TALLER DE PASIVOS CONTABLES 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Defina el trmino pasivo estimado Defina pasivos corrientes y pasivos a largo plazo.

Cules son las cuentas ms comunes utilizadas para pasivos estimados? Cundo se causa un pasivo estimado? En qu momento se cancela un pasivo estimado? Cundo se contabiliza el pasivo real? cul es el significado de contingencia de prdida? De varios ejemplos. Cmo se presentan las contingencias de prdida en los estados financieros? Explique. 9. Cundo se consolida el impuesto de renta? 10. Qu significa el trmino impuesto sobre la renta diferido? Cmo se presenta este rengln en los estados financieros? 11. Explique brevemente la ventaja, en trminos del impuesto sobre la renta, de obtener capital mediante la emisin de bonos en lugar de hacerlo mediante la venta de acciones de capital. 12. Qu es un bono? 13. Cmo se clasifican segn su garanta o emisin? 14. Cul es el propsito de una emisin de bonos? 15. Por se podran emitir bonos con prima o con descuento? 16. La emisin de bonos con descuento aumenta o disminuye el costo de endeudamiento de la compaa emisora? Explique. 17. Cul es la finalidad de un fondo de amortizacin? 18. Qu son las prestaciones legales y extralegales? De ejemplos. 19. Quin paga los aportes de seguridad de seguridad social y de atencin de salud? 20. Explique algunos conceptos por los cuales pueden existir deducciones de nmina. 21. Discuta las diversas alternativas que pueden usarse para contabilizar las prestaciones sociales tales como jubilaciones y seguros colectivos de vida. Ejercicios 1. Ingenieros Elctricos & Asociados presta servicio de mantenimiento a fbricas y edificios de propiedad horizontal. El 1 de diciembre la empresa firm un contrato de mantenimiento con la Unidad Residencial Alfrez Real por $450.000. se espera que el contrato concluya en enero 31. La empresa exige el pago de los contratos por anticipado. Se pide:

a) Registrar en el diario el cobro anticipado del mantenimiento. b) Si la empresa cierra libros mensualmente, Qu asientos deben hacerse al 31 de diciembre y al 31 de enero? 2. Asesoras Contables Integrales recibi de un cliente $600.000 en noviembre 1 del presente ao por la actualizacin de la contabilidad, servicio que terminar en enero 31 del siguiente perodo, con la elaboracin de la declaracin de renta. Puesto que la empresa cierra libros anualmente, se pide: a) El registro de la transaccin de noviembre 1. b) El asiento respectivo a diciembre 31 y enero 31. 3. Industrias Japoncol S.A. ensambla la lavadora Kawaki. La empresa concede 8 meses de garanta. A enero 1 la cuenta de Garanta estimada tena un saldo crdito de $1.459.000. durante el ao la empresa vendi 301 lavadoras, estimando para cada unidad vendida una garanta de $6.400. los costos de cumplimiento de la garanta en el perodo ascendieron a $2.440.000, consistentes en $1.865.000 en partes y $575.000 por cancelacin de mano de obra. Se pide: a) Registrar en diario el gasto por garanta, calculado sobre las ventas del ao. b) Registrar los costos relacionados con la prestacin de la garanta. c) Determinar el saldo que debe figurar en la cuenta de pasivo por garanta a diciembre 31. d) Puesto que la Direccin de Impuestos consider que le pasivo estimado por garanta al 31 de diciembre era mayor que el requerido para responder por las garantas, exigi a la empresa reducir la cuenta del pasivo en $587.000 y aplicar en lo sucesivo un gasto estimado de $4.200 por lavadora vendida. Qu asiento se requiere para registrar el caso anterior? 4. Canalfa S.A. calcula en $21.600 el gasto por incumplimiento de la garanta de seis meses o 6.000 kilmetros, el que se presente primero, por cada motocicleta vendida. En abril 10 del ao pasado vendi tres motocicletas a Ingenio Candelaria por un valor de $865.000 cada una, recibiendo de contado la tercera parte y el resto a 30 das. En mayo 20 fue devuelta una de las motocicletas para reparacin, originando un costo de $50.400 en repuestos y $8.200 en salarios.

