Universidad de las Mujeres

Licenciatura en Contaduría Pública

Análisis de casos

Sara Catalina Hidalgo Sánchez

Matricula: 000060925

Régimen Fiscal para Personas Físicas

Prof. Cristian Fernando Pérez Beltrán

Abril 5, 2024.
 Sara Catalina Hidalgo Sánchez:

Caso 1

Un empleado que recibe bonificaciones o compensaciones adicionales además de su salario

base.

Las bonificaciones son pagos que hacen los patrones a sus trabajadores como un incentivo o

premio, por lo general estos se entregan de forma mensual o trimestral y el monto varía dependiendo de

la empresa; y estos

Las compensaciones son beneficios que los trabajadores reciben a cambio de su tiempo y

escuerzo en el trabajo como por ejemplo. Primas vacacionales, PTU, aguinaldo entre otros.

Por otro lado para la Ley de Seguro Social, los bonos y compensaciones son considerados como

ingresos adicionales, de conformidad con el Artículo 27 de la Ley del Seguro Social, que menciona que no

forman parte del Salario Base de Cotización, siempre y cuando el importe de estos conceptos no rebase

el 10% del salario base de cotización.

La ley Federal del Trabajo en el Articulo 153-J, en la fracción IX menciona que se implementaran

sistemas que permitan determinar en forma y monto apropiados los incentivos, bonos o comisiones

derivados de la contribución de los trabajadores a la elevación de la productividad que se acuerde con

los sindicatos y los trabajadores.

Pero en el Criterio No Vinculativo 43/ISR/CN, que se publicó en el Diario Oficial de la Federación

el 5 de enero de 2024 donde dice que la cantidades entregadas a trabajadores, socios o accionistas por

concepto de incentivos laborales, bonos, comisiones o compensaciones complementarias por invención,

primas o cualquier otro concepto similar, pagadas a través de terceros. No tienen el tratamiento de

ingresos exentos, ni las cantidades pagadas a los terceros son deducibles, ni es acreditable el IVA que se

traslade por dichos pagos, esto porque muchas empresas utilizaban terceros para efectuar estos pagos y
 Sara Catalina Hidalgo Sánchez:

evitar así el patrón sus obligaciones. Entonces entendemos que para el fisco si causan impuestos, ya que

son considerados parte de los ingresos de un trabajador.

Aunque hay compensaciones exentas siempre y cuando no rebasen las UMAS determinadas.

El aguinaldo está exento por 30 UMA1 (Art. 93, Fracc. IV, LISR)

PTU está exenta de ISR 15 veces la UMA (Art. 93, Fracc. IV, LISR)

Prima vacacional está exenta hasta lo equivalente a 15 UMAS (Art. 93, Fracc. IV, LISR)

Si rebasan las UMAS entonces el excedente pagara impuesto.

La Ley del ISR2 en el Artículo 96 menciona que quienes hagan pagos por sueldos y salarios

estarán obligados a efectuar retenciones aplicando a los ingresos gravables las tarifas publicadas en el

SAT3.

Aunque muchas empresas utilizan estos bonos y compensaciones como estrategias para motivar

a sus empleados y como una forma de reconocimiento laboral, algunas empresas las ofrecen como parte

de las prestaciones, aunque la realidad es que no siempre las cumplen o las condicionan.

1
Unidad de Medida y Actualización, es la referencia económica en pesos para determinar la cuantía del pago de
obligaciones y supuestos previstos.
2
Impuesto Sobre la Renta
3
Servicio de Administración Tributaria
 Sara Catalina Hidalgo Sánchez:

Caso 2

Un trabajador que ejerce la opción otorgada por su empleador para recibir ciertos beneficios en

lugar de parte de su salario.

Los trabajadores deben saber que estos beneficios aún pueden estar sujetos a Impuestos Sobre

la Renta, por ejemplo el uso de una automóvil de la empresa, vales de gasolina, seguro de gastos

médicos o vivienda proporcionada por un patrón para el uso personal, se pueden considerar como

ingresos imponibles y gravarlos en consecuencia, los patrones están obligados a informar sobre los

beneficios en especie proporcionados a los empleados y a retener el Impuesto Sobre la Renta de los

mismos. Muchas veces los trabajadores que reciben estos beneficios también pueden estar obligados a

declarar estos beneficios en sus declaraciones de impuestos personales. Existen disposiciones específicas

que abordan los beneficios otorgados a los trabajadores como parte de su salario, no solo el salario en

efectivo es gravable, sino también cualquier tipo de remuneración que reciba el trabajador, ya sea en

efectivo o en especie. De acuerdo al Artículo 94 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, establece que

para los ingresos en especie distintos de aquellos mencionados en el Artículo 93, la base para calcular el

impuesto se determinara sumando el valor de dichos ingresos en especie al ingreso gravado del

trabajador, reducido por la parte que el trabajador haya cubierto en efectivo. Además señala que el

valor de los ingresos en especie se determinara de acuerdo con las reglas que se establezcan en los

reglamentos respectivos o por el Servicio de Administración tributaria.

