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Contabilidad de costos: vinculación de conceptos necesarios

Letitia Meier Pleis, Universidad Estatal Metropolitana de Denver - Colorado, EE. UU.

ABSTRACTO

Los libros de texto de contabilidad de costos están diseñados para introducir un concepto en cada capítulo. Muchos estudiantes se acercan a estos
capítulos como conceptos independientes y tienen dificultades para comprender el panorama general de la contabilidad de costos y cómo
todos los conceptos funcionan juntos dentro de un negocio real. Una de las competencias básicas de AICPA es vincular datos y
transferir conocimientos de una situación a otra. Si bien el enfoque es vincular conceptos de múltiples negocios
decisiones, los estudiantes deben comenzar por hacer esto dentro de un curso. En este trabajo presento información sobre la retención
de conceptos básicos de contabilidad de costos en el transcurso de un semestre y la capacidad de los estudiantes para poner la información
juntos. El documento incluye ejemplos de problemas que pueden ayudar a los estudiantes a ver los vínculos y el final del semestre.
proyecto que requiere el uso de múltiples conceptos básicos de contabilidad de costos.

Palabras clave: contabilidad de costos, vinculación de conceptos.

INTRODUCCIÓN

Los libros de texto tradicionales de contabilidad de costos presentan conceptos en paquetes de material llamados capítulos con muy poco
interacción entre los capítulos. Los conceptos se enseñan de forma aislada con muy poca orientación sobre cómo los conceptos
en realidad, deberían estar vinculados para tomar decisiones comerciales correctas. Además, las preguntas de prueba sugeridas solo prueban el concepto
en aislamiento. Un examen puede abarcar varios capítulos, pero el alumno aprende a utilizar los conceptos de forma aislada. Esto hace
no preparar al estudiante para una situación empresarial de la vida real. En este artículo, analizo la capacidad de los estudiantes para poner múltiples
conceptos de contabilidad de costos juntos para responder a un problema de contabilidad integral. Luego sugiero además el final de
proyecto de revisión semestral que no solo permite la revisión de múltiples conceptos; hace que los estudiantes piensen en cómo
los conceptos están relacionados.

Ha habido críticas a la educación contable en general debido al enfoque en procedimientos mecánicos

enfoques y énfasis en paquetes estrechos de información (Asociación Estadounidense de Contabilidad [AAA] 1986,
Comisión de Cambio de Educación Contable, 1992) y a través de un estudio conjunto con la AAA, el Instituto de
Management Accountants y el Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados se concluyó que la actual
La educación contable no fue diseñada para adaptarse a los cambios en el entorno empresarial (Albrecht y Sack 2000).
Más recientemente, miembros del Institute of Management Accountants y miembros de Management Accounting
La sección de la Asociación Estadounidense de Contabilidad se asoció para abordar cuestiones de competencia en la educación contable
e hizo sugerencias sobre la integración de competencias (Brewer, et al. (2014) Lawson et al. (2014), Lawson et al. (2015)).
Los enfoques tradicionales de la educación contable limitan la capacidad del estudiante para pasar a los niveles más altos de
el aprendizaje y la toma de decisiones necesarias en el entorno empresarial actual.

Duff y McKinstry (2007) revisaron los enfoques de aprendizaje de los estudiantes. En su artículo discutieron un "profundo" y un
Enfoque "superficial" para el aprendizaje. El enfoque de "superficie" para inclinarse está más asociado con la memorización / reproducción
y aplicar mientras es "profundo" está más asociado con la comprensión, la relación de ideas / conceptos y la búsqueda de significado
dentro del material. El uso de libros de texto y procedimientos de evaluación tradicionales no fomenta (y posiblemente
desalienta) el enfoque "profundo" del aprendizaje. Mientras estudia un capítulo en particular, no se alienta a un estudiante a
relacionar el nuevo material con conceptos y procedimientos de prueba previos fomentar la memorización de un procedimiento específico
enfoque que pueden utilizar para obtener la calificación deseada.

En la siguiente sección me enfocaré en un curso de contabilidad de costos de pregrado. Se pueden argumentar que es
necesario alejarse completamente de los libros de texto tradicionales y los exámenes tradicionales, pero eso puede ser demasiado
gran parte de un cambio de paradigma en la educación contable al principio. Argumentaré que algunos cambios menos extremos pueden ser
hecho ahora para que los estudiantes, como mínimo, desarrollen las habilidades para aplicar lo que aprenden a múltiples situaciones y ser
capaz de combinar múltiples conceptos que existen dentro de una sola asignatura.

EL PROBLEMA

Un libro de texto típico de contabilidad de costos cubrirá el análisis de costo-volumen-beneficio, el costo del trabajo, el costo del proceso, la actividad
costos basados en costos, presupuestos, comportamiento de costos, variaciones y otros conceptos bajo varios encabezados. El diseño normal

180 Revista de innovación en educación empresarial Volumen 8 Número 2 Diciembre de 2016

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intenta aprovechar la complejidad, no necesariamente un proceso comercial típico. A pesar de cómo el libro de texto está organizado o
cómo el instructor cubre el libro de texto, el estudiante debe poder ver la imagen más grande y poner dos conceptos
juntos. Este no es siempre el caso.

Comprender cómo los estudiantes de contabilidad de costos pueden aplicar los conceptos aprendidos durante el transcurso del semestre a un
nueva situación, desarrollé una pregunta de examen integral (Anexo 1) que reunió varios conceptos
en un problema. El problema se probó en tres secciones de un curso de contabilidad de costos de pregrado durante tres
semestres. La puntuación media para todo el problema fue del 71% (n = 215) y baja al 68,9% cuando los dos
Se eliminan las preguntas básicas sobre el costo principal y de conversión.

Cuadro 1 - Problema integral

Mikey & Jack's Adventures (MJA) Inc. tiene un departamento de producción. En MJA, todos los materiales se agregan en
el comienzo del proceso. La mano de obra y los gastos generales se agregan de manera uniforme a lo largo del proceso. La siguiente
La información pertenece al trabajo en proceso de abril.
__________________________ Unidades físicas________ Materiales Mano de obra directa______ Gastos generales
Comenzando el trabajo en proceso 1,900 unidades $ 50,650 $ 26.199 $ 21,833
inventario (40% completo)
Unidades completadas 16.000 unidades
Finalización del trabajo en proceso 1500 unidades
inventario (60% completo)
Agregado durante abril:
Materiales directos $ 219,200 (8,000 libras a $ 27.40 por libra)
Mano de obra directa 7.250 horas a $ 12 por hora
Los gastos generales se aplican utilizando una tarifa predeterminada de $ 10 por hora de mano de obra directa.

Información Adicional:
• No hubo ningún inventario inicial de productos terminados para abril.
• MJA vendió 15,000 unidades a $ 40 cada una
• Se espera que MJA venda 14,000 unidades a $ 45 cada una
• Para la producción real, se espera que MJA use 7,400 horas de DL a $ 11.90 por hora
• Para la producción real, se espera que MJA use 9,500 libras de materias primas a un costo de $ 23.50 por
libra
• MJA tenía gastos de administración y ventas variables de $ 5 por unidad
• MJA tenía gastos administrativos y de venta fijos de $ 27,000
Requerido:
1. ¿Cuál es la cantidad del costo principal total agregado durante abril?
2. ¿Cuál es el monto del costo total de conversión agregado durante abril?
3. Determine la cantidad de unidades que comenzaron en abril.
4. Calcule las unidades equivalentes usando el método de promedio ponderado.
5. Calcule el costo por unidad equivalente usando el método de promedio ponderado.
6. Calcule los costos de los bienes transferidos a los productos terminados y el trabajo en proceso final.
inventario utilizando el método de promedio ponderado.
7. Calcule el costo de los bienes vendidos (total y por unidad)
8. Cree un estado de ingresos del margen de contribución para MJA (trate los COGS por unidad como costo variable)
9. Calcule el uso de materiales directos y la variación del precio (indique favorable o desfavorable)
10. Calcule el uso de mano de obra directa y la variación del precio (indique favorable o desfavorable)

Mientras que al estudiante se le presentan múltiples piezas de información y tiene que ser capaz de seleccionar las piezas apropiadas de
información para cada pregunta, la mayor parte del problema sigue siendo similar al trabajo basado en capítulos. Hay dos preguntas
que requieren que el estudiante integre un concepto de un capítulo a otro concepto inicialmente cubierto en un
capítulo. En la pregunta siete se les pide a los estudiantes que combinen el costo del proceso con el costo de los bienes vendidos. Tradicionalmente,
Los capítulos de los libros de texto sobre costos de procesos se centran en el costo transferido al siguiente proceso. Incluso suelen tener un
discusión sobre terminar el último proceso y transferir el costo a los productos terminados, pero la mayoría se detiene allí y no

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pregunta ocho. Este concepto básico usando múltiples piezas resultó en una puntuación media del 68,8%.

Los puntajes en este problema integral indican que los estudiantes están olvidando material a medida que el semestre
procede o no puede combinar varios conceptos y completar un problema completo. La Tabla 1 presenta la
puntuaciones medias para las diversas partes del problema

Tabla 1 - Puntuaciones medias de las preguntas

Pregunta # Puntuación media (n = 215)

1 86,0%
2 83,7%
3 76,7%
4 73,3%
5 67,4%
6 70,2%
7 47,7%
8 68,8%
9 68,8%
10 70,1%

SUGERENCIA DE AYUDA

Para superar los problemas de olvidar material o la incapacidad de encajar múltiples conceptos, sugiero que un
caso de estilo integral se utilizará al final del semestre. Muchos de los casos disponibles actualmente son demasiado
complejo para el primer curso de contabilidad de costos de pregrado o solo se cubren uno o dos conceptos en el caso.
Una forma rápida de desarrollar un problema de estilo integral es combinar dos o tres problemas de múltiples
capítulos que se pueden relacionar y combinarlos en un solo problema. El Cuadro 2 es un ejemplo de un problema utilizado en un
Clase en línea. Este problema combina la estimación de costos (método alto-bajo) y el análisis de equilibrio. tengo también
incluyó algunos comentarios de los estudiantes sobre este problema que ilustran cómo no estaban pensando en cómo
múltiples conceptos encajan.

Figura 2 - Ejemplo de problema multiconcepto

Unidades producidas Coste total

Año 1 50.000 425 000
Año 2 60.000 480.000

1) Calcule el costo variable y el costo fijo utilizando el método alto-bajo:

2) ¿Cuántas unidades deben venderse para alcanzar el punto de equilibrio al precio de venta de $ 10?

3) Cree una declaración de margen de contribución para 55,000 unidades de precio de venta de $ 10

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5. La Tabla 4 a continuación le brinda la información de los últimos dos meses sobre los costos generales. Utilizar este
información para determinar las porciones fija y variable del costo. (Necesitará esta información para
completar la Tabla 5). Se ha determinado que las horas de máquina son el mejor factor de costo para separar los costos mixtos
en sus porciones fijas y variables. Toma aproximadamente 12 minutos de tiempo total de la máquina para cada bolsa
de patatas fritas (o 1/5 hora máquina por bolsa de patatas fritas).

6. La Tabla 5 a continuación es donde enumerará todos sus costos de producción, separados en sus variables fijas y variables.
componentes.

7. Relaciones costo-volumen-beneficio (CVP)

un. Precio de venta: Vendes una bolsa de papas fritas por $ 4.00
B. Punto de equilibrio: calcula el punto de equilibrio. Asegúrese de incluir el componente fijo de costo mixto
en sus costos fijos y el componente variable en el costo variable. Muestre su punto de equilibrio en ventas
unidades y en dólares de ventas
C. Planificación de ganancias: determine la cantidad de unidades que debe vender para obtener una ganancia anual antes de impuestos usando 3
suposiciones sobre su ingreso neto (beneficio), tanto en unidades de venta como en dólares de ventas.
I. Beneficio agresivo ($ 100,000)
ii. Beneficio conservador ($ 25,000)
iii. Beneficio promedio ($ 60,450)

8. Presupuesto:
un. Cree un presupuesto de ventas utilizando la información para obtener una ganancia promedio para el año. Te romperás
el presupuesto en los cuatro trimestres del año. (Las ventas tienden a ser constantes cada trimestre, puede
solo vende una unidad completa, así que redondee si es necesario)

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Descripción del costo Coste total

Materiales indirectos $ 6.000
Trabajo indirecto 60,010

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