Usj-Mapa de Avance de Contabilidad I-01012021

UNIVERSIDAD DE SAN JOSÉ
MANUAL Y MAPA DE AVANCE
ASISTENTE ADMINISTRATIVO
Y AUXILIAR CONTABLE
CURSO:
CONTABILIDAD I
2021
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Índice
Unidad 1 & 2: Introducción a la Contabilidad……...……………………. 03
Unidad 3 & 4: Análisis de Transacciones………………………………… 26
Unidad 5 & 6: Asientos de Ajuste y de Cierre……………………………. 38
Unidad 7 & 8: Estados Financieros……...………………………………… 51
Unidad 9: Registros Especiales y Normativa Contable…………………. 59
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UNIDAD Nº 1 & 2: INTRODUCCION A LA
CONTABILIDAD.
Objetivo de aprendizaje:
Que el estudiante comprenda las bases conceptuales de la contabilidad y su

importancia como sistema de información financiera y administrativa.
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1.1 Antecedentes Históricos de la Contabilidad.
La memoria del ser humano es limitada. Desde que tuvo la invención de los
primitivos sistemas de escritura, el hombre los ha utilizado para llevar a cabo
el registro de aquellos datos de la vida económica que le era preciso recordar.
Las primeras civilizaciones que surgieron sobre la tierra tuvieron que hallar la
manera de dejar constancia de determinados hechos con proyección aritmética, que
se producían con demasiada frecuencia y eran demasiado complejos como para
poder ser conservados por la memoria. Reyes y sacerdotes necesitaban calcular la
repartición de tributos y registrar su cobro por uno u otro medio.
En último lugar los comerciantes han sido siempre el sector de la sociedad más
comprometido con cualquier nuevo procedimiento de registro de datos. Y
mercaderes y cambistas los ha habido desde los primeros momentos en todas las
civilizaciones. Algunas sociedades que carecían de escritura en sentido estricto
utilizaron, sin embargo, registros contables.
1.2 Definición de la Contabilidad
Es una disciplina, rama de la Contaduría Pública que se encarga de cuantificar,
medir y analizar la realidad económica, las operaciones de las organizaciones , con
el fin de facilitar la dirección y el control; presentando la información, previamente
registrada, de manera sistemática para las distintas partes interesadas. Dentro de
la contabilidad se registran las transacciones, cambios internos o cualquier otro
suceso que afecte económicamente a una entidad.
La finalidad de la contabilidad es suministrar información en un momento dado de
los resultados obtenidos durante un período de tiempo, que resulta de utilidad a sus
usuarios, en la toma de decisiones, tanto para el control de la gestión pasada, como
para las estimaciones de los resultados futuros, dotando tales decisiones
de racionalidad y eficiencia.
1.3 Objetivos de la Contabilidad
Administrativo:
• Suministrar información razonada, en base a registros técnicos, de las
operaciones realizadas por un ente privado o público.
• Apoyar a los administradores en la planificación, organización y dirección de
los negocios.
• Ayudar a conformar una adecuada información estadística nacional.
• Se puede conocer la eficacia o deficiencia de la administración.
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Financiero:
• Proporcionar información a usuarios externos de las operaciones realizadas
por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que también se le
denomina contabilidad histórica.
• Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
• Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
• Brinda instrumentos que nos proporcionan medios para adquirir esos bienes
tales como el dinero, bonos, títulos, tarjetas de crédito, etc.
Económico:
• Mide recursos.
• Evalúa la gestión de los administradores del ente económico.
• Ejerce control sobre las operaciones del ente económico.
• Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad
económica representa para la comunidad.
• Expresa las variaciones del patrimonio del ente.
• La contabilidad representa la historia de la empresa expresada en números.
1.4 Importancia de la Contabilidad: Es el medio por el cual la gerencia o

administración conoce, controla y dirige las operaciones de una empresa. De esta
forma se constituye en la ayuda principal y en la herramienta indispensable para la
buena organización de una empresa y para decidir con inteligencia y a tiempo sobre
los problemas económicos y financieros.
Usuarios de la Información Contable
• Internos: Sirve para la toma de decisiones por partes Internas de la
Información contable, estadística y de costos. Ejemplos: Personas,
Empleados, Gerentes y Empresarios.
• Externos: Toma de decisiones por parte de terceros usuarios externos de la
información contable, financiera y tributaria. Ejemplos: Inversionistas,
acreedores y autoridades fiscales.
Los tipos de contabilidad son:
• Contabilidad de Costos: La contabilidad de costos es la rama de la
contabilidad que trata de la clasificación, contabilización, distribución,
recopilación de información de los costos corrientes y en perspectiva.
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Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de costos: el diseño
y la operación de sistemas y procedimientos de costos; la determinación de
costos por departamentos, funciones, responsabilidades, actividades,
productos, territorios, periodos y otras unidades; así mismo, los costes
futuros previstos o estimados y los costes estándar o deseados, así como
también los costos históricos; la comparación de los costos de diferentes
periodos; de los costos reales con los costos estimados, presupuestados o
estándar, y de los costos alternativos.
• Contabilidad Financiera: La necesidad de presentar estados contables
para terceros (accionistas, inversiones, gentes reguladores públicos, etc.) y
la necesidad de que la información presentada a terceros sea uniforme, hizo
que la contabilidad se volcara a la confección de los Estados Contables para
terceros y no tanto en colaborar en la confección de información para la
gestión empresarial.
En la actualidad debido a las facilidades existentes como consecuencia de
los grandes avances informáticos, tanto la información para terceros como la
información para la toma de decisiones internas de la empresa deben salir
de un sistema contable único e integrado (ERP).
Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente
información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las
transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos
económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de
facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha
entidad económica.
• Contabilidad Fiscal: Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos
legalmente en cada país, donde se define como se debe llevar la contabilidad
a nivel de fiscalía. Es innegable la importancia que reviste la contabilidad
fiscal para los empresarios y contadores; ya que comprende el registro y la
preparación de informes tendientes a la presentación de declaraciones y el
pago de impuestos. Es importante señalar que por las diferencias entre las
leyes fiscales y los principios contables, la contabilidad financiera en
ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una
barrera para llevar en la empresa un sistema interno de contabilidad
financiera.
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• Contabilidad Administrativa: También llamada contabilidad gerencias,
diseñada o adaptada a las necesidades de información y control a los
diferentes niveles administrativos. Se refiere de manera general a la
extensión de los informes internos, de cuyo diseño y presentación se hace
responsable actualmente el contador de la empresa.
Está orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes
no trascenderán de la compañía, o sea, su uso es estrictamente interno y
serán utilizados por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar
el desarrollo de la entidad a la luz de las políticas, metas u objetivos
preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa; tales informes
permitirán comparar el pasado de la empresa, con el presente y mediante la
aplicación de herramientas o elementos de control, prever y planear el futuro
de la entidad.
Tipos de Organizaciones de Negocios
• Lucrativas: Son las más numerosas y obtienen un beneficio económico

llamado “utilidad” prestan servicios, comercializan o manufacturan bienes.
Ejemplo: Coca Cola, Mc Donald ´s, etc.
• No Lucrativas: No persiguen fines de lucro pueden obtener utilidades que
se reinvierten para cumplir con su objetivo, prestan servicios o comercializan
bienes. Ejemplo: Cruz Roja, Teletón, etc.
Tipos de organizaciones económicas lucrativas por actividad de operación
Podemos identificar cuatro diferentes esquemas de operación:
• Empresas de servicios: Son aquellas que tienen como objetivo la

prestación de alguna actividad intangible. Algunos ejemplos de servicios son
los que brindan algunos profesionales, y los que ofrecen las organizaciones
que se dedican a seguridad, transporte, electricidad, limpieza, etc.
• Empresas de comercialización de bienes o mercancías: Se dedican a la
compra de bienes o mercancías para su posterior venta. Algunos ejemplos
de este tipo de empresas son los supermercados, librerías, papelerías,
mueblerías. En este tipo de empresas se debe de costear la mercancía
vendida. Se maneja el inventario que representa la mercancía que
comercializa el negocio.
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• Empresas manufactureras o de transformación: Este tipo de empresas
se dedica a la compra de materias primas para que, mediante la utilización
de mano de obra y tecnología, sean transformadas en un producto terminado
para su posterior venta. En este tipo de empresas se debe realizar un control
de inventario de Materia Prima, Producto en Proceso y Producto Terminado.,
así como se debe costear la mercancía vendida y determinar el costo de la
producción.
• Empresas de giros especializados: Este tipo de empresas cubren las
necesidades de un sector específico. Las empresas de servicios financieros,
empresas de comercio electrónico (e-business), empresas agrícolas,
ganaderas, pesqueras, etc.
Formas de organización de las entidades económicas lucrativas
Dentro de las entidades económicas lucrativas, conocidas como “negocios”,

existen dos formas de organización:
1. Persona Física – Negocio Personal o Propio: Es una sola persona que se

constituye como entidad económica para realizar un objetivo. Fiscalmente,
esta forma de organizarse se denomina persona física con actividades
lucrativas.
2. Sociedad - Personas jurídicas y Corporaciones: Se constituye al reunirse
varias personas que participan en un mismo negocio con el fin de obtener
utilidades mediante la venta de un servicio o producto.
Existen dos tipos de sociedades:
➢ De personas
➢ De capitales (sociedad anónima)
Tipos de Entidades en Costa Rica
El Código de Comercio de Costa Rica estable cuatro tipos de sociedades, los cuales
son estudiados de forma amplia en los capítulos III al VI de dicho estatuto.
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Dichas modalidades de sociedad son:
➢ Sociedad Anónima: En ésta, las obligaciones sociales están

garantizadas por un capital determinado y los socios solo están obligados
a responder por el monto de su acción, así que al cancelar el monto de
su acción o paquete accionario se deslinda de responsabilidad sobre las
obligaciones de la empresa que pudieran superar este aporte.
➢ Sociedad en Nombre Colectivo: En esta las obligaciones sociales están
garantizadas por la responsabilidad ilimitada y solidaria de todos los
socios. Esto quiere decir que todos los socios están en el deber de
afrontar todas las obligaciones de la empresa, por tanto, si un socio fuera
incapaz de responder por falta de dinero u otros motivos los demás socios
asumirían el compromiso. Este sistema está en desuso por el alto nivel
de riesgo que representa que cada socio deba afrontar la totalidad de las
obligaciones de la empresa, así si una división de la empresa hace un mal
negocio y quiebra arrastra a todas las demás, aún sin tener nada que ver
en el proceso. En su origen fue viable porque se basaba en propiedades
familiares y cada uno de los miembros de las familias con un alto valor
ético y moral respondían solidariamente por las obligaciones contraídas.
➢ Sociedad En Comandita: Aquí se agrupan las dos modalidades,
habiendo socios cuya responsabilidad social se limita a una suma
determinada y otros llamados socios solidarios o comanditantes en el que
a cada uno que responden por el total de las obligaciones de la empresa.
➢ Sociedad de Responsabilidad Limitada: Aquí las obligaciones sociales
están garantizadas por un capital determinado dividido en cuotas de
participación. Se diferencia de las compañías en que no son fácilmente
transmisibles ya que las cuotas no se pueden representar en acciones ni
títulos negociables.
➢ Empresa Individual Responsabilidad Limitada: La Empresa Individual
de Responsabilidad Limitada es considerada como una persona
autónoma e independiente de su titular, el comerciante, persona
física, quien busca llevar a cabo sus operaciones económicas en solitario,
protegiendo su patrimonio personal, a fin de no verse perjudicado en el
futuro, por cualquier responsabilidad adquirida en nombre de la empresa.
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“…posee propia autonomía como persona jurídica, independiente y
separada de la persona física a quien pertenece; se trata de una creación
del legislador del Principado de Liechstenstein, la llamada empresa
individual de responsabilidad limitada. No se trata de una sociedad, pues
la constituye una sola persona física; existe además específica
prohibición de que las personas jurídicas constituyan y adquieran
empresas de esta índole...”
La Profesión Contable
La profesión contable está delegada en Costa Rica por los siguientes gremios:
➢ Colegio de Contadores Privados de Costa Rica

