un ejercicio donde se
haya aplicado deducción inmediata) de la utilidad o pérdida fiscal le debemos quitar el
efecto de la deducción inmediata, por lo tanto el Coeficiente de utilidad es el mismo como
si no hubiera aplicado esta operación benefactora. Esperamos entonces la norma que
regle esta cuestión dado que generará confusión en muchos. Opción para calcular el
coeficiente de utilidad para quienes hubieren aplicado deducción inmediata I.3.3.2.6. Para
los efectos del artículo 14, fracción I de la Ley del ISR, los contribuyentes que en el
ejercicio inmediato anterior hubieran aplicado la deducción inmediata de la inversión de
bienes nuevos de activo fijo, deberán calcular el coeficiente de utilidad, adicionando la
utilidad fiscal o reduciendo la pérdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el
coeficiente, según sea el caso con el importe de la deducción a que se refiere el artículo
220 de la Ley del ISR, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013.
El resultado se dividirá entre los ingresos nominales del ejercicio. En la LISR 2014, se
elimina la referencia a la deducción inmediata y su efecto en el coeficiente de utilidad para
pagos provisionales, acorde a que este estimulo ya no aparece en la LISR; por ello la
confusión. ¿Cómo obtenemos la utilidad fiscal? Este punto es interesante dado que
también muchos confunden cuando se habla de utilidad fiscal del ejercicio y para
obtenerla debemos seguir la siguiente metodología:
Ingresos acumulables del ejercicio
(-) Deducciones autorizadas del ejercicio
(=) Utilidad fiscal
(-) PTU pagada en el ejercicio
(=) Utilidad fiscal del ejercicio Es importante comentar que la PTU que se
disminuye en la utilidad fiscal es la PTU que sea pasivo en el ejercicio fiscal
anterior y que se abona al año siguiente, mientras que ha sido considerada antes
como una “deducción fiscal no contable” ya que la PTU que se provisiona en 2019
se pagará hasta el 2020 y se deberá de considerar como una “deducción contable
no fiscal”. ¿Cómo calculan el coeficiente de utilidad los RIF? Los contribuyentes
del Régimen de Incorporación Fiscal pueden optar por hacer el cálculo de su
coeficiente de utilidad y efectuar posteriormente pagos provisionales a diferencia
de los pagos definitivos que venían realizando. Ingresa aquí si quieres ver la forma
de calcular el coeficiente de utilidad si eres RIF. Fundamento Legal
Ley del Impuesto Sobre la Renta, artículo 14 último párrafo, inciso b).
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 14.

 PERDIDAS FISCALES
¿Qué sucede si en vez de darnos saldo a pagar obtenemos una pérdida fiscal?
Si sucede, como a muchos les ha pasado, que los costos superan a los ingresos y
tenemos una pérdida fiscal, es interesante saber que la podemos utilizar.
¿Cómo podemos utilizar una pérdida fiscal?
Si bien parece ser que hay muchos métodos de utilización de los impuestos cuando nos
queda saldo a favor, en el caso de los quebrantos o pérdidas fiscales hay un camino a
seguir:
Aplicar o amortizar en los pagos provisionales (siempre que sean personas
físicas, aplicando a una única actividad empresarial y profesional) del ejercicio
siguiente al que se genera la pérdida.
 ¿Qué se requiere para usar las pérdidas fiscales? Es importante saber que para
poder utilizar las pérdidas fiscales debemos:
Tener presentada la declaración anual del ejercicio en que se genera la pérdida.
Tratándose de personas morales, la amortización de la pérdida fiscal se debe
considerar después de obtener la utilidad fiscal estimada del periodo que
corresponda al pago provisional.
En caso de personas físicas, en el régimen de actividad empresarial y profesional
la aplicación de la pérdida fiscal debe ser una vez determinada la utilidad fiscal del
periodo al que corresponda.
