TEMA N ° 6 CICLO CONTABLE

Registro contable.
Se lo realiza con papeletas de caja debe y caja haber y traspasos, con su respectivo
respaldo documentario que permite la transparencia y la seguridad en las operaciones.
Hoja diaria.
Documento contable que centraliza las sumas totales de las papeletas contables por
cuenta de todo movimiento diario, para posteriormente sacar saldos, ya sean deudores o
acreedores de las cuentas.
Libro diario
Aglutina las operaciones registradas en hoja diaria y se centraliza en un solo asiento
contable todas las operaciones del día, contabilizando en dicho libro.
Libro mayor
Registro clasificado por cuentas que reflejan día a día todas las operaciones realizadas
por un banco de una cuenta: del mismo dependen otros registros subsidiarios que se
denominan mayores auxiliares.
Balance de comprobación de sumas y saldos.
Es un listado de todas las cuentas del balance que sirve para comprobar si los débitos
totales son iguales a los créditos
Balance de comprobación de saldos ajustados.
En base al balance de comprobación de sumas y saldos se deberá efectuar algunos
ajustes de rigor que realizan generalmente cada fin de mes, con el objetivo de emitir
estados financieros razonables.
Estados financieros.
Se prepara con la finalidad de exponer a los usuarios los valores totales de los activos,
pasivos, patrimonio, cuentas de resultado, cuentas contingentes de orden para mostrar la
situación económica y financiera de los bancos a una fecha dada. Se prepara
mensualmente los siguientes estados financieros.

 Estado de situación patrimonial

 Estado de ganancias y pérdidas.
Y en forma semestral y anual, además de los citados, los siguientes:

 Estado de flujo de efectivo

 Estado de cambios en el patrimonio neto
 Notas de los estados financieros
 SISTEMA TRIBUTARIO PARA ENTIDADES FINANCIERAS
LOS TRIBUTOS.
Son prestaciones en dinero que el estado, en ejercicio de su poder de imperio,
establecido en la C.P.E. exige con el objetivo de obtener recursos para el cumplimiento de
sus fines.
Los tributos para el sistema financiero nacional se clasifican en: impuestos, tasa,
contribuciones e el presupuesto de la obligación especial y patente.
Impuestos.- Es una contribución, gravamen o carga, tributo determinado por Ley. Que se
paga casi siempre en dinero y por cuyo pago no existe una contraprestación tangible y
son el siguiente que utilizan las entidades financieras:

 Impuesto al valor agregado (IVA)

 Régimen complementario al IVA (RC.IVA)
 Impuesto a las transacciones (IT)
 Impuesto sobre las utilidades de las empresas (IUE)
 Impuesto Municipal a las Transferencias (IMT)
 Impuesto a la propiedad inmuebles de Bienes Inmuebles y vehículos Automotores.
Exención: IVA De los intereses percibidos por colocaciones de cartera y otros títulos
valores. IT los intereses de depósitos en cuentas corrientes, caja de ahorros y depósitos a
plazo fijo.

 Tasa Tributo establecido por ley, cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva de un servicio público individualizado al contribuyente. Su
producto no debe tener destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de
la obligación y son los siguientes que utilizan las entidades financieras:
 Tasa de rodaje
 Tasa de aseo
 Tasa de alumbrado publico
 Tasa de parqueo y otros

 Contribuciones especiales: Es un tributo cuya obligación tiene como hecho

generador, beneficios derivados de la realización de determinadas obras públicas
o de actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de dichas obras o actividades que constituyen el presupuesto de la
obligación.
 Impuesto a las transacciones financieras (ITF): impuesto que grava las
operaciones realizadas en moneda extranjera y en moneda nacional. Con
mantenimiento de valor respecto a cualquier otra moneda extranjera, cuya alícuota
corresponde a 1.5.por mil a partir.
 Impuesto a la moneda extranjera (MVE) De acuerdo al decreto supremo N° 1423
de fecha de diciembre de 2012 el servicio de impuestos nacionales (SIN) elabora
la resolución que aprueba el formulario para el impuesto a la venta de moneda
extranjera (IVME) Que las entidades financieras y casa de cambio pagara a partir
de enero del 2013.
  Patentes. Es un tributo cuya obligación tiene como hecho generador el uso o
aprovechamiento de bienes de dominio público. Así como la obtención de
autorizaciones para la realización de actividades económicas
- Patente de funcionamiento.
- Patente de publicidad y otros.
Crédito fiscal proporcional determinado.
Para determinar el crédito fiscal proporcional, es necesario efectuar las siguientes
consideraciones: Ingresos percibidos por concepto de comisiones y otros ingresos
gravados deberá ser sujetos a la emisión de la factura fiscal y por ende en el registro de
libro de ventas. Y en lo referente a las compras de bienes o servicios se debe registrar
contablemente al cien por ciento del valor de compra y registrar en el libro de compras
para efectos de determinar el crédito fiscal proporcional.
EL IVA EN OPERACIONES FINANCIERAS.
Los bancos y entidades financieras constituyen, junto a las empresas de construcción,
sujetos pasivos del IVA únicamente por alguna de sus operaciones.
Es decir que los bancos realizan.
- Ingresos gravados por el IVA
- Ingresos no gravados por el IVA
- Esta situación genera particularidades en el tratamiento del crédito fiscal.

INGRESOS GRAVADOS.
Prestación de servicios y venta de bienes.
Ingreso provenientes de la prestación de cualquier servicio distinto de los generados por
prestamos (comisiones) venta de documentos, venta de activos relacionados con la
actividad gravada, etc.).

CODIGO CUENTA ANALISIS

519.00 Comisión de cartera y contingente
531.03 Recuperación de otros conceptos c/análisis
541.00 Comisiones por servicios
543.01 Venta de bienes adquiridos o construidos para la venta c/análisis
543.03 Venta de bienes fuera de uso C/análisis
545.00 Ingresos operativos diversos (Exepto 545.06 y 545.07) c/análisis
570.00 Ingresos extraordinarios c/análisis
580.00 Ingresos de gestiones anteriores c/análisis

INGRESOS NO GRAVADOS.
Percepción de intereses.
Los intereses generados por operaciones financieras entendiéndose por tales, los créditos
otorgados o depósitos recibidos por las entidades financieras, no se encuentran
comprendidas en el objeto del crédito del IVA.
Sin embargo toda otra prestación realizada por las entidades financieras retribuida
mediante comisiones honorarios u otra forma de retribución se encuentra sujeta al IVA.
Cesión de cartera.
La cesión de cartera constituye la transferencia del derecho. Por ello, los ingresos
provenientes de la venta de cartera a una entidad nacional o extranjera no están
alcanzados por el IVA.
Transferencia de bienes muebles recibidos como pago de préstamos.
Para establecer el tratamiento aplicable a este tipo de transferencia, debe tenerse en
cuenta que se trata de una venta de bienes no relacionados con operaciones gravadas
por el IVA (los intereses por financiamiento otorgado por instituciones financieras están
fuera del objeto del IVA).
Adjudicación de activos.
En el caso de las entidades financieras, la venta de bienes muebles adquiridos en
procesos de recuperación de créditos no están dentro del objeto del IVA debido a que los
Bancos adquieren dichos bienes como emergencias de la adjudicación de la garantía por
préstamos otorgados, no estando los ingresos obtenidos por dicha operación (Intereses)
alcanzados por el IVA.

CODIGO CUENTA ANALISIS

511.00 PRODUCTOS POR DISPONIBLES
512.00 PRODUCTOS POR INVERSION TEMPORARIA
513.00 PRODUCTOS POR CARTERA VIGENTE
514.00 PRODUCTOS DE CARTERA CON ATRASO DE 30 DIAS
515.00 PRODUCTOS POR CARTERA VENCIDA
516.00 PRODUCTOS POR CARTERA EN EJECUCION
517.00 PRODUCTOS POR OTRAS CUENTAS POR COBRAR
518.00 PRODUCTOS POR INVERSION PERMANENTES
531.02 RECUPERACION DE INTERESES
531.03 RECUPERACION DE OTROS CONCEPTOS C/ANALISIS
542.00 GANANCIAS POR OPERACIONES DE CAMBIO Y
ARBITRAJE
543.01 VENTA DE BIENES ADQUIRIDOS O CONSTRUIDOS PARA C/ANALISIS
LA VENTA
544.00 VENTA DE BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACIONES C/ ANALISIS
DE CREDITO
571.00 INGRESOS EXTRAORDINARIOS C/ANALISIS
INGRESOS GESTIONES ANTERIORES C7ANALISIS
581.00
CREDITO FISCAL
Condiciones para el crédito fiscal IVA. Son imprescindibles las siguientes condiciones.

