CURSO : CONTABILIDAD BASICA l

TEMA : RENTA DE TERCERA CATEGORIA

PROFESOR : ALARCON LERMA JOSE SANTOS

INTEGRANTES :

Gutiérrez Cañari Jesusi

Jaimes pacheco, Juan José

Salvá Berrocal, Ana Margarita

2023
 DEDICATORIA
Dedicamos este trabajo a nuestra familia quienes son los que nos impulsan a

seguir adelante con nuestro objetivo que es el de culminar nuestra carrera y ser

profesionales para un mejor futuro.

 RENTA DE TERCERA CATEGORIA

CONCEPTO

En Perú, la renta de tercera categoría aplica a las personas naturales y sucesiones

indivisas que obtienen ingresos por actividades empresariales, profesionales o de trabajo
independiente. Esto incluye a aquellos contribuyentes que generan ingresos
provenientes de servicios prestados, alquiler de bienes, venta de bienes muebles o
inmuebles, entre otras actividades económicas de naturaleza lucrativa.

En términos generales, las personas naturales que obtienen ingresos por actividades
comerciales, industriales, agrícolas, de servicios o cualquier otra actividad lucrativa que
no califique como renta de primera o segunda categoría, serán consideradas como
generadoras de rentas de tercera categoría y estarán sujetas al Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría.

Es importante destacar que existen otros tipos de rentas en el sistema tributario peruano,
como la renta de primera categoría (rentas de capital) y la renta de segunda categoría
(rentas del trabajo dependiente), cada una con sus propias tasas impositivas y reglas
específicas.

Como contribuyente de tercera categoría, es fundamental llevar una adecuada

contabilidad, mantener los registros y comprobantes de ingresos y gastos, y presentar
las declaraciones de impuestos correspondientes dentro de los plazos establecidos por
la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) para
cumplir con las obligaciones tributarias en el país.

En Perú, la "Renta de Tercera Categoría" se refiere al impuesto a la renta que deben

pagar las empresas y personas naturales que obtienen ingresos provenientes de
actividades empresariales, comerciales, industriales o de servicios. Es uno de los cuatro
regímenes tributarios en Perú, siendo los otros tres: Renta de Cuarta Categoría (para
personas que obtienen ingresos por trabajo independiente), Renta de Quinta Categoría
(para personas que obtienen ingresos por trabajo dependiente) y Renta de Cuarta
Categoría Especial (para ciertos profesionales).

A continuación, se describen algunos aspectos clave sobre la Renta de Tercera

Categoría en Perú:

1. Contribuyentes: Las empresas, personas jurídicas, y personas naturales que

generen rentas de tercera categoría están sujetos a este régimen tributario.
2. Tasas impositivas: La tasa impositiva para la Renta de Tercera Categoría varía
según el tipo de empresa y el monto de sus ingresos netos. Hasta mi última
actualización en septiembre de 2021, la tasa general para empresas era del 29.5%,
pero es esencial verificar las últimas normativas para confirmar si ha habido cambios
en las tasas.
3. Deducciones y gastos: Las empresas pueden deducir los gastos necesarios y
relacionados con la generación de sus ingresos para calcular su base imponible. Esto
incluye gastos como costos de producción, gastos de alquiler, salarios, servicios y otros
gastos operativos.
4. Pagos a cuenta: Los contribuyentes de tercera categoría deben realizar pagos a
cuenta mensuales o trimestrales del impuesto a la renta, calculados sobre la base de
sus ingresos obtenidos en el período anterior.
5. Declaración jurada anual: Al finalizar el año fiscal, los contribuyentes deben presentar
una declaración jurada anual en la que se detallan los ingresos, deducciones y gastos
del año fiscal para determinar el impuesto a la renta final.

Es importante tener en cuenta que las leyes fiscales pueden cambiar con el tiempo, por
lo que es recomendable consultar la legislación tributaria más reciente o consultar a un
contador o asesor fiscal para obtener información actualizada y específica sobre la Renta
de Tercera Categoría en Perú.

