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UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLÍVAR

Estudiantes:

Alexis Damián Casco, Josthin Ángelo Arias

Docente:

Ing. Isabel Jaya Escobar

ASIGNATURA:

Fundamentos de Auditoría

CARRERA:

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CICLO ACADÉMICO:

QUINTO “B”

TEMA :

Introducción, Historia, Definición de Auditoría

Análisis de los conceptos.

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MAPA MENTAL ISO 19011

ANÁLISIS DE LA ISO19011

La norma ISO 19011 es una guía internacional para la auditoría de sistemas de gestión,
desarrollada por la Organización Internacional de Normalización (ISO). Su propósito principal
es proporcionar directrices para llevar a cabo auditorías internas y externas efectivas para
gestionar el proceso de auditoría de manera consistente y competente, se aplica a todo tipo de
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organizaciones, independientemente de su tamaño, naturaleza o sector ya que promueve un

enfoque basado en procesos para la realización de auditorías, lo que implica comprender y
evaluar los procesos del sistema de gestión.

1. Introducción:

En este documento tipo informe daremos a conocer un abstracto de conocimiento acerca de

los fundamentos de auditoria basándonos en las enseñanzas del autor Franklin F, Enrique
Benjamín con su libro titulado “Auditoria administrativa” que tiene un enfoque hacia una visión
estratégica y gestión al cambio, con el fin de llegar a conocer los comportamientos que una
organización pueda tener como es el caso de los niveles de desempeño, punto primordial para
complementar nuestro informe. También trataremos de realizar una explicación mas detallada
acerca de nuestro punto de vista, obviamente respetando y tomando como guía la obra del autor
previamente mencionado, con el propósito principal que es el fortalecimiento del intelecto de
nosotros, como futuros profesionales de este país. A continuación, presentaremos con más
detalles las ideas que hemos adquirido mientras estudiamos las páginas de la introducción a la
auditoria.

2. Objetivos generales:
- Comprender la historia e importancia de la auditoria dentro del ámbito empresarial.
3. Materiales usados:
- Libro virtual “Auditoría administrativa” autor Franklin F, Enrique Benjamín
- Biblioteca universitaria
- Dispositivos electrónicos
- Apuntes académicos.
4. Historia:

Una de las primeras contribuciones de auditoria históricas que podemos presentar es acerca
de la civilización Sumeria, una de las civilizaciones más antiguas conocidas en la historia, hizo
muchas contribuciones significativas a diversas áreas del conocimiento humano, incluida la
contabilidad y la auditoría, ahora, no podríamos dar a conocer de manera tan detallada las
formas de como ellos llevaban sus registros, pero si se han presentado suficientes evidencias
que afirman el uso de la auditoria en sus vidas. Ejemplo de esto podemos mencionar:

a) El uso de la escritura: un dato digno de admiración es que esta civilización usaron

la escritura cuneiforme, que utilizaban para registrar transacciones comerciales,
inventarios y otros datos económicos, dando la amplia posibilidad de que ellos no
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carecían de capacidad financiera para realizar sus negocios comerciales y, ¿por qué
no vincularlo también a la auditoria cuando las personas de mayor rango requerían
un informe de los gastos e ingresos que se hayan producido mientras se realizaron
sus negocios?.
b) Sistema de registro de transacciones: los Sumerios también poseían un
conocimiento básico sobre las matemáticas que les ayudaron a registrar sus
transacciones, detallar bienes, propiedades y deudas por medio de tabletas de
arcilla. Este método es una de las bases de la auditoría ya que sirvió como soporte
al momento de rendir cuentas.
c) Administración de recursos públicos: mismos conocimientos mencionados
también sirvieron como soporte de ayuda al momento de gestionar bienes y
propiedades, practica que se mantiene vigente hasta el día de hoy.
d) Practicas comerciales avanzadas: los sumerios también mantenían fuertes vínculos
con otras cavilaciones que fácilmente podemos relacionarlo con los que hemos
estado explicando ya que se vieron obligados a usar dichos métodos de control y
auditoria para no salir perjudicado.

Un dato interesante que podemos resaltar de la civilización sumeria es que cada una de sus
practicas se encuentra vigente hoy en día, una actividad que se ha convertido en tema de estudio
profundo y actualmente, como una profesión necesaria a momento de gestionar, controlar e
informar específicamente más en el ámbito financiero, con esto no tratamos de excluir otras
áreas que requieren el servicio de un contador-auditor, sino mas bien enfocarnos en lo mas
amplio que demanda nuestra profesión, que por lo general siempre estará vinculada al dinero.

Civilización Babilonia.

Felipe Pigna, el Historiador, (2020). El comercio era muy intenso incluso con otras regiones
lejanas como la India y el Cáucaso.

