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CALCULOS DE PREVISION SOCIAL
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BREVE CURRICULUM DE
LOS PONENTES
¿QUIÉNES SON LOS QUE ME IMPARTE ESTE TALLER?
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CURRICULUM VITAE MTRO. VICTOR HUGO
LOREDO OJEDA
 Licenciado en Contaduría Publica en la Universidad
de Guadalajara, graduándose por examen
profesional,
 Maestro en Administración Estratégica por la
Universidad Virtual del Estado de Guanajuato
 Diplomado en Derecho Laboral por la Universidad
Virtual del Estado de Guanajuato.
 Miembro del Colegio de Contadores Públicos de
Guadalajara
 Algunos de mis experiencias profesionales, son las
siguientes:

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 En el Servicio de Administración tributaria, en el área de Servicios al Contribuyente

 En firma internacional Moore Stephens, como Auditor Senior
 En el hospital México-Americano, como Contador de Egresos
 He sido contador general de constructoras y varias empresas en general, desde el 2006.
 Socio Director y Fundador de la firma LC Consultores.
 Docente de la Licenciatura en Contaduría en la UNITEC Campus Guadalajara y Campus Toluca y la
universidad UNIVER, ya con mas de 6 años de experiencia docente.
 Docente con calificación de “Excelencia” por varios periodos consecutivos
 Soy usuario experto y distribuidor autorizado de la marca Contpaqi.
 Consultor experto en temas fiscales, contables, financieros , recursos humanos, y seguridad social.
 Expositor y voz autorizada en consultoría y asesoría Fiscal, contable, seguridad social y recursos humanos

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CURRICULUM VITAE MTRO. FRANCISCO
JAVIER CUETO JIMENEZ

 Contador Publico egresado de la Universidad de

Guadalajara
 Maestro en Impuestos, por la U de G, con la Tesis
titulada “Fiscalización a través de los medios
electrónicos” en 2012.
 Diplomado en Normas de Información Financiera,
por el Colegio de Contadores Públicos de
Guadalajara
 Docente certificado con PROFORDERMS de la
SEP
 Miembro del Colegio de Contadores Públicos de
Guadalajara

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 Capacitacion continua en el Colegio de Contadores Públicos, cumpliendo con las 120 horas que marca el IMCP
por año
 Docente en UNITEC Campus Guadalajara
 En 2019 Reconocimiento como miembro del “Círculo de Excelencia Académica”
Por parte de la Rectoría de UNITEC
 Docente en la U de G del 2012 al 2016
 Contador General de Empresa Internacional Francesa (Serap Industries)
 Contador General de Empresa internacional con sede en Suecia (Polarium International)
 Actualmente es Senior Tax Accountant de North America para corporativo de empresas de USA con presencia
en todo el mundo (Incora)
 Socio Co-Fundador de LC Consultores
 Ha participado en distintos foros como expositor en temas fiscales y contables.

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LA PREVISION SOCIAL Y
EL TRABAJO
LOS CALCULOS MAS PRECISOS Y MAS IMPORTANTES PARA LAS RELACIONES
LABORALES
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Artículo 123 Constitucional

 Toda persona tiene derecho al trabajo digno y socialmente útil; al efecto, se promoverán
la creación de empleos y la organización social de trabajo, conforme a la ley.
(REFORMADO, D.O.F. 18 DE JUNIO DE 2008) El Congreso de la Unión, sin
contravenir a las bases siguientes deberá expedir leyes sobre el trabajo, las cuales regirán:
(ADICIONADO PRIMER PÁRRAFO, D.O.F. 5 DE DICIEMBRE DE 1960)
 A.- Entre los obreros, jornaleros, empleados domésticos, artesanos y de una manera
general, todo contrato de trabajo
 B.- Entre los Poderes de la Unión y sus trabajadores

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A.- Entre los obreros,
jornaleros, empleados
domésticos, artesanos y
de una manera general,
todo contrato de trabajo
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LAS RELACIONES DE
TRABAJO MAS COMUNES
QUE EXISTEN, QUE SE
INTERPRETAN QUE SON LAS
QUE EXISTEN EN LA
INICIATIVA PRIVADA O
PARTICULARES.
 SITUACIONES MAS COMUNES E 10
IMPORTANTES DE LAS RELACIONES
LABORALES

 CONTRATACION E INICIO DE RELACIONES LABORALES

 PAGO DE NOMINA EN LA PERIODICIDAD QUE ESTIPULE EL
CONTRATO
 LAS PRESTACIONES DE PREVISION SOCIAL: IMSS, INFONAVIT, CAJA
DE AHORRO, RCV, VACACIONES, PRIMA VACACIONAL,
AGUINALDO, ENTRE OTRAS QUE SE ESTIPULEN EN LA LEY
FEDERAL DEL TRABAJO Y EN EL CONTRATO DE TRABAJO
 TERMINACION DE RELACIONES LABORALES: RENUNCIA Y
DESPIDO

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Ley Del Seguro Social

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Régimen Obligatorio

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Ejemplo de Pago Cuotas

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Salario Base Cotización

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Salario Base Cotización

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Ley Federal del Trabajo

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Indemnización y Finiquito

Finiquito

Se refiere al hecho de saldar con el trabajador cualquier tipo de adeudo de carácter económico a
que tuviera derecho y que hubiese generado en el transcurso de un determinado tiempo previamente
establecido

Es integrado por la proporción de los derechos adquiridos generados por los subordinados hasta el momento del
rompimiento del vínculo laboral, tales como: salarios adeudados; prestaciones legales (aguinaldo, vacaciones y
prima vacacional) y extralegales devengadas (bonos de puntualidad y asistencia, fondo de ahorro, vales de
comida o despensa, premios por puntualidad y asistencia, bonos por resultados, entre otros).

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Indemnización y Finiquito

Indemnización

Se refiere al pago que un patrón le entrega a un subordinado para repararle el daño que le produce
al separarlo de su fuente de trabajo, sin una causa justificada.
El numeral 48 de la LFT señala que equivale a tres meses de salario.

El objetivo del pago es lograr la subsistencia del trabajador en

tanto obtiene un trabajo nuevo

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Ley del Impuesto sobre la renta

Artículo 7o., penúltimo párrafo de la LISR define a la previsión social como: las
erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades
presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de
los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a su superación
física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad
de vida y en la de su familia.

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Deducibilidad y requisitos

Para que sean deducibles los gastos que realice por concepto de previsión social, debe
cumplir con los requisitos previstos los numerales 27, fracción XI de la LISR y 46 y 50 del
RLISR, que se mencionan a continuación:

•Las prestaciones deben otorgarse en forma general en beneficio

de todos los trabajadores
•Vales de despensa, su entrega tiene que efectuarse a través de
los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT.

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Deducibilidad y requisitos

•Fondos de ahorro, además de ser otorgadas de forma general, el monto aportado por el
contribuyente debe ser igual al de los trabajadores; mismo que no debe exceder del 13 % del
salario del trabajador, ni del importe equivalente a 1.3 veces la UMA elevada al año; siempre que
se cumplan con los requisitos de permanencia previstos en el RLISR

•Primas de seguros de vida, los beneficios de dichos seguros tienen que cubrir la muerte del
titular, y en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal
remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social, es preciso que se entreguen como
pago único o en las parcialidades que al efecto acuerden las partes

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Deducibilidad y requisitos

•Los pagos de primas de seguros de gastos médicos a favor del

trabajador o de su cónyuge, de la persona con quien viva en
concubinato, o de ascendientes o descendientes en línea recta

•Deben:
• Efectuarse en territorio nacional, excepto los relacionados con aquellos trabajadores que
presten sus servicios en el extranjero, los cuales deben estar relacionados con la obtención de
los ingresos del contribuyente, y
• Relación con trabajadores del contribuyente y, en su caso, con el cónyuge o la persona con
quien viva en concubinato o con los ascendientes o descendientes, cuando dependan
económicamente del trabajador, incluso cuando tengan parentesco civil, así como los menores
de edad que satisfaciendo el requisito de dependencia económica vivan en el mismo domicilio
del trabajador. En el caso de prestaciones por fallecimiento no es necesaria la dependencia
económica
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Deducibilidad y requisitos

Cuando solo sean trabajadores sindicalizados, se considera que

las prestaciones de previsión social se otorgan de manera
general cuando las mismas se establecen de acuerdo con los
Contratos Colectivos de Trabajo (CCT) o Contratos Ley (CL).