➢ Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica
➢ Colegio de Ciencias Económicas de Costa Rica
El ejercicio profesional de la contabilidad se divide en dos categorías generales:
➢ Ejercicio profesional independiente: El ejercicio profesional independiente

es un área en la cual los contadores prestan sus servicios al público en
general más que a una sola organización. En este campo, los servicios
básicos que brinde el contador son la preparación de Estados Financieros,
desarrollo y análisis de sistemas administrativos, ayuda en distintos
problemas fiscales y asesoría en servicios financieros.
Los despachos de contadores públicos, a diferencia de las oficinas de

contadores privados; se dedican principalmente a la auditoría, tarea que
consiste en revisar y comprobar los registros financieros de una organización
para determinar si se han aplicado las políticas contables correctas y si se
han observado las normas dictadas por la administración.
En los últimos años, los servicios de estas firmas se han ampliado para incluir
especialistas en impuestos, análisis y diseño de sistemas de información
contable y servicios generales de consultoría en administración.
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➢ Ejercicio profesional dependiente: El ejercicio profesional dependiente es
un área en la cual los contadores prestan sus servicios a una sola
organización.
De esta forma, el contador es responsable de supervisar y asegurar la calidad

de la información financiera, administrativa y fiscal que se genera en la
entidad económica para la cual presta sus servicios, desarrollando y
proponiendo políticas contables más adecuadas para una organización,
diseñando sistemas de información y proporcionando a los funcionarios de la
administración superior la información contable necesaria para la toma de
decisiones.
Deberes del Departamento Contable
➢ Recibir y revisar toda clase de documentos mercantiles que entran en el

negocio.
➢ Registrar en los libros contables todos esos documentos mercantiles que se
han extendido y recibido para dejar asentada la historia comercial escrita
del negocio.
Elaborar periódicamente informes sobre las operaciones mercantiles realizadas por

la empresa.
1.5 P.C.G.A. – Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para
formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los
elementos patrimoniales y económicos de un ente.
PRINCIPIOS Y CONCEPTOS CONTABLES
PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA
DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
ECONÓMICO Y SU PRESENTACIÓN FINANCIERA
MONEDA ENTIDAD NEGOCIO EN MARCHA EXPOSICIÓN CONSISTENCIA
BIENES PERIODO CONTABLE VALUACIÓN AL COSTO

ECONÓMICOS
REALIZACIÓN/
DEVENGADO
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PARTIDA DOBLE
Características Cualitativas de la Contabilidad
➢ Comprensibilidad: Que sea de fácil comprensión para los usuarios,

suponiendo que tales usuarios tendrán un conocimiento razonable
(económico, contable, de negocios) y voluntad para estudiar la información
➢ Relevancia: La información que muestren los estados financieros debe de
ejercer influencia sobre las decisiones económicas, ya que les permitirá
evaluar sucesos pasados, presentes o futuros o bien corregir evaluaciones.
La relevancia se ve afectada por la importancia relativa o materialidad, ya
que dependiendo de la naturaleza o importancia que tenga cierta transacción
u operación, así se determinará el grado de relevancia.
• Importancia relativa: cuanto influye alguna omisión o presentación

errónea.
• Materialidad: cuanto es la cuantía que representada la partida.
➢ Fiabilidad: La información debe de ser libre de error material, sesgo o

prejuicio, brindándoles a los usuarios la seguridad de que es la imagen de lo
que pretende representar
 Representación fiel de las transacciones y demás sucesos que

pretende representar.
 Considerando su esencia y realidad económica y no sobre su forma
 Neutral (libre de sesgo o prejuicio)
 Con cierto grado de prudencia o grado de precaución ante las
múltiples incertidumbres que pueden rodear las transacciones.
 Integra (completa dentro entre los límites de la importancia relativa y
el costo).
➢ Comparabilidad: Los estados financieros deben de presentarse de manera

que les permita a los usuarios tener puntos de comparación sobre las
tendencias de la situación de la empresa y su evolución en cuanto al
desempeño. Para este propósito deben informarse sobre las políticas
contables de la empresa y de cualquier cambio que surja.
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1.6 Metodología Contable:
La contabilidad, como ciencia, utiliza un método denominado contable, que se
compone de cuatro pasos:
• Captación de los hechos de contenido económico susceptibles de ser

contabilizados.
• Cuantificación de los hechos contables.
• Representación mediante registro de los hechos en cuentas contables
(instrumentos conceptuales) anotados en libros de contabilidad
(instrumentos materiales).
• Agregación de la información registrada que se presenta de forma
sintetizada en los estados financieros (cuentas anuales).
Las cuentas: Las cuentas son los instrumentos de representación y medida de
cada elemento patrimonial. Cada una consta de una denominación y un código
numérico, que la identifican de manera única. Estos elementos identificativos son la
representación de la realidad de los elementos del patrimonio, escritos registros
electrónicos.
Por tanto, hay tantas cuentas como elementos patrimoniales tenga la empresa. La
regulación contable suele establecer libertad para que cada entidad disponga las
cuentas que va a utilizar en su proceso contable y el grado de detalle de su
información (Catálogos de Cuentas). Cada empresa también dispone del grado de
desarrollo que quiere utilizar en su sistema contable Las cuentas suelen agruparse
en distintas partidas o grupos que reflejan los mismos conceptos de bienes o gastos.
Gráficamente se dibujan como una "T", donde a la parte izquierda se llama "débito"
o "debe" y a la parte derecha "crédito" o "haber.
Convenio de cargo y abono y sistema de partida doble

Cargar o debitar una cuenta es hacer una anotación en el debe. Abonar o acreditar
una cuenta es hacer una anotación en el haber. En las cuentas de activo, cuando
este aumenta, se cargan, y cuando disminuye, se abonan. En las cuentas de pasivo
y de capital, cuando este aumenta, se abonan, y cuando disminuye, se cargan.
Se refiere al efecto que tienen las transacciones comerciales sin alterar la ecuación
patrimonial. Cada transacción afecta el balance, cambia los valores en el patrimonio,
pero sin alterar la igualdad de la ecuación. En cada una de esas transacciones,
actúan por lo menos dos cuentas.
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Sistema de partida doble
El sistema de partida doble consiste en que, en cada hecho contable, se ha de
producir al menos un cargo en una cuenta y un abono en otra, y la suma de los
cargos debe ser igual a la suma de los abonos efectuados; en otras palabras, todos
los recursos que existen en una empresa son el resultado de la aplicación de
recursos que tuvieron una fuente definida.
La "partida doble" como técnica contable obedece a los siguientes criterios:
1. Correspondencia: quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor;

2. Reciprocidad: no hay deudor sin acreedor y viceversa;
3. Equivalencia: todo valor que ingresa debe ser igual al valor que sale;
4. Consistencia: todo valor que ingresa por una cuenta debe salir por la misma
cuenta;
5. Confrontabilidad: las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan.
Saldo
Se llama saldo de una cuenta a la diferencia entre los débitos (anotaciones
realizadas en él debe de una cuenta) y créditos (anotaciones realizadas en el haber
de una cuenta). Cuando los débitos sean mayores que los créditos serán saldo
deudor, sin embargo, cuando los créditos sean mayores que los débitos serán saldo
acreedor. Cuando los débitos sean iguales a los créditos, se entenderá que la
cuenta está saldada, balanceada o sin saldo.
Libro Diario
El libro diario (en inglés journal) es el principal libro contable, donde se recogen, por
orden cronológico, todas las operaciones de la actividad económico empresarial,
según se van produciendo en el tiempo. La anotación de un hecho económico en el
libro diario se denomina "asiento". Cada asiento debe reflejar la información
referida a un hecho económico completo y debe estar compuesto al menos por dos
apuntes o anotaciones en dos cuentas diferentes.
Libro Mayor
Este libro (en inglés ledger) recoge la información ya incluida en el diario, pero
reordenada por cuentas, en él se recogen para cada cuenta, de acuerdo con el
principio de partida doble, todos los cargos y abonos realizados en las mismas y es
más fácil de llevar.
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Libro inventario o de balances
Los libros de balances (en inglés balance sheet) reflejan la situación del patrimonio
de la empresa en una fecha determinada. Los balances se crean cuando hemos
pasado las cantidades de las cuentas de los asientos a su libro mayor.
La Clasificación de las Cuentas
Las cuentas en la contabilidad financiera se clasifican por su función y por su

estructura.
Clasificación por su función:
Cuentas Reales o de Balance: Son aquellas que representan los recursos y las
obligaciones que en un momento dado tiene la empresa o negocio (a una fecha
dada), entendiendo por recursos todos aquellos bienes que tiene la empresa y que
le permiten desarrollar su objeto social, es decir, la producción de bienes o servicios.
En terminología contable los recursos se denominan Activos.
Cuentas Nominales o de Resultado: Son aquellas cuentas que representan los

ingresos y los egresos producto de las operaciones que la empresa ha tenido entre
un periodo determinado comprendido entre dos fechas. Estas cuentas tienen un
carácter transitorio o temporal, su duración es la misma del periodo contable. Las
cuentas de resultado nacen al inicio del periodo y finalizan cuando termina el periodo
en el caso de Costa Rica esto ocurre al fin del periodo fiscal
Cuentas de Orden: Son aquellas cuentas que representan valores que no

