Curso: Contabilidad General

Cálculo de las bases imponibles

(Video Demostrativo)

Tema Contenido
¡Qué tal estimados estudiantes! Vamos a revisar cómo realizar el cálculo de las bases imponibles de los
diferentes regímenes tributarios. Los ejercicios lo podrán encontrar en el Excel adjunto. En la hoja 1, pondrán
Introducción
sus datos, en la hoja 2 estará el cálculo del NRUS, en la tercera el cálculo del RER, cuarta hoja el MYPE
Tributario y en la última hoja el Cálculo del Régimen General.
Bien, ahora haremos algunos ejercicios.

Primero empezaremos con el cálculo del nuevo NRUS

Para poder hacer este cálculo, debemos tomar el registro de compras y el registro de ventas. De ellos
tomaremos las cifras totales del mes y haremos la siguiente comparación. Si las compras o ventas del mes
son hasta S/5000, entonces estaremos en la primera categoría. Mientras que, si tus compras o ventas están
hasta S/8000, estaremos en la segunda categoría.
Cálculo del
NRUS Veamos el siguiente ejemplo. Una persona natural con negocio al término de su ejercicio mensual, obtuvo un
nivel de ventas por un monto total de S/4500 y un nivel de compras por un monto total de 2600 soles y se
encuentra en el régimen NRUS tributario. La pregunta es ¿Cuál es la cuota que corresponde pagar en el mes
por el concepto de impuestos?

Entonces tenemos que las ventas para este negocio fueron de 4500. Si vemos en nuestra tabla en la primera
categoría, es antes de S/5000. En el caso de las compras, estas fueron de 2600. Si vamos al cuadro vemos
que las compras son menores a S/5000. Entonces en el cuadro podemos visualizar que tanto nuestras ventas
como las compras fueron menores a 5000. Entonces estaremos en la primera categoría y la cuota a pagar en
este mes será de 20 soles.
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Ahora pasamos al ejercicio del Régimen especial de renta

Para este régimen debemos tener en cuenta dos impuestos:

1. El impuesto general de las ventas, el cual tiene una tasa del 18%
2. El impuesto de la renta, el cual tiene una tasa del 1.50%.

El ejercicio que tenemos es el siguiente: La empresa XYZ tiene a fines de noviembre como monto total de
ventas 9345 y de compras, 8100 y se encuentra en el Régimen especial de renta. Nos piden calcular la
declaración jurada mensual del impuesto a pagar.

Primero revisamos entonces el cálculo del IGV. Tenemos que las ventas fueron de 9345 y las compras de
8100, ambas van a ser nuestra base imponible. Vamos a calcular entonces para las ventas el 18% de 9345 y
Cálculo del RER
como total tendremos la suma de la base imponible más el IGV que será de 11027.
Por otro lado, tenemos las compras que fueron de 8100. Esta será mi base imponible para el cálculo del IGV,
realizo entonces el cálculo del IGV, que es el 18% de 8100 y tendremos 1458. Como monto total, tendremos la
suma de la base imponible más el IGV. Para calcular el IGV a pagar, haremos la diferencia entre el IGV
calculado de las ventas y el IGV de las compras, obteniendo en este ejercicio 224 soles.

En la segunda parte calcularemos el impuesto a la renta. Aquí tomaremos como base imponible las ventas,
que en este caso fueron de 9345. Para calcular el impuesto multiplicaremos el monto total de las ventas que
tenemos como base imponible y aplicaremos la tasa del 1.50%. Como resultado, tendremos los 140.18. Al
final, mi total a pagar por este mes será la suma del IGV a pagar de 224 más el impuesto a la renta calculado,
en este caso me da 364 soles.
Ahora pasaremos al siguiente cálculo.

Haremos el cálculo del MYPE tributario

Para el MYPE tributario se deben tener en cuenta igual dos impuestos. El IGV que tiene una tasa del 18% y el
impuesto a la renta mensual, que es de la tasa de 1% sobre los ingresos netos mensuales.
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Primero calcularemos, entonces el IGV. Para el caso que tenemos, es la empresa ABC, que tiene a fines de
noviembre como monto total de ventas 9345 y de compras, 8100 y se encuentra en el régimen MYPE
tributario. Nos piden calcular la declaración jurada mensual y la declaración anual del impuesto a pagar.
Para el cálculo de la declaración jurada mensual tenemos:

Nuestras ventas fueron 9345 y nuestras compras fueron de 8100.