Se pide: Registrar en el diario los asientos de la venta, constitucin de la garanta y prestacin del servicio de garanta. 5. Comercializadora Sultana obtuvo una utilidad operacional en el ao 1 de $2.400.000. la empresa estima un impuesto sobre la renta del 35%. En abril 30 del ao 2 recibi la liquidacin oficial de la Direccin de Impuestos por valor de $910.000, y cancel el valor total del impuesto en mayo 30 del ao 2. Se pide: Registrar los asientos correspondientes a: a) la estimacin del impuesto sobre la renta para el ao 1; b) el ajuste que origina la liquidacin oficial de abril 30 del ao 2; y c) el pago del impuesto sobre la renta en mayo 30 del ao 2. 6. Almacn Ferroacoples es dueo de una letra por valor de $360.000, firmada el 21 de abril del presente ao, con intereses del 32% y con vencimiento el 20 de agosto del mismo. El 20 de mayo descuenta la letra en un banco, a una tasa del 35%. Se pide: a) Calcular el valor lquido recibido en el descuento. b) Determinar el gasto de inters en que incurre la empresa al descontar la letra. 7. Almacenes Dino vendi a crdito una mquina dobladora por $5.000.000 el 1 de marzo del presente ao y recibi una letra con intereses del 32% a seis meses. Ante la imposibilidad de conseguir un prstamo para financiar operaciones corrientes, el 1 de julio descont la letra en el Banco Nacional a una tasa del 36%. Se pide: Registrar las transacciones correspondientes a: a) la venta de la mquina; b) el pago de la letra por el cliente al Banco Nacional; y c) el pago de la letra al Banco Nacional por Almacenes Dino. 8. Manufacturas Petro import maquinaria pesada por valor de US$100.000 en octubre 15 del ao 1. Acord cancelar la deuda en dos cuotas iguales: noviembre 15 del ao 1 y marzo 15 del ao 2, adems de los intereses

sobre saldos cada dos meses al 8% anual. Es poltica de la empresa cerrar libros cada diciembre 31. Se pide Registrar los asientos que considere necesarios, suponiendo las siguientes tasas de cambio: Octubre 15, ao 1 $1.491,10 $1.508,20 Noviembre 15, ao 1 $1.497,20 $1.518,30 Diciembre 15, ao 1 $1.503,40 $1.523,50 Diciembre Febrero Marzo 31, 15, 15, ao ao ao 1 2 2

Supngase adems que la maquinaria solo estar en uso a partir del 1 de julio del ao 2. 9. Industrias Aliadas Ltda. Compr mercancas en febrero 2 por US$100.000 a una firma de Estados Unidos. Cancel el 40% y acord tres cuotas bimestrales iguales por el resto, con intereses sobre saldos del 10% anual pagaderos trimestralmente. La empresa cierra libros cada tres meses. A julio 30, la empresa haba vendido a crdito la cuarta parte de la mercanca por $16.900.000. Se pide: Registrar en el diario todos los asientos implcitos en el ejercicio, suponiendo que la tasa de cambio a la fecha de la compra era de $1.438,40 y que sta se incrementa cada mes en $16,50. 10. Distribuciones Ayapel Ltda. Tiene cuatro empleados. El 31 de marzo del presente ao liquid y pag la nmina correspondiente a la segunda quincena del mes por valor de $244.840, despus de haber reducido la suma de $26.870 por los siguientes conceptos: Seguridad Social Prstamos a empleados Retencin en la fuente $ 5.400 $16.420 $ 5.050

La carga prestacional para la empresa es de aproximadamente un 23%.

Los aportes patronales por Seguro Social, Bienestar Familiar y otros ascienden al 10% de la nmina. Se pide: a) Registrar en forma de diario el asiento de la liquidacin y pago de la nmina. b) Indicar qu valores por concepto de pasivos patronales y a las prestaciones sociales.