En todo caso, la pérdida fiscal que se haya generado en 2013 y ejercicios
anteriores, que sea amortizada en los pagos provisionales, se podrá efectuar de
manera actualizada, esto es, multiplicando el monto de la perdida por el factor de
actualización correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la
segunda mitad del ejercicio en que ocurrió hasta el último mes del mismo ejercicio.
Todo esto se basa en el artículo 109 donde se determina que los contribuyentes deberán
calcular el impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del artículo 152 de la LISR.
Para estos efectos, la utilidad fiscal del ejercicio se determinará disminuyendo de la
totalidad de los ingresos acumulables obtenidos por las actividades empresariales o por la
prestación de servicios profesionales, las deducciones autorizadas en esta Sección,
ambos correspondientes al ejercicio de que se trate.
A la utilidad fiscal así determinada, se le disminuirá la participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas pagadas en el ejercicio y, en su caso, las pérdidas fiscales
determinadas conforme a este artículo, pendientes de aplicar de ejercicios anteriores; el
resultado será la utilidad gravable.
La pérdida fiscal se obtendrá cuando los ingresos obtenidos en el ejercicio sean menores
a las deducciones autorizadas en el mismo.
En este caso se estará a lo siguiente:
La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal
determinada, de los diez ejercicios siguientes, hasta agotarla.
El derecho de disminuir pérdidas fiscales es personal del contribuyente que las
sufre y no podrá ser transmitido por acto entre vivos ni como consecuencia de la
enajenación del negocio. En el caso de realizarse actividades empresariales, sólo
por causa de muerte podrá transmitirse el derecho a los herederos o legatarios,
que continúen realizando las actividades empresariales de las que derivó la
pérdida.
Las pérdidas fiscales que obtengan los contribuyentes sólo podrán ser
disminuidas de la utilidad fiscal derivada de las propias actividades a que se refiere
la misma. Requisito clave para computar amortización de pérdidas fiscales Es
requisito legal que esté la declaración anual presentada, que refleje la pérdida
fiscal, y así poder proceder a la amortización. La pérdida fiscal, como sabemos, es
la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones
autorizadas por la ley. Si las últimas fuesen mayores, tal pérdida podrá conocerse
y amortizarse una vez concluido el ejercicio correspondiente y, habiéndose
presentado la declaración anual, pero no será computable amortizar una pérdida
 fiscal de un ejercicio anterior contra la utilidad del ejercicio posterior, sin haber
determinado previamente el resultado fiscal, bajo la premisa de que la pérdida ya
se generó, en virtud de que a través de la declaración anual se oficializa ante la
autoridad hacendaria el resultado fiscal sobre el que debe enterarse el impuesto
relativo. Actualización del monto de la pérdida fiscal Para poder calcular las
pérdidas fiscales a disminuir de las utilidades fiscales, debemos actualizarlas por
medio del Factor de Actualización (FAC) se obtiene dividiendo:
INPC del último mes del ejercicio en que se sufre la pérdida y el INPC del primer
mes de la segunda mitad del ejercicio en que se sufre la pérdida.
¿Hasta cuántos años puedo usar la pérdida fiscal?
La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los diez
ejercicios siguientes hasta agotarla.
¿Cuándo se pierde el derecho a disminuir las pérdidas fiscales?
Si miramos la Ley de ISR 2014 señala en su artículo 57, tercer párrafo. “Cuando el
contribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal de ejercicios anteriores,
pudiendo haberlo hecho conforme a este artículo, perderá el derecho a hacerlo en los
ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado.” Si
pudiendo disminuir las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, el contribuyente no lo
hace, perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en
la que pudo haberlo efectuado.
¿Y qué sucede con los pagos provisionales?
Asimismo, se sugiere la lectura del artículo 14 de LISR, en especial la fracción II, con
mayor cuidado el párrafo que cierra dicha fracción. Dicho de otra forma, los pagos
provisionales, son provisionales y la mecánica de los mismos permite amortizar la perdida
para mantener relación con el procedimiento de la determinación del ISR anual, solo
disminuye la base, la amortización se produce únicamente en la anual. La pérdida del
derecho de amortización solo puede respecto a ejercicios fiscales. De manera que lo que
ocurra en relación a las provisionales resulta irrelevante.
¿Cómo se consideran las pérdidas fiscales en auditorías?
Según ha determinado la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación
(SCJN), el SAT debe disminuir el monto de las pérdidas fiscales del contribuyente
auditado, a pesar de que estas sean de ejercicios anteriores.
Así entonces se reconoce que corresponde al contribuyente disminuir de la utilidad fiscal
del ejercicio las pérdidas que tenga pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. La
pérdida fiscal debe considerarse y ser disminuida por la autoridad, aun cuando el
contribuyente no la haya amortizado contra la utilidad del ejercicio que se está revisando.
¿Cuándo estará disponible el Aviso: crédito por concepto de pérdidas fiscales?
Es importante saber que dicho aviso ya se encuentra disponible en tu Buzón Tributario.
FUNDAMENTO
● Ley del Impuesto Sobre la Renta, artículo 17
Conclusión General
En conclusión, la investigación sobre la Ley del Impuesto Sobre la Renta ha arrojado luz
sobre la compleja pero fundamental estructura fiscal que rige las contribuciones de
individuos y empresas en nuestra sociedad. Se ha destacado la importancia de
comprender los diferentes tipos de ingresos gravables, así como las deducciones
permitidas que permiten a los contribuyentes reducir su carga fiscal de manera legal y
ética. Asimismo, se ha resaltado la relevancia de mantenerse actualizado con la
Resolución Miscelánea Vigente, ya que esta pauta proporciona cruciales para la correcta
aplicación de la ley.
La investigación también ha subrayado la necesidad de un cumplimiento riguroso de las
obligaciones fiscales, no solo como un deber cívico, sino también como un factor que
contribuye al funcionamiento eficiente y sostenible del sistema tributario. Además, se ha
evidenciado la importancia de contar con asesoramiento experto y actualizado para
maximizar los beneficios fiscales dentro del marco legal establecido.
En última instancia, comprender y aplicar adecuadamente la Ley del Impuesto Sobre la
Renta es esencial para asegurar la equidad y la justicia en el sistema fiscal, y para
promover el crecimiento económico y el desarrollo sostenible en nuestra comunidad. Esta
investigación ha proporcionado una valiosa visión panorámica de un tema de gran
relevancia en el ámbito fiscal, que sin duda seguirá siendo objeto de estudio y análisis en
el contexto de una sociedad en constante evolución.
Actividad en Ingles
La Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) is a fundamental pillar in the tax system of any
country. Its importance lies in the fact that it provides the necessary resources for the
functioning of the State and the provision of essential public services such as education,
health, security and infrastructure works.
This law has direct repercussions on the economy and the lives of citizens. First, it
regulates how the tax burden is distributed among the different sectors of society, seeking
a balance between the taxpaying capacity and the need for public financing. In addition,
ISR influences the economic decisions of individuals and companies, since it can affect
investment, consumption and savings.
On the other hand, the correct application of La Ley del Impuesto Sobre la Renta
contributes to the reduction of tax evasion and promotes transparency and equity in the
tax system. This in turn strengthens citizens' confidence in the institutions and in the
fulfillment of their tax obligations.
However, it is important that the ISR legislation is kept up to date and adapted to changes
in the economy and society. This implies considering new business models, emerging
technologies and global economic trends. It is also essential that financial and tax
education be promoted so that taxpayers better understand how taxes work and how they
impact their daily lives.
In summary, La Ley del Impuesto Sobre la Renta is not only a legal framework, but a key
instrument for building and sustaining an equitable and functional society. Its correct
implementation and adaptation to current times are essential to guarantee a fair and
efficient tax system that benefits the entire community.
Ejercicios Practicos