pertenecen a la empresa, ni son obligaciones de la misma, pero que pueden en un
futuro representar un recurso o una obligación para el ente económico y por lo tanto
deben ser registradas y reveladas en los Estados Financieros por control.
Naturaleza de las Cuentas Contables
Cada una de las clases de cuentas mencionadas anteriormente tienen sus

características particulares que las diferencia unas de otras, estas diferencias
radican en la naturaleza de su saldo, la manera de aumentar o disminuir. Esto puede
apreciarse en el cuadro siguiente:
Masas Patrimoniales
El patrimonio de una empresa es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones
relativos a una empresa que constituyen los medios económicos y financieros a
través de los cuales puede cumplir sus objetivos.
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El patrimonio está formado por multitud de elementos de carácter muy dispar. Se
denomina elemento patrimonial a cada uno de los bienes, derechos y obligaciones
que conforman el patrimonio de la empresa.
A efectos de su valoración, el patrimonio está formado por una parte positiva
(activo), constituida por los bienes (elementos materiales) y derechos (elementos
intangibles), derivados de relaciones jurídicas de la empresa y una parte negativa
(pasivo), formada por las obligaciones. La suma algebraica del valor positivo de los
bienes y derechos y del valor negativo de las obligaciones daría como resultado el
valor del patrimonio neto.
La ecuación fundamental del patrimonio expone que se cumple cuando la suma del
valor de los activos bienes y derechos es igual a la suma del valor de los pasivos y
del patrimonio neto.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Con la cual podemos deducir:
PATRIMONIO = ACTIVO – PASIVO
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Debe Haber Debe Haber Debe Haber
(+) (-) (-) (+) (-) (+)
INGRESOS COSTO GASTO

Debe Haber Debe Haber Debe Haber
(-) (+) (+) (-) (+) (-)
1. Activo
El activo es el conjunto de bienes (elementos materiales) y derechos (elementos
intangibles) controlados económicamente por la empresa, derivados de relaciones
jurídicas de propiedad, posesión, uso, crédito, etc. Se divide en circulante, fijo.
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1.1 Activo circulante, o corriente: es aquel activo líquido a la fecha de cierre
del ejercicio, o convertible en dinero dentro de los doce meses siguientes. Además,
se consideran corrientes a aquellos activos aplicados para la cancelación de un
pasivo corriente, o que evitan erogaciones durante el ejercicio. Con una mayor
precisión terminológica, podríamos decir que el "activo corriente" o "activo
circulante" se refiere a aquellos recursos del ente que poseen una alta rotación o
movilidad. Los componentes básicos del activo circulante son las existencias,
deudores, inversiones financieras a corto plazo y la tesorería.
• Se ordena del más liquido al menos líquido, por ejemplo:
• Efectivo: Es el dinero en efectivo, propiedad de la empresa, el cual está

representado por monedas y billetes de banco, así como cheques,
pagares, voucher de tarjetas de crédito etc. Esta cuenta aumenta cuando
la empresa recibe dinero en efectivo, disminuye cuando paga con dinero
en efectivo; es cuenta del activo porque representa el dinero en efectivo
propiedad de la entidad.
• Bancos: Representa el valor de los depósitos hechos en instituciones
bancarias a favor de la entidad; esta cuenta aumenta cuando la empresa
deposita dinero o valores al cobro, disminuye cuando expide cheques en
contra del banco; es cuenta del activo porque representa el valor del
dinero depositado en instituciones bancarias que es propiedad de
entidad.
• Cuentas por Cobrar: se registran los aumentos y las disminuciones
derivados de la venta de conceptos distintos a mercancías o prestación
de servicios, única y exclusivamente a crédito a favor de la empresa.
• Inventarios: Mercancías son todos aquellos valores que se hacen objeto
de compra o venta; esta cuenta aumenta cuando la empresa compra o le
devuelven mercancías, disminuye cuando los vende o devuelve
mercancías; es cuenta del activo porque representa el valor de las
mercancías que son propiedad de la entidad.
• Inversiones Temporales: Son las que están representadas por acciones
y otros valores de inmediata realización, que la empresa adquiere en
casas de bolsa o en otros organismos del sector financiero, con el
propósito de obtener un rendimiento o ganancia en plazo corto, y evitar
con ello que su efectivo disponible no produzca un beneficio; esta cuenta
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aumenta cuando la entidad adquiere acciones, bonos, obligaciones,
cédulas hipotecarias, bonos de prenda, etcétera, disminuye cuando los
vende; es cuenta del activo porque representa el importe de las acciones
y otros valores de inmediata realización que son propiedad de la entidad.
• Seguros Pagados por Anticipado (Diferido): Se carga del importe de
pagos que la empresa realiza para contratar diversos seguros. Se abona
por el importe de las primas vencidas. Su saldo es deudor y expresa el
importe de los seguros que aún no han vencido.
1.2 Activo fijo, o no corriente: son aquellos bienes que no varían durante el ciclo
de explotación de la empresa (o el año fiscal). Por ejemplo, el edificio donde una
fábrica elabora sus productos es un activo fijo porque permanece en la empresa
durante todo el proceso de fabricación y venta de los productos. Un mismo bien
puede tener distinta naturaleza según la empresa de la que se trate, por ejemplo,
un ordenador para un banco es un elemento de su activo fijo porque permanece
durante varios ejercicios en la empresa a lo largo del proceso de fabricación; por el
contrario, un ordenador, para una empresa dedicada a la venta de equipos
informáticos, es un producto encuadrado dentro de las mercancías y no dentro de
su activo fijo.
Clasificación:
• Terreno: Predios pertenecientes a la empresa.

• Edificio: Costo de los edificios que son propiedad de la empresa.
• Mobiliario & Equipo de Oficina: Escritorios y equipo de los mismos,
sillas, mesas, libreros, lámparas, etc.
• Equipo de Cómputo: Todas las máquinas como laptops, pc, tabletas,
etc. que contribuyan mayor facilidad de trabajo.
• Vehículos: Automóviles, motocicletas, aeronaves, embarcaciones etc.
• Maquinaria: En las empresas de tipo industrial (fabricación
de productos) y en determinadas empresas de servicios, como por
ejemplo: producción de energía eléctrica, etc.,
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1.3 Otros Activos: Cualquier valor de activo que no se clasifica en los dos grupos
anteriores.
Clasificación:
• Terrenos para la venta: Terrenos de la empresa para la venta.

• Inversiones a largo plazo: Son colocaciones de dinero en las cuales una
empresa o entidad, decide mantenerlas por un período mayor a un año o
al ciclo de operaciones, contando a partir de la fecha de presentación del
balance general.
• Depósitos de garantía: Contratos mediante los cuales se amparan las
cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios
que el negocio va a disfrutar.
• Patentes: Las patentes representan los derechos otorgados a una
persona, natural o jurídica, a nivel nacional o internacional, con carácter
de exclusividad, para su explotación o venta, por un determinado número
de años. (En nuestro país 15 años).
• Marcas de fábrica: Estas se emplean para procurar mantener los
aspectos distintivos de los productos de una empresa. Proporcionan a sus
propietarios derechos de exclusividad para el uso, explotación o venta de
la marca.
2. Pasivos
Este elemento nos indicas las deudas u obligaciones a las cuales está
comprometida una persona o empresa. Los cuales se deben de cancelar en una
fecha determinada y se divide en pasivo a corto plazo y a largo plazo.
2.1 Pasivo Corto Plazo: Son aquellos que se han adquirido con la finalidad de ser
liquidados en un plazo de un año o menos y para efectos Financieros de manejo
de Negocios, estos se deben de utilizar solo para cubrir necesidades o
deficiencias en el flujo de efectivo en la operación.
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Clasificación:
• Cuentas por Pagar: son las cantidades en deuda de una compañía

a los acreedores por los servicios o bienes adquiridos.
• Documentos por Pagar a Corto Plazo: Comprende obligaciones
provenientes de las operaciones o transacciones, tales como la
adquisición de mercancías y/o servicios, por la obtención de
préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el
activo, se representan por letras de cambio y pagarés.
• Cuentas por Pagar a Proveedores: Importe de las deudas por

compras a crédito, de artículos del giro de la empresa.
• Impuestos de Ventas por Pagar: Es el impuesto al valor agregado

que se cobra al vender bienes o servicios.
• Impuesto S/ la Renta por Pagar: Son las cantidades que se deben

cancelar en un determinado momento el fisco por concepto de las
ganancias o utilidades de las personas físicas o jurídicas.
• Retenciones por Pagar: La retención es la cantidad que se retiene

de un sueldo, salario u otra percepción para el pago de un impuesto,
de deudas en virtud de embargo, obligaciones obrero, es decir, te
retienen ahora para asegurar el pago del impuesto u obligación; por
ejemplo (Impuesto de Retenciones en la Fuente & el aporte del
empleado del 9.50 % a la C. C. S. S.).
2.2 Pasivo Largo Plazo: Los pasivos de Largo plazo como su nombre lo dice, son
aquellos créditos que se adquieren para ser liquidados a un plazo mayor a un
año.
Clasificación:
• Documentos por Pagar a Largo Plazo: Se carga por el importe de

los pagos efectuados parcial o totalmente. Se abona por el importe de
los documentos comprobatorios pendientes de pago con plazo mayor
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a un año. Su saldo es acreedor y representa los importes monetarios
de los documentos a pagar con plazo mayor a un año.
• Hipotecas por pagar: Una hipoteca representa un derecho real que
se constituye sobre un bien inmueble a favor de un acreedor para
garantizar una deuda, permaneciendo el bien en poder del deudor.
• Provisiones: Una provisión es una cuenta de pasivo y consiste en
establecer y "guardar" una cantidad de recursos como un gasto para
estar preparados por si realmente se produjese el pago de una
obligación que la empresa ya ha contraído con anterioridad.
2.3 Otros Pasivos: Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de

obligaciones a cargo del ente económico, contraídas en desarrollo de
actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas
apropiadamente en los demás grupos del pasivo.
Clasificación:
• Pasivo Contingente: Es una obligación posible surgida a raíz de sucesos

pasados, cuya existencia puede ser consecuencia, con cierto grado de
incertidumbre, de un suceso futuro o que no está recogida en los libros por
no obligar a la empresa a desprenderse de recursos o no ser susceptible
de cuantificación en ese momento.
• Apartados: Existen distintos tipos de apartados, pero todos están
constituidos por cuentas que representen montos estimados de gastos
cargados a las operaciones de uno o más ejercicios precedentes y
destinados a reflejar las obligaciones de carácter eventual o contingente
que mantienen la empresa tales como prestaciones sociales, garantías
otorgadas a terceros, litigios pendientes, etc.
3. Patrimonio
Está formado por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones

pertenecientes a una empresa, y que constituyen los medios económicos y
financieros a través de los cuales ésta puede cumplir con sus fines.
21
Clasificación:
• Capital Social: Es la parte de los bienes aportada por los accionistas.
El capital se puede formar de acciones comunes o de acciones
preferidas.
• Superávit: El término superávit significa exceder, sobrar, residuo y, en
general, la parte sobrante después de satisfacer un uso o necesidad.
• Reservas: Las reservas representan utilidades retenidas para el
fortalecimiento económico de la empresa o bien para un fin determinado
como podría ser:
• Reservas Legales: Las leyes de una nación pueden establecer que
determinados entes, si obtienen utilidades, deberán apartar una
determinada cantidad de esas ganancias para la creación de una
reserva. Es decir, prohibir el reparto total de esas utilidades.
• Utilidad o Ganancia: Entendida como beneficio o ganancia, es la
diferencia entre los ingresos obtenidos por un negocio y todos los gastos
incurridos en la generación de dichos ingresos.
• Perdida: Una disminución en el capital contable del propietario que no
es el resultado de un gasto o la entrega de utilidades al propietario de
negocio.
3. Ingresos
Son las cantidades de dinero que recibe una empresa por la venta de sus
productos o servicios.
Clasificación:
• Ingresos por Servicios: Son los originados por la prestación eventual

de ciertos servicios a otras empresas o particulares. Se citan, a modo
de ejemplo, los de transporte, reparaciones, asesorías, etc.
• Ingresos por Ventas: Comprende los importes facturados por la
empresa por la prestación de servicios y/o venta de bienes que son
parte de la actividad de la empresa.
22
Otros Ingresos
Ingresos fuera de las operaciones principales de un negocio, como pueden ser la

ganancia en la venta de activos de planta.
Clasificación:
• Ingresos por Intereses: Son los provenientes de toda clase de bonos
u obligaciones, incluyendo descuentos, que no están relacionados con
la actividad principal de la empresa.
• Ingresos por Sobrantes de Caja Chica: Son los importes en efectivo
producto de los sobrantes en el fondo de caja chica.
4. Costos
Es el sacrificio económico por comprar un activo que me va a generar una
utilidad o ganancia en el tiempo y si no se diera se convertirá en una perdida.
Clasificación:
• Costo de Ventas: El costo de venta es el costo en que se incurre para
comercializar un bien, o para prestar un servicio. Es el valor en que se ha
incurrido para producir o comprar un bien que se vende.
5. Gastos: Es un egreso o salida de dinero que una persona o empresa debe
pagar para un artículo o por un servicio. Para un inquilino, por ejemplo, el
alquiler es un gasto.
Clasificación:
• Nomina General: Se refiere a la cantidad pagada a los empleados por

los servicios que prestaron durante un cierto período de tiempo.
• Alquileres: Relacionado al pago de un arrendamiento de un activo por
un determinado tiempo, por ejemplo: alquiler de oficina o equipo.
• Electricidad: Es el pago por concepto del servicio de electricidad de la
empresa.
• Agua (A Y A): Es el pago por concepto del servicio de agua de la
empresa.
• Teléfono: Es el pago por concepto del servicio telefónico de la empresa
y se puede dividir en telefonía móvil o fija.
23
• Cable e Internet: Es el pago por concepto del servicio de cable e internet
de la empresa.
• Papelería & Útiles de Oficina: Se compone de toda la papelería y
suministros necesarios en las empresas.
• Combustibles & Lubricantes: Se refiere a los importes cancelados por
concepto de combustible y lubricantes necesarios para la flotilla vehicular
de las empresas.
• Mantenimiento & Reparación de Edificio: Son todas aquellas
erogaciones de dinero pertinentes para el mantenimiento del edificio de
la empresa.
• Mantenimiento & Reparación de Vehículo: Son todas aquellas
erogaciones de dinero pertinentes para el mantenimiento de la flotilla
vehicular de la empresa.
6. Cuentas de Orden (Deudoras): Agrupa las cuentas que reflejan hechos o
circunstancias de los cuales se pueden generar derechos afectando la
estructura financiera del ente económico. Igualmente, se incluyen aquellas
cuentas de registro utilizadas para efectos del control interno de activos,
información gerencial o control de futuras situaciones financieras, así como
para conciliar las diferencias entre los registros contables de los activos y las
declaraciones tributarias.
Clasificación:
• Derechos Contingentes: Comprende el registro de los compromisos

o contratos de los cuales se pueden derivar derechos.
• Deudoras Fiscales: Registra las diferencias existentes entre el valor
de las cuentas de naturaleza activa según la contabilidad y las de
igual naturaleza utilizadas para propósitos de declaraciones
tributarias. Comprende conceptos tales como diferencias entre costo
contable y fiscal, pérdidas fiscales por amortizar y exceso entre renta
presuntiva y renta líquida por amortizar.
• Propiedad, planta y equipo totalmente depreciados, agotados o
amortizados: Registra el valor comercial de las propiedades, planta
y equipo que no obstante encontrarse totalmente depreciados, el ente
económico no les ha dado de baja en libros en razón a que aún están
en condiciones de uso o cambio.
24
7. Cuentas de Orden (Acreedoras): Agrupa las cuentas que registran los
compromisos o contratos que se relacionan con posibles obligaciones y que
por tanto puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente económico.
Igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos
de control interno de pasivos y patrimonio, información gerencial o control de
futuras situaciones financieras, así como para conciliar las diferencias entre
los registros contables de los pasivos y patrimonio y las declaraciones
tributarias.
Clasificación:
• Acreedoras Fiscales: Comprende el valor de las diferencias

existentes entre las cuentas de naturaleza crédito, según la
contabilidad, y las de igual naturaleza utilizadas para propósitos de
declaraciones tributarias, entre las cuales se pueden mencionar las
originadas en depreciaciones, diferidos.
• Responsabilidades Contingentes: Comprende los compromisos o
contratos de los cuales se pueden derivar obligaciones a cargo del
ente económico.
MAPA DE AVANCE
Actividades del mapa de avance:
1. Lea la unidad 1 y marque las palabras que no sabe que significan y

búsquelas en el diccionario o en internet y haga un glosario con los términos.
2. Favor investigar y definir los PCGA (Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados).
25
UNIDAD Nº 3 & 4: ANALISIS DE
TRANSACCIONES.
Objetivo de Aprendizaje:
Explicar al estudiante el tratamiento contable del registro de los evento o

transacciones que se realizan en las empresas.
26
2.1 Los Criterios de Medición:
Según el marco conceptual para la preparación y presentación de los estados
financieros, existen cuatro criterios de medición:
Coste histórico
Los activos se registran por el monto de efectivo o equivalentes de efectivo pagados,
o por el valor justo del activo entregado a cambio en el momento de la adquisición.
Los pasivos se registran por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en la
obligación o, en algunas circunstancias (por ejemplo, impuesto a la renta por pagar)
por los montos de efectivo o equivalentes de efectivo que se espera pagar para
extinguir la correspondiente obligación.
Coste Corriente
Los activos se llevan contablemente por el monto de efectivo, o equivalentes de
efectivo, que debería pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u
otro de similares características. Los pasivos se registran al monto de efectivo o
equivalente de efectivo que se requiere para liquidar la obligación al momento
presente.
Valor Razonable
Los activos se registran contablemente por el monto de efectivo o equivalentes de
efectivo que podrían ser obtenidos, en el momento presente, en la venta no forzada
de los mismos. Los pasivos se registran a sus valores de liquidación, esto es, los
montos sin descontar de efectivo o equivalentes de efectivo, que se espera pagar
por las obligaciones en el curso normal de las operaciones.
Valor Actual
Los activos se registran contablemente al valor actual, descontando las futuras
entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de
las operaciones. Los pasivos se registran por el valor actual, descontando las
salidas netas de efectivo que se necesitarán para pagar las obligaciones, en el curso
normal de las operaciones.
27
Pasos del Ciclo Contable
• Saldos o Transacciones.
• Asientos de Diario.
• Mayorización de los Asientos de Diario.
• Balance de Comprobación sin Ajustar.
• Asientos de Ajuste.
• Mayorización de los Asientos de Ajuste.
• Balance de Comprobación Ajustado.
• Estados Financieros (Estado de Resultados, Estado de cambios en el
Patrimonio y Balance General).
• Asiento de Cierre (Únicamente en el cierre fiscal).
Asientos de Diario: Es registrar todas las transacciones que realizan en las
empresas, los cuales deben estar respaldados por documentos fidedignos.
Los asientos de diario deben de cumplir con las siguientes características:
• Fecha: Deben llevar un estricto orden cronológico.
• Cuentas al Debe: Cuando se realiza un asiento de diario primero se debe
colocar todas las cuentas que afectan el debe.
• Cuentas al Haber: Se procede a colocar las cuentas que afectan al Haber
(Dejando sangría).
• Partida Doble: La partida doble se debe comprobar una vez que hemos
anotado las cuentas tanto del “Debe” como en el “Haber”, si la partida doble
no se cumple el registro es erróneo.
• Detalle de la Transacción: El detalle de una transacción se inicia con la
palabra “Registro” y es un pequeño resumen de la transacción realizada.
• Numeración: Todo asiento deben llevar número y debe de ser en forma
consecutiva.
28
Ejemplo de un Asiento:
25/09/XX Debe Haber

Bancos XXX
Ingresos por Servicios Legales XXX
Registro los ingresos percibidos por servicios legales ofrecidos a un cliente.
01
Balance de Comprobación
Un balance de comprobación es un instrumento financiero que se utiliza para
visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto
al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite
establecer un resumen básico de un estado financiero.
Balance de Comprobación:
Encabezado:
• Nombre de la empresa con letra mayúscula.