Tal como paso con la civilización Sumeria, los babilonios también poseían grandes
capacidades de auditoría y finanzas en sus vidas. La base de la economía era la agricultura. El
rey se encargaba de construir y mantener los canales de riego para aumentar la extensión de la
zona fértil. Los impuestos se pagaban con los productos de la tierra. También desarrollaron la
ganadería criando cabras, vacas, asnos, caballos y ovejas. La metalurgia estaba muy
desarrollada y se han conservado hasta hoy obras de arte y utensilios de oro, plata, cobre, estaño
y plomo. Otros posibles aportes podrían ser:
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a) Codificación de leyes y regulaciones: aquí ellos realizaron ciertas leyes y normas

que usaron para dar disposiciones de comercio, transacciones y disposiciones
financieras dando forma a un marco legal que posteriormente seria usado como
base de la auditoria moderna.
b) Sistema de registro de transacciones: los babilonios llevaron sus registros en
tablillas de arcilla al igual que los sumerios para usarlos en, detallar bienes,
propiedades y deudas.
c) Control de impuestos y tributos: esta gente poseía un sistema tributario bien
desarrollado que permitía que los ciudadanos pagaron sus impuestos y tributos ya
sea por el comercio o por sus propiedades, esto significa que, de cualquier forma,
se llevó a cabo un control minucioso de dichos ingresos.
d) Uso de documentos comerciales: de dice que también llevaban comprobantes
como, por ejemplo, facturas, recibos, contratos, entre otros, dato importante para
creer que existían personas que se dedicaban a gestionar dichos documentos.

Avanzando más en el tiempo, mencionaremos ciertos acontecimientos que han surgido por
la necesidad humana de tener un control eficaz de ciertos aspectos relacionados a nuestro tema.
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Cada etapa de esta historia tiene diversas formas de anclaje. Esto variará dependiendo el
avance humano en la industria.
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5. Antecedentes:

“La auditoría se originó en la práctica de la contabilidad; la cual desde los inicios de la

sociedad se encarga de desarrollar un sistema de información en el que se realiza una
acumulación y registro ordenado de datos acerca de factores productivos en los que existe
interés, con la intención de clasificarlos en cuentas que los representen así: derechos (activos),
obligaciones (pasivo y patrimonio), entradas (ingresos) y salidas (egresos), para tener
conocimiento acerca del valor de éstos y con base en dicho conocimiento poder tomar
decisiones.” (Arguello, 1976).
Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de negocios empezaron
a crecer rápidamente, sobre todo a partir de la Revolución Industrial, en ese momento el
comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo sistema de supervisión mediante el cual el
dueño, o en su caso, el administrador extendiese su control y vigilancia. El enfoque que se le
daba a este tipo de auditorías en su inicio era de carácter contable, debido a que se basaba
principalmente en el resguardo de los activos, la finalidad era verificar que los ingresos se
administraban correctamente por los responsables en cuestión. A continuación, presentaremos
una línea de tiempo para explicar de forma grafica lo que tratamos de decir.
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Con esta representación grafica damos por concluido los antecedentes y esperamos que el
grafico haya cumplido nuestro objetivo que es comprender la evolución de la auditoría.

6. Definición de Auditoría:

- Franklin F, Enrique Benjamín, Fundamentos de auditoría, (1971) “Una auditoría es la

revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito de precisar su
desempeño y perfilar sus oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja
competitiva sustentable” (Franklin F, 2007).
- Melquiades Gabriel Espino García menciona que: “Entonces ya no es el concepto en sí
de auditoría, sino es toda la profesión de contaduría dedicada a esta especialidad. Aquí
podemos mencionar que la auditoría no es el análisis frío de las cifras de los estados
financieros de una empresa o entidad” (García, 2014).
- Para Arthur W. Holmes, la auditoria lo define como: "el examen crítico y sistemático de
la actuación y los documentos financieros y jurídicos en que se refleja, con la finalidad
de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos." (Holmes, 2013).
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La anterior definición, aunque es de las más usadas, es muy sectorizada, pues no comprende
toda la gama de auditorías existentes como por ejemplo auditoria de sistemas de información,
auditoría ambiental, auditoria social y las que se puedan desarrollar en un futuro y se queda
limitada solamente a la Auditoría de los estados financieros.

Según nuestra interpretación en base a los conocimientos adquiridos en los conceptos de

estos autores podemos concluir diciendo que:

“La auditoría es uno mecanismos más usados en este siglo ya que con su
precisión y sus diferentes metodologías ha logrado que muchas entidades (en
especial financieras) logren nuevamente obtener el control, una vez que los hayan
perdido. Con los resultados obtenidos a lo largo de la historia sostenemos que las
palabras de Benjamín Franklin sobre la auditoria son completamente acertadas ya
que, en este siglo, se ha convertido en una de las áreas de trabajo más delicadas que
si no se las realizan con su debido cuidado, precisión y honestidad puede concluir
con un declive total de una entidad, compañía y lo que hoy en día es común de ver,
un país”.