Pero la Ley Federal de Trabajo en el Capítulo III Normas protectoras y privilegios del salario en el

Artículo 101 se menciona que el salario en efectivo deberá pagarse precisamente en moneda en curso

legal, no siendo permitido hacerlo en mercancía, vales, fichas o cualquier otro signo representativo con

que se pretenda substituir la moneda.

Aunque el artículo 102 de la Ley Federal de Trabajo menciona que las prestaciones en especie

deberán ser apropiadas al uso personal del trabajador y de su familia y razonablemente proporcionada al
 Sara Catalina Hidalgo Sánchez:

monto del salario que se pague en efectivo, pero esto es en prestaciones, al igual el párrafo reformado

DOF 09-01-1974del el artículo 103 de la Ley Federal de Trabajo menciona que los almacenes y tiendas en

que se expenda ropa, comestibles y artículos para el hogar podrán crearse por convenio entre los

trabajadores y los patrones, de una o varias empresas, de conformidad con las normas.
 Sara Catalina Hidalgo Sánchez:

Caso 3

Un empleado que trabaja para múltiples empleadores y cómo se manejan sus ingresos por

salarios y retenciones.

Cuando un trabajador tiene dos o más patrones, se considera que el trabajador tiene ingresos

prevenientes de dos o más fuentes distintas, cada patrón debe retener el impuesto Sobre la Renta

correspondiente al salario que cada uno le paga al trabajador, y este impuesto es de acuerdo a las tablas

y tarifas establecidas por la autoridad fiscal.

Los patrones están obligados a retener el impuesto de los salarios y el trabajador de acuerdo al

Artículo 26 del Código Fiscal de la Federación, deben proporcionar a los patrones la información

correspondiente para que estos puedan calcular correctamente las retenciones de ISR,

No existe un artículo en la LISR que especifique o mencione los ingresos por dos o más patrones,

pero si menciona establece las disposiciones sobre cómo deben declararse los ingresos acumulables y

que todos los ingresos son gravables a excepción de los exentos.

Sin embargo, el artículo 4 de la Ley Federal de Trabajo menciona que no se podrá impedir el

trabajo a ninguna persona ni que se dedique a la profesión, industria o comercio que le acomode, siendo

lícitos.

Una persona puede trabajar con uno o más patrones, siempre y cuando sea actividades legales

y se cumplan con las disposiciones fiscales que corresponda, como cumplir avisar a los patrones de que

trabajan también para otro patrón y con el pago de impuestos.

 Sara Catalina Hidalgo Sánchez:

Caso 4

Un trabajador independiente que presta servicios a través de una empresa personal y cómo se

clasifican sus ingresos para fines fiscales.

El artículo 106 de la LISR menciona que las personas que obtengan ingresos por la realización de

actividades empresariales y profesionales, deberán realizar pagos provisionales mensuales, a cuenta del

impuesto deduciendo de los ingresos efectivamente percibidos las deducciones autorizadas

efectivamente erogadas, y aplicando a las inversiones los porcientos máximos autorizados por la LISR.

Si el trabajador esta como Persona Física con Actividad Empresarial, el ingreso se considera

empresarial ya que provienen de la venta o servicios que se proporcionan como parte de su actividad

empresarial, estos se consideran ingresos al momento en que sean efectivamente percibidos y pueden

ser en efectivo, en bienes o en servicios. de acuerdo al Artículo 102 de la Ley del Impuesto Sobre la

Renta del Capítulo II de los ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales de la Sección I De las

Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales. Y se considerar parte delas ganancias y

están sujetos a impuestos

También están los ingresos no empresariales, ya que si al trabajar por su cuenta decide invertir,

de esa inversión obtiene beneficio y se consideran ingresos que no son vinculados con su negocio o

actividad principal y también están sujetos a reglas fiscales.