GASTOS DEDUCIBLES

los gastos deducibles de tercera categoría se refieren a aquellos gastos que un

contribuyente puede restar de sus ingresos brutos para calcular su base imponible y,
finalmente, determinar el impuesto a la renta a pagar por actividades empresariales,
profesionales o de trabajo independiente. Algunos de los gastos deducibles más
comunes en la categoría de tercera son:

Gastos de personal: Sueldos y salarios pagados a empleados que sean necesarios para
generar ingresos.

1. Alquiler de local: El alquiler del lugar donde se desarrolla la actividad económica

puede ser deducible.
2. Servicios básicos: Se pueden deducir los gastos de servicios como luz, agua,
teléfono, entre otros.
3. Mantenimiento y reparaciones: Gastos destinados al mantenimiento, reparación y
conservación de equipos, maquinarias, vehículos, entre otros.
4. Intereses de préstamos: Intereses pagados por créditos o préstamos necesarios
para la actividad económica.
5. Seguros: Pólizas de seguro que estén vinculadas directamente a la actividad
generadora de rentas.
6. Publicidad y promoción: Gastos de publicidad y promoción necesarios para la
actividad.
7. Contribuciones y donaciones: Pagos realizados a organismos públicos o
donaciones a entidades sin fines de lucro.
8. Gastos de representación: Gastos en comidas y entretenimiento necesarios para el
desarrollo de la actividad.

Es importante tener en cuenta que para que un gasto sea deducible, debe cumplir
ciertos requisitos y estar debidamente sustentado con documentación y
comprobantes válidos. Además, la legislación tributaria puede cambiar con el
tiempo, por lo que es recomendable consultar con un contador o especialista en
impuestos para obtener información actualizada sobre los gastos deducibles en la
categoría de tercera en Perú

CALCULO DE IMPUESTOS A PAGAR RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

 El cálculo de los impuestos a pagar por la renta de tercera categoría en Perú
depende de varios factores, incluyendo los ingresos brutos, los gastos deducibles
y las tasas impositivas vigentes. Aquí te proporciono una guía general sobre cómo
calcular los impuestos:

1. Determina tus ingresos brutos: Suma todos los ingresos obtenidos por tu actividad
económica durante el año fiscal.
2. Calcula tus gastos deducibles: Suma todos los gastos que califican como
deducibles de tus ingresos brutos. Esto reducirá la base imponible sobre la cual
se aplicará el impuesto.
3. Calcula la base imponible: Resta los gastos deducibles de tus ingresos brutos para
obtener la base imponible.
4. Aplica la tasa impositiva: La tasa impositiva para la renta de tercera categoría
puede variar dependiendo del año fiscal y la legislación tributaria vigente. Para
obtener la tasa impositiva actual, consulta con la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) o con un contador especializado.
5. Calcula el impuesto a pagar: Multiplica la base imponible por la tasa impositiva
para obtener el impuesto a pagar.

Es importante tener en cuenta que existen algunas deducciones adicionales y

beneficios tributarios que podrían aplicar según el tipo de actividad económica,
tamaño de la empresa y otras consideraciones específicas. También hay plazos y
procedimientos para la presentación de declaraciones de impuestos.

Dado que los detalles y tasas impositivas pueden cambiar con el tiempo, te
recomiendo consultar con un contador o asesor tributario para realizar un cálculo
preciso y cumplir con todas las obligaciones fiscales adecuadamente.

CONTABILIDAD TRIBUTARIA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

La contabilidad tributaria para la renta de tercera categoría en Perú se refiere a la forma en

que las empresas y profesionales independientes deben llevar sus registros contables y
preparar su información financiera para cumplir con las obligaciones fiscales relacionadas
con el impuesto a la renta.

A continuación, se presentan algunos aspectos importantes de la contabilidad tributaria

para la renta de tercera categoría en Perú:

1. Registro de ingresos y gastos: Es fundamental llevar un registro preciso y detallado de

todos los ingresos generados por la actividad económica, así como de los gastos
incurridos. Esto incluye mantener comprobantes de ventas, facturas, recibos, contratos,
entre otros, que respalden los movimientos contables.
2. Gastos deducibles: Como se mencionó anteriormente, existen gastos que son
deducibles y que pueden reducir la base imponible para el cálculo del impuesto a la
renta. Es importante clasificar adecuadamente los gastos y asegurarse de que cumplan
con los requisitos establecidos por la legislación tributaria.
3. Libros contables: Las empresas y profesionales independientes deben llevar libros
contables obligatorios, como el Libro Diario, el Libro Mayor y el Libro de Inventarios y
Balances. Estos registros deben reflejar adecuadamente todas las transacciones y
movimientos financieros relacionados con la actividad económica.
4. Cálculo del impuesto a la renta: Con base en los registros contables y los gastos
deducibles, se debe calcular el impuesto a la renta de tercera categoría que corresponde
pagar a la SUNAT.
5. Declaración y pago de impuestos: Las empresas y profesionales independientes deben
presentar una declaración jurada anual del impuesto a la renta y pagar el monto
correspondiente dentro de los plazos establecidos por la SUNAT.
6. Conservación de documentos: Todos los documentos y registros contables relacionados
con la actividad económica deben conservarse por un período determinado, según lo
establecido por la legislación tributaria.

Es importante destacar que la contabilidad tributaria debe llevarse de manera rigurosa y

cumplir con los principios contables y las normas tributarias vigentes. Debido a la
complejidad de los temas fiscales y contables, se recomienda contar con la asesoría de un
contador o experto en temas tributarios para garantizar el cumplimiento adecuado de las
obligaciones fiscales y evitar posibles sanciones por incumplimiento.

BENEFICIOS E INCENTIVOS EN LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

La categoría de tercera categoría se refiere a los ingresos generados por el trabajo
independiente, profesiones liberales, alquiler de bienes inmuebles y otras actividades
empresariales o comerciales en algunos países.
Los beneficios y incentivos asociados con las rentas de tercera categoría pueden variar
según la legislación y las políticas fiscales de cada país. A continuación, se mencionan
algunos beneficios e incentivos comunes que pueden aplicarse a este tipo de ingresos.
Aquí te presento algunos ejemplos comunes de beneficios e incentivos que se pueden
aplicar a la renta de tercera categoría:
Deducción de gastos: Los contribuyentes que generan ingresos de tercera categoría
generalmente tienen la posibilidad de deducir los gastos necesarios para generar esos
ingresos. Estos gastos pueden incluir los costos de operación de su negocio, como alquiler
de locales, servicios públicos, suministros, salarios y beneficios para empleados, entre
otros.
Amortización de activos: En algunos países, los contribuyentes pueden depreciar o
amortizar ciertos activos utilizados en su negocio, como maquinaria, equipo, vehículos y
muebles de oficina. Esto permite distribuir el costo de los activos a lo largo de su vida útil y
reducir la carga tributaria anual.
Créditos fiscales: Algunos países otorgan créditos fiscales a los contribuyentes de tercera
categoría por realizar ciertas actividades que promueven el desarrollo económico, como
invertir en tecnología, investigación y desarrollo, o capacitación de empleados.
Incentivos regionales: Algunos gobiernos pueden ofrecer incentivos fiscales para
fomentar la inversión y el desarrollo en áreas específicas, como zonas rurales o regiones
con necesidades especiales.
Régimen especial simplificado: Algunos países pueden tener un régimen tributario
especial simplificado para pequeñas empresas o profesionales independientes, lo que
facilita el cumplimiento tributario y reduce la carga administrativa.
Beneficios sociales: Dependiendo del país, los contribuyentes de tercera categoría
pueden tener acceso a beneficios sociales como seguro de salud, pensiones y otros
programas gubernamentales.
Reducciones en tasas impositivas: En ciertos casos, los ingresos de tercera categoría
pueden estar sujetos a tasas impositivas más bajas que otros tipos de ingresos, lo que
podría reducir la carga tributaria total.
Exenciones fiscales: Algunos ingresos o actividades específicas pueden estar exentos de
impuestos en la categoría de tercera categoría, como ciertas donaciones o ingresos
obtenidos en proyectos de interés social.
En Perú, la renta de tercera categoría se aplica a los ingresos provenientes de actividades
empresariales, profesionales y de alquiler de bienes inmuebles. En este contexto, existen
algunos beneficios e incentivos fiscales que los contribuyentes pueden aprovechar. A
continuación, se mencionan algunos de ellos:
Deducción de gastos: Los contribuyentes pueden deducir los gastos necesarios para
generar los ingresos de tercera categoría, siempre y cuando estén debidamente
sustentados y relacionados con la actividad económica. Esto incluye gastos de alquiler,
servicios públicos, materiales, suministros, salarios y beneficios para empleados, entre
otros.
Amortización de activos: Los contribuyentes pueden depreciar o amortizar los activos
utilizados en su negocio, como maquinaria, equipo, vehículos y muebles de oficina, lo que
les permite reducir su base imponible y pagar menos impuestos.
Régimen MYPE Tributario: Para las Micro y Pequeñas Empresas (MYPEs) que cumplen
ciertos requisitos, existe un régimen tributario especial conocido como "Régimen MYPE
Tributario". Este régimen ofrece ventajas como tasas impositivas reducidas y simplificación
de trámites contables y fiscales.
Deducción de intereses hipotecarios: Si el contribuyente tiene un préstamo hipotecario para
adquirir un bien inmueble destinado al alquiler, puede deducir los intereses pagados por el
préstamo en su declaración de impuestos.
Deducción de pérdidas: Los contribuyentes pueden deducir las pérdidas generadas en
actividades de tercera categoría de años anteriores, lo que ayuda a compensar el impuesto
a pagar en el año en curso.
Régimen Especial de Renta: Algunas actividades empresariales pueden acogerse al
Régimen Especial de Renta (RER) si cumplen con ciertos requisitos. Este régimen ofrece
tasas impositivas reducidas y menores obligaciones formales.
Beneficios regionales: En algunas regiones del país, especialmente en las zonas
consideradas como "zonas de desarrollo", se pueden otorgar beneficios adicionales para
fomentar la inversión y el desarrollo económico.
Es importante tener en cuenta que la legislación fiscal puede cambiar con el tiempo y puede
haber otros beneficios e incentivos específicos que no se mencionan aquí. Por lo tanto,
siempre es aconsejable consultar con un contador o asesor fiscal calificado para obtener
información actualizada y adaptada a la situación particular de cada contribuyente.
¿Cómo se calcula la renta de tercera categoría?
Para calcular la renta de tercera categoría, debes restar los gastos necesarios para
producir la renta de los ingresos que obtienes por tu actividad económica. De esta forma,
obtendrás la renta neta de tu negocio o actividad. A esta renta neta se le aplicará una tasa
de impuesto del 29,5% para determinar el impuesto a pagar.
Ejemplos de renta de tercera categoría
La renta de tercera categoría abarca una gran cantidad de actividades económicas, entre
las que destacan:

 Venta de bienes o productos.

 Prestación de servicios profesionales.
 Alquiler de bienes inmuebles.
 Comercio de bienes o productos importados.
 Actividades de transporte y mensajería.
¿Quiénes pagan la renta de tercera categoría?
Todas las personas naturales o jurídicas que realicen actividades económicas que generen
renta están obligadas a tributar en la categoría correspondiente. Si realizas alguna
actividad económica por cuenta propia, debes declarar tus ingresos y gastos en la
categoría correspondiente según la actividad que realizas.

Si eres una empresa, debes tributar en la categoría correspondiente a la actividad principal

que realizas. Por ejemplo, si eres una empresa dedicada a la venta de productos, debes
tributar en la renta de tercera categoría.

¿Cómo calcular renta de tercera categoría?

Para calcular la renta de tercera categoría, debes seguir los siguientes pasos:

 Identifica tus ingresos brutos por la actividad económica que realizas.

 Resta los gastos necesarios para producir la renta.
 Obtén la renta neta resultante.
 Aplica la tasa de impuesto del 29,5% a la renta neta obtenida.
Pagos de tributos mensualesNuevo RUS

Cuota
Ingresos Compras
Categoría mensual
hasta S/ hasta S/
S/

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

Régimen Especial
 Renta: Cuota de 1.5% de ingresos netos mensuales.
 IGV: 18% (incluye el Impuesto de Promoción Municipal).
Régimen Mype Tributario
1. Renta: Pago a cuenta mensual
1. Hasta 300 UIT de ingresos netos anuales: 1% a los ingresos
netos obtenidos en el mes.
2. Más 300 UIT hasta 1700 UIT de ingresos netos anuales: El que
resulta mayor de aplicar a los ingresos netos del mes un
coeficiente o el 2%
2. IGV: 18% (incluye el Impuesto de Promoción Municipal)
Régimen General
1. Renta: Pago a cuenta mensual. El que resulta mayor de aplicar a los
ingresos netos del mes un coeficiente o el 2%
2. IGV: 18% (incluye el Impuesto de Promoción Municipal).

CASOS PRACTICOS
Rentas de Tercera Categoría MYPE (RMT) Casos Prácticos 1. Enunciado: La empresa
comercial “DISTRIBUIDORA RPB & ASOCIADOS S.A.C”, identificada con RUC
N°20514688328 con domicilio en la Av. Los Proceres N° 567 – Ventanilla; tiene como
actividad principal la comercialización en el país de abarrotes en general y desarrolla
actividades desde el año 2015 y se encuentra acogida de oficio al Régimen MYPE
Tributario (Informe 056-2017-SUNAT/5D0000). Para efectos de la Declaración Jurada del
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2022 presenta la siguiente
información:
1) El Estado de Situación Financiera (*) a valores históricos al 31.12.2022 (Ver Anexo N°
1), refleja una utilidad antes de Participación de Utilidades e Impuesto a la Renta de S/
863,471. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del Estado de
Resultados (**), se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la
Renta Neta Imponible.
2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2022
conforme a lo indicado en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta (***), por un
importe total de S/ 47,020. Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos
a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta el Impuesto Temporal a los Activos Netos
(ITAN) efectivamente pagado por un importe total de S/ 14,644 (Ver Anexos N° 3 y 6)
3) Al 31 de diciembre de 2022 la empresa cuenta con un total de nueve (8) trabajadores
bajo relación de dependencia, por consiguiente no se encuentra obligada a otorgar
participación en las utilidades. (Artículo 9° del Decreto Legislativo N° 677).
4) La empresa tiene 7 trabajadores desde el año 2016 dentro de los cuales un (01)
trabajador es discapacitado, que percibe una remuneración mensual de S/2,200 soles.
Adicionalmente, en el mes de Abril de 2022, ingresa a laborar a la empresa otro trabajador
discapacitado con una remuneración mensual de S/1,800 soles.

5) La empresa no tiene: I. Pérdida de ejercicios anteriores que compensar. II. Activos ni pasivos
diferidos de ejercicios anteriores. III. Vinculación económica con otras empresas.
6) La empresa es representada por su Gerente General el Señor Jaime Fernández Reyes identificado
con DNI N° 30547286.

7) Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados, se han
determinado los siguientes reparos tributarios: