IGV ACTIVIDADES

GRAVADAS DE
SERVICIOS
PRESTADOS EN EL
PAÍS
INTEGRANTES:
ANAMPA BERMEO GIANMARCO DOCENTE:
GRUPO 3 CHUCO AGUILAR PEDRO MANUEL
IBARRA BALTAZAR NICOLAS FELIPE
SAAVEDRA TARMEÑO
MATOS OLIVO JEANPIERRE JOSEPH
ELI ENRIQUE
RIVERA LEÓN RICARDO AROOM
ÍNDICE
1. ASPECTO DOCTRINAL
2. ASPECTO LEGISLATIVO
3. ASPECTO FISCALIZATIVO
4. ASPECTO JURISDENCIAL
5. ASPECTO PRACTICO
Aspecto Doctrinal
1.1. Definición de Servicio

3 TIPOS DE DEFINICIONES

Definición Residual
Definición Positiva
Definición Enunciativa
SERVICIOS
1.1.1. Definición Residual
Unión Europea, 2012

Inexactitud
“Toda operación
que no constituya
entrega de bienes.”
Vaguedad
1.1.2. Definición Positiva
Propósito
Debería proponer un núcleo fáctico
que abarque las posibles
conductas que encanjen en su
contenido.

Ejemplo: “considerará como

servicio a toda acción
y/o prestación que
alguna persona
realiza para otra por
El más idóneo la cual se percibe una
CHILE remuneración.”
1.1.3. Definición Enunciativa
¿LA RAZÓN?
Enumerar los servicios
resultaría ineficaz ya que
conllevaría a malas
interpretaciones y a
prácticas de evasión.

Menos idóneo
1.2. Situación de Ecuador
DATOS
-En el 2023 ocupaba el *12% tasa
puesto 56 dentro de porcentual
los países con el IVA
más alto.

-Desde el 01/04/2024 se *13% tasa

incrementaró en 1% porcentual
permanentemente.

-Excepcionalmente y
temporalmente se
incrementará al 15%.
INAFECTACIONES

...
1.3. Situación de Italia

DATOS
-Hace uso de varios valores
porcentuales del IVA.
-Su tasa estándar es de 22%.
ALGUNOS SERVICIOS GRAVADOS
 Aspecto Legislativo
Impuesto general a las ventas
Estado
Peruano

Indirecto A favor

Consumidor
 ¿ Qué son los servicios ?

No hacer
Dar

Obligación

Contrato de
Acreedor Deudor
confidencialidad
Servicios Exonerados
 ASPECTO DE FISCALIZACIÓN
PERÚ
PROCEDIMIENTO
1. Se notifica mediante una carta de
presentación

2. Se exige el Requerimiento

3. El agente fiscalizador elabora un

resultado del Requerimiento

4. Se realiza la notificación de las

Resoluciones de Determinación y dado el
caso las Resoluciones de Multa.
 SANCIONES

Multa Internamiento temporal de vehículos

Cierre temporal del establecimiento Comiso de bienes

 Ecuador
SRI

Se aplica una tarifa de 0%

Transporte nacional terrestre y

acuático de pasajeros y carga Recauda

Servicios públicos (luz, agua)

Los agentes de retención
Los de salud y educación
 ITALIA
L’AGENZIA DELLE ENTRATE
Tipos de declaración
Mensual
Declaración de IVA 400.000 euros en servicios
Trimestral
700.000 euros en bienes

Comunicación de datos Al final del segundo mes posterior al

Trimestral
de liquidación trimestre de referencia

1 de febrero - 30 de abril del año

Declaración anual IVA Anual siguiente al de liquidación
ASPECTO JURISPRUDENCIAL
RTF Nº 11786-3-2016
LA UTILIZACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS,
GRAVADA CON EL IGV, NO SE DETERMINA POR EL
BENEFICIO QUE OBTIENE EL SUJETO DOMICILIADO
NI PORQUE EL PAGO SE REALIZA EN EL PAÍS
DISCREPANCIA ENTRE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y EL CONTRIBUYENTE
La Administración Tributaria observó que en virtud a un contrato de gestión
de fondos, la contribuyente efectuó pagos por concepto de comisiones a
favor de una sociedad de gestión no domiciliada, que tenía como obligación
buscar financiamientos, por lo que consideró que los servicios prestados por
la sociedad no domiciliada eran utilizados en el país, en marcándose dentro
del supuesto establecido en el inciso r) del artículo 2° de la Ley del IGV
 El contribuyente manifestó que la SUNAT presumía que se habían
CONTRIBUYENTE SUNAT utilizado servicios prestados por sujetos no domiciliados afectos al
IGV, siendo que los montos desembolsados obedecían a
requerimientos de gastos por los servicios pactados, los que no
constituían, bajo ningún parámetro, conceptos remunerativos o
contraprestaciones pagadas a sujetos no domiciliados, por lo que
correspondía a la Administración Tributaria demostrar lo contrario.

INTERPRETACIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL

*Establece que para determinar si un servicio está gravado, debe

USO EN EL
EXTERIOR
haberse “consumido o utilizado en el territorio nacional”, y para ello
(1ER ACTO DE
DISPOSICIÓN)
debe considerarse el lugar donde el usuario del servicio realiza el
primer acto de disposición.
BE

*Así, en el caso del servicio de búsqueda de prestamistas en el

NE
FI

exterior, la obtención de un préstamo constituye el primer acto de

CI
O

aprovechamiento o disposición del servicio, por lo que al ocurrir

éste fuera del país, no está gravado con el IGV.
DETERMINACIÓN FINAL DEL
TRIBUNAL FISCAL - ASPECTO
GENERAL
Mediante la Resolución del Tribunal Fiscal Nº 11786-3-2016, el
Tribunal Fiscal estableció que los servicios prestados por un sujeto
no domiciliado por concepto de “comisión de intermediación y
gestión en la consecución de créditos”, no se encuentran gravados
con el Impuesto General a las Ventas (en adelante el IGV), toda vez
que el primer acto de disposición de tales servicios se realiza fuera
del país con la obtención de un préstamo a favor de la
contribuyente.
CASUISTICA N°1:
El Sr. Pedro Matos, de nacionalidad peruana, se contacta con una agencia de
viajes en Brasil y adquiere un servicio de excursión para visitar los lugares más
emblemáticos de Rio de Janeiro, en la empresa Latín American Trips, a un valor
de 1200 dólares, esta es una empresa brasileña domiciliada en el exterior, el
pago lo realiza a través de una transferencia bancaria desde un Banco ubicado
en el país. ¿Este servicio está gravado con el IGV?

RESPUESTA:
De acuerdo con el Artículo 1° del TUO del IGV, en donde se mencionan las operaciones gravadas al
IGV, se estipula que los servicios son gravados cuando su prestación o utilización de servicios es en el
país, complementando con su reglamento en el Articulo 2° inciso b) , menciona que no se encuentra
gravado los servicios prestados en el extranjero por un establecimiento permanente domiciliado en
el exterior.
CASUISTICA N°2:

La empresa Domireps SAC contrata los servicios de contabilidad de Pacifico

Consultores Empresariales, este estudio contable le emite una factura F501-5406
por 5000 dólares el 01/04/2024 . ¿Cómo sería el tratamiento de este servicio?

RESPUESTA:
El servicio de contabilidad es un servicio afecto a detracciones, califica como “Otros servicios
empresariales” dentro del Anexo de la RS 183-2004/SUNAT, la cual es modificada mediante Resolución de
Superintendencia 071-2018/SUNAT y en la cual menciona que todas los servicios de este Anexo, a partir
del 2018 tendrán detracción del 12%.
El tratamiento sería el siguiente:
FT: $5000
TC ventas: 3.721
Detracción 12%: $5000 x 12% = $600 x 3.721 = S/.2,232.60.
Para el depósito de detracciones se hace en números enteros, por lo cual el deposito a la cuenta de
detracciones de Pacifico Consultores Empresariales, sería de S/2,233 soles.
Mientras que el pago a su cuenta corriente sería de $4,400 ($5000-$600).
CASUISTICA N°3
La empresa Explora SAC, es una agencia de viajes la cuál está brindando un
servicio de turismo en cuzco a personas no domiciliadas en el país, estas
personas ingresaron el 01/04/2024 y cuentan con su pasaporte y Tarjeta
Andina de Migración, Explora SAC ha adquirido el servicio de transporte en
Movilbus SAC para sus clientes, el cual emitió su factura FB72-7892 por el
monto de S/.4,000 ¿Esta operación está sujeta al IGV? ¿Cuál es su tratamiento?

RESPUESTA:
Este servicio si está gravado con el IGV, ya que cumple con la condición de ser prestado dentro del
territorio nacional como lo indica el Artículo 2ª inciso b), además este califica como exportación de servicio
como lo indica el Artículo 33º numeral 9. Además el servicio de transporte de personas se encuentran
afectas a detracciones con el 10%
Su tratamiento es:
Ft: 4,000
Detracción: S/. 4,000 x 10% = S/.400
Monto a pagar a cuenta de detracciones de Móvil Bus: S/. 400
Monto a pagar a cuenta corriente de Móvil Bus: S/. 4,000 - S/. 400 = S/3,600
CASUISTICA N°4
La empresa Domiruth, la cual su actividad comercial es el servicio de turismo,
contrata el servicio de transporte ferroviario a PERURAIL S.A. para sus clientes no
domiciliados en el país (con su condicion de turista y con su TAM) el cuel emite su
factura por S/. 1,250. ¿Este servicio se encuentra afecto al IGV? ¿Se aplica la tasa de
detracción del 10% por transporte de personas?

RESPUESTA:

El servicio de transporte ferroviario pùblico se encuentra exonerado al IGV como lo menciona el

apendice II del TUO del IGV. Sin embargo, al ser transporte ferroviario privado es una operación
gravada y además califica cómo servicio de exportación.
GRACIAS