Por eso es importante llevar un registro de los movimientos que se realizan de forma adecuada y

clara.
 Sara Catalina Hidalgo Sánchez:

Caso 5

Un empleado que recibe previsión social y otros ingresos exentos y cómo afectan su declaración

de impuestos.

El Artículo 7 dela Ley De Impuesto Sobre la Renta se menciona que para esta ley se considera

previsión social todas las erogaciones efectuadas que tengan por objetos satisfacer contingencias o

necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los

socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a su superación física, social, económica o

cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia. En ningún caso se

considerará previsión social a las erogaciones efectuadas a favor de personas que no tengan el carácter

de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas.

Se denominan ingresos exentos a aquellos por los cuales no se debe pagar el impuesto sobre la

renta, los cuales se pueden consultar en el Artículo 93 de la LISR4. Estos ingresos exentos tienen un

monto máximo deducible.

Aunque el Articulo 93-, Fracción II del Título IV de las Personas Físicas, Disposiciones Generales

de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, menciona que por el excedente de las prestaciones exceptuadas

del pago del impuesto a que se refiere la Fracción I del Artículo 93, se pagara el impuesto en los términos

de este título, entonces si hay ingresos y previsiones sociales exentas pero si rebasan cierto rango

establecido pagaran impuestos en las declaraciones por el excedente, en estos casos si afectaran su

declaración, es por eso que en las declaraciones están los apartados de ingresos exento y gravado.

4
Ley del Impuesto Sobre la Renta
 Sara Catalina Hidalgo Sánchez:

Conclusiones

Es importante conocer y comprender las leyes fiscales, laborales y de seguridad social para

realizar declaraciones precisas y poder cumplir con las obligaciones , de igual forma estar actualizados en

referencia de las resoluciones fiscales que se realizan cada año, ya que estas se van ajustando con el

tiempo de acuerdo a las necesidades detectadas y los cambios fiscales. Considerar y conocer que los

bonos y compensaciones están sujetos a impuesto si rebasan los límites establecidos por la ley y que

estos son considerados parte de los ingresos para el fisco, pero para lo relacionado con la seguridad

social solo son adicionales y no forman parte de los ingresos.

Por otra parte los trabajadores que aceptan recibir beneficios como parte de su salario muchas

veces ignoran que estos le generaran un impuesto y deberán ser reportados en las declaraciones

personales, es importante que los trabajadores también conozcan las leyes y se asesoren, ya que ellos

deben recibir su salario completo con moneda de circulación legal. Que importante es conocer todos

estos aspectos legales de diferentes puntos, ya que muchas veces la necesidad nos orilla a aceptar las

condiciones de los patrones

Este trabajo me ayuda a analizar la situación de un trabajador independiente y como cambian las

obligaciones de un empelado a un trabajador, ya que el trabajador el patrón se encarga de retenerle los

impuestos y de declarar lo gravable y lo exento, en cambio un trabajador independiente tendrá que

solicitar los servicios de un contador, ya que hay aspectos que debe considerar para realizar las

declaraciones de impuestos y determinar que es y el porcentaje de lo gravable y lo exento y que es lo

que puede deducir y cómo manejar sus ingresos. Son muchas cuestiones que se deben no solo de leer

sino de analizar y comprende e interpretar aunque hay cosas que no entendí y espero en clase poder

aprender y comprender, ya que las leyes nos indican que sí y que no puedes hacer y que considerar parte

de los ingresos en los fisco y en lo de seguridad social que no, además se deben de respetar las leyes de

trabajo, ya que también se debe cumplir.

 Sara Catalina Hidalgo Sánchez:

Bibliografía

Cuento Impuesto (2023) Retención ISR sueldos y salarios (video)

https://www.youtube.com/watch?v=-koek7Zq588

Diario Oficial de la Federación (Diciembre 29, 2023) ANEXOS 3 y 7 de la Resolución

Miscelánea Fiscal para 2024, publicada el 29 de diciembre de 2023.

https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5713708&fecha=05/01/2024#gsc.tab=0

Ley del Impuestos Sobre la Renta. (2021) Título IV De las Personas Físicas. Pág. 118-127

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/index.htm

Ley del seguro Social https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/index.htm

Ley Federal del Trabajo. Libro 1931. de Diputados del H. Congreso de la Unión

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/index.htm

Pérez, P. (Octubre 28, 2019) Que requisitos se deben cumplir en el otorgamiento de previsión

social. https://idconline.mx/fiscal-contable/2019/10/28/que-requisitos-se-deben-cumplir-en-el-

otorgamiento-de-prevision-social

Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/index.htm