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Caso practico
El socio principal del encargo del grupo es el Lic., Porfirio Suret Monroy, que tiene
una larga experiencia en auditorias para entidades con presencia a nivel
internacional.
El equipo del encargo del trabajo está a cargo por el gerente de auditoría, el Lic.
Abimael Cutzal, por lo que se establecen dos niveles de comunicación:
El Lic., Porfirio Suret Monroy, es el designado para comunicar a los
responsables del Gobierno durante el transcurso de la auditoria, de forma
oportuna y a los miembros del comité, todas aquellas cuestiones de relevancia
que se producen en el transcurso de la auditoria, de forma verbal y por escrito
y a todos los miembros del Consejo de Administración cuando las cuestiones
sean de especial consideración.
Licenciada
Floricienta Amarilla de la Cruz
Gerente General
Las Margaritas, S. A.
Ciudad.
Estamos llevando a cabo una auditoría de los Estados Financieros de la entidad Las
Margaritas, S. A. correspondientes al periodo anual finalizado al 31 de diciembre de
2022.
Actualmente nos encontramos en la etapa de planificación de la auditoría de los
Estados Financieros de La entidad Las Margaritas, S. A. para el periodo finalizado el
31 de diciembre de 2022.
Bajo las Normas Internacionales de Auditoría se nos requiere comunicar a la
dirección y a los responsables del gobierno de la entidad, algunos aspectos de
nuestra auditoría, para así ayudarle con sus responsabilidades de supervisión del
proceso de información financiera.
Informaremos de los hallazgos significativos surgidos en el trascurso de la auditoría
en función de lo que consideremos apropiado de acuerdo con cada asunto que vaya
a ser comunicado a:
1. El Órgano de Gobierno de la entidad
2. La Dirección de la entidad
Se comentarán inicialmente los asuntos operativos con la administración. En casos
particulares, cualquier carta a la administración de la entidad será dirigida al Órgano
de Gobierno, después de haber sido comentada previamente con la dirección.
Dichas comunicaciones se realizarán por escrito, siempre que, según nuestro juicio
profesional, la comunicación verbal no sea adecuada. En el caso de aquellos asuntos
que hayan sido comunicados verbalmente, se dejará evidencia de dicha
comunicación en nuestros papeles de trabajo, indicando el momento en el que fueron
comunicados y las persona/s con quien fueron tratados. En el caso de que la
comunicación sea por escrito, conservaremos una copia de la comunicación a
ustedes remitida, como parte de nuestros papeles de trabajo.
Es muy importante la comunicación de ambas partes para una auditoría efectiva y
para el proceso de supervisión antes comentado. La Norma Internacional de
auditoria requiere que les comuniquemos determinados asuntos en relación con
nuestro encargo. Concretamente:
a. Equipo de auditoría:
Como parte de nuestro enfoque, realizaremos una revisión del control interno
de entidad Las Margaritas, S. A., relevante para la auditoría. Al realizar dicha
revisión consideraremos el entorno en el cual los controles operan y
evaluaremos controles específicos que respondan a los riesgos significativos
identificados. Tras nuestra evaluación, valoraremos si confiar en la eficacia
operativa de dichos controles y, en este caso, realizaremos pruebas de
controles. Asimismo, obtendremos evidencia adicional mediante la aplicación
de procedimientos sustantivos, tales como revisión analítica y pruebas de
detalle, según corresponda.
5. Fraude
8. Otras cuestiones
Atentamente;
Licenciada
Floricienta Amarilla de la Cruz
Gerente General
Las Margaritas, S. A.
Ciudad.
NIA 450
EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE LA
REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA
Caso practico
La entidad “Las Margaritas S.A.”, es una empresa dedicada principalmente a la
producción, distribución y venta de productos panificados, galletas, tortillas, botanas
saladas. Dicha empresa cuenta con sus activos en óptimas condiciones para su
funcionamiento, los cuales son de vital importancia para llevar a cabo el proceso
productivo.
La importancia relativa o materialidad para la ejecución del trabajo se refiere a la cifra
o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel de la importancia relativa
establecida para los estados financieros en su conjunto, con el objeto de reducir a un
nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no
corregidas y no detectadas supere la importancia relativa determinada para los
estados financieros en su conjunto. En su caso, la importancia relativa para la
ejecución del trabajo también se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor
por debajo del nivel o niveles de importancia relativa establecidos para determinar
tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar.
Se presenta la información de los saldos de la entidad Las Margaritas S.A., los
cuales son el punto de partida para la aplicación y poder establecer el cálculo de la
materialidad.
Saldos
de
Adicione Auditoria Saldos de Variació
Cuenta Contable Bajas
Saldos al s al contabilida n
01/01/202 31/12/202 d al
2 2 31/12/2022
Edificios 858,345 45,875 28,395 875,825 875,825 0
Vehículos 105,975 35,000 15,750 125,225 125,225 0
Maquinaria 759,178 225,000 984,178 759,178 225,000
Terrenos 882,125 235,750 117,875 1,000,000 1,000,000 0
Equipo de computo 65,695 30,000 19,895 75,800 75,800 0
2,671,318 571,625 181,915 3,061,028 2,836,028 225,000
" " " " " "
“Sumatoria vertical
Saldos
de
Adicione Auditoria Saldos de Variació
Cuenta Contable Bajas
Saldos al s al contabilid n
01/01/202 31/12/202 ad al
2 2 31/12/2022
Maquinaria 759,178 225,000 984,178 759,178 225,000
Materialidad con base al total de Activo
Cálculo de materialidad
Utilidad del ejercicio antes de
impuesto Q 1,425,124.00
Porcentaje General 5%
Índice General Q 71,256.20
Porcentaje de Activos 5%
Materialidad Q 3,562.81
Nota:
Se comunicó a la dirección los hallazgos encontrados, confirmando la dirección estar
de acuerdo en realizar el ajuste correspondiente.
4.2. Hallazgos
Guatemala, 03 de marzo 2023
Señores
Gerencia General
Las Margaritas, S.A.
1° Calle 11-52 Av. de la reforma Zona 10.
Ciudad de Guatemala
Firma:
José Luis Chilavert
Gerente Financiero
Fecha: 03 de marzo de 2023
Servicios Profesionales, S.A.
LAS MARGARITAS, S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre
(Cifras en Quetzales)
2022 2021
Activos
Activos corrientes / circulantes
Efectivo y equivalentes de efectivo 67,470 50,603
Inversiones a corto plazo 800,000 600,000
Cuentas por cobrar, netas 241,400 181,050
Inventarios 568,960 426,720
Otros activos circulantes 22,170 16,628
Total activos corrientes / circulantes 1,700,000 1,275,000
2022 2021