11. El valor bruto de la nmina devengado por los empleados de la compaa Servielctricos Ltda. Durante la segunda la segunda quincena de marzo ascendi a $545.000; la empresa paga a sus empleados el ltimo da de cada mes. El costo de la nmina puede discriminarse as: Salarios de personal administrativo Salarios de personal de ventas Comisiones en ventas $172.000 245.000 128.000

La empresa cierra libros mensualmente. Las deducciones correspondientes a la segunda quincena fueron las siguientes: Seguros sociales Cuota sindical Prstamos a empleados Retencin en la fuente $12.420 6.940 10.020 8.450

La empresa hace mensualmente provisiones para prestaciones sociales, como sigue: Prima de servicios Vacaciones Cesantas Intereses sobre cesantas 10% 5% 12% 1%

Los aportes patronales que liquida la empresa son los siguientes: seguro social (doble del aporte del empleado) y otros aportes patronales por el 9% del valor de la nmina. Se pide: a) Preparar un asiento de diario para contabilizar la liquidacin y el pago de la nmina.

b) Registrar en forma de diario los aportes patronales. c) Registrar la provisin para prestaciones sociales. 12. Se ha autorizado a la Corporacin Financiera Occidental emitir bonos por $2.000.000 distribuidos en dos series, A y B, de $1.000.000 cada una. El plazo es de 15 meses a partir de la fecha de adquisicin y el valor nominal es de $100. Los bonos devengan intereses trimestrales anticipados con un rendimiento que corresponde al 30%. Para los bonos serie A se reconoce una sobretasa del 2% anual y se redimen a los 12 meses. Para los bonos serie B la sobretasa es del 4% anual y se cancelan a su vencimiento. Ambas series de bonos tienen la posibilidad de venderse con un 10% de descuento, de acuerdo con las condiciones del mercado y segn lo establezca la corporacin en su momento. La corporacin recibi autorizacin el 1 de diciembre del ao 1 y debe establecer un fondo de amortizacin en lnea recta. A propsito del fondo, que servir de fideicomisario, garantiza un rendimiento del 34%. La corporacin cierra libros semestralmente en junio 30 y diciembre 30 de cada ao. El 10 de enero del ao 2 vendi los 10.000 bonos serie A con el descuento. El 30 de enero vendi 6.000 bonos serie B con prima del 10%, y los restantes serie B se vendieron al valor nominal en marzo 10 del ao 2. Se pide: Registrar en el diario las transacciones relacionadas con: a) La emisin de los bonos. b) El pago de los intereses. c) La constitucin del fondo de amortizacin. d) El cierre de libros. e) La redencin de los bonos a los 12 y 15 meses, respectivamente. 13. La Compaa Sintecor S.A. paga impuestos sobre la renta a una tarifa del 30%. La utilidad lquida gravable calculada por el contador para el ao fue de $370000. El pago del impuesto debe hacerse el ao siguiente en dos cuotas iguales los das 10 de mayo y 10 de julio. Antes del ajuste a diciembre 31 la cuenta de Impuestos estimados por pagar sobre la renta tena saldo cero. En septiembre 20 del ao siguiente se recibi la liquidacin de revisin por el ao antepasado con una diferencia de $25.800 ms sobre la liquidacin privada. Sintecor S.A. pag esta suma al fisco.

Se pide: a) Asiento diciembre 31 para contabilizar el impuesto por pagar. b) Asientos para el pago de cada una de las cuotas durante el ao. c) Asientos a septiembre 20 por el pago del excedente por el ao anterior. d) Suponga que la utilidad antes de impuestos para el ao equivali a la utilidad lquida gravable y fue de $430.000. Cmo aparecera la parte final del estado de rentas y gastos de Sintecor S.A. para ese ao? 14. La compaa Kelvinator vendi en el ao 30 neveras. Para cada una hizo provisin por garanta de $82.500. los gastos reales de garanta fueron en dicho ao de $5.850.000 por mano de obra y $4.500.000 por repuestos. A diciembre 31 el contador decidi rebajar el saldo de la cuenta de pasivo en un 50%. Se pide: a) Asiento global para contabilizar la provisin por garanta en ese ao. b) Asiento global para los gastos reales. c) Asiento de ajuste a diciembre 31. 15. La compaa Peralta provisiona mensualmente un 9% de la nmina para cesantas y un 1% de la cifra obtenida para intereses sobre las mismas. La nmina total para el ao (el primero de operaciones para esta empresa) fue de $438.600. durante el ao se retiran empleados que recibieron por pago de cesantas la suma de $34.200 ms intereses de $2.736. la consolidacin de cesantas e intereses a diciembre 31 mostraba que las cifras reales por pagar a esta fecha eran: cesantas, $480.900, e intereses, $60.740. Se pide: a) Asiento global de provisin para cesantas en el ao. b) Asiento global de provisin para intereses en el ao. c) Asiento de consolidacin de cesantas e intereses a diciembre 31. 16. Durante el mes de abril la compaa Suarez tuvo un gasto total de nmina de $85.400 para el SENA. Las deducciones de nmina fueron as: Retenciones en la fuente para impuestos Prstamos a trabajadores Seguro social (ISS)- Salud Sindicato $ 7.500 15.300 3.416 1.700

