SEMANAS 5 y 6: VENTAS / CUENTAS POR COBRAR

Nota:
Presentar todos los ajustes a nivel de variación de Utilidad Bruta, Utilidad
Operativa, Utilidad antes de Impuesto, Total Activos, Total Pasivos y Total
Patrimonio.

CASO 1

La empresa DISTRIBUIDORA DEL SUR S.A. posee los siguientes saldos al 31 de

diciembre de 20X1:

Asimismo, durante el mes de enero de 20X2 se realizaron las siguientes transacciones:

a) El 12 de enero se vendió mercadería al crédito a Inmobiliaria Sepsa S.A., con

Factura # 001-2345 por un valor de venta de S/ 69,000 y con un margen de
utilidad del 60%.

b) El 17 de enero se emite al cliente Probex S.A. la factura # 001-2346 por

valor de venta de S/ 60,000 correspondiente a un lote de gaseosas compuesto
por 10,000 botellas de 2 litros c/u. El costo de cada botella es de S/ 4. El lote
se entregó el mismo día.

c) El 28 de enero se emite la Nota de crédito # 001-008 por la devolución de

3,000 botellas de gaseosa de dos litros del lote vendido el 17 de enero a
Probex S.A.

d) El 31 de enero se emite la factura # 001-2347 por la venta al crédito de

gaseosas a la empresa “Andina” de Ecuador por un importe de USD 50,000.
El costo de venta es el 40% y el tipo de cambio de esa fecha es S/ 3.00

Se le pide:
1. Efectúe los asientos de diario por las transacciones de enero.
2. Determine el saldo del rubro Cuentas por Cobrar (Netas) de Distribuidora
del Sur al 31 de enero de 20X2.
3. Indicar los efectos en los estados financieros.
CASO 2

A continuación, se presentan las operaciones de la empresa PEDREGAL S.A.C. (en

adelante la Compañía):

a) Con fecha 8 de marzo de 20X4, La Compañía emitió la factura N° 001-123, por

el valor de S/ 1’200,000, al cliente LA CASA DEL FERRETERO, por la
entrega de 10,000 unidades de fierro de construcción, cada unidad valorizada en
sus inventarios a S/ 85.

b) El día 10 de marzo, se tiene conocimiento que la Compañía emitió una nota de

crédito N°007-432 a LA CASA DEL FERRETERO, por la devolución de 400
unidades de fierro de construcción, por presentar éstas algunas fallas.

c) El 15 de marzo y, debido al importante volumen de la compra, la Compañía

ofrece un descuento, procediendo a emitir una nueva nota de crédito N° 007-443
a favor del cliente LA CASA DEL FERRETERO S.A.C. por el 5% del saldo
adeudado a la fecha.

d) Con fecha 31 de marzo se logra cobrar el saldo de la deuda del cliente LA

CASA DEL FERRETERO S.A.C.

Se solicita:
1. Registrar los asientos de diario correspondientes a las operaciones de marzo
20X4.
2. Determinar los efectos en los estados financieros.

CASO 3
La empresa Distribuidora Fenix S.A. dedicada a la compra y venta de hornos
industriales realiza las siguientes transacciones durante el mes de julio de 2020:

a) El 1 de julio se vende mercadería al crédito a 30 días con Factura 001-002021 a

la empresa Panadería Central S.A.C. De acuerdo con los inventarios de la
empresa, la mercadería vendida está valorizada en S/ 500,000. Asimismo, se
sabe que el margen bruto de la empresa es del 35%.

b) El 2 de julio la empresa Panadería Central S.A.C., devuelve uno de los hornos

por encontrarse con problemas de encendido. Se emite la Nota de Crédito 001-
000230 por S/ 10,000 más IGV.

c) El 25 de julio la empresa Panadería Central S.A.C. paga la Factura 001-002021

por lo que se le otorga un descuento por pronto pago del 1% con Nota de
Crédito 001-000231.

Se pide:

1. Efectuar el registro de las operaciones indicadas en los puntos a) al c).

2. Determinar el efecto en los estados financieros.
CASO 4

La empresa ABC S.A.C., dedicada a la comercialización de laptops, necesita de su

apoyo para el registro de las siguientes operaciones correspondientes al mes de
setiembre de 2020. Como dato se conoce que la empresa, al 01 de setiembre, contaba
con un stock inicial de 50 laptops, 30 de ellas del modelo "A" a un costo unitario de
S/1,000 y las otras 20 del modelo "B" a un costo unitario de S/1,100.

A continuación, realizó las siguientes transacciones:

a) El 03 de setiembre se realiza la venta al crédito de 10 laptops del modelo "A" a un

valor unitario de S/1,500 más IGV y 20 laptops del modelo "B" a un valor unitario
de S/1,700 soles más IGV al cliente "XYZ", emitiéndose la factura respectiva.

b) El 10 de setiembre, el cliente "JKL" devuelve 2 laptops del modelo "C" (compradas

en meses anteriores y del cual la empresa ya no disponía de stock) debido a que no
estaba conforme con el modelo adquirido, por lo tanto se le emite la respectiva la
nota de crédito. El valor de venta unitario del modelo "C" fue de S/1,200 más IGV
y tuvieron un margen bruto de 55%. Cabe indicar que la venta de agosto fue por 10
laptops (modelos "A" y "C") y fue a crédito a 90 días.

c) El 15 de setiembre ABC otorgó un descuento por pronto pago de 10% a su cliente

"XCV" correspondiente a una venta de agosto. La venta de agosto fue de S/30,000
más IGV. La empresa suele conceder dicho beneficio a los clientes que paguen
anticipadamente.