Vamos entonces a aplicar el IGV a las ventas, multiplicamos los 9345 por 18% y obtendremos 1682. Al total
será 11027, que es la suma de la base imponible más el IGV. Por el lado de las compras tenemos que nuestra
base imponible fueron 8100. Si calculamos el 18% de esta cifra, obtendremos 1458, en total 9558. Para
calcular el IGV por pagar tendremos que hacer una resta entre el IGV calculado de las ventas menos el IGV de
las compras, obtendremos 224.10. Después haremos el cálculo del impuesto a la renta.
Tomamos en este caso como base imponible las ventas, que son 9345. A este monto le vamos a aplicar el 1%
y obtendremos los 93.45. Al final mi total a pagar será la suma de lo calculado del IGV a pagar más el
Cálculo del MYPE impuesto a la renta, en este caso serán S/318. Esto es lo que corresponde para la declaración jurada mensual.
tributario
Ahora haremos una proyección de la declaración jurada anual

En este caso, tendremos un supuesto de ingresos anuales por S/87000 y tenemos que restarle los costos y
gastos originados en todo el año, que serán de S/49000. Mi resultado antes de impuestos será la diferencia de
mis ingresos anuales, menos mis costos y gastos, que para este ejercicio serán S/38000. Ahora pasaremos a
calcular el impuesto a la renta. Nos dice que, en el primer tramo, para las primeras 15 UIT será el 10%. En
este caso la UIT está a 4600 multiplicado por 15 nos da como un máximo de S/69000. Hasta ese rango
tendremos que aplicar el 10%. Nuestro resultado antes de impuestos nos da 38000, que es menor a 69000.
Por eso estamos solo en el primer rango. Entonces calcularemos el 10% de lo que tenemos como resultado
antes de impuesto. A esta cifra le vamos a restar todos los pagos realizados en los meses anteriores, en este
caso, vamos a hacer una proyección de lo que hemos pagado en un mes y lo vamos a proyectar por todo el
año. Entonces, restaremos el impuesto a la renta por pagar menos el impuesto pagado a cuenta y tendremos
por regularizar o por pagar 2679. En caso que este resultado hubiese dado negativo, tendríamos que
solicitar una devolución del impuesto.
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Ahora pasaremos a hacer el cálculo del impuesto bajo el régimen general

Para el régimen general se debe tener en cuenta 2 impuestos: El impuesto general de las ventas y el impuesto
a la renta, que es de 1.50%. Veamos el siguiente ejercicio:

La empresa COPAC al término de cada ejercicio contable mensual, obtuvo un nivel de ventas por un monto
total de S/1350000 y un nivel de compras por un monto total de S/1260000 durante todo el año y se encuentra
en el régimen general tributario. Nos piden calcular la declaración jurada mensual y anual del impuesto a
pagar y el coeficiente tributario para el siguiente año.

Primero entonces haremos los cálculos para la declaración jurada mensual. Como me dicen los datos, la
empresa tiene como ventas de todo el año 1350000. Esto va a ser su base imponible, aplicaremos para ello
el 18%, que en este caso será S/243000 al total será la suma de la base imponible más el IGV. Por el lado de
Cálculo del las compras, me dan como dato que son S/1260000, igual aplicaremos el IGV del 18%. El cálculo final será de
impuesto bajo el 226800. Si sumamos la base imponible más el IGV tendremos un monto de 1486800.
Régimen General Para el cálculo del IGV por pagar tendremos que hacer la diferencia de IGV calculado de las ventas menos el
IGV de las compras que para este caso me da 16200.

Como segundo paso calcularemos el impuesto a la renta. Nuestra base imponible será las ventas de todo el
año que fueron de 1350000. Para este caso aplicaremos la tasa del 1.50% y nos dará 20250 el total a pagar
entonces será la suma del IGV por pagar más el cálculo del impuesto a la renta, que será como total 36450
por pagar en el mes.

Ahora haremos una proyección de la declaración jurada anual

Vamos a proyectar que nuestros ingresos anuales serían las ventas obtenidas por 12.
A esto le restauremos los costos y gastos y tendremos un resultado antes de impuestos de 1080000.
A esto le vamos a aplicar la tasa del 29.50%, que es la tasa del impuesto a la renta de tercera categoría y eso
nos sale 318600. A esta cifra tendremos que restarle el pago a cuenta realizado por los 12 meses y como
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diferencia tendremos el impuesto que teníamos por pagar menos lo ya pagado tendríamos como saldo 75600
por pagar, igual si tuviésemos saldo negativo tendríamos que solicitar la devolución.

Finalmente, para hallar el coeficiente tendremos que aplicar para el próximo año tendremos que dividir nuestro
IGV, nuestro impuesto a la renta de tercera categoría entre nuestros ingresos anuales y eso en este caso nos
da un coeficiente del 1.97%.
Estos son los ejemplos que te ayudarán a poder hacer los ejercicios y tener mayor claridad en los cálculos de
Cierre
los diferentes regímenes tributarios que hay en nuestro país. ¡Hasta pronto!