Ejm.

CATEGORÍAS RENTA : Renta bruta= s/. 10, 000.00

Renta Neta = s/. 10, 000. 00 – s/. 8,000.00 = s/. 2,000

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

Art. 23 inc. a - Ley del Impuesto a la Renta. 🦕 RENTA NETA * TASA DE IMPUESTO = TRIBUTO

Primera categoria: arrendamiento y sub arrendamiento de bienes muebles e

inmuebles.
DEDUCCIÓN DE PRIMERA CATEGORÍA SIEMPRE ES EL 20%.
ARRENDAMIENTO
6.25% → RENTA BRUTA PRIMERA CATEGORÍA PERSONAS NATURALES

casación EMPRESAS → 29.5%.

RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORIA SE DEDUCE EL CONCEPTO DEL

comercial 20% DEL TOTAL DE LA RENTA BRUTA SIEMPRE
valor de
inmueble https://renta.sunat.gob.pe/2019/sites/default/files/archivos/PRIMERA_CA
TEGORIA_2019.pdf
De venta

Valor del terreno

Autovaluo + valor de RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
construcción

Segunda categoría GANANCIAS DE CAPITAL – Si alguien presta dinero y al

devolverse gana intereses se entiende que debe pagar renta.
✔ Renta Presunta → 6% * autoevalúo REGALIAS POR DERECHOS DE AUTOR – DERECHOS DE LLAVE – INVERSIONES
COLOCACIÓN DE CAPITAL EN INSTRUMENTOS FINANCIEROS.
✔ Renta Bruta → ingresos
Dividendos la utilidad se divide entre los accionistas de acuerdo con su cantidad de
✔ Renta Neta → Renta bruta – Deducciones (20%) acciones.

RENTA NETA * TASA DE IMPUESTO = TRIBUTO A PAGAR La renta neta de segunda categoría se deducirá por todo concepto el 20% del total
de la renta bruta .
✔RENTA FICTA → AUTOVALUO * 6%
🦕 LA DEDUCCIÓN SE APLICA EN TODAS LAS CATEGORIAS Y EN ESTE CASO DE RENTA TERCERA CATEGORÍA

SEGUNDA CATEGORÍA ES DEL 20% DEL TOTAL DE LA RENTA BRUTA.

INGRESO O RENTA BRUTA SE LE RESTA 20% Y DA RESULTADO LA RENTA NETA

QUE SE MULTIPLICA POR 6.25%.

COSTO COMPUTABLE ES EL VALOR DE MUEBLE

FACTOR DE AJUSTE 1.12% (ACTUAL)

SENCILLO -> PROCESO

EFICIENCIA DEL SISTEMA

TRIBUTARIO
TRIBUTARIO

FACILITA UNA
FISCALIZACIÓN
✔ Comercio, industria, minería.
IGV - ES IMPOSIBLE
RENTA = RENTA BRUTA – GASTOS DEDUCIBLES
EVADIRLO (IMPUESTO
EFICIENTE)
PRINCIPIO DEL DEVENGADO -> Marca el nacimiento del pago del impuesto a la
renta (Es anual = 01 de enero de cada año).
PROGRESIVIDAD (TRIBUTA
+ EL QUE GANA + PINCIPIO DE CAUSALIDAD -> solo se va a admitir aquellos gastos que guardan
relación con la fuente generadora en la medida que el gasto no se halle limitado o
prohibido por la norma tributaria. GASTOS DEDUCIBLES (IMPORTANTE SABER
DIFERENCIAR GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES).

RENTA EMPRESARIAL
è TASA 29.5% x la RENTA NETA
è GRACIAS AL SISTEMA DE DEDUCCIONES (DE LA TERCERA CATEGORÍA) NO
ES CONFICATORIO
è EMPRESA
 🦕 RENTA NETA: SE LE DESCUENTA 7 UIT SE DEDUCE LA MÍNIMA
Ejemplo: RENTA INAFECTA (PORQUE ESTA INAFECTO PERMITE QUE AQUEL
QUE GANE POCO NO TRIBUTA Y EL QUE GANA MÁS TRIBUTA MÁS)
Los gastos incurridos por la empresa IKASA SAC. en el ejercicio 2016 fueron s/. , EN CASO DE QUINTA CATEGORÍA LAS 7 UIT SE DEDUCE UNA SOLA
100,400, los cuales comprenden obsequios y almuerzos en favor de clientes, siendo VEZ.
sus ingresos netos del mismo ejercicio s/. 145,00.00. Determine si el gasto es
deducible. RENTA BRUTA – DEDUCCIÓN
Solución: ES IMPORTANTE POR QUE SE MULTIPLICA CON LA TASA DE CÁLCULO.
- Gastos de representación: s/. 100,400 SUNAT -> POR LEY PUEDE INGRESAS A SUS CUENTAS BANCARIAS.ESTE
SOLAMENTE!!
- Límite 0.5 % IN: 145,00.00 x 0.5 % = 725
PAGO A LA CUENTA DE IMPUESTOS
- Deducible: s/. 725
SEGUNDO TRAMO Y TERCER TRAMO SIEMPRE ES IGUAL.
- No deducible: s/. 99, 275 (Se ADICIONARÁ a la renta neta)

RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
Son de quinta categoría:
Cuarta (trabajo independiente) y quinta (trabajo subordinado) son progresivos. +
INGRESO; + IMPUESTO. El trabajo personal prestado en relación de dependencia, retribución por servicios
personales, sueldos, gratificaciones, asignaciones, compensaciones en dinero o
* Impuesto autoliquidado porque el mismo contribuyente lo declara .
especie.
R.U.S: REGIMEN UNIFICADO SIMPLIFICADO.
✔ La diferencia entre cuarta y quinta categoría es la subordinación.
Son aquellas:
En quinta categoría declara el trabajador/ empresa(. Empleador )
- Independientes
- Artes Responsable tributario, es el que debe pagar el tributario este no materializa la
- Ciencias, no incluidas en la tercera categoría hipótesis tributaria; se pueden llamar también como agente de retención o agente
- Consejero regional de percepción y contribuyente tributario es el que ejecuta el hecho ponible, el que
- Asesor, albacea materializa la hipótesis tributaria.
- Caso eje: Maricarmen Marín metro y empresas
Agente de Percepción
- Dieta: denominación de lo que percibe un regidor
Art 57 TUO LEY DEL IR
Renta bruta se le deduce 20%, no debe pasar 24 UIT.
SE DEDUCE 7 UIT POR QUE LOS 7 LOS PRIMEROS 7 UIT ESTAN INAFECTOS

Luego se deduce COMO MAX. 3 UIT