Se pide:

1) Registrar las operaciones mencionadas en los puntos a) al c)

2) Determinar los efectos en los EEFF a nivel de utilidad bruta, utilidad operativa y
utilidad antes de impuestos, activos, pasivos y patrimonio.
3) Determinar el monto de la utilidad bruta de la operación 1 y el monto de la
cuenta por cobrar (antes del descuento) en la operación 3.

CASO 5

LA PREFERIDA S.A. presenta un saldo de Cuentas por Cobrar al 30/06/20X7 de S/

13´000,000. De dicho saldo, la empresa mantiene cuentas por cobrar con vencimiento
mayor a 90 días por la suma de S/ 6´100,000, por lo cual aplicará como política
provisionar el 65% de dichas cuentas vencidas.

Se solicita:
1. Realizar el registro de la provisión de cobranza dudosa al 30/6/20X7.
2. Al cierre del año, la empresa logra recuperar el 35% de lo provisionado en junio,
por lo que se pide realizar el registro contable correspondiente.
 3. Además, se conoció que otro cliente “A” se encuentra en proceso de liquidación
y tenía cuentas provisionadas como cobranza dudosa por S/ 40,000; de una
deuda total de S/ 60,000. ¿Qué registro se realizaría al cierre del año?
4. En enero de 20X8, la empresa logra recuperar S/ 35,000 del saldo de las cuentas
provisionadas como cobranza dudosa el año anterior. Efectuar el registro
correspondiente al mes de enero de 20X8.
5. ¿Cuál es el efecto de estas operaciones en los Estados Financieros al
31/12/20X7?

CASO 6

La empresa AUTOMUNDO S.A.C. ha realizado las siguientes transacciones en el mes

de abril de 20X7:

1) El día 9 de abril firma un contrato de venta con nuestro cliente, Autoland S.A.C.,
por la venta de 25 camiones para minería. El día 12, del mismo mes, el cliente
recepciona la entrega de las primeras 20 unidades de transporte, razón por la
cual, recibe la factura de venta al crédito por S/ 1´500,000 más IGV por parte de
AutoMundo S.A.C. Se tiene conocimiento que el margen bruto de ganancia por
esta operación es del 30%.
2) El día 15 de abril, se tiene conocimiento que AutoMundo S.A.C. emitió la
correspondiente nota de crédito a Autoland S.A.C., por la devolución de 1
unidad porque presentaba algunas fallas de fábrica.
3) El 17 de abril, dado el importante negocio firmado, AutoMundo S.A.C. ofrece
un descuento total equivalente al 4% del saldo adeudado a la fecha, procediendo
a emitir la nota de crédito correspondiente.
4) El 30 de abril, AutoMundo S.A.C., logra recuperar la suma de S/ 50,000 de un
cliente, cuya deuda se encontraba castigada el año anterior. ¿Cuál es el registro
contable por dicha operación?

Se solicita:
a) Registrar todas las operaciones indicadas en los puntos 1 al 4.
b) ¿Cuál es el efecto de estas operaciones en los Estados Financieros al
30/04/20X7?

CASO 7

La compañía TAKAMURA S.A.C. tiene que revisar su cartera de clientes y luego

determinar las cuentas incobrables. La política de la empresa es realizar la estimación
del 100% de aquellas cuentas vencidas mayores a 120 días y del 20% de las que han
pasado su plazo habitual de cobranza de 60 días.

Se sabe que a la fecha no se ha realizado ninguna provisión y que los saldos de las
facturas por cobrar al 30/04/20X7, clasificadas por vencimiento es como sigue:

Saldo total De 61 a 120 Más de 120

Cliente A 60 días
S/ días días
OLA S.A. 27,500 6,500 11,000 10,000
 MAR S.A.C. 6,820 1,800 2,320 2,700
ARENA S.A. 6,820 - - 6,820
CIELO S.A. 10,550 - 6,500 4,050
SOL S.A. 11,400 11,400 - -
Saldo al 30.04 63,090 19,700 19,820 23,570

Se pide para el 30 de abril de 20X7:

1. Determinar y registrar los ajustes que deberían contabilizarse como estimación
de cobranza dudosa de acuerdo a la política establecida.
2. ¿Cómo se presentarían en el Estado de Situación Financiera al 30 de abril de
20X7 estos saldos por cobrar?
3. ¿Qué asiento contable registraría la empresa, si ARENA S.A. cancela en el
20X8 la integridad de su deuda? Asuma que la cuenta por cobrar permanece
inalterable y TAKAMURA S.A.C. no efectúo movimiento alguno en la
estimación de cobranza dudosa que había registrado.
4. ¿Cuál es el efecto de estas operaciones en los Estados Financieros al
30/04/20X7?

CASO 8
La empresa “Ferretera La Victoria S.A.” se dedica a la venta al por mayor de artículos
ferreteros en general. Inició sus operaciones en octubre de 20X0. En el mes de enero de
20X8, se detectó que las siguientes transacciones no habían sido registradas, por la
empresa en dicho mes.

a) El 5 de enero vende 5,000 piezas del artículo con código TRYU a un valor de
venta unitario de S/ 45 a su cliente “Caminos del Sur”. El margen de utilidad de
esta operación es del 60% y se efectuó una transferencia bancaria por el 50% de
dicha deuda, quedando el saldo a pagar en 60 días.
b) El 10 de enero, cobra la factura del cliente El Sol por S/ 34,000 de la cual el 50%
había sido provisionada como cobranza dudosa en marzo de 20X7.
c) El cliente Molina S.A. entrega en parte de pago un camión por un valor de S/
68,000 (sin IGV). La deuda del cliente que ascendía a un total de S/ 90,000 ya
había sido provisionada en el 20X7.

Se solicita al 31 de enero de 20X8:

1. Efectuar los asientos contables que correspondan a las operaciones mencionadas.
2. Determinar los efectos en los EEFF.