• Nombre del Balance de Comprobación.
• Fecha que comprende (Al 30 noviembre 20XX).
• Moneda.
Cuerpo:
• Activo.
• Activo Circulante.
• Activo No Circulante.
• Pasivos.
• Pasivos Corto Plazo.
• Pasivos Largo Plazo.
• Patrimonio.
• Ingresos.
• Costo.
• Gastos.
29
Nota: Se deben respetar los saldos que van al Debe o Haber, y las sumas iguales
deben cumplir la partida doble.
Ejemplo:
SERVICIOS DE LIMPIEZA GRS, S. A.
BALANCE DE COMPROBACION
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 20XX
(Colones Costarricenses)
Debe Haber
Bancos XXX
Cuentas por Cobrar XXX
Mobiliario & Equipo XXX
Vehículos XXX
Cuentas por Pagar XXX
Cargas Sociales por Pagar XXX
Documentos por Pagar XXX
Capital Social XXX
Ingresos por Servicios XXX
Nomina General XXX
Cargas Sociales XXX
SUMAS IGUALES XXX / XXX
30
2.2 Ejercicio Introductorio
La Dra. Debora Ferrer ejerce la medicina en un consultorio que lleva su nombre,

en junio 2013 su consultorio realizó las siguientes transacciones:
1. 01/06/2013 Ferrer depositó $ 55.000 en efectivo en una cuenta bancaria a

nombre del negocio. Esta transacción dio a Ferrer el capital contable del
negocio.
2. 05/06/2013 Pagó $ 700 por concepto de alquiler de equipo médico.
3. 09/06/2013 Pagó $ 22.000 en efectivo por la compra de un terreno para

construir el consultorio.
4. 10/06/2013 Compro Papelería & Útiles de Oficina por $ 1.200 a cuenta

abierta.
5. 19/06/2013 Solicito un préstamo bancario por $ 20.000 para usarlo en el

negocio. Ferrer firmo un pagare bancario a nombre del negocio.
6. 22/06/2013 Pagó $ 1.000 a cuenta.
7. 30/06/2013 Los ingresos recibidos durante el mes incluyeron $ 6.000 en

efectivo y $ 5.000 a crédito.
8. 30/06/2013 Pagó en efectivo, sueldos de empleados $ 2.400, alquiler de

consultorio $ 1.500 y servicios públicos $ 400.
9. 30/06/2013 Retiro $ 10.000 en efectivo para uso personal.
El consultorio Ferrer utilizo las siguientes cuentas contables: (Efectivo,

Cuentas por Cobrar, Papelería & útiles de Oficina, Terreno, Cuentas por Pagar,
Documentos por Pagar, Capital Social, Retiros de Capital Debora Ferrer, Ingresos
por Servicios, Sueldos, Alquileres, Alquiler Equipo Médico y Servicios Públicos).
Se pide:
• Asientos de Diario General.
• Mayorización.
• Balance de Comprobación.
31
Solución:
32
33
Mayorización:
34
35
MAPA DE AVANCE
1. Con el material visto en clases favor resolver el siguiente ejercicio.
1. El 01 de setiembre de 2012 se forma la sociedad denominada La Verdad, S.

A.; para brindar servicios legales. Se emitieron 48 acciones comunes con un
valor nominal de ¢ 1.000.000 cada una para un monto total de ¢ 48.000.000,
se pagaron con los siguientes activos:
• Terreno: ¢12.000.000.
• Edificio: ¢ 25.000.000.
• Maquinaria: ¢ 5.000.000.
• Equipo: ¢ 3.000.000.
• Efectivo: ¢ 3.000.000.
2. El día 05/09/2012. Se brinda servicios legales por un monto de ¢500.000 al
crédito al Sr, Carlos Rojas, los cuales se cobran dentro de 15 días.
3. El día 08/09/2012. Se compro Palería para uso de la oficina por un monto de
¢200.000 al contado.
4. El día 12/09/2012. Se compararon suministros para ser usados en la oficina
por un monto de ¢150.000 al crédito a Distribuidora Irazú, S. A.; dicha factura
se cancelará en las próximas semanas.
5. El día15/09/2012 se pagan los salarios de la primera quincena por un monto
de ¢550.000.
6. El día 19/09/2012 se reciben las facturas de los servicios públicos por lo

consumido en este mes por un monto de ¢87.500, dicha deuda se cancelará
en el futuro.
7. El día 20/09/2012 nos cancelan la deuda del Sr. Carlos Rojas.
8. El día 25/09/2012 se pagó lo adeudado a Distribuidora Irazú, S. A.
9. El día 29/09/2012 se brindaron servicios por un monto de ¢2.500.000.
10. El día 30/09/2012 se pagan los salarios de la segunda quincena por un monto
de ¢750.000.
36
Se pide:
• Mayorización.
2. Investigar en textos o en internet que es un catálogo de cuentas, cuál es

su importancia en los departamentos de contabilidad.
37
UNIDAD Nº. 5 & 6: ASIENTOS DE AJUSTE Y
DE CIERRE
Mostrar y explicar a los estudiantes la importancia de los asientos de ajuste y de

cierre en la contabilidad moderna.
38
3.1. Asientos de Ajuste
Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por
cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando
los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o
corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.
Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a

su valor real.
Según se van realizando las operaciones, algunos tipos de cuentas de activo,

pasivo, ingresos y gastos, aumentan o disminuyen y es necesario ajustarlas al final
de cada periodo contable. Los asientos con que se ajustan o actualizan las cuentas
se le llaman asientos de ajuste.
Cada asiento de ajuste afecta una cuenta de balance general y del estado de
resultados.
Es por esta razón que se recurre a los asientos de ajuste para poder cumplir con el
principio de realización contable, con el objetivo de poder compararlo en un periodo
con respecto a otro y determinar los verdaderos ingresos, costos y gastos de cada
periodo.
Se realizan al final de periodo (meses o años) para determinar los ingresos, costos
y gastos reales, así como las verdaderas utilidades o pérdidas de un periodo.
Siempre se ajustará un ingreso o gasto contra un activo o pasivo.
Entre los asientos de ajuste más comunes encontramos:
1. Gastos Pagados por Adelantado: Los Gastos Prepagados o Pagados por

Anticipado, son gastos que se registraron como un activo y que deben ser
usados dentro del término de un año o en un ciclo financiero a corto plazo. Como
su nombre lo indica, es una cuenta que abarcará todas las cuentas que se
paguen por anticipado a cuentas de futuros gastos.
Los Gastos Prepagados o Pagados por Anticipado, van colocados en el Balance

General en el Activo Circulante, Cargos Diferidos a Corto Plazo.
39
Hay muchos casos de contratos o circunstancias que obligan a emplear esta cuenta,
un ejemplo muy claro, son las pólizas de seguros que por lo general se cancelan
por adelantado, y el gasto se va llevando a los meses sucesivos.
Algunas de las Cuentas Auxiliares que forman parte de este grupo son:
• Seguros Pagados por Anticipado.

• Intereses Pagados por Anticipado.
• Impuestos Pagados por Anticipado.
• Alquileres Pagados por Anticipado.
• Publicidad Pagada por Anticipado.
• Suscripciones de Periódicos y Revistas Pagadas por Anticipado.
Ejemplo:
Una empresa pago el 1 de marzo 1.200.000 colones por el alquiler de una oficina
para los próximos 4 meses. Realice el asiento de pago y el asiento de ajuste al 31
de marzo.
Asiento de Pago:
01/03/XX Debe Haber

Alquileres Pagados por Adelantado 1.200.000
Bancos 1.200.000
Registro el pago por adelantado del alquiler por los próximos 4 meses.
01
Asiento de Ajuste:
31/03/XX Debe Haber

Gasto Alquiler 300.000
Alquileres Pagados por Adelantado 300.000
Registro el gasto de alquiler correspondiente a marzo XX.
a
40
2. Depreciación y Agotamiento de Activos Fijos: En el ámbito de
la contabilidad y economía, el término depreciación se refiere a una disminución
periódica del valor de un bien material o inmaterial. Esta depreciación puede
derivarse de tres razones principales: el desgaste debido al uso, el paso del
tiempo y la vejez. También se le puede llamar a estos tres tipos de depreciación;
depreciación física, funcional y obsolescencia.
Vida Útil: Cuando se trata de contabilidad financiera y desde el punto de vista

técnico, la vida útil es el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta y
equipo, contribuya a la generación de ingresos; para la norma internacional
de contabilidad – NIC 16 la vida útil es el periodo durante el cual se espera utilizar
el activo depreciable por parte de la empresa, o bien el número de unidades de
producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la empresa.
Para determinar la vida útil de una activo se debe tener en cuenta el deterioro por
el uso, la acción de factores naturales, especificaciones de fabrica la obsolescencia
por avances tecnológicos y los cambios en la demanda de los bienes o servicios a
cuya producción o suministro contribuye.
La vida útil legal para efectos tributarios es el periodo de reconocimiento del uso de
los activos.
Valor de Desecho: Se conoce con los nombres de valor residual, el valor de

salvamento, valor recuperable y valor de rescate. Representa el valor que se estima
que puede obtenerse de la venta de un activo fijo ya fuera de servicio. En otras
palabras, puede decirse que el valor de desecho es el valor que se estima que va a
tener un bien al estar totalmente depreciado.
Valor en Libros: Es el valor del Activo Fijo en los libros de la contabilidad.
Los métodos de depreciación de activos fijos permitidos por la Administración

Tributaria en Costa Rica son:
41
• Línea Recta: La depreciación en línea recta es uno de los métodos de
depreciación más utilizados, principalmente por su sencillez, por la facilidad
de implementación.
La depreciación en línea recta supone una depreciación constante, una alícuota
periódica de depreciación invariable.
En este método de depreciación se supone que el activo sufre un desgaste
constante con el paso del tiempo, lo que no siempre se ajusta a la realidad, toda
vez que hay activos que en la medida en que se desgastan, el nivel de desgaste se
incrementa, es creciente.
Formula: Costo de Adquisición – Valor de Desecho

Vida Útil
• Suma Dígitos: Este es un método de depreciación acelerada que busca

determinar una mayor alícuota de depreciación en los primeros años de vida
útil del activo.
Formula: Costo de Adquisición – Valor de Desecho

n (n+1) Donde “n” es la vida útil.
2
Ejemplo:
La empresa El SOL, S. A.; compra una computadora el 1.300.000 el día 01/10/XX,
con un valor residual de 100.000 y una vida útil de 3 años.
Línea Recta:
1.300.000 – 100.000 = 1.200.000 = 400.000 Anual
3 años 3
42
Asiento de Ajuste:
30/09/XX Debe Haber

Gasto Depreciación 400.000
Depreciación Acumulada 400.000
Registro el gasto por depreciación al cierre fiscal del primer año.
a
Tabla Auxiliar Línea Recta
Periodo Gasto Depreciación Valor en Libros

Depreciación Acumulado
0 0 0 1.300.000
1 400.000 400.000 900.000
2 400.000 800.000 500.000
3 400.000 1.200.000 100.000
Suma Dígitos:
1.300.000 – 100.000 = 1.200.000
1° Forma 3(3+1) = 3 x 4 = 12 = 6 Factor
2 2
2° Forma 1+2+3 = 6 Factor
1° Año: 3/6: 1.200.000 x 0.5 = 600.000
2° Año: 2/6: 1.200.000 x 0.33 = 400.000
3° Año: 1/6: 1.200.000 x 0.16 = 200.000
43
Asiento de Ajuste:
30/09/XX Debe Haber

Gasto Depreciación 600.000
Depreciación Acumulada 600.000
Registro el gasto por depreciación al cierre fiscal del primer año.
a
Tabla Auxiliar Suma Dígitos
Periodo Gasto Depreciación Valor en Libros

Depreciación Acumulado
0 0 0 1.300.000
1 600.000 600.000 700.000
2 400.000 1.000.000 300.000
3 200.000 1.200.000 100.000
3. Gastos Acumulados o Gastos por Pagar: Los gastos acumulados por pagar
son partidas de gasto que no han sido registradas ni pagadas y que representan
un pasivo al finalizar el periodo en las cuales se incurrió. Por lo tanto,
representan pasivos acumulados dentro de las cuales ubicamos a: intereses por
pagar, sueldos y salarios por pagar, el impuesto de renta por pagar.
Ejemplo:
Una empresa tiene la política de pagar los salarios semanalmente específicamente
el sábado. El 31 de marzo es un jueves y el sábado se paga, el salario diario de la
planilla es de 1.000.000 de colones.
44
Asiento de Ajuste:
31/03/XX Debe Haber

Gasto Salario 4.000.000
Salarios por Pagar 4.000.000
Registro el gasto por Salario de 4 días.
a
Asiento de Diario:
02/04/XX Debe Haber

Gasto Salario 2.000.000
Salarios por Pagar 4.000.000
Bancos 6.000.000
Registro el pago de los Salario semanalmente.
01
4. Ingresos Acumulados o Ingresos por Cobrar: Son aquellos ingresos que ya

se brindaron pero que no han sido registrados ni cobrados (activo corrientes).
Ejemplo:
Una empresa no había registrado ni cobrado los servicios brindados por 100.000
el día 28 de febrero, dicho cobro se realizará el 05 de marzo.
Asiento de Ajuste:
28/02/XX Debe Haber

Cuentas por Cobrar 100.000
Ingresos por Servicios 100.000
Registro el ajuste del ingreso del periodo.
a
45
Asiento de Diario:
05/03/XX Debe Haber

Efectivo 100.000
Registro el cobro de la cuenta.
01
5. Ingresos Cobrados por Adelantado o No Devengados: Es una obligación
(Pasivo Corriente), ya que estamos cobrando por un servicio que no se ha
brindado aún.
Ejemplo:
Una empresa realizó un contrato para brindar servicios de transporte el día 20 de

marzo por un monto de 1.000.000. Al 31 de marzo se había brindado el 40% de lo
pactado.
Asiento de Diario:
20/03/XX Debe Haber

Efectivo 1.000.000
Ingresos Cobrados por Adelantado 1.000.000
Registro el cobro por adelantado del servicio de transporte.
01
Asiento de Ajuste:
31/03/XX Debe Haber

Ingresos Cobrados por Adelantado 400.000
Ingresos por Servicios de Transporte 400.000
Registro el ajuste del ingreso del periodo.
a
46
3.2 Asientos de Cierre
Al final del periodo las cuentas de resultado (Ingresos, Costos y Gastos) deben
quedar en cero. Ya que cada mes deben reflejar los gastos en ingresos propios y
no trasladarse a otro periodo.
Pérdidas y Ganancias
Es una cuenta transitoria o cuenta puente que nos permite cerrar las cuentas de
resultados, estas se utilizan únicamente al final del periodo y para hacer los asientos
de cierre. Esta cuenta debe quedar cerrada al final del periodo.
Proceso de Cierre
Consiste en dejar en cero los saldos de las cuentas de ingresos, costos y gastos,
este proceso se realiza colocando el monto del saldo al lado contrario del saldo
normal.
Ejemplo:
Pérdidas y Ganancias Gastos

Debe Haber Debe Haber
100.000 100.000
35.000 35.000
Pérdidas y Ganancias Ingresos

Debe Haber Debe Haber
1.000.000 1.000.000
250.000 250.000
47
MAPA DE AVANCE
1. Realice la siguiente practica de asientos de ajuste.
1. Se adquiere una maquina en ¢2.250.000, el día 01/10/2007 con un valor de

desecho de ¢250.000 y una vida útil de 4 años.
Realizar los asientos de compra de los activos, asiento de ajuste de la
depreciación al primer año y su tabla auxiliar bajo los métodos de línea recta
y suma de dígitos.
2. El día 01/04/2009 se paga en efectivo y por adelantado los intereses de los

próximos 4 meses de un préstamo que se tiene con el Banco de Costa Rica,
por un monto de ¢200.000.
Hacer el asiento de pago el 01/04/2009 y del asiento de ajuste al 30/04/2009.
3. Se brindan servicios por un monto de ¢789.321, los cuales al 31/07/2009 no

se habían registrado ni cobrado.
Hacer el asiento de ajuste correspondiente.
4. Se realizó un contrato de asesoría con Business & Tax, S. A.; para los
próximos 4 meses. Se pagó en efectivo ¢3.900.000, el día 09/07/2009 al
31/07/2009 se había utilizado el servicio de asesoría en un 17%.
Hacer los asientos de pago y ajuste correspondiente al 31/07/2009.
5. Los seguros pagados por adelantado al 01/06/2009, tiene un saldo en el

Balance General de ¢250.000, al 30/06/2009 el gasto arroja un saldo de
¢50.000.
Confeccione el asiento de ajuste necesario para el mes de setiembre.
6. Al 30/09/2008, la inversión que se tiene con el Banco Popular no se había

registrado ni cobrado los intereses del mes de setiembre, la inversión es de
¢18.965.326 y devenga un interés de ¢1.200.000 anual.
48
7. La hipoteca por pagar es de ¢10.000.000 y devenga un interés del 2%

mensual, en setiembre no se había registrado ni pagado los intereses
adeudados del mes.
8. El día 30/09/2008, se le brindo un servicio a la empresa El Portal del Sol, S.

A.; por ¢105.000 no se ha registrado ni cobrado dicha transacción.
9. Al cierre fiscal se deben los servicios públicos del mes de setiembre del 2008
por un monto de ¢250.000, dichos servicios se pagarán el próximo
05/10/2008.
Hacer el asiento de ajuste y el asiento de pago.
10. El 14/01/2009, se recibió ¢4.000.000 en efectivo por servicios que se brindará

por tractos durante los próximos 3 meses, al 30/01/2009 se ha brindado el
25% de los servicios contratados. Realice el asiento de cobro y el asiento de
ajuste al 31/01/2009.
11. Se compra un vehículo el 01/03/2009 por un monto de ¢5.000.000, con una

vida útil de 4 años y un valor de desecho de ¢200.000.
Realizar el asiento de compra del activo, asiento de ajuste de la depreciación

al 30/03/2009 y su tabla auxiliar bajo los métodos de línea recta y suma de
dígitos.
12. Se paga el 01/04/2008 en efectivo y por adelantado el alquiler de los

próximos 5 meses de la oficina por un monto de ¢1.625.500.
Hacer los asientos de pago y el de ajuste al 30/04/2008.
13. Se brindan servicios por un monto de ¢223.578, los cuales al 30/06/2008 no

se habían registrado ni cobrados.
49
Hacer el asiento de ajuste.
14. Se realizó un contrato de servicios de transportes con Transportes Zúñiga,

S.A., para los próximos 3 meses. Se pagó en efectivo ¢1,328.981, el día 09
de setiembre del 2007. al 30 de setiembre se había utilizado el servicio de
transporte en un 15 %.
Hacer los asientos de pago y ajuste al 30/09/2007.
15. Al 30 de setiembre del 2005, la inversión que se tiene con el Banco de Costa
Rica no se había registrado ni cobrado los intereses del mes de setiembre,
la inversión es de ¢8,965.326 y devenga un interés del 3% mensual.
Realice el asiento de ajuste.
16. La hipoteca por pagar es de ¢12,525.000 devenga un interés de ¢250.000

mensual, en setiembre no se había registrado ni pagados los interese
adeudados del mes.
Realice el asiento de ajuste.
17. El 14 de enero del 2009, se recibió ¢2,200.000 en efectivo por servicios que
se brindará por tractos durante los próximos 3 meses, al 30 de enero del 2009
se ha brindado el 25 % de los servicios contratado. Realice el asiento de
cobro y el asiento de ajuste al 31/01/2009.
18. El 30 de setiembre del 2008, se le brindo un servicio a la empresa La Fogata

Ardiente, S.A., por ¢105.000 no se ha registrado dicha transacción.
Realice el asiento de ajuste al 30/09/2008.
50
UNIDAD Nº 7 & 8: ESTADOS FINANCIEROS
Analizar con el estudiante la importancia y elaboración de los Estados Financieros

como herramienta esencial de las empresas para la toma de decisiones.
51
4.1 Los Estados Financieros Básicos son los siguientes:
1-Estado de Resultados: brinda la información acerca del desempeño de la

empresa, útil al predecir la capacidad de la empresa para generar flujos de efectivo
a partir de la composición actual de sus recursos.
2-Balance General o de Situación: suministra la información acerca de la situación

financiera de una empresa que es útil para evaluar la posibilidad de la empresa para
generar efectivo o equivalentes en el futuro, facilita información sobre la estructura
financiera, liquidez y solvencia.
3-Estado de Cambios en el Patrimonio: Muestra el resumen de los movimientos

financieros que tuvieron injerencia en la parte patrimonial del Balance General.
4-Estado de Flujos de Efectivo: muestra la información acerca de los flujos de

fondos de una empresa, es útil para evaluar sus actividades de financiamiento,
inversión y operación, en la generación de fondos.
5-Notas a los Estados Financieros: Las notas son aclaraciones o explicaciones

de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte integrante de todos
y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con
ellas para su correcta interpretación. Las notas incluyen descripciones narrativas o
análisis detallados de los importes mostrados en los estados financieros, cuya
revelación es requerida o recomendada por las NIC.
Estructura de los Estados Financieros
Estado de Resultados:
Encabezado:
➢ Nombre de la empresa con letra mayúscula.

➢ Nombre del Estado Financiero.
➢ Fecha que comprende (Del 01 al 30 noviembre 20XX).
➢ Moneda.
52
Cuerpo:
➢ Ingresos.
➢ Total Ingresos.
➢ Egresos.
➢ Costo.
➢ Costo de Ventas.
➢ Utilidad Bruta.
➢ Gastos.
➢ Total Gastos.
➢ Otros Ingresos
➢ Otros Gastos
➢ Utilidad o Perdida Antes de Impuesto S/ Renta.
➢ Utilidad o Pérdida Neta.
53
54
Balance General:
Encabezado:
➢ Nombre de la empresa con letra mayúscula.