7. Análisis de los conceptos.

A continuación, haremos un análisis minucioso del concepto que elegimos para explicar del
autor Benjamín Franklin y sobre todo hemos decidido desglosar sus palabras de la siguiente
manera:

Franklin F, Enrique Benjamín, Fundamentos de auditoría, (1971). Una auditoría es la revisión

analítica total o parcial de una organización con el propósito de precisar su desempeño y perfilar
sus oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.

a) Una auditoría es una revisión analítica total: significa que una revisión
exhaustiva y detallada de todos los aspectos relevantes que interesan en gran
manera a una organización, proceso o sistema.
b) Una auditoría es la revisión analítica parcial: significa que al contrario de la
auditoria total que se centraba en analizar todo lo relacionado a procesos y
operaciones de forma global, esta se centrará solo en enfocarse a un área en
especifica que requiera ser auditada.
c) ….. con el propósito de precisar su desempeño: para nosotros el objetivo
clave de una auditoria bien realizada es precisar, pulir y perfeccionar el
desempeño de la mano humana.
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d) ….. y perfilar sus oportunidades de mejora para innovar valor: Las

oportunidades de valor que se mencionan hace referencia a diversas formas de
mejorar la integridad humana poniendo em primer lugar principios y valores de
rectitud e integridad moral.

e) …. y lograr una ventaja competitiva sustentable: es el objetivo de una buena

auditoria, ya que hemos mencionado distintas formas de como esta se encarga
de realizar su trabajo dentro de una gestión así que concluimos diciendo que se
encarga específicamente en lograr alcanzar una ventaja sobre los bastos
competidores que existen dentro de un mercado.

8. Resultados obtenidos:

Hemos concluido con los siguientes resultados:

a) Las primeras civilizaciones humanas no carecían de conocimiento contable ni de

auditorio, obviamente no tratamos de decir que poseían el mismo intelecto actual, sin
embargo, es comprobable que de una u otra forma llevaban un control minucioso de
las actividades diarias.
b) Con el inicio de la edad media comenzaron a ser mas transparentes la jerarquía social
y con esto da inicio a una forma de administración ya sea de esclavos, bienes y
comercio. Esto es importante para comenzar con una auditoria.
c) Tanto la edad industrial como la edad informática son muy importantes porque dentro
de esta etapa la auditoria cobra más vida y surgen los auditores profesiones, es decir,
nace la profesión actual de auditor. La edad informática es muy importante y palpable
porque ahí se logró alcanzar una precisión mas acertada por la aparición del internet y
la evolución de la computadora, sin embargo, es importante recalcar que hasta hoy en
día a mano humana a sido irremplazable dándonos el crédito de este proceso de siglos
también a los seres humanos como manipuladores e innovadores de esta rama.
9. Conclusiones:

La auditoria fue, es y seguirá siendo un punto que ninguna entidad ya sea gubernamental o
privada logrará evadir porque en cierta forma estas personas enfocadas en realizar este
procedimiento de control siempre estarán ahí debido a los resultados favorables obtenidos en la
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historia relacionadas a la administración de bienes y dinero. El propósito principal es identificar

oportunidades para innovar y agregar valor a la organización, lo que a su vez puede conducir a
una ventaja competitiva sostenible. En resumen, la auditoría busca no solo verificar el
cumplimiento de normas y procedimientos, sino también impulsar mejoras significativas en la
eficiencia, la calidad y la competitividad de la organización. Tal como dijo Benjamín Franklin
en su libro: “La auditoría constituye una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento
de las organizaciones, toda vez que permiten detectar en que área se requiere de un estudio más
profundo para posteriormente saber que acción tomar” (Franklin F, 2007).

10. Recomendaciones:

Aunque apenas logramos revisar una pequeña parte de este libro, recomendamos darles su
respectiva importancia a esas enseñanzas ya que es importante comprender esos fundamentos
de auditoria para pasar al siguiente nivel de aprendizaje. También recomendamos revisar los
demás autores (Melquiades Gabriel Espino García) que se encuentran en el silabo académico
que por razones de contenido no los agregamos en este informe, podemos afirmar que también
poseen fundamentos claves y de gran valor para seguir prendiendo sobre el tema.

11. Fuentes bibliográficas:

1. Franklin F, E. B. (2007). Auditoría administrativa . Gestión Estratégica al cambio (pág.
75). México: PEARSON Educación S.A.
2. El Historiador | Estimulando la reflexión sobre nuestro pasado para entender el presente
y proyectar nuestro futuro. (s. f.). https://www.elhistoriador.com.ar/
3. WOLTERS KLUWER. (2022). Qué es el IVA, cómo funciona y quién debe
presentarlo.
4. García, M. G. (2014). Fundamentos de auditoría. ISBN ebook: 978-607-438-884-8
(pág. 175). MÉXICO: © 2014, GRUPO EDITORIAL PATRIA, S.A
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Anexos