Cooperativas Fondo de pensiones Porvenir

4.200 2.886

La compaa debe aportar sobre la nmina 4% para subsidio familiar, 2% para el SENA y 3% para el Instituto de Bienestar Familiar. Estos gastos se pagaron el 10 de mayo. La retencin en la fuente se pag el 20 de mayo. La compaa provisiona adems sobre la nmina 9% para cesantas, 1% de la suma anterior para intereses sobre cesantas, 5% para vacaciones y 5% para prima de servicios. Se requiere: a) Asiento global para el pago de la nmina de abril b) Asiento global para prestaciones sociales del mes de abril. c) Asientos para el pago de aportes en mayo 10 y retefuentes en mayo 20. 17. La compaa Jimnez contabiliza las prestaciones mensualmente haciendo una provisin general del 40% de la nmina. Al finalizar el ao, la cuenta de pasivo de prestaciones sociales presentaba los siguientes saldos en sus subcuentas: Dbito Provisin general Cesantas pagos Prima legal pagos Vacaciones pagos Intereses sobre cesantas pagos Crdito $700.000

200.000 100.000 100.000 10.000

A diciembre 31 no se deba nada por prima legal y vacaciones paro se deba consolidar cesantas por $300.000 e Intereses de cesantas por $36.000. Este es el primer ao de operaciones. Se requiere cerrar la cuenta de Prestaciones Sociales y contabilizar las prestaciones consolidadas. 18. La compaa Micolta S.A. recibi autorizacin para emitir bonos hasta 50 millones. Efectivamente hizo la emisin de 10.000 bonos por valor nominal de $5.000 c/u., con intereses del 24% pagaderos semestralmente en junio 30 y diciembre 31. Los bonos tienen fecha de enero 1 y se vencen en 10 aos. El 1 de marzo vendi 5.000 de estos bonos al 95%. La compaa cierra libros a diciembre 31. Se pide: a) Asiento para la venta de los bonos en marzo 1. b) Asiento para el pago de intereses en junio 30 y diciembre 31. c) Asiento de amortizacin requerido a diciembre 31.

19. Repita el problema anterior suponiendo que los bonos se vendieron al 102%. 20. Debidamente autorizada, la compaa Turbochoc S.A. emiti, con fecha abril 1, 50.000 bonos por valor nominal de $10.000 cada uno a 10 aos con intereses del 36% pagadero semestralmente en septiembre 30 y marzo 31. Estos bonos son al portador y tienen cupones para el cobro de intereses. La compaa firm contrato de fideicomiso con el Banco de Occidente, con el cual se comprometi a abrir cuentas de fondos para pago de intereses y amortizacin de los bonos a su vencimiento. El total de la emisin fue vendido a Inversionistas Unidos Ltda., el 1 de junio, al 96%. Turbochoc S.A. cierra libros cada ao a diciembre 31. Se requiere: a) Asiento para la venta de los bonos. b) Asiento de gasto y apertura de fondo para pago de interese en este ao y el siguiente. c) Asiento de pago de intereses en este ao y el siguiente suponiendo que el 80% fue pagado por el banco en octubre y el otro 20% en el mes siguiente en cada uno de los aos. d) Asientos para el fondo de amortizacin de bonos en este ao y el siguiente suponiendo que la compaa aportar hasta incrementar 10 millones cada seis meses partiendo de la fecha de emisin y que el dinero invertido en este fondo renta el 3% mensual. e) Asientos que se requieran como ajustes por el cierre de libros a diciembre 31 de este ao y el siguiente. f) Asientos para el retiro o cancelacin de los bonos a su vencimiento. 21. Repita el problema anterior suponiendo que los bonos se vendieron el 1 de julio al 102%.