 Que las facturas estén a nombre de la institución

 Que las facturas tengan el número del NIT. De la institución.
 CONSTITUCION Y ORGANIZACIÓN

CONSTITUCION Y REQUIAITOS

Las entidades financieras son establecimientos públicos o privados autorizados por ley de servicios
financieros, que efectúa captaciones de dineros en forma de depósitos y conjuntamente con sus
recursos propios, los coloca por medio de préstamos, descuentos y todo tipo de operaciones
financieras.

Las entidades financieras deben constituirse como sociedades comerciales bajo la modalidad de
sociedades anónimas, estando autorizadas a emitir únicamente acciones nominativas y ordinarias.

Su escritura de constitución social y estatutos deben referirse conforme a las disposiciones

contenidas en la ley de entidades financieras y al C.C.

CONSTITUCION. -

El primer paso que se debe dar para conformar una entidad financiera bancaria es la fundación de
la misma. Para este efecto. Se requiere la participación de por lo menos cinco personas entre
naturales y jurídicas, las mismas que deben ser autorizadas por la superintendencia de bancos y
entidades financieras

La ley de bancos y entidades financieras establece que no pueden desempeñarse como los
fundadores las personas afectadas por lo siguiente

1.- Los inhabilitados por ley, para ejercer el comercio.

2.- Los que tengan auto de procesamiento o sentencia condenatoria por la comisión de delitos
comunes.

3.- Los deudores en mora ala sistema financiero que tengan créditos en ejecución o créditos
castigados.

4.- Los que hubieran sido declarados, conforme a procedimientos legales culpables de delitos
económicos en funciones públicas, contra el orden financiero o en la administración de entidades
financieras.

5.- Los responsables de quiebras, por culpa o dolo, en sociedades en general y entidades del

sistema financiero.

6.- Los que hubieran sido inhabilitados para ser titulares en cuentas corrientes.

7.- Los Representantes Nacionales, los congresos municipales y los servidores públicos en general.

8.-Los directores o administradores de las entidades financieras del Estado, incluyendo el Banco
central de Bolivia.

REQUISITOS DE CONSTITUCION. –

Los requisitos de constitución que debe presentar a la Superintendencia de Bancos y Entidades

Financieras (SBEF) para obtener el permiso de constitución son lo siguiente:
 1. Estudio de factibilidad económico – financiero
2. Proyecto de escritura de constitución de sociedad anónima y estatutos.
3. Certificado policial de antecedentes personales, para las personas naturales.
4. Certificado de solvencia fiscal y declaración patrimonial de los fundadores.
5. Nómina de fundadores, indicando profesión, nacionalidad y demás datos de identificación
cuando se trate de personas naturales y en caso de personas jurídicas, documentos
públicos de constitución social, inscripción en el registro de comercio, balance auditado de
la ultima gestión y nómina de su directorio u órgano de dirección equivalente.
6. Contratos individuales de suscripción de acciones de los fundadores.
7. Certificado de depósito como garantía de seriedad, a la orden de la SBEF, por un monto
equivalente del 10% del capital mínimo requerido.

Satisfechos los requisitos señalados, la SBEF, en el pazo de 60 días, otorga el permiso de

constitución facultando a los fundadores a efectuar las acciones legales pertinentes. El
permiso de constitución tiene una validez de 180 días, termino en el cual, los fundadores
deben cumplir una serie de formalidades para acceder la licencia de financiamiento.

LICENCIA. –

La ley 393 y la superintendencia de entidades financieras, previa inspección, concede con

licencia de funcionamiento con fecha de inicio de operaciones, una vez cumplidas las
siguientes formalidades:

1) Suscripción y pago del 100% del Capital mínimo.

2) Comprobante de depósito del capital pagado en el Banco Central de Bolivia
3) Presentación de nómina y curriculum de accionistas, directores y funcionarios a nivel
gerencial
4) Protocolizado de los documentos de constitución y estatutos ante notario de fe
publica.
5) Inscripción en el registro de comercio
6) Presentación de manuales operativos
7) Señalamiento de local apropiado.

DEL CAPITAL Y RESERVAS. –

Se refiere al capital pagado minimo que tiene que entregar los socios en efectivo, que se fija en
moneda nacional por una cantidad equivalente a unidades de fomento de vivienda UFVs) de
acuerdo a la entidad financiera a constituirse. Toda entidad financiera para cubrir eventuales
perdidas debe constitur un fondo denominado Reserva Legal hasta que