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Límite Deducible
El numeral 28 fracción XXX de la LISR prevé que
no son deducibles los pagos que a su vez sean
ingresos exentos para el trabajador, hasta por la
cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 a
ellos. Dicho factor será del 0.47 cuando las
prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor
de sus trabajadores que a su vez sean ingresos
exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de
que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas
en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
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Por lo tanto, las prestaciones que se otorgue a los trabajadores y
se encuentren exentas para ellos, se sujetan al límite de
deducibilidad del 47 % o 53 %, según corresponda.
Es decir, las prestaciones exentas otorgadas en 2021, son
deducibles en un:
•53 %, cuando sean iguales o incluso superiores a las que se
dieron en 2020, o
•47 %, si son menores a las otorgadas en 2020
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Límite Deducible

Como el determinado para 2020 es mayor al del ejercicio anterior, la proporción

deducible para los pagos que a su vez son un ingreso exento para los trabajadores
es del 53 %

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 26
Totalmente Gravados

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Totalmente Gravados

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 28
Gravados y Exentos

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 29
Gravados y Exentos

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Gravados y Exentos

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Ni prestación ni Remuneración

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Fondo de Ahorro Pagado

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 Percepciones exentas, Fondo de ahorro y 33
Vales despensa

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Percepciones exentas SGMM

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Finiquito

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 Exentos para ISR 36
Descripción Exento Art.
Gratificación anual 30 UMAS 93 Fracción XIV LISR
(Aguinaldo)
Participación de los 15 UMAS 93 Fracción XIV LISR
trabajadores en las
utilidades PTU
Horas extra (Sólo aplica en 100% Trabajadores de 93 Fracción I LISR
horas extra dobles, las triples SM y 50% para los demás con tope de 5
son gravadas en su totalidad) UMAS
por cada semana
Prima dominical 1 UMA por cada domingo que se labore 93 Fracción XIV LISR

Prima vacacional 15 UMAS 93 Fracción XIV LISR

Prima por antigüedad, separación, retiro e 90 UMAS por cada año de servicios 93 Fracción XIII LISR
indemnizaciones
Previsión social (becas, ayuda de funeral, 7 UMAS, si se eleva este importe, sólo 1 93 Penúltimo párrafo
útiles escolares) UMA mensual
Seguro de retiro 90 UMAS por cada año de contribución 93 Fracción XI LISR

Reembolso de gastos médicos, dentales, Sólo reembolso 93 Fracción VI LISR

hospitalarios, y de funeral

Jubilaciones, pensiones, o haberes de retiro en 15 UMAS por día 93 Fracción IV LISR

parcialidades

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FACTOR DE INTEGRACION PARA IMSS

 SE CALCULA:

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Artículo 96 Cálculo de retenciones mensuales

 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a
efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a
cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que en el mes
únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del
contribuyente.


 La retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de

calendario, la siguiente:

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Fuentes Bibliográficas

Ley del Seguro Social

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Ley federal del Trabajo

Constitución política de los Estados Unidos Mexicanos

IDC online

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A CONTINUACION,
VEREMOS LOS CASOS
PRACTICOS
PONGAN MUCHA ATENCION
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DATOS CASO PRACTICO

 EL TRABAJADOR JUAN FRANCISCO HERNANDEZ VALENCIA, FUE

CONTRATADO PARA EL PUESTO DE “AUXILIAR DE PRODUCCION” EL DIA 21
DE ENERO DE 2019. SU CONTRATO, ES POR TIEMPO INDETERMINADO.
 EL DIA 20 DE JULIO DE 2021, PRESENTA SU RENUNCIA. AL MOMENTO DE SU
SEPARACION, SU SUELDO ERA DE $2,500 SEMANALES NETOS.
 CALCULAREMOS SU PAGO DE FINIQUITO, Y LLENAREMOS SU CARTA DE
RENUNCIA.
 SU PATRON, SE DENOMINA “LLANTAS DEL PACIFICO, SA DE CV”

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