➢ Nombre del Estado Financiero.
➢ Fecha que comprende (Al 30 noviembre 20XX).
➢ Moneda.
Cuerpo:
➢ Activo.
➢ Activo Circulante.
➢ Total Activo Circulante.
➢ Activo No Circulante.
➢ Total Activo No Circulante.
➢ Total Activos.
➢ Pasivos.
➢ Pasivos Corto Plazo.
➢ Total Pasivos Corto Plazo.
➢ Pasivos Largo Plazo.
➢ Total Pasivos Largo Plazo.
➢ Total Pasivo.
➢ Patrimonio.
➢ Total Patrimonio.
➢ Total Pasivo + Patrimonio.
Nota: Este Estado Financiero debe cumplir con la ecuación contable, así como la
partida doble.
55
SERVICIOS DE LIMPIEZA GRS, S. A.
BALANCE GENERAL
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 20XX
ACTIVOS
Activo Circulante
Bancos XXX
Cuentas por Cobrar XXX
Total Activo Circulante XXX
Activos No Circulante (Fijo)
Mobiliario & Equipo XXX
Vehículos XXX
Total Activo No Circulante XXX
Total Activos XXX
PASIVOS
Pasivos Corto Plazo
Cuentas por Pagar XXX
Cargas Sociales por Pagar XXX
Total Pasivos Corto Plazo XXX
Pasivos Largo Plazo
Documentos por Pagar XXX
Total Pasivos Largo Plazo XXX
Total Pasivo XXX
PATRIMONIO
Capital Social XXX
Total Patrimonio XXX
Total Pasivo + Patrimonio XXX
56
MAPA DE AVANCE
1. Realizar el siguiente ciclo contable con sus respectivos estados

financieros.
Durante el resto de noviembre el Sr. Bueno realizó las siguientes transacciones:

1. 16/11/2014 Cobro $ 6.000 en efectivo a cuenta de un cliente.
2. 17/11/2014 Brindo un servicio fiscal a un cliente por $ 1.700 a crédito.
3. 21/11/2014 Usó $ 55.000 de fondos personales para pagar la remodelación

de su casa.
4. 22/11/2014 Compro Papelería & Útiles de Oficina por $ 800 a crédito.

57
5. 23/11/2014Retiró $ 2.100 para uso personal.
6. 23/11/2014 Pagó $ 2.600 a cuenta.
7. 24/11/2014 Recibió $ 1.900 en efectivo por un trabajo judicial recién

terminado.
8. 30/11/2014 Pagó $ 700 por concepto de alquiler de local.
9. 30/11/2014 Pagó $ 2.100 por concepto de sueldos de los empleados.
Se pide:
• Mayorización.
• Estados Financieros (Estado de Resultados, Estado de Variación en el

Patrimonio, Balance General).
58
UNIDAD Nº 9: REGISTROS ESPECIALES &
NORMATIVA CONTABLE
Explicar al estudiante el registro oportuno de transacciones especiales que se dan

en las empresas, así como la importancia de la normativa vigente a nivel
internacional que regula la practica contable.
59
5.1 Operaciones de Compas y Ventas
Formula de Compras Netas:

Compras Brutas
(+) Fletes S/ Compras xxx
(-) Devoluciones S/ Compras (xxx)
(-) Descuentos S/ Compras (xxx)
(=) Compras Netas XXX
Formula de Ventas Netas:
Venta Brutas
(-) Devoluciones S/ Compras (xxx)
(-) Descuentos S/ Compras (xxx)
(=) Ventas Netas XXX
Formula del Costo de Ventas
Inventario Inicial xxx
(+) Compras Netas xxx
(=) Disponible P/ Venta xxx
(-) Inventario Final (xxx)
(=) Costo de Ventas XXX
Ventas: Es la cuenta que recoge todas las mercaderías que se venden en un

negocio comercial. Se acredita esta cuenta y se obtiene al final de periodo un
resultado bruto.
Contabilización de ventas:
Las ventas de mercaderías se registran de igual modo que la prestación de
servicios; esto es acreditando a una cuenta de Ingresos. Cuando se venden
mercaderías compradas la cuenta que registra estas transacciones se denomina
VENTAS.
Como se observa en el anterior asiento, la cuenta de Ventas que representa

ingresos o productos se acredita
60
Venta a crédito
Fletes Sobre Compras:
Los fletes sobre compras aumentan el valor de las compras por lo tanto se registran
en él debe, por ejemplo:
El día 02 de mayo se compra mercadería al contado por 1.000.000 de colones, se

pagan fletes por 150.000 colones.
02/05/XX Debe Haber
Compra de Mercadería 1.000.000
Fletes S/ Compras 150.000
Efectivo 1.150.000
Registro la compra de mercaderías y flete sobre la compra.
01
Devolución Sobre Compras:
Las devoluciones sobre compras disminuyen el monto de las mercancías

compradas por tal motivo se registran en el Haber, por ejemplo:
El día 01 de marzo se compra mercadería al crédito por 100.000 colones, el día 03

marzo se hace una devolución de mercadería por 5.000 colones.
61
01/03/XX Debe Haber
Compra de Mercadería 100.000
Cuentas por Pagar 100.000
Registro la compra de mercadería al crédito.
01
03/03/XX Debe Haber
Devoluciones S/ Compras 5.000
Registro la devolución sobre la compra de mercadería.
02
Descuentos Sobre Compras:
Los descuentos sobre compras se clasifican en 2 tipos:
a) Descuentos Sobre Lista (Lista de precios).
b) Descuentos por Pronto Pago (Listado comercialmente).
Descuentos por Pronto Pago: Este descuento se presenta cuando se compra

mercancías al crédito únicamente, y consiste en otorgar un descuento si se paga
antes del vencimiento, según las condiciones del crédito.
Condiciones:
3/15, 2/20, n/30
• Un 3% de descuento si paga durante los primeros quince días.
• Un 2% de descuento si paga durante los primeros veinte días.
• Nada si cancela al vencimiento (30 días).
Ejemplo:
Se compran mercancías al crédito por 100.000 colones el día 01 de marzo con las
siguientes condiciones: 5/20, 3/45, n/60, el día 15 de abril se procede a cancelar la
factura.
62
01/03/XX Debe Haber
Compra de Mercadería 100.000
Registro la compra de mercadería al crédito.
01
15/04/XX Debe Haber
Descuentos S/ Compras 3.000
Efectivo 97.000
Registro el pago y descuento sobre compras de mercadería por pronto pago.
02
Devoluciones Sobre Ventas: Cuando se venden mercancías existe la probabilidad

de realizar devoluciones de mercadería por estar defectuosa, dañadas entre otras.
La devolución disminuye el monto de la venta.
Ejemplo:
Se venden mercaderías a crédito por 150.000 colones el día 01 de junio, el día 04

de junio se hace una devolución de mercadería por 15.000 colones porque el color
no corresponde.
01/06/XX Debe Haber
Ventas 150.000
Registro ventas a crédito.
01
04/06/XX Debe Haber
Devoluciones S/ Ventas 15.000
Registro la devolución sobre ventas de mercadería.
02
63
Descuentos Sobre Ventas: Descuento concedido por las empresas a
sus clientes por diversas causas: por pronto pago, por volumen de venta, etcétera
Ejemplo:
Se realizaron ventas el día 23 marzo por un monto de 1.500.000 al crédito con las
siguientes condiciones 5/20, 4/45, 2/60 y n/90. El día 04 mayo nos cancelan la
deuda.
23/03/XX Debe Haber
Cuentas por Cobrar 1.500.000
Ventas 1.500.000
Registro ventas de mercadería al crédito con las siguientes condiciones 5/20, 4/45,
2/60 y n/90.
01
04/05/XX Debe Haber
Efectivo 1.440.000
Descuentos S/ Ventas 60.000
Cuentas por Cobrar 1.500.000
Registro el cobro y descuento por pronto pago aplicado a las ventas de mercadería
condición 4/45.
02
5.2 Impuesto Sobre la Renta (Ley 7092)

Artículo 1- Impuesto que comprende la ley, hecho generador y materia imponible.
Se establece un impuesto sobre las utilidades de las personas físicas, jurídicas y
entes colectivos sin personalidad jurídica, domiciliados en el país, que desarrollen
actividades lucrativas de fuente costarricense.
64
Registro Contable del Impuesto Sobre la Renta.
Asiento al Cierre Fiscal:

31/12/XX Debe Haber
Impuesto S/ la Renta 1.255.000

Impuesto S/ la Renta por Pagar 1.255.000
Registro el impuesto sobre la renta al cierre del periodo fiscal convencional en la
legislación costarricense.
01
Asiento de Pago:
15/03/XX Debe Haber
Impuesto S/ la Renta por Pagar 1.255.000

Efectivo 1.255.000
Registro el pago del impuesto sobre la renta.
01
5.3 Impuesto al Valor Agregado

El IVA es un impuesto pagado por el consumidor final de determinados bienes y
servicios. Se denomina “impuesto al valor agregado”, pues grava únicamente el
valor que se agrega en cada fase dentro del proceso de producción, distribución y
comercialización de bienes y servicios.
65
Registro Contable del IVA
66
5.4 Normas Internacionales de Contabilidad, NIC.
Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes

entidades educativas, financieras y profesionales del área contable a nivel mundial,
para estandarizar la información financiera presentada en los estados financieros.
Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que
establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la
forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son
leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien normas
que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales, ha considerado de
importancias en la presentación de la información financiera.
Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la

esencia económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de
la situación financiera de una empresa. Las NIC son emitidas por el International
Accounting Standards Board (anterior International Accounting Standards
Committee). Hasta la fecha, se han emitido 41 normas, de las que 34 están en vigor
en la actualidad, junto con 30 interpretaciones.
Esta Norma debe aplicarse a la revelación de todas las políticas contables

significativas adoptadas para la preparación y presentación de los estados
financieros.
67
Nic’s 1.- El término estados financieros se refiere al Balance General, Estado de
Resultados o de Ganancias y Pérdidas, Estado de Flujos de Efectivo, notas, y otros
estados y material explicativo que sean identificados como parte de los estados
financieros. Las Normas Internacionales de Contabilidad se aplican a los estados
financieros de cualquier organización comercial, industrial o empresarial. Los
postulados contables fundamentales son: Empresa en marcha: Normalmente se
considera que la empresa continuará sus operaciones y que no tiene información ni
necesidad de liquidarse o reducir sustancialmente sus operaciones.
Devengamiento: Los ingresos y costos se acumulan, es decir son reconocidos a
media que se devengan o incurren y son registrados en los estados financieros en
los periodos a los que se relacionan. Uniformidad: Se supone que las políticas
contables son uniformes de un periodo a otro.
NIC vigentes en Costa Rica
NIC 1. Presentación de estados financieros. NIC 26. Contabilización e información

financiera sobre planes de prestaciones por
NIC 2. Existencias. retiro.
NIC 7. Estado de flujos de efectivo. NIC 27. Estados financieros consolidados y

separados.
NIC 8. Políticas contables, cambios en las
estimaciones contables y errores. NIC 28. Inversiones en entidades asociadas.
NIC 10. Hechos posteriores a la fecha del NIC 29. Información financiera en economías
balance. hiperinflacionarias.
NIC 11. Contratos de construcción. NIC 30. Información a revelar en los estados
financieros de bancos y entidades financieras
NIC 12. Impuesto sobre las ganancias. similares.
NIC 14. Información Financiera por Segmentos. NIC 31. Participaciones en negocios conjuntos.
NIC 32. Instrumentos financieros:

NIC 16. Inmovilizado material.
Presentación.
NIC 17. Arrendamientos.
NIC 33. Ganancias por acción.
NIC 18. Ingresos ordinarios.
NIC 34. Información financiera intermedia.
NIC 19. Retribuciones a los empleados.
NIC 36. Deterioro del valor de los activos.
68
NIC 20. Contabilización de las subvenciones NIC 37. Provisiones, activos y pasivos
oficiales e información a revelar sobre ayudas contingentes.
públicas.
NIC 38. Activos intangibles.
NIC 21. Efectos de las variaciones en los tipos
de cambio de la moneda extranjera. NIC 39. Instrumentos financieros
reconocimiento y valoración
NIC 23. Costes por intereses.
NIC 40. Inversiones inmobiliarias.
NIC 24. Información a revelar sobre partes
vinculadas. NIC 41. Agricultura.
5.5 Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF.

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), también
conocidas por sus siglas en inglés como IFRS (International Financial Reporting
Standards), son estándares técnicos contables adoptadas por el IASB, institución
privada con sede en Londres. Constituyen los Estándares Internacionales o
normas internacionales en el desarrollo de la actividad contable y suponen un
manual contable de la forma como es aceptable en el mundo.
Las normas se conocen con las siglas NIC y NIIF dependiendo de cuándo fueron
aprobadas y se matizan a través de las "interpretaciones" que se conocen con las
siglas SIC y CINIIF.
Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001, reciben el nombre de "Normas
Internacionales de Contabilidad" (NIC) y fueron dictadas por el IASC, precedente
del actual IASB. Desde abril de 2001, año de constitución del IASB, este organismo
adoptó todas las NIC y continuó su desarrollo, denominando a las nuevas normas
"Normas Internacionales de Información Financiera" (NIIF). Los IFRS - NIIF en los
estados financieros desconocen los impactos sociales y ambientales que originan
las organizaciones.
Normas Internacionales de Información Financiera vigentes:
NIIF 1. Adopción por Primera Vez de las Normas NIIF 5. Activos no corrientes mantenidos para
Internacionales de Información Financiera. la venta y actividades interrumpidas.
NIIF 2. Pagos basados en acciones. NIIF 6. Exploración y evaluación de activos

minerales.
NIIF 3. Combinaciones de negocios.
NIIF 7. Instrumentos financieros: Información
NIIF 4. Contratos de Seguro. a revelar.
69
MAPA DE AVANCE
1. Realizar el siguiente ciclo contable completo con sus respectivos

estados financieros.
COLEGIO SANTO TOMAS, S. A.

BALANCE DE COMPROBACION
AL 31 DE AGOSTO DE 20X1
Efectivo 100
Inversiones Temporales 100
Cuentas por Cobrar 200
Suministros de Oficina 40
Intereses por Cobrar 2
Alquileres Pagados por Adelantado 200
Mobiliario & Equipo 1.200
Depreciación Acumulada Mobiliario 460
Cuentas por Pagar 100
Documentos por Pagar 200
Sueldos por Pagar 6
Capital Acciones 100
Ganancia Retenida 400
Dividendos Declarados 10
Ingresos Matricula 4.000
Ingresos Intereses 11
Gasto Sueldos 1.780
Gasto Alquileres 1.100
Gasto Suministros 200
Gasto Servicios Públicos 100
Gasto Depreciación Mob. & Equipo 220
Gastos Varios 25
SUMAS IGUALES 5.277 / 5.277
70
Transacciones de Setiembre:
1. El día 2 de setiembre se recibe en efectivo la mensualidad de los alumnos

correspondiente a 4 por ¢100 alumnos, para el mes de setiembre.
2. El día 4 de setiembre se hace un abono de ¢30, a las cuentas por pagar.
3. El día 6 de setiembre se compra al crédito suministros de oficina, para consumir

en varios meses por ¢50.
4. El día 20 de setiembre se recibe abono por ¢100 de las cuentas por cobrar.
5. El día 30 de setiembre se cancelan los sueldos por ¢186; ¢180 corresponden al

mes de setiembre y la diferencia, a los sueldos del último día de agosto (sueldos
por pagar).
6. El día 30 de setiembre se recibe en efectivo los intereses de las inversiones

temporales, adquiridas el 01 julio, que devengan intereses del 12% pagadero
por trimestres vencidos. Recibe tres meses de intereses. Los intereses de julio
y agosto y están registrados en interés por cobrar (uno por mes). El interés de
setiembre no se ha registrado.
7. El día 30 de setiembre se recibe el cobro de los servicios públicos,

correspondiente a lo consumido en el mes de setiembre por ¢20, se deben
cancelar el 3 de octubre.
Datos Adicionales:
a) El inventario efectuado al 30 de setiembre a suministros de oficina indicó que

estaban sin consumir ¢60.
b) El alquiler pagado por adelantado corresponde a setiembre y octubre.
c) El mobiliario y equipo tiene una vida útil de cinco años, sin valor residual.
d) El documento por pagar por ¢200 corresponde a un préstamo adquirido con el

Banco Comercial, S. A.; el 14 de agosto de 20X1, intereses del 12% pagaderos
trimestralmente vencidos. No se ha registrado lo de agosto.
e) La planilla de sueldos se cerró el 28 de setiembre; los sueldos devengados por

los empleados en setiembre, pero que no fueron cancelados suman 14.
f) El impuesto de renta es de un 40% de la utilidad neta.
71
Se pide:
• Mayorización.
• Balance de Comprobación sin Ajustar.
• Asientos de Ajuste.
• Mayorización de Asientos de Ajuste.
• Balance de Comprobación Ajustado.
• Estados Financieros (Estado de Resultados, Estado de Variación en el

Patrimonio, Balance General).
• Asientos de Cierre.
Nota: Se presentan montos pequeños para facilitar el ejercicio.
Bibliografía e infografía.
• Historia de la Contabilidad en www.monografías.com

• Contabilidad I Roxana Escoto Leiva.
• Ley 7092.
• Ley 9635.
72

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UNIVERSIDAD DE SAN JOSÉ

MANUAL Y MAPA DE AVANCE

Unidad 1 & 2: Introducción a la Contabilidad……...……………………. 03

Unidad 3 & 4: Análisis de Transacciones………………………………… 26

Unidad 5 & 6: Asientos de Ajuste y de Cierre……………………………. 38

Unidad 7 & 8: Estados Financieros……...………………………………… 51

Unidad 9: Registros Especiales y Normativa Contable…………………. 59

Que el estudiante comprenda las bases conceptuales de la contabilidad y su

1.4 Importancia de la Contabilidad: Es el medio por el cual la gerencia o

• Lucrativas: Son las más numerosas y obtienen un beneficio económico

Tipos de organizaciones económicas lucrativas por actividad de operación

Podemos identificar cuatro diferentes esquemas de operación:

• Empresas de servicios: Son aquellas que tienen como objetivo la

Formas de organización de las entidades económicas lucrativas

Dentro de las entidades económicas lucrativas, conocidas como “negocios”,

1. Persona Física – Negocio Personal o Propio: Es una sola persona que se

Existen dos tipos de sociedades:

Tipos de Entidades en Costa Rica

➢ Sociedad Anónima: En ésta, las obligaciones sociales están

➢ Colegio de Contadores Privados de Costa Rica

El ejercicio profesional de la contabilidad se divide en dos categorías generales:

➢ Ejercicio profesional independiente: El ejercicio profesional independiente

Los despachos de contadores públicos, a diferencia de las oficinas de

De esta forma, el contador es responsable de supervisar y asegurar la calidad

Deberes del Departamento Contable

➢ Recibir y revisar toda clase de documentos mercantiles que entran en el

Elaborar periódicamente informes sobre las operaciones mercantiles realizadas por

1.5 P.C.G.A. – Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

PRINCIPIOS Y CONCEPTOS CONTABLES

MONEDA ENTIDAD NEGOCIO EN MARCHA EXPOSICIÓN CONSISTENCIA

BIENES PERIODO CONTABLE VALUACIÓN AL COSTO

➢ Comprensibilidad: Que sea de fácil comprensión para los usuarios,

• Importancia relativa: cuanto influye alguna omisión o presentación

➢ Fiabilidad: La información debe de ser libre de error material, sesgo o

 Representación fiel de las transacciones y demás sucesos que

➢ Comparabilidad: Los estados financieros deben de presentarse de manera

• Captación de los hechos de contenido económico susceptibles de ser

Convenio de cargo y abono y sistema de partida doble

1. Correspondencia: quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor;

La Clasificación de las Cuentas

Las cuentas en la contabilidad financiera se clasifican por su función y por su

Clasificación por su función:

Cuentas Nominales o de Resultado: Son aquellas cuentas que representan los

Cuentas de Orden: Son aquellas cuentas que representan valores que no

Naturaleza de las Cuentas Contables

Cada una de las clases de cuentas mencionadas anteriormente tienen sus

Con la cual podemos deducir:

PATRIMONIO = ACTIVO – PASIVO

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

INGRESOS COSTO GASTO

• Se ordena del más liquido al menos líquido, por ejemplo:

• Efectivo: Es el dinero en efectivo, propiedad de la empresa, el cual está

• Terreno: Predios pertenecientes a la empresa.

• Terrenos para la venta: Terrenos de la empresa para la venta.

• Cuentas por Pagar: son las cantidades en deuda de una compañía

• Cuentas por Pagar a Proveedores: Importe de las deudas por

• Impuestos de Ventas por Pagar: Es el impuesto al valor agregado

• Impuesto S/ la Renta por Pagar: Son las cantidades que se deben

• Retenciones por Pagar: La retención es la cantidad que se retiene

• Documentos por Pagar a Largo Plazo: Se carga por el importe de

2.3 Otros Pasivos: Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de

• Pasivo Contingente: Es una obligación posible surgida a raíz de sucesos

Está formado por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones