ÍNDICE

Comunicación con los responsables de la dirección según NIA-260

Alcance de esta NIA………………………………………………………………………3
Comunicación Con Los Responsables del Gobierno de la Entidad…………………3
Función de la Comunicación……………………………………………………………4
Objetivos del Auditor………………………………………………………………………4
Requerimientos……………………………………………………………………………4
Cuestiones que deben comunicarse……………………………………………………5
El Proceso de Comunicación……………………………………………………………6
Documentación……………………………………………………………………………6
Conclusión…………………………………………………………………………………7
Bibliografía…………………………………………………………………………………7
 Comunicación con los responsables de la dirección según NIA-
260

Alcance de esta NIA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una
auditoría de estados financieros.
El ámbito de aplicación de esta NIA es la auditoría de estados financieros, pero
también puede aplicarse, adaptada en la medida en que las circunstancias lo
requieran, a las auditorías de otra información financiera histórica, cuando los
responsables del gobierno de la entidad sean los responsables de supervisar la
preparación de dicha información financiera histórica.
Dada la importancia de la existencia de una comunicación recíproca eficaz durante
la realización de una auditoría de estados financieros, esta NIA proporciona un
marco general para la comunicación del auditor con los responsables del gobierno
de la entidad e identifica algunos asuntos específicos que deberán ser objeto de
comunicación.
Comunicación Con Los Responsables del Gobierno de la Entidad
Es responsabilidad del auditor en una auditoría de estados financieros,
comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad. Esta NIA
proporciona un marco general para dicha comunicación e identifica algunos
asuntos específicos que deben ser comunicados.
Los responsables del gobierno de la entidad son los encargados de supervisar a la
dirección; esto implica asegurarse de que la entidad diseña, implementa y
mantiene un control interno adecuado sobre la fiabilidad de la información
financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias.

Función de la Comunicación 
 Una comunicación recíproca eficaz es importante porque facilita:
a)    Al auditor y responsables del gobierno de la entidad, la comprensión de los
asuntos relacionados con la auditoría y el desarrollo de una relación de trabajo
constructiva, manteniendo la independencia y objetividad del auditor.
b)    Al auditor, obtener de los responsables del gobierno de la entidad, la
información necesaria para realizar la auditoría.
c)    A los responsables del gobierno de la entidad, cumplir con la supervisión del
proceso de información financiera.
La comunicación clara de los asuntos específicos sobre los que debe informarse
según las NIA, es parte de toda auditoría.
Objetivos del Auditor
a) Comunicar claramente a los responsables del gobierno de la entidad, sus
responsabilidades en relación con la auditoría y una descripción general del
alcance y momento de realización de la auditoría.
b) Obtener la información necesaria para la auditoría, de los responsables del
gobierno de la entidad.
c)Comunicar oportunamente a los responsables del gobierno de la entidad los
hechos observados que sean significativos y relevantes en relación con su
responsabilidad de supervisión del proceso de información financiera.
e) Fomentar la comunicación eficaz recíproca entre el auditor y los responsables
de gobierno de la entidad.
Requerimientos
Responsables del Gobierno de la Entidad
El auditor debe determinar la(s) persona(s) que, dentro de la estructura de
gobierno de la entidad, sea(n) la(s) adecuada(s) para realizar sus comunicaciones.
Para decidir con quién comunicarse, es importante que el auditor conozca la
estructura y los procesos de gobierno de la entidad, esto puede variar según la
cuestión que deba ser comunicada.
En la mayoría de entidades, el gobierno es responsabilidad colectiva de un órgano
de gobierno, por ejemplo: un consejo de administración, un consejo de
supervisión, socios, propietarios, un consejo de dirección, un consejo de gobierno,
un administrador fiduciario o figuras equivalentes; en este caso puede encargarse
a un subgrupo, por ejemplo un comité de auditoría, o a una persona la realización
de determinadas tareas para facilitar al órgano de gobierno, el cumplimiento de
sus responsabilidades.
Existen algunas entidades que, por su pequeña dimensión, tienen una sola
persona responsable del gobierno, por ejemplo: el propietario-gerente (al no haber
otros propietarios), o un único administrador fiduciario.
Cuestiones que deben comunicarse
El auditor debe comunicar a los responsables del gobierno de la entidad, sus
responsabilidades en relación con la auditoría de los estados financieros,
haciéndoles saber que:
a)    El auditor tiene la responsabilidad de expresar una opinión sobre los estados
financieros preparados por la dirección bajo la supervisión de los responsables del
gobierno de la entidad.
b)    La auditoría realizada no libra a la dirección ni a los responsables del gobierno
de la entidad del cumplimiento de sus responsabilidades.
Dichas responsabilidades deben incluirse en la carta de encargo u otra forma
escrita en la que se registran los términos del encargo. Una forma apropiada de
comunicación de las cuestiones anteriormente mencionadas es entregar una copia
de este documento a los responsables del gobierno de la entidad.
Algunas cuestiones que el auditor debe comunicar a los responsables del gobierno
de la entidad son:
a)    Su opinión respecto a los aspectos cualitativos significativos de las prácticas
contables de la entidad, incluyendo las políticas contables, estimaciones contables
y la información revelada en los estados financieros.
b)    Las dificultades significativas encontradas durante la realización de la
auditoría. Por ejemplo: Retrasos significativos de la dirección para proporcionar la
información solicitada, un plazo innecesariamente corto para completar la
auditoría, la falta de disponibilidad de la información que se esperaba obtener,
restricciones impuestas al auditor por parte de la dirección, etc.
El auditor está obligado a cumplir los requerimientos éticos aplicables, incluidos
los relativos a la independencia, en relación con los encargos de auditoría de
estados financieros.

El Proceso de Comunicación
La comunicación de las responsabilidades del auditor, del alcance, del momento
de realización de la auditoría, del contenido general previsto de las
comunicaciones ayuda a establecer una comunicación recíproca eficaz. También
contribuye a la comunicación recíproca eficaz, entre otras, las discusiones acerca
de: el objetivo y la forma en la que se realizarán las comunicaciones, y la persona
o personas del equipo de auditoría y de entre los responsables del gobierno de la
entidad que estarán en comunicación en relación con las distintas cuestiones.
El proceso de comunicación puede variar según la dimensión y la estructura del
gobierno de la entidad, el modo en el que los responsables del gobierno de la
entidad actúan y la opinión del auditor sobre la significatividad de las cuestiones a
comunicar. La existencia de dificultad para establecer una comunicación recíproca
es indicativa de que la comunicación entre el auditor y los responsables del
gobierno de la entidad no es adecuada para los fines de la auditoría
El auditor debe comunicar ya sea de forma escrita (presentaciones e informes
formales como la carta de encargo) o verbal (comunicaciones menos formales
como las discusiones), a los responsables del gobierno de la entidad, los
hallazgos significativos de la auditoría. Dicho procedimiento de información debe
hacerlo el auditor en el momento oportuno o adecuado; esto depende de las
circunstancias del encargo. El auditor debe evaluar si la comunicación recíproca
entre él y los responsables del gobierno de la entidad ha sido adecuada para el
propósito de la auditoría, si no ha sido así evaluará el efecto que esto haya
provocado y adoptará las medidas adecuadas.
Documentación
Los asuntos comunicados verbalmente por el auditor deben incluirse en la
documentación indicando el momento en el que fueron comunicados y la persona
o personas a las que se dirigieron dichas comunicaciones. De los asuntos
comunicados por escrito debe conservar el auditor, una copia como parte de la
documentación de auditoría.

Conclusión
En conclusión, esta NIA depende de la estructura y tamaño de la organización.
Los encargados del gobierno son aquellos que están por encima de la
administración y protegen intereses colectivos. El auditor debe promover una
comunicación de doble vía con los encargados del gobierno.
Aunque el auditor es responsable de comunicar los asuntos que requiere esta NIA,
la administración también tiene una responsabilidad de comunicar asuntos de
interés del gobierno corporativo a los encargados de este. La comunicación por
parte del auditor no releva a la administración de esta responsabilidad. De modo
similar, la comunicación de la administración con los encargados del gobierno
corporativo sobre asuntos que se requiere que comunique el auditor, no releva al
auditor de la responsabilidad de comunicarlos. La comunicación de estos asuntos
por la administración puede; sin embargo, afectar la forma u oportunidad de la
comunicación con los encargados del gobierno corporativo.

Bibliografía
NIA. (2009). NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 260. 26 de abril 2021, de
NIA Sitio web: http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/12%20-%20NIA
%20260.pdf
Blogspot. (23 de mayo de 2016). NIA 260. 26 de abril 2021, de Blogspot Sitio web:
http://redaccionumg.blogspot.com/2016/05/resumen-nia-260.html