I.

INTRODUCCION

El presente trabajo empieza con un sucinto análisis del derecho procesal y el derecho
procesal tributario, abordando conceptos fundamentales, fuentes, elementos constitutivos,
importancia, y aplicaciones de ambos campos. Inicia explicando el derecho procesal como
el conjunto de normas y principios que regulan la actividad jurisdiccional del Estado y la
actuación de las partes en un proceso. Se destaca la importancia del derecho procesal en la
administración de justicia, asegurando un proceso justo y el acceso a la justicia con respeto
al debido proceso y las garantías constitucionales.
Posteriormente, se introduce el derecho procesal tributario, que regula los procedimientos y
procesos contenciosos en materia tributaria, enfatizando su papel en la resolución de
conflictos entre la Administración Tributaria y los contribuyentes. Se mencionan las fuentes
del derecho procesal tributario en Perú, incluyendo la Constitución, el Código Tributario, y
otras leyes relevantes, y se describen las etapas del procedimiento tributario, destacando la
importancia de la especialización en este campo debido a su complejidad y dinamismo,
especialmente en el contexto de desafíos económicos como los que ha dejado la pandemia
de COVID-19. Este enfoque académico y bien fundamentado resalta la relevancia del
derecho procesal y del derecho procesal tributario en la protección de los derechos
fundamentales y la promoción de la paz social, subrayando la necesidad de profesionales
especializados para una eficaz administración tributaria y equidad del sistema tributario.
Luego se analiza la importancia de los principios constitucionales tributarios, que son
fundamentales para garantizar la justicia y equidad en la imposición de tributos. Estos
principios incluyen: el Principio de Legalidad, el Principio de Reserva de Ley, Principio de
Igualdad, Principio de Respeto a los Derechos Fundamentales y el principio de No
Confiscatoriedad.
También, se examina el Código Tributario Peruano, que es el cuerpo legal que sistematiza
las normas que regulan la obligación tributaria en Perú, estableciendo los derechos y
obligaciones de los contribuyentes, así como los procedimientos para su aplicación y
control.
Finalmente, se revisa los procedimientos tributarios, a través de los cual se resuelven las
disputas entre la administración tributaria y los contribuyentes, se establecen los
mecanismos para el cobro forzoso de deudas tributarias y los procesos administrativos que
no involucran disputas, como solicitudes de devolución de impuestos o rectificaciones de
declaraciones, etc.
Estos elementos son cruciales para la comprensión y aplicación efectiva del derecho
tributario, asegurando un sistema tributario justo, transparente y respetuoso de los principios
constitucionales.
II. DERECHO PROCESAL Y DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

2.1. DERECHO PROCESAL

2.1.1. Concepto
El Derecho Procesal es el conjunto de normas y principios que regulan la actividad
jurisdiccional del Estado y la actuación de las partes dentro de un proceso (Chiovenda,
2009). Comprende las disposiciones, instituciones y relaciones jurídicas procesales
mediante las cuales se constituye, desarrolla, modifica y extingue el proceso (Monroy,
2013).
El derecho procesal se define por su enfoque en los procesos judiciales, es decir, en el
conjunto de actos ordenados y sistematizados que buscan la aplicación del derecho en
casos concretos. Se caracteriza por ser un derecho autónomo, formal e instrumental, que
establece las formas a través de las cuales deben tramitarse las controversias ante los
órganos judiciales.
El Derecho Procesal persigue que se administre pronta y cumplida justicia, de modo que
nadie quede indefenso ante los tribunales. Busca que las partes accedan a un proceso justo
donde puedan ejercer adecuadamente sus derechos, con respeto al debido proceso y las
garantías que establece la Constitución.

2.1.2. Fuentes del Derecho Procesal

Las principales fuentes del Derecho Procesal son:
- La Constitución: Establece garantías procesales fundamentales.
- Las leyes procesales: Regulan procesos civil, penal, laboral, contencioso-administrativo,
tributario, etc.
- Los tratados internacionales sobre derechos humanos.
- La jurisprudencia de las cortes superiores.
- La doctrina de prestigiosos procesalistas.
De esta manera, el Derecho Procesal regula la actividad procesal para la realización de la
justicia, mediante reglas y principios que buscan un debido proceso equitativo.

2.1.3. Elementos Fundamentales

Los elementos constitutivos del derecho procesal incluyen la jurisdicción, la acción y el
proceso.
La jurisdicción se refiere a la potestad del Estado para administrar justicia y resolver
conflictos entre las partes, derivada de su soberanía. Tal como señala Rocco (1970):
La jurisdicción es la función del Estado que tiene por fin la actuación de la voluntad concreta
de la ley mediante la sustitución, por la actividad de los órganos públicos, de la actividad de
los particulares o de otros órganos públicos, ya sea al afirmar la existencia de la voluntad de
la ley, ya al hacerla prácticamente efectiva (p.154).
Por su parte, la acción es el derecho subjetivo público de todo sujeto de acceder al órgano
jurisdiccional para reclamar la satisfacción de una pretensión, sea esta declarativa,
constitutiva o de condena, frente a otros sujetos o el propio Estado. Como indica
Calamandrei (1956), la acción procesal "no es el derecho material discutido, sino el derecho
abstracto e incondicionado de provocar la actividad del órgano judicial y precisar el objeto
del proceso" (p.341).
Finalmente, el proceso es la relación jurídica establecida de acuerdo con la ley entre las
partes y el órgano judicial donde se desarrolla una serie de actos coordinados para la
resolución de un conflicto intersubjetivo mediante una decisión de autoridad (Monroy, 2013).
En conjunto, estos tres elementos posibilitan la realización de la actividad jurisdiccional del
Estado para la resolución de controversias y la aplicación del derecho.

2.1.4. Importancia y Aplicaciones

La importancia del derecho procesal radica en su papel esencial en la protección de los
derechos fundamentales y la promoción de la paz social. A través de un sistema de justicia
bien estructurado y procedimientos claros, se busca asegurar que los conflictos se
resuelvan de manera justa, eficiente y transparente, contribuyendo así a la estabilidad y
confianza en el sistema legal.
El derecho procesal es un pilar fundamental del ordenamiento jurídico, que no solo
estructura la forma en que se administra justicia, sino que también refleja los valores y
principios democráticos de una sociedad. A través de su estudio y aplicación, se busca la
realización efectiva del derecho sustantivo, garantizando así la tutela judicial efectiva y el
acceso a la justicia para todos.

2.2. DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

2.2.1. Concepto
El Derecho Procesal Tributario comprende el conjunto de normas, principios e instituciones
que regulan los procedimientos tributarios y los procesos contenciosos en materia
impositiva (Ruiz de Castilla, 2017). Este régimen jurídico busca dar solución a los conflictos
que se originan entre la Administración Tributaria y los contribuyentes. El derecho tributario,
como contexto más amplio del derecho procesal tributario, es entendido como el conjunto
de normas jurídicas que regulan la creación, recaudación y administración de los tributos.
2.2.2. Fuentes del Derecho Procesal
Las principales fuentes del Derecho Procesal Tributario en el Perú son:
a) La Constitución Política del Perú: Establece garantías tributarias como el respeto al
debido procedimiento y derecho de defensa en procesos administrativos.
b) El Código Tributario: Regula los procedimientos de fiscalización, reclamación
administrativa, así como los procesos ante el Tribunal Fiscal y Poder Judicial.
c) Ley del Procedimiento Administrativo General: Se aplica supletoriamente a los
procedimientos tributarios en lo no previsto por el Código Tributario (Ley N° 27444).
d) Ley Orgánica del Poder Judicial: Establece competencia, requisitos y trámite de
procesos contencioso administrativo en materia tributaria (Ley N° 29277).
e) Resoluciones del Tribunal Fiscal: Constituyen jurisprudencia administrativa que
interpreta y aclara las normas tributarias procesales.
f) Sentencias del Poder Judicial: Las emitidas por la Corte Suprema sentarán precedentes
judiciales vinculantes en temas tributarios.
Estas son las principales fuentes normativas y jurisprudenciales que regulan los
procedimientos administrativos y procesos contenciosos en materia impositiva en el país.
Su estudio es esencial para operar en este sistema procesal especializado (Yacolca, 2023).

2.2.3. Etapas del Procedimiento Tributario

De acuerdo con el Código Tributario, las etapas del procedimiento tributario son:
- Fiscalización y liquidación del tributo.
- Reclamación ante la Administración.
- Apelación ante el Tribunal Fiscal.
- Proceso contencioso administrativo ante el Poder Judicial.
En cada una rigen plazos, requisitos y formalidades propias del Derecho Procesal Tributario.
Los principios rectores son el debido procedimiento, derecho de defensa, igualdad de partes
y búsqueda de la verdad material (Robles, 2018).

2.2.4. Importancia de la Especialización

El derecho procesal tributario en el Perú es un campo dinámico y esencial dentro del
derecho tributario, que requiere de una comprensión profunda de sus principios, normas y
procedimientos. La especialización en esta área no solo es relevante para los profesionales
del derecho, sino también crítica para la eficacia de la administración tributaria y la equidad
del sistema tributario en su conjunto.
La creciente complejidad del sistema tributario peruano, exacerbada por desafíos
económicos como los provocados por la pandemia de COVID-19, subraya la importancia de
contar con profesionales especializados en normas tributarias.

Referencias Bibliográficas:

Calamandrei, P. (1956). Derecho Procesal Civil. Editorial Bibliográfica Argentina.

Chiovenda, G. (2009). Principios de Derecho Procesal Civil. Editorial Reus.

Monroy, J. (2013). Introducción al Proceso Civil. Temis.

https://abogacia.pe/wp-content/uploads/2020/04/proceso-civl.pdf

Rocco, U. (1970). Tratado de Derecho Procesal Civil. Depalma.

Robles Moreno, Carmen. (2018). La Sunat y los procedimientos administrativos tributarios.

Colección Lo esencial del derecho N° 37, PUCP.
https://repositorio.pucp.edu.pe/index/bitstream/handle/123456789/170694/37%20La
%20SUNAT%20con%20sello.pdf?sequence=1&isAllowed=y

Romero-Molina, Cesar; Grass-Suárez, Yeni & García-Caicedo, Ximena (2013). Principios

constitucionales que rigen el sistema tributario. Derecho y políticas públicas dixi / Volumen
15 Número 17.
https://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/5572582.pdf

Ruiz de Castilla, Francisco. (2017). Derecho tributario: temas básicos. Lo esencial del
derecho, PUCP.
https://repositorio.pucp.edu.pe/index/bitstream/handle/
123456789/170670/11%20Derecho%20tributario%20con%20sello.pdf?fbc

Ruiz de Castilla, Francisco. (2021). Derecho tributario peruano. Volumen I. Palestra

Editores.

Yacolca, Daniel. (2023). Derecho tributario y derecho procesal tributario. Instituto Pacifico.